注冊稅務(wù)師考試典型題解解析《稅務(wù)代理實務(wù)》第章

.注冊稅務(wù)師考試典型題解解析稅務(wù)代理實務(wù)第九章第九章所得稅納稅申報和納稅審核1.某納稅人2007年5月18日開業(yè)，2008年1月申報繳納2007年度企業(yè)所得稅10萬元，則報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表上的“稅款所屬日期”應(yīng)為()。A.2007年1月1日2007年12月31日B.2007年5月1日2007年12月31日C.2007年5月18日2007年12月31日D.2007年6月1日2007年12月31日答案C2.采用備抵法的企業(yè)，在期初應(yīng)收賬款余額不變的情況下，本期增提的壞賬準(zhǔn)備將隨何項目的減少而增加()。A.期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額B.期末應(yīng)收賬款余額C.本期收回已核銷的壞賬D.本期實際發(fā)生的壞賬E.期末壞賬準(zhǔn)備賬戶余額答案A.C3.企業(yè)所得稅年度納稅申報，下列各項目應(yīng)在“銷售(營業(yè))收入”欄填報的有()。A.轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)的收益B.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用“土地使用權(quán)”的收益C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入D.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入E.轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益答案BC.D4.企業(yè)所得稅年度申報表附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險屬于()。A.收入類調(diào)整項目B.資產(chǎn)類調(diào)整項目C.扣除類調(diào)整項目D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項目答案C5.德國某公司派其雇員到我國某企業(yè)安裝、調(diào)試空調(diào)生產(chǎn)線，該外籍員工于2008年1月1日來華，工作期間為9個月，但其中9月份僅在我國居住15天。其工資由外方企業(yè)支付，日薪金折合人民幣2000元。則其9月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅為()。A.6712.5元B.7192.5元C.7125.5元D.5125元答案A6.某企業(yè)所得稅稅率為25%，本年度取得境內(nèi)應(yīng)稅所得額為200萬元，取得境外應(yīng)稅所得額為100萬元，境外企業(yè)所得稅稅率為30%，實際繳納稅款為30萬元。當(dāng)年境外所得應(yīng)抵扣的所得稅限額為()萬元。A.7B.19.8C.25D.33答案C解析依據(jù)教材，企業(yè)來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅額，準(zhǔn)予在匯總納稅時，按照稅法規(guī)定的除限額，從其應(yīng)納稅額中扣除。其計算公式為:境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額來源于某國的所得額/境內(nèi)、境外所得總額結(jié)合本題，稅收扣除限額=(200+100)25%100/(200+100)=25(萬元)納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于按規(guī)定計算的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除;超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過5年。故本題企業(yè)在境外實納稅款30萬元大于扣除限額25萬元，在匯總納稅時允許扣除限額為25萬元。因此C選項符合題意。7.下列收入，免征個人所得稅的是()。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息C.中國公民從企業(yè)取得的紅利D.職工個人出資繳納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入答案B8.外籍個人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資、薪金所得計稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓專利收入B.董事費收入C.房產(chǎn)出租收入D.股息收入答案B9.注冊稅務(wù)師受托對某工業(yè)企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，其2008年度營業(yè)收入凈額為1600萬元，在“管理費用業(yè)務(wù)招待費”明細(xì)賬上累計發(fā)生數(shù)為12萬元，在“銷售費用”賬戶中反映交際應(yīng)酬費合計為3萬元，則注冊稅務(wù)師審核后，認(rèn)為該企業(yè)僅此一項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.4.2B.7C.7.2D.10.2答案B解析業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)往來應(yīng)酬費用。在提供確實記錄或單據(jù)的情況下，分別按規(guī)定比例在稅前列支。注冊稅務(wù)師對業(yè)務(wù)招待費的審核應(yīng)注意:一是以企業(yè)銷售凈額或業(yè)務(wù)收入凈額乘以適用比例計算出準(zhǔn)予列支的最高限額，對照“管理費用業(yè)務(wù)招待費”實際支出總額將超支部分調(diào)增應(yīng)稅所得額。二是審核“經(jīng)營費用”、“產(chǎn)品銷售費用”等賬戶中有無業(yè)務(wù)招待費支出。如有應(yīng)合并計算業(yè)務(wù)招待費支出總額。結(jié)合本題，企業(yè)實列業(yè)務(wù)招待費=12+3=15(萬元)，按實際發(fā)生額的60%計算列支標(biāo)準(zhǔn)為9萬元，按收入一定比例的規(guī)定計算允許抵扣的業(yè)務(wù)招待費=16005=8(萬元)。企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)列支=15-8=7(萬元)，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為7萬元。因此C選項符合題意。10.個人所得稅中，對工資、薪金所得的附加減除費用的適用范圍有()。A.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員B.在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中方雇員C.應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家D.在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人答案AC.D解析依據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個人所得稅法對工資、薪金所得規(guī)定適用的減除費用是每月2000元。但是，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，稅法根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況，確定附加減除費用2800元。