財務管理第8章 財政收入概述65934061

第8章 財政收入規(guī)模及結構分析1學習目標學習目標l1.了解財政收入分類l2.財政收入規(guī)模分析l3.財政收入結構分析 2引言引言l財政收入 l指政府為滿足支出的需要，從私人部門那里取得的一切收入。l稅收是政府取得財政收入的最主要的形式 31財政收入分類財政收入分類l按財政收入形式的分類l按財政收入來源的分類l按財政資金的管理方法分類4稅收企業(yè)收入其他收入其他收入公債財政收入5其他收入其他收入l規(guī)費l使用費l對政府的捐贈l政府引致的通貨膨脹6規(guī)費規(guī)費l規(guī)費是政府部門為公民提供某種特定服務或實施行政管理所收取的手續(xù)費和工本費。l通常包括兩類：行政規(guī)費司法規(guī)費7使用費使用費l使用費是按受益原則對享受政府所提供的特定公共品或勞務相應地支付的一部分費用。l收費標準是通過特定的政治程序制定的，通常低于該種物品或勞務的平均成本。8捐贈捐贈l指在政府為某些特定支出項目融資的情況下，政府得到的來自國內外個人或組織的捐贈。9政府引致的通貨膨脹政府引致的通貨膨脹l政府引致的通貨膨脹是指為彌補政府提供的物品或勞務費用而擴大貨幣供給，從而造成物價的普遍上漲。10l一、按財政收入來源的分類：一是以財政收入來源中的所有制結構為標準，分為國有經濟收入、集體經濟收入、中外合營經濟收入、私營經濟或外商獨資經濟收入、個體經濟收入等。l二是以財政收入來源中的部門結構為標準，分為工業(yè)部門和農業(yè)部門收入、輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入、生產部門和流通部門收入、第一產業(yè)部門，第二產業(yè)部門和第三產業(yè)部門收入等。11按財政資金的管理方法分類按財政資金的管理方法分類l預算內收入l預算外收入12l各種收入形式的關系是：各種收入形式的關系是：l政府收入財政收入中央政府性基金收入政府收入財政收入中央政府性基金收入 預算外收入制度外收入預算外收入制度外收入 13財政收入按資金管理方式分類示意圖財政收入按資金管理方式分類示意圖收費收費財政收入財政收入中央政府性基金收中央政府性基金收入入預算外資金收入預算外資金收入制度外收入制度外收入預算內預算內預算外預算外政府收入政府收入稅收稅收圖圖8-2 財政收入按資金管理方式分類示意圖財政收入按資金管理方式分類示意圖14財政收入體系財政收入體系l強制性收入l基于國民的個人負擔能力，作為強制履行的義務，向國民取得的收入，主要以稅收為代表。l對等性收入l基于政府對國民各人個別給予的利益，按照對等自愿原則，作為利益的報酬，向國民取得的收入，主要以國有財產收入為代表。l半強制性收入l介于強制性收入和對等性收入之間，仍然以一定的政府活動為前提，因此具有半強制的性質，主要以規(guī)費和使用費為代表。15圖圖8-3 8-3 財政收入體系財政收入體系強 制 性 收 入半 強 制 性 收 入對 等 性 收 入財 政 收 入稅 收罰 沒 收 入戰(zhàn) 爭 賠 償 收 入規(guī) 費特 別 課 征特 許 金使 用 費公 債 收 入國 有 財 產 收 入公 共 企 業(yè) 收 入16l二、預算外資金收入二、預算外資金收入l（一）預算外資金收入（一）預算外資金收入l（二）我國收費和預算外收入占政府收入（二）我國收費和預算外收入占政府收入 和財政收入的比重分析和財政收入的比重分析17l（一）預算外資金收入（一）預算外資金收入l1預算外資金收支的含義預算外資金收支的含義l2我國預算外資金的歷史和現(xiàn)狀我國預算外資金的歷史和現(xiàn)狀l3預算外資金的管理預算外資金的管理l4積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革l（二）我國收費和預算外資金收入占政府收入和財政（二）我國收費和預算外資金收入占政府收入和財政收入的比重分析收入的比重分析181996年以來預算外收入變化情況年以來預算外收入變化情況表表8-1 1996年以來預算外收入變化情況年以來預算外收入變化情況預算外收入（億元）預算外收入（億元）相當于預算相當于預算內財政收入內財政收入的比例的比例 預算外預算外 資金收入資金收入中央政府性中央政府性基金基金合計合計199619971998199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.819世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較 