成本費用核算與管理制度

精選資料成本費用核算管理制度1.目的：為規(guī)范成本、費用核算，完善核算辦法，加強成本、費用管理工作，降低成本，提高效益，特制定本制度。2.適用范圍：本制度適用于公司與成本、費用相關(guān)的核算管理。3.職責(zé)：3.1 財務(wù)部為本規(guī)定的歸口管理部門，全面負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本和制造費用、管理費用的核算與監(jiān)督。3.2 各職能部門、生產(chǎn)車間為費用控制中心。4.相關(guān)文件和術(shù)語：全面預(yù)算管理制度、企業(yè)會計制度5.內(nèi)容：5.1 成本費用核算原則：5.1.1準(zhǔn)確、及時、完整的反映和控制各項費用的支出,監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項預(yù)算的執(zhí)行情況。5.1.2正確匯集和分配各項生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品的總成本和單位成本，如實反映在產(chǎn)品的增減變動情況。5.1.3檢查成本執(zhí)行情況，分析成本升降原因，找出降低成本的有效途徑。5.1.4 成本核算要劃清下列界限，不得相互混淆而影響產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確性：5.1.4.1 劃清應(yīng)計入產(chǎn)品成本和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用的界限。5.1.4.1.1非生產(chǎn)經(jīng)營活動的耗費、支出、損失不能計入產(chǎn)品成本，包括：對外投資的支出、耗費和損失；對內(nèi)長期資產(chǎn)投資的支出、耗費和損失，如銷售損失、固定資產(chǎn)出售損失和報廢損失等；捐贈支出；應(yīng)計利息、貼現(xiàn)費用等各種籌資費用。5.1.4.1.2非正常的經(jīng)營活動成本不計入產(chǎn)品成本。包括：有關(guān)災(zāi)害等非常損失；違約、罰款、滯納、賠償?shù)戎С觯淮尕浀鴥r損失；壞賬及資產(chǎn)重組、減值損失等。5.1.4.1.3劃清資本性支出與權(quán)益性支出的界限。嚴(yán)格禁止費用開支的人為資本化。5.1.4.1.4劃清生產(chǎn)性費用和期間費用的界限。5.1.4.2劃清本期成本與下期成本的界限，不得將應(yīng)由本期成本負(fù)擔(dān)的費用計入以后期成本，也不得將應(yīng)計入以后期成本的費用提前計入本期成本。5.1.4.3 劃清在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本的界限。5.1.4.4 劃清各種產(chǎn)成品成本的界限，凡能明確產(chǎn)成品對象的直接費用，應(yīng)直接計入成本，不能直接計入的共同費用，應(yīng)按合理的分配方法計入各種不同的產(chǎn)品成本。5.1.4.5 劃清同類產(chǎn)品中不同規(guī)格的產(chǎn)品成本的界限。5.2 成本計算對象和方法：5.2.1本公司為啤酒專業(yè)生產(chǎn)廠，其工藝過程主要劃分為釀造和包裝兩大步驟，因此公司成本計算的對象為啤酒液和各種啤酒產(chǎn)品。