美國等OECD稅收風險管理機制與數(shù)據(jù)審計.ppt

,XX市國稅系統(tǒng)稅收風險管理與納稅評估業(yè)務培訓班蘇州大學東吳商學院,講課人簡介：鮑靈光（Michael.Bao)，,貴州省安順市人，1988年7月上海財經(jīng)大學財政學專業(yè)本科畢業(yè)，上海財大外國稅法方向碩士研究生學歷,曾師從已故老一輩著名財稅學家曹立瀛教授?，F(xiàn)為蘇州大學東吳商學院財政系副教授、碩士生導師。2000-2001年，蒙國家留學基金委資助,在英國蘭卡斯特大學(LU)和倫敦經(jīng)濟學院（LSE）做訪問學者?；貒笾饕獜氖聡H稅收比較研究、UKTAXATION、公共部門經(jīng)濟學（雙語）以及納稅籌劃等課程的教學與研究工作。在INTERTAX等國際稅務期刊發(fā)表論文13篇，著有環(huán)球稅收新發(fā)展一部。近五年來，先后應邀為國家稅務總局反避稅研修班、全國稅務系統(tǒng)青年骨干大企業(yè)稅收管理培訓班、江蘇省國稅系統(tǒng)高層次人才進修班、江蘇省注冊稅務師協(xié)會涉外稅收高級培訓班、江蘇省地稅系統(tǒng)科級領(lǐng)導干部大企業(yè)稅收管理培訓班、江蘇部分地級市國地稅系統(tǒng)業(yè)務培訓班、博時基金公司高端論壇、浙江大學ACCA2+2出國班、江蘇大學ACCA方向班以及嘉興學院ACA實驗班英國稅法全球考前培訓授課或作講座。授課課程或講座范圍：稅制改革與稅收政策解讀，國際避稅與反避稅，納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略（適合MBA班），經(jīng)濟熱點問題分析，大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價與納稅調(diào)整，大企業(yè)稅收風險監(jiān)控及管理、集團公司內(nèi)部稅收管理，在華外資企業(yè)避稅與納稅調(diào)整應對策略，ACCA英國稅法(F6)，ACA稅務原理與稅法，CGA加拿大稅法（TX1）以及稅務英語等。,美國等發(fā)達國家稅收風險管理機制與數(shù)據(jù)審計,稅收風險管理概述美國等發(fā)達國家稅收風險管理機制-借鑒與思考數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)DAS在稅收風險管理中的運用數(shù)據(jù)審計在稅收風險管理中的地位和作用國內(nèi)稅收風險管理機制的運行特點及問題完善稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，打造大數(shù)據(jù)信息化平臺，全面提升中國稅收風險管理水平,稅收風險管理概述,一、稅收風險的概念和類型稅收風險是指納稅人沒有正確遵守稅收法律、法規(guī),而對納稅人造成的利益損失,包括財務和聲譽；有的學者認為,稅務風險是指納稅人未能充分利用稅收政策或者稅收風險規(guī)避措施運用不當,而付出代價的可能性。這兩個觀點和定義其實是稅收風險管理的兩個層次。稅收風險的一般分類-未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)存或潛在的稅務處罰風險；-因未主動利用稅法安排業(yè)務流程導致的應享受稅收利益的喪失。稅收風險的具體分類-按涉稅行業(yè)分：制造業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等-按涉稅稅種分：所得稅、商品勞務稅、財產(chǎn)稅-按涉稅領(lǐng)域分：跨國交易、進出口業(yè)務（含出口退稅）、大企業(yè)（跨國公司、集團公司、企業(yè)集團）交易、并購重組行為等-按稅收主體分：稅收執(zhí)法風險與納稅遵從風險,二、稅收風險管理的概念及意義稅收風險管理的概念：稅收風險管理就是對納稅人稅收風險進行防范和控制的過程，其基本要求是合規(guī),即根據(jù)稅收法規(guī)的要求,正確計算和按時繳納稅款,避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務風險管理,要求企業(yè)在合規(guī)、稅收風險可控和稅收風險規(guī)避措施有效的前提下,充分利用稅收法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時間差,避免多繳納稅款,承擔不必要的稅收負擔,從而實現(xiàn)企業(yè)價值提升。稅收風險管理的意義稅收風險管理是現(xiàn)代化稅收管理的主要內(nèi)容。