審計(jì) ()第21-22章階段性測(cè)試(下載版)

21-22章階段性測(cè)試一、單選選擇題1.下列各項(xiàng)中，違背了保密原則的是（ b ）。A.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查B.向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為C.無(wú)意將所獲知的涉密信息泄露給父母D.法律法規(guī)容許披露，并且獲得客戶或工作單位的授權(quán)2.如下各項(xiàng)中，屬于因外在壓力導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（ c ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)因此往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤B.在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到減少收費(fèi)的影響而不恰本地縮小工作范疇D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮物或款待3.共享如下資源的聯(lián)合體不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)（ c ）。A.同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略B.統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序C.僅限共同的審計(jì)手冊(cè)D.同一品牌4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表，于11月23日開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，則保持獨(dú)立性的期間是（ c ）。A.1月1日-12月31日B.11月23日-4月1日C.1月1日-4月1日D.1月1日-11月23日5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有的如下經(jīng)濟(jì)利益中，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是（ d ）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所持有的審計(jì)客戶的股票B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)入的審計(jì)客戶的長(zhǎng)期債券C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所投資的共同基金D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)買的共同基金所投資的一攬子基本金融產(chǎn)品6.甲上市公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的核心審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)（ b ）。在任期結(jié)束后的（ ）內(nèi)，該核心審計(jì)合伙人不得再次成為甲公司的審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員或核心審計(jì)合伙人。A.五年，一年B.五年，兩年C.四年，兩年D.四年，一年7.如下各項(xiàng)中，由于或有收費(fèi)導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性的不利影響的情形是（ c ）。A.常年審計(jì)客戶在次年審計(jì)報(bào)告出具前仍未支付上年的審計(jì)費(fèi)用B.與審計(jì)客戶商定收費(fèi)按照日收費(fèi)原則為基本計(jì)算C.收費(fèi)按照審計(jì)后的利潤(rùn)比例擬定D.擬定收費(fèi)時(shí)考慮提供服務(wù)需要的時(shí)間和需要承當(dāng)?shù)呢?zé)任8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高檔合伙人老王于2月3日離職后欲加入審計(jì)客戶甲上市公司，擔(dān)任甲上市公司的董事，為使其獨(dú)立性不受到損害，則老王最早可以加入甲上市公司的時(shí)間是（ a ）。A.2月3日B.2月3日C.2月3日D.2月3日9.項(xiàng)目構(gòu)成員與審計(jì)客戶的股東共同開(kāi)辦公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最應(yīng)當(dāng)采用的防備措施是（ b ）。A.由項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已經(jīng)執(zhí)行的工作B.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組C.回絕承辦該業(yè)務(wù)D.合理安排該項(xiàng)目構(gòu)成員的職責(zé)10.下列各項(xiàng)活動(dòng)中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防備措施的是（ c ）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所投資了審計(jì)客戶的共同基金B(yǎng).審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員的祖父擔(dān)任審計(jì)客戶的董事C.審計(jì)項(xiàng)目成員擬加入審計(jì)客戶D.審計(jì)客戶從會(huì)計(jì)師事務(wù)所短期借調(diào)員工二、多選題1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般擬定的收費(fèi)基本有（ ac ）。A.每一專業(yè)人員合適的小時(shí)收費(fèi)原則B.審計(jì)后資產(chǎn)總額C.日收費(fèi)原則D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)總額2.下列活動(dòng)中，違背了良好的職業(yè)行為的有（ab ）。A.在遷址公示中稱其會(huì)提供比其她事務(wù)所更快更好的服務(wù)B.在與客戶洽談業(yè)務(wù)時(shí)暗示其有能力影響監(jiān)管機(jī)構(gòu)C.在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息D.在報(bào)刊上刊登公司合并信息3.下列各項(xiàng)中，也許由于密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（ bd ）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)度依賴審計(jì)客戶甲公司B.項(xiàng)目構(gòu)成員的爸爸擔(dān)任客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的春節(jié)禮物D.項(xiàng)目構(gòu)成員與審計(jì)客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，擬定如何應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德的不利影響，如下各項(xiàng)中，屬于具體業(yè)務(wù)層面采用的防備措施的有（cd ）。A.指定高檔管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)與否有效運(yùn)營(yíng)B.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性C.向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)征詢D.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問(wèn)題5.項(xiàng)目構(gòu)成員的弟弟持有審計(jì)客戶甲公司100000元的債券，為將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用的措施合適的有（ bd ）。A.規(guī)定項(xiàng)目構(gòu)成員的弟弟盡快處置所有經(jīng)濟(jì)利益B.規(guī)定項(xiàng)目構(gòu)成員的弟弟盡快處置足夠數(shù)量經(jīng)濟(jì)利益以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大C.由審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)其她的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作D.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組6.下列人員或?qū)嶓w作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益將因自身利益產(chǎn)生不利影響的有（ abc ）。A.審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員B.與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人處在同一分部的其她合伙人C.項(xiàng)目構(gòu)成員的重要近親屬及其她近親屬D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所7.如下有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保的有關(guān)表述中不恰當(dāng)?shù)挠校?abd ）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常貸款程序、條款和條件，從銀行類審計(jì)客戶獲得貸款，該貸款對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大，則無(wú)法通過(guò)采用防備措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響減少至可接受的水平B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中獲得貸款C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供貸款，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防備措施可以將其減少至可接受的水平D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得在銀行或金融類審計(jì)客戶中開(kāi)立存款或交易賬戶8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，其前任合伙人于3月份加入乙上市公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。