國別國別 經常性收入經常性收入稅收收入所稅收收入所 占比重占比重 （）（）非稅收入非稅收入 所占比重所占比重 （）（）低收入國家：低收入國家：巴基斯坦（巴基斯坦（2000年）年）印度（印度（1998年）年）越南（越南（2000年）年）下中等收入國家：下中等收入國家：俄羅斯（俄羅斯（2000年）年）泰國（泰國（1999年）年）羅馬尼亞（羅馬尼亞（1999年）年）上中等收入國家：上中等收入國家：巴西（巴西（1998年）年）波蘭（波蘭（2000年）年）韓國（韓國（1997年）年）南非（南非（2000年）年）高收入國家：高收入國家：美國（美國（1999年）年）澳大利亞（澳大利亞（1999年）年）加拿大（加拿大（2000年）年）德國（德國（1998年）年）法國（法國（1997年）年）英國（英國（1998年）年）5313.0億盧比億盧比29491.0億盧比億盧比787500.0億盾億盾 27592.8億盧布億盧布8001.8億泰銖億泰銖1842460.0億列伊億列伊 3275.5億瑞亞爾億瑞亞爾2742.5億茲羅提億茲羅提907400.0億韓元億韓元268.4億蘭特億蘭特 32535.0億美元億美元2330.7億澳元億澳元4689.3億加元億加元17020.8億馬克億馬克39328.0億法郎億法郎3406.7億英鎊億英鎊 72.778.084.3 83.186.487.8 82.985.086.489.9 80.380.682.482.890.991.5 27.322.015.7 16.913.612.2 17.115.013.610.1 19.719.417.617.29.18,5表表8-2 世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較20全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算 全部政全部政 府收入府收入（億元）（億元）財政收入財政收入 （億元）（億元）預算外預算外資金收入資金收入（億元）（億元）政府收入政府收入收費比重收費比重（）（）財政收財政收入中收入中收費比重費比重（）（）全部全部 其中收其中收 費收入費收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408.08651.19875.911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表表 8-3 全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算21l我國財政收入增長變化趨勢l經濟發(fā)展水平和生產技術水平對財政收入規(guī)模的制約l分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的制約2 財政收入規(guī)模分析財政收入規(guī)模分析22我國財政收入增長和占我國財政收入增長和占 GDP比重變化趨勢示意圖比重變化趨勢示意圖圖圖7-2 我國財政收入增長和占我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長占GDP比重29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.519781980198519901995199619971998199920002001200223l1978-1995年間財政形勢的特點：年間財政形勢的特點：l1.預算內財政收支來看預算內財政收支來看l2.從財政與各部門關系來看從財政與各部門關系來看l3.中央與地方財政關系來看中央與地方財政關系來看l4.財政與銀行關系來看財政與銀行關系來看24財政支出增長的來源財政支出增長的來源 表表7-4 財政支出增長的來源（億元，）財政支出增長的來源（億元，）財政支出財政支出增長額增長額（1）財政收入增長額財政收入增長額 財政赤字增減額財政赤字增減額（由國債彌補）（由國債彌補）絕對數絕對數增長率增長率 占占（1）的比重的比重絕對數絕對數增長增長率率 占（占（1）的比重的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.3151.9652.86339.81821.36747.6825.27581.008.949.9858.3482.7842.881.0221.304.664.0821.7234.3727.700.8418.6825財政收支良性循環(huán)圖財政收支良性循環(huán)圖財政收入和財政收入和 