國家稅務總局在“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要中，明確將“以加強稅收風險管理為導向”作為當前和今后稅收征管工作的重要任務和努力方向之一。納稅遵從風險管理是稅收風險管理的核心，從我國稅收流失規(guī)模及現(xiàn)狀來看，因納稅遵從度低而形成的稅收流失，是當前稅收征管工作面臨的主要風險。,美國等發(fā)達國家稅收風險管理機制-借鑒與思考,美國等OECD國家在實施稅收風險管理方面的做法主要包括四個方面：1、組織機構(gòu)設(shè)置扁平化，有效配置征管資源，降低征管成本美國國內(nèi)收入署（IRS）從1998年開始便進行了組織機構(gòu)的重大改革，按納稅人類型設(shè)立稅收征管機構(gòu)。加拿大稅務局設(shè)立的大區(qū)稅務局同樣不受行政區(qū)劃的限制，而且大區(qū)稅務局下屬稅收征收局也是按照經(jīng)濟區(qū)域來調(diào)置。為了引導納稅遵從，他們把遵從管理分為自愿遵從、輔導遵從和強制遵從，還專門建立了遵從研究與商業(yè)管理委員會，由該委員會根據(jù)采集信息數(shù)據(jù)開發(fā)納稅遵從度測量信息系統(tǒng)，建立一個納稅遵從度的測量構(gòu)架。2、按照“嚴格執(zhí)法+納稅服務”的指導原則開展風險管理,2、按照“嚴格執(zhí)法+納稅服務”的指導原則開展風險管理一方面通過最新的技術(shù)手段對納稅人提供幫助與必要的信息，促進納稅遵從更容易、更人性化和成本更低；另一方面通過運用風險管理的方法推動稅收遵從核實工作，將有限的稅收管理資源配置到高風險的納稅人和業(yè)務上。如荷蘭稅務與海關(guān)管理局在國內(nèi)推進實施了“更優(yōu)質(zhì)政府行動計劃”和“互聯(lián)荷蘭行動計劃，全國ICT發(fā)展規(guī)劃”，圍繞提高納稅遵從度，積極幫助納稅人了解和履行納稅義務，充分了解納稅人狀況和識別其遵從風險，根據(jù)遵從風險等級確定對納稅人的檢查頻率。,3、以納稅人登記編碼制度為基礎(chǔ)，加強涉稅信息情報管理，解決信息不對稱問題，消除納稅不遵從動機在美國，聯(lián)邦稅制以個人所得稅為主，絕大部分納稅人為個人納稅義務人，因而稅收比較分散，納稅人的收入和財產(chǎn)來源多變且復雜。對此，美國利用計算機系統(tǒng)采用統(tǒng)一的稅務代碼對納稅人進行登記，稅務代碼和社會保障號碼一致，如果沒有稅務代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會保險，交易合同沒有納稅代碼也無效。由于代碼的通用性，稅務部門很容易與其它部門交換信息，使得稅務機構(gòu)信息來源非常豐富，包括來自企業(yè)行業(yè)主管部門的信息、執(zhí)照發(fā)放部門的信息、銀行資金流信息，以及法庭在判決離婚案件中所采集的雙方財產(chǎn)收入信息等等。通過這些信息，稅務當局就基本上掌握了全國稅源的大致狀況，有效解決了信息不對稱問題。OECD國家都把稅源管理建立在嚴密的信息監(jiān)控基礎(chǔ)之上。如美國從20世紀60年代開始便在稅務系統(tǒng)使用計算機技術(shù)，目前其聯(lián)邦稅務局設(shè)有10個征收中心，可以處理全國上億份納稅申報表，美國聯(lián)邦稅收收入超過80%是通過計算機系統(tǒng)征收上來的。澳大利亞80%的納稅人都使用電子申報方式申報納稅，同時在全國各地形成聯(lián)網(wǎng)，與銀行、保險、海關(guān)等部門進行信息交換實現(xiàn)交叉稽核，形成了較為廣泛、嚴密的稅源管理監(jiān)控網(wǎng)絡。,4、通過建立科學規(guī)范的風險管理流程，搭建協(xié)調(diào)高效的風險處理機制風險管理的基本流程是：風險目標戰(zhàn)略規(guī)劃風險分析識別風險等級排序風險評估風險應對處理風險評價與修正（績效評估）。其中，重點在于風險分析識別、風險等級排序、風險應對處理三個環(huán)節(jié)。風險分析識別：針對納稅人特點實施分類管理，建立遵從模型一是對大企業(yè)實施專業(yè)化管理；二是對中小企業(yè)實施重點管理,風險等級排序：通過建立高度信息化的納稅評估處理系統(tǒng)，確定遵從風險的優(yōu)先次序在美國，其稅務審計選案系統(tǒng)主要以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為基礎(chǔ)，建立一個公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從測度評分模式，以識別發(fā)生遵從風險可能性及發(fā)生概率最大企業(yè)的納稅申報。