《高級財務會計》形考答案.pdf

高級財務會計形成性考核答案 高級財務會計形考01任務 一、論述題 1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn) 份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2006年7月31日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料 單位：萬元 項目 甲公司 乙公司 賬面價值 公允價值 貨幣資金 1280 40 40 應收賬款 200 360 360 存貨 320 400 400 固定資產(chǎn)凈值 18000 600 700 資產(chǎn)合計 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 應付賬款 20 10 10 長期借款 600 290 290 負債合計 1000 400 400 股本 1600 500 基本公積 500 150 盈余公積 200 100 未分配利潤 300 250 凈資產(chǎn)合計 2600 1000 1100 【要求】：(1).寫出家公司合并日會計處理分錄；(2).寫出甲公司合并日 合并報表抵消分錄；(3).填 甲公司合并日報表 的有關(guān)項目。 2006年7月31日合并 單位：萬元 項目 甲公司 乙公司 合并 抵消分錄 合并 借方 方 貨幣資金 應收賬款 存貨 長期股 資 固定資產(chǎn)凈額 合并 資產(chǎn) 計 短期借款 應付賬款 長期借款 負債合計 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 股 有 合計 負債 有 計 【答案】： ： 1 甲公司合并日會計處理分錄： 借：長期股 資 960萬 ：銀行存款 960萬 2 甲公司合并日合并報表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬 股本 500萬 資本公積 150萬 盈余公積 100萬 未分配利潤 250萬 80萬 ：長期股 資 960萬 股 220萬 3 甲公司合并日合并報表 ： 2006年7月31日合并 單位：萬元 抵 分錄 項目 甲公司 乙公司 合計 借方 方 合并 貨幣資金 320 40 360 360 應收賬款 200 360 560 560 存貨 320 400 720 720 長期股 資 960 960 960 0 固定資產(chǎn)凈額 1800 600 2400 100 2500 合并 0 0 80 80 資產(chǎn) 計 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 應付賬款 20 10 30 30 長期借款 600 290 890 890 負債合計 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 資本公積 500 150 650 150 500 盈余公積 200 100 300 100 200 未分配利潤 300 250 550 250 300 股 0 0 220 220 有 合計 2600 1000 3600 1000 220 2820 負債 有 3600 140 5000 1180 1180 4220 計 2、A、B公司分 甲公司 下的 家 公司。A公司 2006年3月10 日 公司P處取得B公司100的股 合并 B公司currency1資 “。 fi行fl項 合并 A公司行600萬股本公司 股(股 面值1元) 價。定A、B公司”的會計 。合并日 A公司 B公司的 有 成如下： 公司 公司 項目 金額 項目 金額 股本 3600 股本 600 基本公積 1000 基本公積 200 盈余公積 800 盈余公積 400 未分配利潤 2000 未分配利潤 800 合計 7400 合計 2000 【要求】：述資料 公司合并日的賬務處理以 合并 應 的 分錄抵消分錄。 【答案】： 1 公司合并日的賬務處理： 借：長期股 資 2000萬 ：股本 600萬 資本公積 1400萬 2 公司合并 要 的 抵 分錄： 借：股本 600萬 資本公積 200萬 盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 ：長期股 資 2000萬 借：資本公積 1200萬 ：盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 3、甲公司乙公司 的 家公司。有關(guān) 合并資料如下： 1 2008年2月16日 甲公司乙公司成合并 甲公司” 股合并方 乙公司fi行合并 合并 甲公司取得乙公司80的股份。 2 2008年6月30日 甲公司以一項固定資產(chǎn)一項無形資產(chǎn) 價 合并乙公司。fl固定資產(chǎn) 值 2000萬元 200萬元 公允價值 2100萬元；無形資產(chǎn) 值 1000萬元 100萬元 公允價值 800萬元。 3 的 關(guān) ” 80萬元。 4 日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值 3500萬元。 要求：(1) 定 方。(2) 定 日。(3)計 定合并成本。(4)計 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處 。(5) 甲公司 日的會計分錄。(6)計 日合并財務報表應 認的 金額。 【答案】： 1 定 方：甲公司 2 定 日：2008年6月30日 3 計 定合并成本：2100 800 80 2980萬 4 計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處 ： 固定資產(chǎn)處 2100 2000 200 300萬 無形資產(chǎn)處 800 1000 100 100萬 5 甲公司 日的會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 理 1800萬 計 200萬 ：固定資產(chǎn) 2000萬 借：長期股 資 2980萬 計 100萬 ：固定資產(chǎn) 理 1800萬 無形資產(chǎn) 1000萬 銀行存款 80萬 收 200萬 6 計 日合并財務報表應 認的 金額： 2980 350080 180萬 4、 公司公司 公司 。2008年6月30日 公司行 股 100000股 股面值 元 公司處取得公司90的股 。 公司 公司” 的會計。