甲公司于2月份合并乙公司，乙公司成為甲公司的全資子公司，則在同步滿足如下（ abcd ）條件時(shí)才不被視為獨(dú)立性遭到損害。A.目前任核心審計(jì)合伙人接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生公司合并B.前任核心審計(jì)合伙人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付C.前任核心審計(jì)合伙人未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)I(yè)活動(dòng)D.已就前任核心審計(jì)合伙人在審計(jì)客戶中的職位與治理層討論9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的下列服務(wù)中，一般不會(huì)影響?yīng)毩⑿缘挠校?bd ）。A.在審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)分錄提供建議B.提供具有法律根據(jù)的稅務(wù)籌劃C.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制D.為審計(jì)客戶提供法律征詢服務(wù)10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從審計(jì)客戶甲公司收取的費(fèi)用占從所有客戶中收取費(fèi)用的比重很大，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用的措施有（ acd ）。A.減少對(duì)來(lái)源于該客戶的收費(fèi)的依賴限度B.由審計(jì)項(xiàng)目合伙人在必要時(shí)提出建議C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的工作D.定期實(shí)行獨(dú)立的質(zhì)量控制復(fù)核三、簡(jiǎn)答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)因此投標(biāo)方式接受甲上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，假設(shè)存在下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）在決定投標(biāo)接受客戶關(guān)系之前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解甲公司股東和管理層與否誠(chéng)信及甲公司與否涉足非法活動(dòng)；（2）當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中闡明，在承辦業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；（3）在投標(biāo)書(shū)中給出的審計(jì)收費(fèi)報(bào)價(jià)為50萬(wàn)，明顯低于其她會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)；（4）在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)甲公司的規(guī)定根據(jù)來(lái)源于甲公司的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)；（5）在審計(jì)過(guò)程中，甲公司由于人員局限性，從ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)員工制定內(nèi)部審計(jì)政策；（6）項(xiàng)目合伙人A的妻子通過(guò)其爸爸的饋贈(zèng)持有甲公司0股股票。規(guī)定：針對(duì)上述事項(xiàng)，分別指出與否違背中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要闡明理由。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲公司重要生產(chǎn)電腦及配件。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中，遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）與項(xiàng)目合伙人A處在同一分部的其她合伙人的妻子年終購(gòu)買了甲上市公司的債券2萬(wàn)元；（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換公司電腦，從甲公司購(gòu)入X品牌的最新型電腦1000臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)10000元，甲公司予以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)惠，以成本價(jià)6000元發(fā)售；（3）甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)于5月31日從甲公司辭職后加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，參與審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表；（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高檔審計(jì)員B兼任甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理；（5）甲公司招聘行政管理人員，規(guī)定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)候選人的勝任能力提供征詢意見(jiàn)；（6）審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員C的妻子是甲公司的成本會(huì)計(jì)。規(guī)定：針對(duì)上述事項(xiàng)，分別指出與否違背獨(dú)立性原則，并簡(jiǎn)要闡明理由。參照答案及解析一、單選選擇題1【答案】C【解析】會(huì)員在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)。會(huì)員應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的也許性，特別是警惕無(wú)意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的也許性?！究键c(diǎn)】保密2【答案】C【解析】選項(xiàng)A屬于因自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)B屬于過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系和自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響?！究键c(diǎn)】也許對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素3【答案】C【解析】共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)措施；共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場(chǎng)信息這些都視為不重要的資源，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?！究键c(diǎn)】網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所4【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。因此保持獨(dú)立性的期間從1月1日至4月1日出具審計(jì)報(bào)告止。【考點(diǎn)】業(yè)務(wù)期間5【答案】D【解析】選項(xiàng)D會(huì)計(jì)師事務(wù)所投資共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而共同基金又投資了一攬子基本金融產(chǎn)品被視為間接經(jīng)濟(jì)利益?！究键c(diǎn)】經(jīng)濟(jì)利益的種類6【答案】B【解析】如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的核心審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該核心審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員或核心審計(jì)合伙人?！究键c(diǎn)】核心審計(jì)合伙人任職時(shí)間7【答案】C【解析】選項(xiàng)C的收費(fèi)取決于交易的成果，屬于或有收費(fèi)；選項(xiàng)A屬于逾期收費(fèi)；選項(xiàng)BD的表述都是對(duì)的的。【考點(diǎn)】或有收費(fèi)8【答案】A【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高檔合伙人（或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高檔管理人員或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該高檔合伙人離職已超過(guò)十二個(gè)月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害。【考點(diǎn)】屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶9【答案】B【解析】審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員與審計(jì)客戶存在商業(yè)關(guān)系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組?！