該審計選案系統(tǒng)主要通過9個數(shù)據(jù)指標進行采集加工，分別是被動活動損失、自我雇傭稅、可選擇最低稅、投資利息產(chǎn)生的費用、雙重征稅抵免、生活費、教育扣除、慈善捐贈和兒童照顧扣除等，根據(jù)當年經(jīng)濟發(fā)展情況、物價水平、年平均工資等因素確定相關(guān)標準，檢查納稅人是否存在違規(guī)行為。該審計選案系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)流程是：納稅人每月提交的納稅申報表進入服務中心的處理程序提交分析模塊模塊進行分類、打分、篩選和歸類發(fā)現(xiàn)納稅人符合違規(guī)標準提交事后分析模塊進行評分對不屬于違規(guī)標準的申報表作歸檔處理，對有違規(guī)嫌疑的申報表進行風險高低評分提交工作量分析模塊，根據(jù)風險評分分配給工作人員合適的工作量。,風險應對處理：建立多元化的風險應對策略選擇機制，并配合運用促進合作與嚴格執(zhí)法的相關(guān)手段美國等OECD國家風險應對策略選擇的特點，在于改變對不遵從納稅人一律從嚴懲處的傳統(tǒng)風險策略，強調(diào)根據(jù)納稅不遵從的類型，進行干預影響納稅不遵從行為，建立多元化的風險應對策略選擇機制?！敖鹱炙笔降募{稅遵從模型，對決定不遵從的納稅人，充分運用法律力量；對不想遵從，但如果加以關(guān)注會遵從的納稅人，適時展開偵查實施威懾；對試圖不遵從，但不會成功的納稅人，通過教育宣傳、輔導等方式幫助其實現(xiàn)遵從；對自愿遵從者，則要使遵從變得更容易，如簡化辦稅流程、減少資料報送等。,絕對不遵從的納稅人不想遵從，但若加以關(guān)注會遵從的納稅人試圖不遵從，但不會成功的納稅人自愿遵從且遵從水平還有可能進一步提高的納稅人納稅遵從“金字塔”模型,與納稅遵從模型遞進式的風險應對策略相匹配的手段，是促進合作與嚴格執(zhí)法的配合運用。這些方法包括：使納稅人清晰了解其納稅義務，使之易于遵從，并提供激勵。公開遵從風險領(lǐng)域和重點納稅人群，公開告知哪些行為不能被接受，向納稅人告知不遵從所負的處罰后果。如果納稅人仍不合作，將使用嚴厲的法律措施，主要包括發(fā)給風險納稅人特定信件，告知其申報信息可能不正?；虻蜕陥?；開展稅務調(diào)查，快速檢查登記、賬簿和申報等資料；開展收入或與收入相關(guān)項目的調(diào)查，查找未申報收入等問題。更進一步的措施包括：開展全面稅務審計，深度調(diào)查；開展嚴重偷逃稅審計，實施違法處罰；最后開展刑事偵查，對涉稅犯罪行為進行懲處。幾點思考：1、化繁為簡，再造稅收征管流程美國等OECD國家稅務機構(gòu)普遍根據(jù)稅源狀況和納稅人分布情況，一般只設(shè)置總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機構(gòu)三級，較少管理層次，其信息的傳遞、內(nèi)部的協(xié)調(diào)具備了環(huán)節(jié)少、層次少、工作效率快的特點。建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，就是改變原有科層制層級多、部門多、職能交叉的缺點，按照精簡和效能的原則，減少中間層，合并職能重疊的部門，進一步壓縮機構(gòu)。,2、有的放矢，實行納稅人分類管理一是從稅源規(guī)模角度入手，根據(jù)“抓大控中規(guī)范小”的要求，將重點稅源、重點行業(yè)作為全局管理的重點，推行大企業(yè)集中管理，對一般稅源按區(qū)域、行業(yè)進行行業(yè)性、專業(yè)化管理，對零散稅源則實行規(guī)范化管理。二是以納稅遵從風險管理為導向，建立風險識別、排序、預警、處理機制及風險管理應用平臺，采集分析各種稅源信息，根據(jù)納稅人多維度風險指標體系，綜合確定風險行業(yè)和風險企業(yè)。對風險度高的納稅人進行重點檢查，對風險度一般的納稅人實施稅務約談或納稅評估，對風險較低的納稅人采取宣傳輔導、提示提醒、信息采集核實等措施。3、集中職能，突出專業(yè)納稅評估成立專門的納稅評估機構(gòu)或崗位，提高評估工作的針對性和有效性，專門的納稅評估機構(gòu)應承擔起建立評估模型、構(gòu)建評估指標體系、篩選評估對象、對評估對象進行分析判斷及評定處理等工作。與此同時，建立健全“稅收分析-納稅評估-稅務稽查-稅源管理”的工作機制，使稅收風險管理諸環(huán)節(jié)首尾相扣，減少灰色地帶。