故AC.D選項符合題意。注冊稅務(wù)師考試典型題解解析稅務(wù)代理實務(wù)第十章第十章其他稅種納稅申報和納稅審核1.土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按何種方法并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的評估舊房及建筑物價格()。A.現(xiàn)值法B.假設(shè)開發(fā)法C.殘余法D.重置成本法答案D2.根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務(wù)費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的是()。A.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息B.超過貸款期限的利息部分C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額答案AB.C3.注冊稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下:該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額80萬美元，進(jìn)口原料運(yùn)抵企業(yè)取得運(yùn)費結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是()。A.加工費應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅B.原材料價款應(yīng)按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅C.加工費及原材料價款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應(yīng)納稅額D.運(yùn)費結(jié)算憑證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計算繳納印花稅答案C4.下面有關(guān)印花稅申報的判斷，正確的有()。A.稅務(wù)登記證和貼息貸款合同可免納印花稅B.對于加工承攬合同在計算印花稅時可作一定金額的扣除，但應(yīng)審查有無合法的憑證C.企業(yè)繳納印花稅時，會計處理為借記“應(yīng)交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目D.稅法規(guī)定，企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款答案A.B5.某綜合性企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下:(1)8月與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元，原材料100萬美元，簽訂合同日國家外匯管理局公布的人民幣外匯牌價為18.27。(2)10月與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由甲公司按20042009年實現(xiàn)利潤的30%支付。(3)10月與銀行簽訂1年期借款合同，借款200萬元，年利率5%。(4)10月根據(jù)客戶訂貨單向乙公司銷售貨物一批，貨款40萬元，已收存銀行。要求(1)分期計算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅;(2)請代該企業(yè)選擇最適宜的繳納方法。答(1)該企業(yè)8月份應(yīng)納印花稅=20萬美元8.270.5+100萬美元8.270.3=827+2481=3308(元)該企業(yè)10月份應(yīng)納印花稅=5+200萬元0.05+40萬元0.3=5+100+120=225(元)(2)該企業(yè)2008年8月份各應(yīng)稅憑證印花稅額匯總計算為3308元，金額較大，已超過500元，可用稅收繳款書繳納稅款。該企業(yè)2008年10月份各應(yīng)稅憑證印花稅額匯總計算為225元，稅額較小，未超過500元，應(yīng)自行購買印花*貼花完稅并在每枚*的騎縫處畫銷。6.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是()。A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人答案D7.房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納稅額較大，可以通過()科目攤?cè)牍芾碣M用中。A.“預(yù)提費用”B.“待攤費用”C.“其他應(yīng)收款”D.“其他應(yīng)付款”答案B8.注冊稅務(wù)師代理填報房產(chǎn)稅納稅申報表，其“從價計稅的房產(chǎn)原值”是指()。A.房產(chǎn)原值減除10%的原值減除率后的余值B.房產(chǎn)原值減除30%的原值減除率后的凈值C.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值D.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原值扣除“累計折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值答案C9.下列關(guān)于土地使用稅計稅依據(jù)的表述正確的有()。A.以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.經(jīng)省級政府指定單位測定土地面積的，以實際測定的土地面積為準(zhǔn)C.未經(jīng)省級政府指定單位測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積為準(zhǔn)D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的土地面積為準(zhǔn)E.對開山填海整治的土地面積也應(yīng)并入計稅基數(shù)答案AB.C10.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地B.寺廟開辦的商店的用地C.街道綠化的用地D.軍隊訓(xùn)練場地的用地E.中央直屬企業(yè)的用地答案B.E11.對資源稅代理納稅審查下列表述正確的有()。A.稅務(wù)代理所能涉及的資源稅的納稅人僅是生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的企業(yè)B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，有原始憑證可確定自產(chǎn)自用數(shù)量的，仍應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按本單位的適用資源稅的單位稅額，依據(jù)收購的數(shù)量在其企業(yè)所在地代扣代繳資源稅E.獨立礦山鐵礦石資源稅減按60%征收答案B.E12.注冊稅務(wù)師審核產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、權(quán)利許可證照的計稅情況，應(yīng)重點對下列哪些證照是否按規(guī)定貼花進(jìn)行檢查()。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運(yùn)許可證B.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證C.商標(biāo)注冊證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營運(yùn)許可證D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證答案D13.