5.2.2 成本計算方法一級分類二級分類項目統(tǒng)計分配標(biāo)準(zhǔn)主要原材料麥芽進(jìn)口麥芽各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集國產(chǎn)麥芽各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集小麥芽各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集大米燦米各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集酒花顆粒香花各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集顆粒苦花各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集玉米淀粉玉米淀粉各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集冷麥汁輔料加工助劑-淀粉酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集-葡聚糖酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集蛋白酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集復(fù)合酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集普魯蘭酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集低卡路里酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集糖化酶各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集卡拉膠各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集硫酸鋅各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集乳酸各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集氯化鈣各品種冷麥汁耗用量:按各品種冷麥汁實際耗用量歸集清酒輔料輔料牡蠣提取液各品種清酒耗用量:按各品種清酒實際耗用量歸集加工助劑硅藻土（粗）各品種清酒耗用量:按各品種清酒實際耗用量歸集硅藻土（細(xì)）各品種清酒耗用量:按各品種清酒實際耗用量歸集二氧化碳各品種清酒耗用量=總耗用量*(單品種清酒產(chǎn)量/清酒總產(chǎn)量)硅膠各品種清酒耗用量:按各品種清酒實際耗用量歸集過濾助劑濾袋各品種清酒耗用量=總耗用量*(單品種清酒產(chǎn)量/清酒總產(chǎn)量)包裝物紙箱紙箱各紙箱酒耗用量:按各紙箱酒品種實際耗用紙箱歸集塑膜塑膜各塑膜酒耗用量=總耗用量*(塑膜酒總產(chǎn)量/單品種塑膜酒產(chǎn)量)商標(biāo)正面標(biāo)各成品酒耗用量:按各成品酒實際耗用正面標(biāo)歸集頸標(biāo)各成品酒耗用量:按各成品酒實際耗用頸標(biāo)歸集背標(biāo)各成品酒耗用量:按各成品酒實際耗用背標(biāo)歸集錫箔紙各成品酒耗用量:按各成品酒實際耗用錫箔紙歸集瓶蓋瓶蓋各成品酒耗用量:按各成品酒實際耗用瓶蓋歸集包裝物包裝輔料封箱膠帶紙各紙箱酒耗用量=總耗用量*(單品種紙箱酒產(chǎn)量/紙箱酒總產(chǎn)量)酪素膠各成品酒耗用量:按使用酪素膠商標(biāo)的面積分配化學(xué)膠各成品酒耗用量:按使用化學(xué)膠商標(biāo)的面積分配噴碼墨水各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產(chǎn)量/成品酒總產(chǎn)量)噴碼稀釋液各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產(chǎn)量/成品酒總產(chǎn)量)油墨清洗劑各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產(chǎn)量/成品酒總產(chǎn)量)熱熔膠各紙箱酒耗用量