,4、多方協(xié)作，建立第三方信息交換機制應從國家層面，加快全社會信用體系建設(shè)，建立各部門統(tǒng)一的第三方信息交換平臺，以便有足夠的數(shù)據(jù)開展對納稅人的風險評估。第三方信息交換平臺要求對多個方面的數(shù)據(jù)進行采集，具體包括銀行交易數(shù)據(jù)、公司注冊數(shù)據(jù)和其他公共數(shù)據(jù)，例如與利潤相關(guān)的貿(mào)易部門掌握的基準費用、營業(yè)額、審計反饋的情況等。此外，信息交換平臺的建立需要良好的制度保障。需要進一步構(gòu)建協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，加快相關(guān)制度建設(shè)。加大金融體制改革力度，以更嚴格的現(xiàn)金管理制度規(guī)范當前現(xiàn)金使用與管理，規(guī)定現(xiàn)金交易的支付額度，通過資金流嚴格控制企業(yè)體外循環(huán)隱瞞收入或地下經(jīng)濟的發(fā)展。加強與國外稅務部門的情報交換機制，及時取得跨國公司、非居民企業(yè)等收入來源信息。加強與海關(guān)等部門的信息交流，定期取得進口增值稅、消費稅入庫稅款等情況，通過信息對碰掌握利用虛假海關(guān)進口增值稅繳款書騙抵稅款的情況，以及納稅人進口貨物來源等情況。,5.信息管稅，建設(shè)業(yè)務與技術(shù)相融合的信息系統(tǒng)由于稅收業(yè)務具有較強的專業(yè)性，稅收信息管理系統(tǒng)需要信息技術(shù)、稅收業(yè)務與管理理念的相互融合，才能為稅源管理提供有用的信息情報，使海量的信息經(jīng)過加工、分類和整理，成為稅源監(jiān)控的指標或者稽查案件的來源。對此，需要建設(shè)稅收業(yè)務與信息技術(shù)相融合的信息管理系統(tǒng)，將征管業(yè)務流程植入信息技術(shù)管理平臺，通過信息流從初始環(huán)節(jié)按設(shè)定流程流向每個環(huán)節(jié)，由信息平臺記錄流經(jīng)的每個工作環(huán)節(jié)、每個崗位的工作實績與工作量安排。6、優(yōu)化服務，突出服務對提高納稅遵從的作用做好納稅服務工作應著眼于納稅人的行為、偏好和需要，通過正確的征納信息溝通與傳遞渠道，更好地了解納稅人負擔和需求，研究納稅服務對自愿遵從整體水平的影響。,為此，需要突出做好兩個方面的工作：一是建立測算納稅成本的標準成本模型（SCM）。運用標準成本模型測算每項業(yè)務流程所耗費的時間、人力和資金，根據(jù)納稅成本的測算數(shù)據(jù)，定期分析評估辦稅流程的合理性，為持續(xù)優(yōu)化辦稅流程提供依據(jù)。二是完善納稅信用等級評定制度，發(fā)揮納稅信用等級對于促進納稅人誠信納稅、自愿遵從的作用。在制度上要完善信用等級評定的指標，建立健全信用評價系統(tǒng)，把日常影響信用等級評定的指標數(shù)據(jù)和情況進行電子化考核，建立實時升降級機制，及時根據(jù)納稅信用狀況調(diào)整信用等級，并結(jié)合納稅人對應信用等級，充分運用發(fā)票管理、出口退稅、納稅評估等手段，促進納稅人重視信用等級和自愿納稅遵從。,數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)DAS在稅收風險管理中的運用,運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)（DAS），能夠有效預防和控制稅收管理風險，提升稅源管理質(zhì)效，推進信息管稅，實現(xiàn)稅收管理模式的思想觀念、制度機制、業(yè)務流程和組織機構(gòu)上的創(chuàng)新，具有現(xiàn)實的指導意義。一、稅收數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的功能與作用功能：分析識別功能-風險識別指標；等級排序功能-風險特征庫指標；風險預警功能-稽查、約談和核實；輔助決策功能。作用：1、為稅收風險管理提供可靠的信息資源。完整、準確的數(shù)據(jù)是加強稅收風險管理的前提和基礎(chǔ)。涉稅數(shù)據(jù)的風險管理需要系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析來實施，對涉稅數(shù)據(jù)進行“統(tǒng)一采集、統(tǒng)一審計、統(tǒng)一管理”，從源頭上提升數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量。