究键c(diǎn)】商業(yè)關(guān)系10【答案】A【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所投資了審計(jì)客戶的共同基金，擁有審計(jì)客戶的直接經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致沒(méi)有防備措施可以消除不利影響或?qū)⑵錅p少至可接受的水平，選項(xiàng)A對(duì)的；其他選項(xiàng)都是有防備措施的?！究键c(diǎn)】對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防備措施二、多選題1【答案】AC【解析】在專業(yè)服務(wù)得到良好的籌劃、監(jiān)督及管理的前提下，收費(fèi)一般以每一專業(yè)人員合適的小時(shí)收費(fèi)原則或日收費(fèi)原則為基本計(jì)算。【考點(diǎn)】收費(fèi)2【答案】AB【解析】選項(xiàng)A屬于貶低或無(wú)根據(jù)地比較其她注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，違背良好的職業(yè)行為；選項(xiàng)B暗示有能力影響有關(guān)主管部門(mén)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)違背良好的職業(yè)行為?！究键c(diǎn)】專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷3【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD都屬于自身利益或外在壓力導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。【考點(diǎn)】也許對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素4【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB屬于從會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面采用的防備措施?！究键c(diǎn)】應(yīng)對(duì)不利影響的防備措施5【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C對(duì)的的表述應(yīng)當(dāng)是“由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作”?！究键c(diǎn)】對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防備措施6【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C只有項(xiàng)目構(gòu)成員的重要近親屬作為受托管理人才會(huì)因自身利益產(chǎn)生不利影響。【考點(diǎn)】對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防備措施7【答案】AD【解析】選項(xiàng)A如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶獲得貸款，雖然該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大，也也許通過(guò)采用防備措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響減少至可接受的水平；選項(xiàng)D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！究键c(diǎn)】貸款和擔(dān)保8【答案】ABCD【解析】如果由于公司合并的因素，會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任核心審計(jì)合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的董事、高檔管理人員或特定員工，在同步滿足下列條件時(shí)，不被視為獨(dú)立性受到損害：（1）目前任核心審計(jì)合伙人接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生公司合并；（2）前任核心審計(jì)合伙人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付（除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先擬定的固定金額支付的，并且未付金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要）；（3）前任核心審計(jì)合伙人未繼續(xù)參與，或在外界看來(lái)未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)I(yè)活動(dòng)；（4）已就前任核心審計(jì)合伙人在審計(jì)客戶中的職位與治理層討論?！究键c(diǎn)】屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶9【答案】AB【解析】選項(xiàng)A，在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶管理層就會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)分錄的建議進(jìn)行溝通，一般不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，在提供稅務(wù)籌劃和其她稅務(wù)征詢服務(wù)時(shí)，如果此類服務(wù)具有法律根據(jù)，或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確承認(rèn)，一般不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C屬于代行管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響；選項(xiàng)D向?qū)徲?jì)客戶提供法律征詢服務(wù)，也許由于自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！究键c(diǎn)】稅務(wù)服務(wù)10【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B的對(duì)的表述應(yīng)當(dāng)是由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要時(shí)提出建議?！究键c(diǎn)】收費(fèi)構(gòu)造三、簡(jiǎn)答題1【答案】（1）不違背，在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定接受客戶關(guān)系與否會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的重要股東、核心管理人員和治理層與否誠(chéng)信，以及客戶與否涉足非法活動(dòng)（如洗錢(qián)）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題等；（2）不違背，當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中闡明，在承辦業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以理解與否存在不應(yīng)接受委托的理由；（3）違背，在承辦業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，也許導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)職業(yè)道德的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響；（4）違背，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供工資服務(wù)；（5）違背，制定內(nèi)部審計(jì)政策屬于管理層職責(zé)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所借出的員工不得承當(dāng)管理層職責(zé)，否則也許由于自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響；（6）違背，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其重要近親屬、員工或其重要近親屬，通過(guò)饋贈(zèng)從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益影響?yīng)毩⑿浴?【答案】（1）違背，當(dāng)其她合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一種分部時(shí)，如果其她合伙人或其重要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防備措施可以將其減少至可接受的水平；（2）違背，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員或其重要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)， 客戶予以大量折扣，也許因自身利益產(chǎn)生不利影響；（3）違背，如果審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員近來(lái)曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高檔管理人員或特定員工，也許因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響；（4）違背，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高檔管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響；（5）不違背，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般可以提供對(duì)候選人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出征詢意見(jiàn)；（6）違背，審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員的重要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位可以對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量施加重大影響，也許因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。