簡述印花稅應(yīng)稅合同計稅依據(jù)的審核要點。答案合同所載金額有多項內(nèi)容時，是否按規(guī)定計算納稅。已稅合同修訂后增加金額的，是否補(bǔ)貼印花稅。未注明金額或暫時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否已按規(guī)定貼花。以外幣計價的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。14.按中華人民共和國印花稅暫行條例規(guī)定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是:簽訂時，先按每份合同定額貼花5元;結(jié)算時，再按際金額和適用稅率計算()。A.減半貼花B.全額貼花C.補(bǔ)貼印花D.加倍貼花答案C15.下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂的商品房銷售合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同C.書店與出版社的購書協(xié)議D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議答案BC.D注冊稅務(wù)師考試典型題解解析稅務(wù)代理實務(wù)第十一章第十一章稅務(wù)行政復(fù)議代理1.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品D.因納稅人過期申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金的行為答案D2.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括()。A.納稅人虛*行為B.欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保卻準(zhǔn)備出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的阻止出境行為C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為D.審批減免稅和出口退稅行為答案A3.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的()行為不服，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。A.加收稅款滯納金B(yǎng).罰款C.書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得扣繳稅款答案BC.D4.下列涉稅相關(guān)處罰措施中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是()。A.罰款B.阻止出境C.沒收非法所得D.停止出口退稅權(quán)答案B5.以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實務(wù)的表述正確的有()。A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)按照稅收法律、法規(guī)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請復(fù)議的，該派出機(jī)構(gòu)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請人B.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人C.對省級以下各級地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議D.對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議E.對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復(fù)議的，該受托代征人是被申請人答案C.D6.2008年8月1日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實施納稅檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為。處以補(bǔ)繳稅款5000元及1倍罰款、滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了復(fù)議申請書，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為()。A.決定受理B.要求申請人限期補(bǔ)正C.不予受理D.移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)答案C7.某直轄市國家稅務(wù)局委托某部門代征稅款，某納稅人對該部門代征行為不服，但因遭遇不可抗力，耽誤法定復(fù)議申請期限，受托注冊稅務(wù)師認(rèn)為正確的做法有()。A.在不可抗力消除后15日內(nèi)，納稅人可申請延長復(fù)議申請期限B.由于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是某直轄市國稅局，因此應(yīng)向國家稅務(wù)總局提出復(fù)議申請C.納稅人在不可抗力消除的規(guī)定期限內(nèi)可申請延長復(fù)議申請期限，但是否準(zhǔn)許，由復(fù)議機(jī)關(guān)決定D.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自接到復(fù)議申請書之日起15日內(nèi)對申請人的復(fù)議申請作出審核和決定E.納稅人在提出復(fù)議申請前，應(yīng)先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款答案BC.E8.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其作出追繳稅款、加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起()內(nèi)提出復(fù)議申請。A.10日B.15日C.30日D.60日答案D9.復(fù)議決定書由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接送達(dá)或郵寄送給復(fù)議申請人，申請人如對復(fù)議決定不服，可自收到復(fù)議決定書之日起()日內(nèi)向人民法院提起訴訟，對復(fù)議申請人逾期仍未起訴，也不執(zhí)行復(fù)議決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或提請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A.5B.10C.15D.30答案C10.下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是()。A.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的C.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的D.申請人要求被申請人履行法定職責(zé)，被申請人正在履行的答案A歡迎您下載我們的文檔，后面內(nèi)容直接刪除就行資料可以編輯修改使用資料可以編輯修改使用致力于合同簡歷、論文寫作、PPT設(shè)計、計劃書、策劃案、學(xué)習(xí)課件、各類模板等方方面面，打造全網(wǎng)一站式需求ppt課件設(shè)計制作,word文檔制作,圖文設(shè)計制作、發(fā)布廣告等，公司秉著以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)對待每一位客戶，做到讓客戶滿意！感謝您下載我們文檔18.