2、為稅收風險管理風險測算提供數(shù)據(jù)支持。3、提供稅收執(zhí)法風險管理的支撐平臺，將“死數(shù)據(jù)變成為活信息”，改變長期以來“有數(shù)據(jù)的人不分析，想分析的人沒數(shù)據(jù)”的歷史。4、為稅收財會核算風險控制提供技術(shù)保障。,二、運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進行風險控制的實踐與成效運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)施行風險控制的實踐：1、風險識別。以內(nèi)部和外部傳遞數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)風險規(guī)則、風險指標進行比對分析，識別稅收風險。風險識別的疑點問題保存在風險庫中，供風險管理使用。實踐中，數(shù)據(jù)分析部門對導入稅收風險管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應及時進行信息比對，并按財務指標、稅額比率、稅額差異和稅收保障四類指標進行風險測算，并生成風險信息。2、風險推送。根據(jù)風險的類別、預警等級，分別把風險信息推送到風險應對部門?？梢允羌{稅評估部門，也可以根據(jù)風險預警等級直接推送到稅務稽查部門。實踐中，數(shù)據(jù)分析部門于次月將生成的風險信息通過稅收風險管理系統(tǒng)進行信息發(fā)布。并根據(jù)不同情況，分別推送管理分局或稽查局。同時，對逾期未申報（含財務報表）、未入庫的納稅人信息，于申報期結(jié)束后2日內(nèi)產(chǎn)生催報催繳提醒清單，并推送稅收管理員。,3、風險處理：風險應對部門通過對風險估計和評價，把風險發(fā)生的概率、損失嚴重程度以及其它因素綜合起來考慮，決定采取什么樣的措施以及控制措施采取到什么程度。4、風險監(jiān)控：通過對風險識別、估計、評價、處理全過程的監(jiān)視和控制，及時發(fā)現(xiàn)新出現(xiàn)的或性質(zhì)隨著時間的推延而發(fā)生變化的風險，重新進行識別、估計、評價和處理。實踐中，數(shù)據(jù)分析部門和風險應對部門通過監(jiān)控稅收生產(chǎn)活動的進展和環(huán)境，核對風險管理策略和措施的實際效果是否與預見相同，尋找機會改善和細化風險控制計劃，實時提出反饋信息，以便將來的決策更加符合實際。,5、稅務數(shù)據(jù)分析機構(gòu)及職能設(shè)置。由信息數(shù)據(jù)管理部門通過數(shù)據(jù)分析，向管理分局推送涉稅疑點信息實施納稅評估，成立專職數(shù)據(jù)分析局，負責數(shù)據(jù)采集歸口管理。依托稅收征管保障網(wǎng)絡，與政府部門互動與協(xié)作，獲取第三方信息；對納稅人申報信息的采集，重點通過自行研發(fā)的財務報表采集系統(tǒng)實現(xiàn)對網(wǎng)上申報納稅人財務信息的自動采集；利用省級大集中系統(tǒng)回流數(shù)據(jù)提取、挖掘戶管基礎(chǔ)信息、發(fā)票管理信息和稅源監(jiān)控信息等。6、分行業(yè)稅收經(jīng)濟模型構(gòu)建。通過稅收指標與經(jīng)濟指標的對比，分析實際稅負與法定稅負、個體稅負及所屬行業(yè)平均稅負、不同地區(qū)間宏觀稅負的差異，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)間稅負的動態(tài)變化，加強重點稅源監(jiān)控分析，測算發(fā)布行業(yè)稅負和預警標準，及時發(fā)現(xiàn)征管漏洞，實施稅收預警；通過宏觀指標的計算與分析，進一步從稅種、稅目、行業(yè)及企業(yè)等分量分析稅收與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)性，深挖稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展不協(xié)調(diào)的根源。,7、稅收風險管理系統(tǒng)設(shè)置。納稅人涉稅風險的分析，由系統(tǒng)對各類風險進行量化考評分析，對涉稅風險按風險程度進行科學排序，并采取不同的應對方法；引入工作流技術(shù)，將風險信息推送稅源管理部門進行處置，并加強流程管理和跟蹤監(jiān)督。8、運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)風險控制流程。