=總耗用量*(單品種紙箱酒產(chǎn)量/紙箱酒總產(chǎn)量)溶劑各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產(chǎn)量/成品酒總產(chǎn)量)主墨水箱各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產(chǎn)量/成品酒總產(chǎn)量)丙酮各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產(chǎn)量/成品酒總產(chǎn)量)大字符油墨各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產(chǎn)量/成品酒總產(chǎn)量) 快干黑墨水各成品酒耗用量=總耗用量*(單品種成品酒產(chǎn)量/成品酒總產(chǎn)量)鮮酒合格證各散啤耗用量:按散啤實際耗用歸集鮮酒蓋各散啤耗用量:按散啤實際耗用歸集5.2.2.1 啤酒液成本的核算5.2.2.1.1核算方法：先進(jìn)先出的逐步分項結(jié)轉(zhuǎn)法5.2.2.1.2核算工序：啤酒液的成本是啤酒在釀造過程中，“糖化”、“發(fā)酵”、“過濾”三個工序所發(fā)生的成本和費用，包括消耗的麥芽、大米、酒花、玉米淀粉、其他糧食、輔助材料、燃料動力和釀造車間的制造費用。啤酒液生產(chǎn)屬于大量連續(xù)式生產(chǎn)，啤酒液的產(chǎn)量反映的是清酒的產(chǎn)量，期末在產(chǎn)品為尚未完工結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)存在發(fā)酵罐和清酒罐內(nèi)的酒液，月末對各個成本項目都要進(jìn)行完工酒液和在制酒液之間的分配。啤酒液總成本本期發(fā)生的成本（主要原材料輔助材料燃料動力職工薪酬制造費用）期末在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本本期發(fā)生的成本本期轉(zhuǎn)出的成本5.2.2.2啤酒產(chǎn)品成本的核算5.2.2.2.1核算方法：品種法5.2.2.2.2核算過程：啤酒產(chǎn)品成本包括轉(zhuǎn)入的啤酒液成本、包裝車間消耗的包裝物成本、包裝輔料、燃料動力、包裝車間的制造費用和轉(zhuǎn)入的輔助生產(chǎn)部門的制造費用。凡能直接計入某產(chǎn)品的成本費用直接計入，幾種產(chǎn)品共耗的材料按其耗用情況計算分配率分配計入。轉(zhuǎn)入的酒液成本和制造費用按照產(chǎn)量分配。啤酒產(chǎn)品總成本轉(zhuǎn)入的啤酒液成本包裝車間成本費用轉(zhuǎn)入的輔助生產(chǎn)部門費用5.2.2.3制造費用的核算制造費用分為車間經(jīng)費、輔助生產(chǎn)費用5.2.2.3.1車間經(jīng)費的核算車間經(jīng)費包括釀造和包裝車間的制造費用，當(dāng)月按費用項目歸集后分別轉(zhuǎn)入啤酒液和啤酒的成本。5.2.2.3.2輔助生產(chǎn)費用的核算輔助生產(chǎn)費用是指為基本生產(chǎn)車間提供制冷、變電、空壓、鍋爐、維修、污水處理、物資采購、倉儲、品質(zhì)管理和檢驗等服務(wù)的動力、工程、采購、倉儲、品管、生產(chǎn)運行等部門所發(fā)生的費用，當(dāng)月按費用項目歸集后，按照產(chǎn)量直接分配計入啤酒成品。5.2.2.4水和燃料動力的核算5.2.2.4.1水的核算使用的外購水以外購水的成本入賬，使用的地下水的成本應(yīng)包含抽取水所使用的電力、使用水所繳納的水資源費、水處理設(shè)備的折舊費、修理費和相關(guān)人員的薪酬等。5.2.2.4.2燃料動力的核算使用的燃料動力以外購的成本入賬，生產(chǎn)過程總使用的燃料和動力按照比例分配入釀造和包裝車間，分別計入啤酒液和成品酒成本。