國債增長國債增長 財政支出財政支出增長增長經濟增長經濟增長圖圖7-3 財政收支良性循環(huán)圖財政收支良性循環(huán)圖26l二、二、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷l(xiāng)（一）財政收入（預算內）規(guī)模水平（一）財政收入（預算內）規(guī)模水平l（二）政府收入（包括預算外）規(guī)模水平（二）政府收入（包括預算外）規(guī)模水平l（三）合理調節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路（三）合理調節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路27l財政收入占財政收入占GDP的比重、增長的彈性系數、的比重、增長的彈性系數、增長的邊際傾向三者的關系以公式：增長的邊際傾向三者的關系以公式：l財政收入占財政收入占GDP的比重的比重 財政收入增長的邊際傾向財政收入增長的邊際傾向 財政收入增長的彈性系數財政收入增長的彈性系數 28財政收入增長彈性和邊際傾向財政收入增長彈性和邊際傾向18.47 0.3912.29 200217.08 0.4583.06 200114.98 0.2661.91 200013.94 0.4213.34 199912.61 0.3152.72 199811.62 0.1891.73 199710.91 0.1241.16 199610.67 0.0870.78 199528.390.0340.11197931.24 0.6112.24 1978 財政收入財政收入占占GDP比重比重(%)財政收入財政收入 邊際傾向邊際傾向 財政收財政收 入彈性入彈性 年份年份表表7-5 財政收入增長彈性和邊際傾向財政收入增長彈性和邊際傾向29l合理調節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路合理調節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路:l1全面建設小康社會的奮斗目標，仍需適當增大國家財力，全面建設小康社會的奮斗目標，仍需適當增大國家財力，健全國家財政健全國家財政l2進一步完善社會主義市場經濟體制，要求合理調節(jié)財政進一步完善社會主義市場經濟體制，要求合理調節(jié)財政收入占收入占GDP的比重的比重l3.調節(jié)財政收入規(guī)模的關鍵在于調節(jié)財政收入增長彈性和增調節(jié)財政收入規(guī)模的關鍵在于調節(jié)財政收入增長彈性和增長邊際傾向長邊際傾向l4堅決取締亂收費，繼續(xù)稅費改革，控制預算外收入增長堅決取締亂收費，繼續(xù)稅費改革，控制預算外收入增長l5對現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結構性調整對現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結構性調整l6兼顧兼顧“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方針，規(guī)范政府與市方針，規(guī)范政府與市場關系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間場關系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間30l三、影響財政收入規(guī)模水平的主要經濟因素三、影響財政收入規(guī)模水平的主要經濟因素l（一）經濟發(fā)展水平和生產技術水平（一）經濟發(fā)展水平和生產技術水平l（二）分配政策和分配制度（二）分配政策和分配制度l（三）價格對財政收入的影響（三）價格對財政收入的影響311992年各國中央政府財政收入占年各國中央政府財政收入占GNP的比的比重重表表7-6 1992年各國中央政府財政收入占年各國中央政府財政收入占GNP的比重的比重 國別國別 人均人均GNP （美元）（美元）中央政府財中央政府財政收入占政收入占GNP的比重的比重低收入國家低收入國家其中：尼泊爾其中：尼泊爾 印度印度 巴基斯坦巴基斯坦中等收入國家中等收入國家 其中：菲律賓其中：菲律賓 泰國泰國 伊朗伊朗高收入國家高收入國家 其中：英國其中：英國 法國法國 德國德國 