信息采集涉稅數(shù)據(jù)主要來自于大集中系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)、稅控裝置數(shù)據(jù)、舉報信息和稅收征管保障網(wǎng)絡保障平臺傳遞數(shù)據(jù)。實踐中，由數(shù)據(jù)分析部門每月定期將相關(guān)的內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)導入風險管理數(shù)據(jù)庫，對數(shù)據(jù)進行審核校驗，并將校驗通過的數(shù)據(jù)導入稅收風險管理系統(tǒng)進行再加工。運用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)施行風險控制的成效-執(zhí)法過錯減少；權(quán)力得到制約；效率顯著提升,三、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)稅收管理風險控制中的問題與成因數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高。企業(yè)納稅人申報數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，錯報、漏報和瞞報的問題依然存在，收集數(shù)據(jù)難度大；地方稅收保障平臺不完整，錄入數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，可信度、可用性的數(shù)據(jù)不夠，導致內(nèi)部數(shù)據(jù)信息采集不完備。分析的手段單一。僅憑申報數(shù)據(jù)信息，難以反映整體數(shù)據(jù)概況。如個人所得稅申報，尤其是行政機關(guān)個人所得稅申報，由于不能按時全部申報，數(shù)據(jù)系統(tǒng)難以對其選擇性控制。因此，必須在數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，建立納稅人識別編碼制度。應用的范圍較窄。從數(shù)據(jù)來源上看，對征管軟件的數(shù)據(jù)應用多，對其它系統(tǒng)的數(shù)據(jù)、企業(yè)端、外部數(shù)據(jù)應用少。從數(shù)據(jù)應用的領(lǐng)域上看，在稅收日常查詢統(tǒng)計、稅源監(jiān)控、納稅評估上分析應用的多，而對稅收與經(jīng)濟間關(guān)系、稅收政策、經(jīng)濟及稅收之間的關(guān)系的數(shù)據(jù)分析少。,四、完善數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)稅收風險控制的措施1、強化數(shù)據(jù)審計，提升稅務機關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)質(zhì)量稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量是實施信息管稅的基礎(chǔ)和保障，稅收征管數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性、及時性是稅收信息化的生命力所在。從征管信息化建設(shè)和實施信息管稅的角度來認識加強稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的重要性。按照統(tǒng)一規(guī)范、全程監(jiān)控、層級考核、歸口管理的原則，做好信息采集、質(zhì)量評估、維護管理、質(zhì)量考核等方面的管理，明確各個業(yè)務部門的工作職責，明確采集標準和程序，加強信息采集的審核，嚴格納稅人報送報表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系審核，防止異常數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，嚴把數(shù)據(jù)入口關(guān)；加強數(shù)據(jù)的維護，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，提醒前臺操作人員修正，對前臺無法修正的錯誤數(shù)據(jù)，按照程序提報上級局進行后臺清理、校正，逐步清理垃圾數(shù)據(jù)，切實提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。