5.2.3制造成本計算過程是通過填寫啤酒液成本報表和產(chǎn)品成本報表來完成的。按照成本項目核算的內(nèi)容和要求，分別計算啤酒液成本和產(chǎn)品制造成本，并于次月6號前上報公司財務(wù)總部。5.3 成本項目和內(nèi)容：5.3.1產(chǎn)成品成本項目包括直接材料、直接薪酬、制造費用。生產(chǎn)成本=直接材料+直接薪酬+制造費用5.3.1.1 直接材料 5.3.1.1.1 主要原材料：麥芽、大米、酒花、水、糖漿、其他糧食、廢料收入麥芽包括生產(chǎn)使用的進(jìn)口麥芽、國產(chǎn)麥芽大米包括生產(chǎn)使用的粳米、秈米、碎米酒花包括生產(chǎn)使用的顆粒酒花、壓縮酒花其他糧食包括生產(chǎn)使用的玉米淀粉及其他類糧食水包括生產(chǎn)啤酒液的釀造生產(chǎn)用水廢料收入包括銷售酒糟、廢酵母等的收入5.3.1.1.2 輔助材料主要包括酒花浸膏、硅藻土、過濾紙板、其他用于過濾酒液的耗材、PVPP、CO2、硅膠、泡沫穩(wěn)定劑、配方中要求添加的各種酶和藥品以及添加到酒液中的其他的輔助材料。5.3.1.1.3燃料動力包括天然氣、電。5.3.1.1.4包裝物：紙箱、塑膜、瓶子、舊瓶相關(guān)費、瓶蓋、商標(biāo)、包裝輔料、廢料收入紙箱包括外包裝紙箱、紙箱內(nèi)的隔板、墊板和塑包酒包裝中的墊板塑膜包括塑包酒使用的塑膜和其他包裝酒使用的塑膜新瓶包括生產(chǎn)使用的和破損的新瓶舊瓶包括生產(chǎn)使用的和破損的舊瓶舊瓶相關(guān)費包括使用舊瓶所發(fā)生的清洗費、運輸費、裝卸費、勞務(wù)費等瓶蓋包括生產(chǎn)使用的和破損的瓶蓋商標(biāo)包括生產(chǎn)使用的和破損的胸標(biāo)、脖標(biāo)、背標(biāo)和錫箔包裝輔料包括各種封箱用膠、商標(biāo)用膠、鮮酒桶蓋、鮮酒合格證、封箱膠帶、各種油墨、油墨清洗劑、熱熔膠清洗劑及其他零星用于啤酒包裝用輔料廢料收入包括出售廢包裝物的收入5.3.1.2 直接薪酬：直接薪酬分為生產(chǎn)工人工資、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金和其他的費用。一級科目二級科目三級科目科目包含的具體內(nèi)容生產(chǎn)成本直接薪酬工資基本生產(chǎn)車間工人的基本工資、獎金、津貼和其他屬于薪酬性質(zhì)的補貼醫(yī)療保險費醫(yī)療保險費是指按照規(guī)定為基本生產(chǎn)車間工人繳納的基本醫(yī)療保險費養(yǎng)老保險費養(yǎng)老保險費是指按照規(guī)定為基本生產(chǎn)車間工人繳納的養(yǎng)老保險費失業(yè)保險費失業(yè)保險費是指按照規(guī)定為基本生產(chǎn)車間工人繳納的失業(yè)保險費工傷保險費工傷保險費是指按照規(guī)定為基本生產(chǎn)車間工人繳納的工傷保險費生育保險費生育保險費是指按照規(guī)定為基本生產(chǎn)車間工人繳納的生育保險費住房公積金住房公積金是指按照規(guī)定為基本生產(chǎn)車間工人繳納的住房公積金其他費用其他費用是指按照基本生產(chǎn)車間工人工資所計提的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和其他屬于職工薪酬范圍的福利費用5.3.1.3 制造費用：制造費用包括職工薪酬、折舊費、修理費、機物料消耗、各項攤銷、勞動保護(hù)費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、實驗檢驗費、排污費、租賃費、勞務(wù)費和其他二級科目三級科目四級科目具體核算內(nèi)容職工薪酬工資生產(chǎn)部門全體在冊人員的基本工資、獎金和以現(xiàn)金形式發(fā)放的各種津貼、補貼職工薪酬工會經(jīng)費按企業(yè)生產(chǎn)部門當(dāng)期在冊員工工資總額的2%計提，用于工會運作。