瑞典瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.632l時序回歸模型公式：時序回歸模型公式：lGmtabGDP，式中式中Gmt代表不同年份的財政收入代表不同年份的財政收入l Gmt=0.1448 GDP+31.42003807l R=0.920975 （單位：億元）（單位：億元）33lGDP平減價格指數 名義GDP（按當年價格計算）實際GDP（按不變價格計算）l實際財政收入 名義財政收入 GDP平減價格指數 34財政收入名義增長和實際增長的對比財政收入名義增長和實際增長的對比圖圖7-4 財政收入名義增長和實際增長的對比財政收入名義增長和實際增長的對比35l經濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的制約:l相關關系l技術水平對財政收入規(guī)模的制約36l技術進步往往以生產速度加快、生產質量提高為結果，技術進步速度較快，GDP的增加也較快，財政收入的增長就有了充分的財源。l技術進步必然帶來物耗比例降低，經濟效益提高，產品附加值所占的比例擴大。37GDP分配格局變化的原因分配格局變化的原因l經濟體制轉軌的必然結果lGDP分配向個人傾斜，財政收入比重的不斷下滑，與分配制度不健全以及分配秩序混亂有直接關系。383財政收入結構分析財政收入結構分析l財政收入分項目構成l財政收入部門構成39l一、財政收入分項目構成一、財政收入分項目構成圖圖7-5“九五九五”時期和時期和“五五五五”時期財政收入結構變化對比圖時期財政收入結構變化對比圖(%)“五五”時期其他0.7各項稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項稅收其他“九五”時期其他 8.1教育費附加收入 1.2企業(yè)虧損補貼3.2各項稅收93.9各項稅收教育費附加收入企業(yè)虧損補貼其他40l二、財政收入所有制構成二、財政收入所有制構成圖圖7-6 財政收入和工業(yè)總產值所有制構成變化對比圖財政收入和工業(yè)總產值所有制構成變化對比圖(%)411998年財政收入分項目構成年財政收入分項目構成42財政收入部門構成財政收入部門構成43案例或稅或費：在供水服務案例或稅或費：在供水服務的資金供給上的國際比較的資金供給上的國際比較 l是否利用使用者的交費作為那些既具有私人物品性質但又由公共部門提供的物品的資金來源，在許多國家都是一個古典問題，而不僅僅是在美國。例如，應該怎樣為供水服務提供資金的問題，近十年來在澳大利亞越來越受到特別的關注。在 1992 年，聯(lián)邦工業(yè)委員會建議州和地方供水當局都要轉向完全的使用者費制度。在此制度下，消費者將為每公升水付費。該委員會把這種立場建立在關心有效率使用資源的基礎之上，并且爭辯道，如果消費者把水看作“免費”的，他們更可能浪費它。該委員會指出，使用者費資金供應方式將減少水消費和相應的廢水排放量，并且由于推遲了對供水和排水網絡的投資而產生資金供應的節(jié)約。44l以往，供水服務一直主要通過財產稅來提供資金。大多數消費者支付一種獨立的水財產稅（地方水稅），隨后允許消費水在達到一個年限額內之前都不再有另外的使用費。水使用費運用于超過限額的部分。但是，因為限額通常相當高，在大多數情況下，家庭用水付費取決于房子或財產的價值，而與水的實際使用量無關。因此，毫不奇怪，生活在高價值房子里的消費者支持轉向水使用費，因為他們堅信他們的水財產稅是大于以使用為基礎的直接水使用費的。l資金供應的某些變化已經發(fā)生。墨爾本供水公司已經參加了使用費，現(xiàn)在已經占收入的 31%，墨爾本的官員堅信，這給了消費者節(jié)約的機會，尤其是因為他們估計水消費的 40%用于花園，20%用于衛(wèi)生間時更是如此。阿德萊德的一位地方官員指出，使用費的討論已經使人們懂得資源的價值，如果人們浪費水，他們將為此付費。45l但是，在澳大利亞，大量的水多為農業(yè)使用。一些農業(yè)企業(yè)起來反對水使用費，著眼點有兩個。一是一些農產品的消費者價格可能會提高，二是由此產生的更高的生產成本可能傷害農業(yè)生產者出口他們產品的能力，而出口是澳大利亞經濟的一個重要部分。例如，作為對該工業(yè)委員會建議的反應，甜菜工業(yè)的一位官員爭辯道，如果昆士蘭（州）政府采納該建議，那么許多甜菜種植者將退出經營。那么，沒有水費，不僅可以鼓勵、而且可以按戶對過量消費進行補貼（因為每戶都有一個不另收費的消費限額），也可以用來對特殊產業(yè)的補貼。l參考資料：參考資料：州和地方財政學（美）費雪 中國人民大學出版社 46