2、加強內(nèi)外溝通，做好第三方數(shù)據(jù)分析以涉稅信息網(wǎng)絡平臺的構(gòu)建為載體，逐步建立起以“政府領(lǐng)導、稅務主管、部門配合、司法保障、社會參與”為主要內(nèi)容的社會綜合治稅體系。,3、多角度分析探索風險發(fā)生規(guī)律，建立風險特征庫正確處理風險特征與風險指標之間的關(guān)系4、完善數(shù)據(jù)分析模型，提高風險識別的準確性按照納稅人的行業(yè)特點，建立房地產(chǎn)建筑、物流運輸、餐飲住宿、廣告代理、物業(yè)管理等行業(yè)風險模型，通過風險行業(yè)模型的建設(shè)，對納稅人的基本情況、經(jīng)營情況、涉稅動態(tài)實時掌控。根據(jù)稅種管理的特點，建立土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳、金融保險、醫(yī)療教育工資薪金個人所得稅等稅種風險分析模型，作為基層管理分局進行稅源監(jiān)控的參考依據(jù)。根據(jù)國地稅管轄范圍分工，聯(lián)合國稅建立家電、農(nóng)機、醫(yī)藥、摩托車、電動車等商業(yè)零售對比模型，按月與財政、人保、公安綜合數(shù)據(jù)比對，分析商業(yè)零售的稅負水平、稅負變化、發(fā)票使用等情況，掌握納稅人經(jīng)營情況，實現(xiàn)對商業(yè)零售納稅人全程監(jiān)控。5、創(chuàng)新運行考核機制，建立風險質(zhì)量控制體系,5、創(chuàng)新運行考核機制，建立風險質(zhì)量控制體系-風險評定質(zhì)量控制體系-評定主體和評定程序控制機制-評定情況統(tǒng)計分析控制機制-團隊及個人業(yè)績評價制度,數(shù)據(jù)審計在稅收風險管理中的地位和作用,數(shù)據(jù)質(zhì)量-完整性、及時性、綜合性、準確性、相關(guān)性-是稅收風險管理的生命線數(shù)據(jù)審計是確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的基本前提數(shù)據(jù)審計的方法與途徑-傳統(tǒng)審計方法的改造；-新型審計技術(shù)的運用；-多渠道核實數(shù)據(jù)的真實性、準確性和相關(guān)性-第三方數(shù)據(jù)平臺的重要性數(shù)據(jù)審計對稅收風險特征庫指標的反饋與修正,國內(nèi)稅收風險管理機制的問題及完善對策,問題：1、基層稅務部門對風險管理認識不足；2、風險管理運行機制中存在某些操作問題；3、稅收數(shù)據(jù)的審計水平與高質(zhì)量的稅收風險管控存在差距；4、稅收風險管控平臺信息共享水平低，尤其是第三方涉稅信息的共享程度低下嚴重影響了稅收數(shù)據(jù)審計和稅收風險控制水平；5、稅收風險管理復合型人才欠缺。6、中介機構(gòu)的作用有待增強,完善對策：第一,進一步完善總局（2009）大企業(yè)稅務風險管理指引內(nèi)容,包括明確指出企業(yè)的責任、設(shè)定大企業(yè)標準，并為中小企業(yè)創(chuàng)造機會、增加更具可操作性的細則；第二,增強企業(yè)稅務風險意識,主要從轉(zhuǎn)變企業(yè)治理層和管理層的態(tài)度、加強稅務風險管理組織機構(gòu)建設(shè)、重視防范稅務風險帶來的稅務價值、摒棄以往不正確的納稅理念等方面展開：第三,建立稅企良好合作關(guān)系,建議稅務機關(guān)和企業(yè)這兩個主體都應發(fā)揮作用：稅務機關(guān)應徹底轉(zhuǎn)變不正確的行政觀念,樹立“幫助納稅人管理好稅務風險就是提供最好的納稅服務”的理念,同時,企業(yè)應提高納稅遵從度和轉(zhuǎn)變對待稅務機關(guān)的態(tài)度；,第四,培養(yǎng)大批稅務風險管理人才,采取諸如改變稅企人員錄用現(xiàn)狀、充分考慮專業(yè)背景,開展形式多樣的培訓、全面提高在職人員的執(zhí)業(yè)能力,定期舉辦業(yè)務知識考評等措施；第五,完善信息傳遞和溝通機制,主要通過在稅企之間設(shè)立專門交流平臺、加快建立企業(yè)集團內(nèi)部稅務信息系統(tǒng)及信息溝通渠道、稅務機關(guān)之間實現(xiàn)信息資源共享、同行業(yè)企業(yè)間分享稅務風險管理經(jīng)驗等途徑；第六,定期編制并發(fā)布企業(yè)稅務報告,開發(fā)稅務報表系統(tǒng)；第七,充分發(fā)揮中介機構(gòu)的作用。,謝謝！,