職工薪酬職工教育經(jīng)費按企業(yè)生產(chǎn)部門當(dāng)期在冊員工工資總額的2.5%計提，用于職工培訓(xùn)。職工薪酬住房補貼住房公積金按照規(guī)定為生產(chǎn)部門全體人員繳納的住房公積金職工薪酬社會保險費養(yǎng)老保險費按照規(guī)定為生產(chǎn)部門全體人員繳納的養(yǎng)老保險費職工薪酬社會保險費醫(yī)療保險費按照規(guī)定為生產(chǎn)部門全體人員繳納的基本醫(yī)療保險費職工薪酬社會保險費失業(yè)保險費按照規(guī)定為生產(chǎn)部門全體人員繳納的失業(yè)保險費職工薪酬社會保險費生育保險費按照規(guī)定為生產(chǎn)部門全體人員繳納的生育保險費職工薪酬社會保險費工傷保險費按照規(guī)定為生產(chǎn)部門全體人員繳納的工傷保險費職工薪酬社會保險費商業(yè)保險費企業(yè)為生產(chǎn)部門全體人員繳納的其他商業(yè)性保險費職工薪酬職工福利費醫(yī)療費工傷后醫(yī)療保險中心未報銷部分職工薪酬職工福利費托兒費職工薪酬職工福利費學(xué)雜費職工薪酬職工福利費職工困難補助職工薪酬職工福利費獨生子女補助職工薪酬職工福利費取暖補助職工薪酬職工福利費福利酒職工薪酬職工福利費職工食堂費用食堂經(jīng)營相關(guān)費用職工薪酬職工福利費員工福利及獎勵基金職工薪酬職工福利費其他職工薪酬解除職工勞動關(guān)系補償職工薪酬勞動保護(hù)費工廠領(lǐng)用的勞動防護(hù)用品、工作服、特殊崗位勞動防護(hù)等；防疫站職業(yè)健康體檢費、叉車工、電工等崗前體檢費、特殊工種體檢費等修理費備件領(lǐng)用日常維修廠內(nèi)領(lǐng)用的五金備件修理費設(shè)備維修外協(xié)進(jìn)行的設(shè)備維修修理費基礎(chǔ)設(shè)施維修外協(xié)進(jìn)行的工廠建筑物的日常維修，包括房屋地面、墻面、外壁等的清理、防腐保溫，公共管網(wǎng)的維護(hù)修理費辦公設(shè)施維修復(fù)印機、油印機、打印機、微機、投影儀外協(xié)維修和廠內(nèi)領(lǐng)用材料修理費車輛維修外協(xié)進(jìn)行的叉車維修，包括購買輪胎和廠內(nèi)領(lǐng)料修理費其他維修外協(xié)進(jìn)行的零星維修，如托盤、隔板維修費橫幅、標(biāo)志牌制作費、節(jié)日裝飾費、宣傳欄制作費、管理看板制作費、氣象臺標(biāo)語氣球費等，安全標(biāo)志牌機物料消耗刷洗耗材片堿、鹽酸、硝酸、清洗劑、檸檬酸、消毒劑、滅菌劑、抑菌劑、二氧化氯等車間刷洗用材料機物料消耗潤滑耗材用于設(shè)備潤滑的潤滑劑、潤滑油、各類油脂及其他潤滑耗材和費用機物料消耗過濾耗材除生產(chǎn)過程中使用的除濾酒用耗材以外的過濾用材料機物料消耗制冷耗材生產(chǎn)過程中使用的制冷用材料機物料消耗保潔用品工廠各部門領(lǐng)用的衛(wèi)生清潔用品機物料消耗燃料車輛廠內(nèi)領(lǐng)用燃油、液化氣和直接外購燃油費、機物料消耗其他工廠各部門領(lǐng)用的土產(chǎn)雜品包裝物攤銷周轉(zhuǎn)箱攤銷用于核算新購塑料周轉(zhuǎn)箱的攤銷成本包裝物攤銷瓶子攤銷用于核算領(lǐng)用周轉(zhuǎn)瓶的攤銷成本包裝物攤銷鮮酒桶攤銷用于核算新購鮮酒桶的攤銷成本包裝物攤銷托盤攤銷用于核算新購?fù)斜P的攤銷成本其他低值易耗品攤銷不具備固定資產(chǎn)特性的耐用品的攤銷恒溫費防暑費購買的防暑降溫用品恒溫費取暖費水電費水費工廠非釀造耗用的水水電費電費工廠非生產(chǎn)區(qū)域消耗的電能辦公費辦公用品購買計算器、筆、激光筆、辦公用品以及各部門領(lǐng)用的日常辦公用品復(fù)印紙、硒鼓、墨盒、色帶、傳真紙、空白光盤、磁盤、原子印章、膠印章等檔案用裝訂耗材、檔案盒、歸檔圖紙復(fù)印費等與檔案管理有關(guān)的費用定做窗簾、購買辦公桌、凈水器