淺談企業(yè)全面預算管理.docx

淺談企業(yè)全面預算管理【摘 要】全面預算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分。本文對此進行了分析闡述。 【關(guān)鍵詞】企業(yè) 全面預算管理 全面預算的內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算、資本支出預算等科學的全面預算管理體系，實質(zhì)不僅是主要用貨幣形式表示的用于控制組織未來經(jīng)濟活動的一種計劃，也是一種內(nèi)部管理機制。那么，如何建立與實施企業(yè)的全面預算管理呢？ 一、提高全面預算的領(lǐng)導重視與全員參與度，確保預算與企業(yè)的實際相吻合，提高預算的可執(zhí)行性 全面預算管理是一種涉及企業(yè)組織各個層面的責權(quán)利關(guān)系的制度安排，只有得到企業(yè)最高管理者的重視和參與，才能將有關(guān)工作落到實處，否則，預算管理很難取得預期效果。企業(yè)管理決策層應將其作為企業(yè)的一項全面管理系統(tǒng)工程加以重視，董事會、總經(jīng)理不僅要親自負責全面預算管理，還要直接介入預算的授權(quán)、審批等環(huán)節(jié)。全面預算管理是一種全過程、全方位、全員的管理，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，各個環(huán)節(jié)，需要各部門密切配合，全體員工積極參與。 提高企業(yè)對預算管理的職能認識，不能單純?yōu)榱祟A算而預算，要使預算處于企業(yè)管理之中。預算編成以后，并不是一些單純的數(shù)字和表格，要起到管理的作用，充分發(fā)揮預算的管理職能。雖然，很多企業(yè)只是指定由財務(wù)部門完成預算并進行實施，但是預算管理并不單單是財務(wù)部門的事，企業(yè)高層要保證預算目標的權(quán)威性，預算執(zhí)行的嚴肅性。另外，提高全體員工對預算的參與程度，職工對于自己的行為與指標的關(guān)系要認識明確。 預算編制的過程中,由于受到市場等不確定因素的影響，預算編制的準確性受到很大限制，有些企業(yè)的生產(chǎn)、銷售人員不參與預算編制過程，降低了預算的科學性，甚至有可能使預算因脫離實際而無法執(zhí)行。預算在執(zhí)行過程中，企業(yè)各部門之間由于信息溝通不夠，不能及時反映出預算編制與實際的偏差，不能對執(zhí)行預算過程進行有效的控制，造成預算執(zhí)行與市場運作脫節(jié)，預算的可執(zhí)行性差，影響了企業(yè)決策的準確性。企業(yè)應當營造一個有利于預算管理的環(huán)境，吸引員工參與預算，積極動員全體員工參與到預算的制定和控制，為實施預算管理獻計獻策。 二、選擇科學的預算編制方法，提高預算的客觀性和準確性 預算編制是企業(yè)實施預算管理的起點，也是預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用什么方法編制預算，對預算目標的實現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到預算管理的效果。目前，我國多數(shù)企業(yè)均采用增量或減量預算編制方法，國外一些行之有效的先進預算編制方法如彈性預算、零基預算等并沒有得到廣泛應用。 傳統(tǒng)的全面預算管理編制、匯總的手工工作量大，工作繁瑣。目前，絕大部分企業(yè)開始使用EXCEL辦公軟件來編制預算，匯總時用復制加粘貼的方法將業(yè)務(wù)部門的預算合并在一起，這種方法不但耗時，而且容易失誤，一旦失誤又不容易查找和修正。同樣存在耗費時間長、控制能力差、各部門溝通協(xié)作困難等問題。大量低效細化的工作使得全面預算變成一個相對靜態(tài)的管理過程，難以適應市場的快速變化，預算分析的周期長，更談不上使用滾動預算、彈性預算等方法，預算的準確性和時效性難以保證。 企業(yè)預算管理應對外部環(huán)境和內(nèi)部條件進行綜合考慮，在遵循預算管理基本規(guī)律的前提下，從企業(yè)的總目標出發(fā)，以成本效率原則為依據(jù)，根據(jù)本企業(yè)的實際情況，選擇最有效率的預算管理模式。企業(yè)在編制全面預算時，不能拘泥于以一種預算編制方法，采用靜態(tài)預算的方法。在編制預算的過程中，應根據(jù)外部環(huán)境及本企業(yè)的預算水平進行選擇。對于市場價格、市場份額情況不很確定的企業(yè)(如處于初創(chuàng)期或成長期的企業(yè))，應盡量采用彈性預算；對于產(chǎn)品價格、市場情況比較確定的企業(yè)，采用固定預算更為合適。預算水平較高的企業(yè)可以選擇較為先進復雜的一些預算方法，如滾動預算和零基預算；而對于預算水平較低的企業(yè)，則盡量從編制簡單易行的預算開始(如固定預算)，以防引起工作的混亂。 