、飲水機、值班室床上用品、餐巾紙、礦泉水、一次性杯子、垃圾袋等辦公費郵電費電話費公司辦公電話費、公司領(lǐng)導(dǎo)手機費、主管以上手機費辦公費郵電費郵寄費郵寄費、速遞費、郵票費、快件費、辦公費印刷費印刷各種表格辦公費資料費工廠訂購雜志、報紙、書籍、電子讀物等辦公費市內(nèi)交通費市內(nèi)公共乘車交通費、會議和緊急業(yè)務(wù)處理打車費辦公費其他差旅費境內(nèi)公差境內(nèi)公務(wù)出差費用、補貼差旅費境內(nèi)探親職工探親費用裝卸費包括啤酒、啤酒瓶的搬運費、裝卸費等勞務(wù)費包括支付給臨時工、外用工的勞務(wù)費及其他零星勞務(wù)費實驗檢驗費廠內(nèi)領(lǐng)用化驗成品酒、廠外購買的化驗用酒；上級單位收取的檢驗費用；購買化驗用藥品、器皿；檢定調(diào)試費、檢測費、環(huán)境監(jiān)測服務(wù)費、消防電氣檢測費、設(shè)備防雷檢測。排污費按照核定的排污量和收費標(biāo)準(zhǔn)，向環(huán)境監(jiān)察部門繳納的排污費保險費財產(chǎn)保險工廠投保的財產(chǎn)保險，于投保月份一次性計入保險費機損險工廠投保的機損險，于投保月份一次性計入保險費車輛保險工廠投保的車輛險，于投保月份一次性計入其他其他垃圾清理費、購買衛(wèi)生桶、清理堵塞下水道；麥倉殺蟲費用；購買敵殺死、粘蠅紙、粘鼠板、殺蟲劑、電蚊香器、蚊香片等；無線電頻道使用費等；運裝中發(fā)生的雜費，包括運雜費、備件保管費、提貨費、吊裝費。5.3.1.4 管理費用：二級科目三級科目四級科目科目包含的具體內(nèi)容職工薪酬工資管理部門全體在冊人員的基本工資、獎金和以現(xiàn)金形式發(fā)放的各種津貼、補貼職工薪酬工會經(jīng)費按企業(yè)管理部門當(dāng)期在冊員工工資總額的2%計提，用于工會運作。職工薪酬職工教育經(jīng)費按企業(yè)管理部門當(dāng)期在冊員工工資總額的2.5%計提，用于職工培訓(xùn)。職工薪酬住房補貼住房公積金按照規(guī)定為管理部門全體人員繳納的住房公積金職工薪酬社會保險費養(yǎng)老保險費按照規(guī)定為管理部門全體人員繳納的養(yǎng)老保險費職工薪酬社會保險費醫(yī)療保險費按照規(guī)定為管理部門全體人員繳納的基本醫(yī)療保險費職工薪酬社會保險費失業(yè)保險費按照規(guī)定為管理部門全體人員繳納的失業(yè)保險費職工薪酬社會保險費生育保險費按照規(guī)定為管理部門全體人員繳納的生育保險費職工薪酬社會保險費工傷保險費按照規(guī)定為管理部門全體人員繳納的工傷保險費職工薪酬社會保險費商業(yè)保險費企業(yè)為管理部門全體人員繳納的其他商業(yè)性保險費職工薪酬勞動保護(hù)費工廠領(lǐng)用的勞動防護(hù)用品、工作服、特殊崗位勞動防護(hù)，職工體檢費職工薪酬職工福利費醫(yī)療費工傷后醫(yī)療保險中心未報銷部分職工薪酬職工福利費托兒費職工薪酬職工福利費學(xué)雜費職工薪酬職工福利費職工困難補助職工薪酬職工福利費獨生子女補助職工薪酬職工福利費取暖補助職工薪酬職工福利費福利酒職工薪酬職工福利費職工食堂費用食堂經(jīng)營相關(guān)費用職工薪酬職工福利費員工福利及獎勵基金職工薪酬職工福利費其他職工薪酬解除職工勞動關(guān)系補償折舊費房屋建筑物管理部門使用的房屋建筑物，通常按40年折舊。折舊費機器設(shè)備折舊費管理工具微機、打印機、復(fù)印機、辦公空調(diào)等管理工具的折舊，不包括電話、手機；通常按5年折舊。折舊費運輸設(shè)備管理部門使用的各種車輛。包括客車、轎車等所有機動車輛；通常按10年折舊修理費信息系統(tǒng)維護(hù)網(wǎng)絡(luò)及電腦的維修、維護(hù)。購買的辦公軟件及其維護(hù)費修理費車輛維修包括修理車輛的人工費及配件費。