三、確立科學編制預算的理念，確立以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理目標 確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的觀念，使預算管理成為實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)；確立“面向市場”的觀念，使預算指標經(jīng)得起市場的檢驗；確立企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營實際的預算目標理念，以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為預算重點內(nèi)容整體性理念，“以人為本，關(guān)注預算道德”的新理念等等，調(diào)動各方面的積極性，以全面提高預算工作的效率和效果。 企業(yè)必須使預算模型與發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，把以價值為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略和實際的短期經(jīng)濟活動、短期目標聯(lián)系起來。確立以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理目標必須符合客觀實際，一是目標制定要經(jīng)得起市場的考驗，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應。企業(yè)制定的預算目標應具有一定的彈性，增加應變能力。二是目標要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、員工素質(zhì)相適應，不能過高或過低。從長遠角度看，預算目標要與集團的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各生命周期預算能夠相互銜接；從當前角度看，預算目標要成體系，各子公司、二級單位的目標相互協(xié)調(diào)，形成一個有機得整體，以便于預算的執(zhí)行、監(jiān)控與考核。 四、建立合理的預算考評體系，強化考評與激勵 考核和獎懲措施落實不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)預算目標無法實現(xiàn)的重要原因。在企業(yè)預算管理過程中，以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結(jié)果對他們執(zhí)行獎懲時，被考核方過多地強調(diào)客觀因素對活動績效的影響，故意回避主觀方面的原因，而考核方則常常有濃重的個人情感去評價被考核方；或者考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵，使考核工作流于形式。因此，預算考評體系，強化考評與激勵，是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施。 預算考評應分兩個層次進行，一是對全面預算管理系統(tǒng)進行考評，根據(jù)各項預算指標的完成情況對各部門經(jīng)營業(yè)績進行考評。二是對預算執(zhí)行者進行考評，要劃分不同的層次對總經(jīng)理、部門經(jīng)理以及每一個員工進行考評。考評應采用動態(tài)考評和綜合考評相結(jié)合的方法。 預算考評應以關(guān)鍵業(yè)績指標作為考核的主要內(nèi)容，企業(yè)應當以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績指標?？荚u指標的設(shè)置應遵循可控性原則來考慮責任單位的控制力，即各責任單位以其責任范圍為限，僅對其可控的預算差異負責。還應注意到整體利益與個別利益、財務(wù)指標與非財務(wù)指標的兼顧?？荚u指標應該清晰明確，做到每個部門都有責任中心，人人都有業(yè)績指標。 要建立與考評結(jié)果相對應的激勵機制，要具有足夠的激勵作用和吸引力，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性和主動性。即要建立既有先進性又可以通過一定程度的努力實現(xiàn)的預算指標，一方面可以形成一種精神的動力，另一方面鼓勵實現(xiàn)目標的獎勵制度，形成一種物質(zhì)的動力。激發(fā)職工提高自己的能力、充分發(fā)揮自己的潛能。還要注意激勵中的約束問題，對于沒有實現(xiàn)預算目標而需要承擔責任的相關(guān)部門和個人應采取有力度的懲罰措施，以促進企業(yè)組織內(nèi)部的橫向競爭。通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，使人人肩上有指標、項項指標聯(lián)收入，最大限度地調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的最終實現(xiàn)。