修理費辦公設(shè)備維修復(fù)印機、油印機、打印機、微機、投影儀外協(xié)維修和廠內(nèi)領(lǐng)用材料修理費建筑物維修外協(xié)進(jìn)行的工廠建筑物的日常維修，包括房屋地面、墻面、外壁等的清理修理費其他外協(xié)進(jìn)行的零星維修物料消耗燃油汽油、柴油辦公費郵電費*辦公費郵電費電話費公司辦公電話費、公司領(lǐng)導(dǎo)手機費、主管以上手機費辦公費郵電費網(wǎng)絡(luò)費網(wǎng)絡(luò)費用，包括寬帶及ERP上網(wǎng)費用辦公費郵電費郵寄費郵寄費、速遞費、郵票費、快件費、辦公費辦公用品費購買計算器、筆、激光筆、辦公用品以及各部門領(lǐng)用的日常辦公用品復(fù)印紙、硒鼓、墨盒、色帶、傳真紙、空白光盤、磁盤、原子印章、膠印章等檔案用裝訂耗材、檔案盒、歸檔圖紙復(fù)印費等與檔案管理有關(guān)的費用定做窗簾、購買辦公桌、凈水器、飲水機、值班室床上用品、餐巾紙、礦泉水、一次性杯子、垃圾袋等辦公費資料費工廠訂購雜志、報紙、書籍、電子讀物等辦公費市內(nèi)交通費市內(nèi)公共乘車交通費、會議和緊急業(yè)務(wù)處理打車費辦公費印刷費印刷各種表格、新天府印刷費、憑證紙、專用票據(jù)等、名片費辦公費其他公司相關(guān)證件年檢及辦證費用差旅費境內(nèi)公差境內(nèi)公務(wù)出差費用、補貼差旅費境內(nèi)探親職工探親費用差旅費境外境外公務(wù)出差費用、補貼會務(wù)費召開或參加會議所發(fā)生的費用破損費成品庫成品酒破損，包括啤酒瓶、酒液、紙箱損耗保險費財產(chǎn)保險管理部門資產(chǎn)的保險費，包括車輛、財產(chǎn)、產(chǎn)品、機損、運輸?shù)缺ｋU。保險公司賠償部分、保險優(yōu)待及返還要沖減保險費。保險費機損險保險費產(chǎn)品質(zhì)量險保險費產(chǎn)品責(zé)任險保險費車輛保險保險費運輸保險保險費其他保險車輛相關(guān)費路橋費過路、過橋費，停車費車輛相關(guān)費養(yǎng)路規(guī)費養(yǎng)路費、運管費、貨運附加費、貨運基金、道口費、車尾氣補驗費等車輛相關(guān)費年審費車輛年檢費、駕駛員年檢費車輛相關(guān)費其他以上未包含的其他車輛相關(guān)費用招聘費為招聘員工而發(fā)生的報紙、網(wǎng)絡(luò)等費用攤銷費無形資產(chǎn)攤銷商標(biāo)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)價值攤銷。中介機構(gòu)服務(wù)費律師服務(wù)費聘請的法律顧問、臨時性律師費、咨詢費等。中介機構(gòu)服務(wù)費信息咨詢費聘請的財務(wù)顧問、信息顧問等費用。中介機構(gòu)服務(wù)費資產(chǎn)評估費委托具有合法資產(chǎn)評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所支付的費用。中介機構(gòu)服務(wù)費中介管理費勞務(wù)、房產(chǎn)等中介機構(gòu)收取的介紹、管理等費用。中介機構(gòu)服務(wù)費體系認(rèn)證費支付給體系認(rèn)證機構(gòu)的認(rèn)證費用。包括現(xiàn)行的貫標(biāo)費中介機構(gòu)服務(wù)費審計費聘請外部會計師對財務(wù)報表審計費用及聘請審計師進(jìn)行的離任等專項審計費。不含內(nèi)部審計費用。中介機構(gòu)服務(wù)費其他稅金及上交費房產(chǎn)稅稅金及上交費車船使用稅稅金及上交費土地使用稅稅金及上交費印花稅稅金及上交費地方教育費附加稅金及上交費其他價調(diào)基金技術(shù)開發(fā)費用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝試驗開發(fā)，以及技術(shù)革新發(fā)生的技術(shù)協(xié)作、儀器、配件、差旅費、資料費等費用。主要為品評發(fā)生的費用業(yè)務(wù)招待費用于招待客人，宴請餐費、購買禮品等的接待費用。存貨盤虧毀損和報廢(減盤盈)公司庫存物資發(fā)生的盤虧（減盤盈）、毀損和報廢。綠化費購買草坪，樹木，花卉、草種、化肥等綠化物品以及綠化用汽油費、農(nóng)藥、割草機商標(biāo)管理費商標(biāo)注冊費。職代會經(jīng)費企業(yè)召開職工代表大會發(fā)生的各項費用。黨團(tuán)活動費指為黨團(tuán)活動發(fā)生的費用文體活動費指為職工舉辦的文體活動發(fā)生的費用殘疾人保障金核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金。警衛(wèi)消防費護(hù)衛(wèi)隊服裝款、護(hù)衛(wèi)隊用床上用品費、保安用品費、購買消防器具及其維護(hù)其他其他不能列支到以上項目的其他費用5.3.1.5 銷售費用：一級科目二級科目科目包含的具體內(nèi)容銷售費用售后服務(wù)費專指售后服務(wù)、處理質(zhì)量問題賠償及發(fā)生的相關(guān)費用。不得在此項目中列支差旅費、招待費等其他費用。5.5 成本管理本公司成本管理的方法是由制造中心制定目標(biāo)成本，通過對實際成本與目標(biāo)成本的差異，本期實際成本與上年同期實際成本的差異進(jìn)行分析，找出成本升降原因，采取糾正措施，通過有效控制方法，達(dá)到降低成本的目的。5.6 成本分析5.6.1 根據(jù)公司財務(wù)分析制度，由財務(wù)部進(jìn)行定期、定向、定量綜合分析，做到成本核算統(tǒng)一化，成本管理制度化，成本分析經(jīng)?；杀究己四繕?biāo)化。5.6.1.1 定期：月份簡單分析，季度綜合分析，年度全面分析。5.6.1.2 定向：針對生產(chǎn)經(jīng)營過程中，某一問題專題分析或日常項目分析。5.6.1.3 定量：從量差、價差兩方面分析主客觀原因量差=目標(biāo)價格*（實際用量-目標(biāo)用量）價差=實際用量*（實際價格-目標(biāo)價格）5.6.2 成本分析方法是編制成本分析表，表格由財務(wù)總部統(tǒng)一格式，財務(wù)部負(fù)責(zé)編制，于次月10號前上報公司財務(wù)總部。財務(wù)部根據(jù)成本分析表，按成本項目和產(chǎn)品品種，分析總成本的變化，找出成本升降原因，制定糾正措施，并形成文字報告。5.7 成本控制5.7.1 實行成本分級歸口管理控制制度。分級：全公司、車間（部門）、班組人力資源部負(fù)責(zé)分管與行政管理、工資等有關(guān)的成本管理；生產(chǎn)部負(fù)責(zé)分管與產(chǎn)品產(chǎn)量、消耗、能源等有關(guān)的成本管理，并負(fù)責(zé)分管與原材料、輔助材料、燃料等材料采購成本有關(guān)的成本管理；工程部負(fù)責(zé)分管與設(shè)備保養(yǎng)、維修等有關(guān)的成本管理；品管部負(fù)責(zé)分管與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)的成本管理；財務(wù)部負(fù)責(zé)全公司成本管理的綜合性管理。5.7.2 財務(wù)部在全面負(fù)責(zé)成本管理的基礎(chǔ)上，實行控制的方法參照全面預(yù)算管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.8 本規(guī)定由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。修改狀態(tài)序號章節(jié)號摘要通知單號修改人日 期THANKS !致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學(xué)習(xí)課件等等打造全網(wǎng)一站式需求歡迎您的下載，資料僅供參考可修改編輯