合并前 公司公司的資產(chǎn)負債表資料如下表 ： 公司 公司資產(chǎn)負債表 2008年6月30日 單位：元 項目 公司 公司(賬面金額) 公司(公允價 ) 金 310000 250000 250000 性金資產(chǎn) 130000 120000 130000 應收賬款 240000 180000 170000 資產(chǎn) 370000 260000 280000 長期股權(quán)投資 270000 160000 170000 固定資產(chǎn) 540000 300000 320000 無形資產(chǎn) 60000 40000 30000 資產(chǎn)合計 1920000 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 長期借款 620000 400000 390000 負債合計 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 資本公積 130000 40000 盈余公積 90000 110000 未分配利潤 100000 50000 所有者權(quán)益合計 920000 600000 670000 要求：述資料 公司取得 股 日的合并財務報表 。 【答案】： 1 借：長期股 資 54萬 ：股本 10萬 資本公積 44萬 2 借：股本 40萬 資本公積 4萬 盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 ：長期股 資 54萬 股 6萬 3 借：資本公積 16萬 ：盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 （4）A公司取得控股權(quán)日的合并財務報表工作底稿： 2006年6月30日合并工作底稿 單位：元 抵銷分錄 項目 A公司 B公司 合計 借方 貸方 合并數(shù) 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 250000 250000 應收賬款 240000 180000 420000 420000 其他流動資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000 長期股權(quán)投資 810000 160000 970000 (2)540000 430000 固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000 無形資產(chǎn) 600000 40000 640000 640000 資產(chǎn)合計 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 長期借款 620000 400000 1020000 1020000 負債合計 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 (2)400000 700000 資本公積 570000 40000 610000 (2)40000 410000 (3)160000 盈余公積 90000 110000 200000 (2)110000 (3)110000 200000 未分配利潤 100000 50000 150000 (2)50000 (3)50000 150000 少數(shù)股東權(quán)益 (2)60000 60000 所有者權(quán)益合計 1460000 600000 2060000 1520000 負債和所有者權(quán)益 2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000 合計 5、2008年6月30日 公司 公司的股 定 1500萬股 股 股面值 1元 公司fi行 股合并。 價 股3.5元 取得 公司70的股 。定fl項合并 非 一 下的 合并 參 合并 2008年6月30日 合并前 有關(guān)資產(chǎn)、負債情況如下表 。 資產(chǎn)負債表(簡表) 2008年6月30日 單位：萬元 B公司 賬面價值 公允價值 資產(chǎn)： 貨幣資金 300 300 應收賬款 1100 1100 存貨 160 270 長期股權(quán)投資 1280 2280 固定資產(chǎn) 1800 3300 無形資產(chǎn) 300 900 商譽 0 0 資產(chǎn)總計 4940 8150 負債和所有者權(quán)益 短期借款 1200 1200 應付賬款 200 200 其他負債 180 180 負債合計 1580 1580 實收資本（股本） 1500 資本公積 900 盈余公積 300 未分配利潤 660 所有者權(quán)益合計 3360 6570 要求： 1 日的有關(guān)會計分錄； 2 方 股 取得 日合并資產(chǎn)負債表時的抵 分錄。 【答案】： （1）購買日的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 5250萬 貸：股本 1500萬 資本公積 3750萬 （2）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄： 借：存貨 110萬 長期股 資 1000萬 固定資產(chǎn) 1500萬 無形資產(chǎn) 600萬 實收資本 1500萬 資本公積 900萬 盈余公積 300萬 未分配利潤 660萬 651萬 ：長期股 資 5250萬 股 1971萬 高級財務會計形考02任務 一、論述題 1、P公司 公司 2007年1月1日 P公司”銀行存款33 000萬元從證 券 Q公司行80 的股份并能夠 Q公司。 日 Q公司賬面 有 40 000萬元 可辨認凈資產(chǎn)公允價值等 ：股本 30 000萬元 資本公積 2 000萬元 盈余公積 800萬元 未分配利潤 7 200 萬元。P公司Q公司 一 的 個公司。 1 Q公司2007年度實凈利潤4 000萬元 取盈余公積400萬元；2007 年宣告分派2006年金股利1 000萬元 無 有 變。2008年實 凈利潤5 000萬元 取盈余公積500萬元 2008年宣告分派2007年金股利 1 100萬元。 2 P公司2007年 售100件 產(chǎn)品給Q公司 件售價5萬元 件成本3萬元 Q公司2007年 售 產(chǎn)品60件 件售價6萬元。2008年P(guān)公司出售100 件產(chǎn)品給Q公司 件售價6萬元 件成本3萬元。Q公司2008年 售 產(chǎn)品40件 件售價6萬元；2008年 售產(chǎn)品80件 件售價7萬 元。 3 P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司 產(chǎn)品售價 100萬元 值 稅 17萬元 成本 60萬元 Q公司 管理”固定資產(chǎn)賬 預計使” 年限5年 預計凈殘值 零 按 線 。 要求： 1 P公司2007年2008年 長期股 資務有關(guān)的會計分錄。 2 計2007年12月31日2008年12月31日按 的長 期股 資的賬面余額。 3 fl 公司2007年2008年的合并抵 分錄。 金額單位” 萬元表 。 【答案】： 答： 1 2007年1月1日 資時： 借：長期股 資Q公司 33000 ：銀行存款 33000 2007年分派2006年金股利1000萬元： 借：應收股利 800 100080 ：長期股 資Q公司 800 借：銀行存款 800 ：應收股利 800 2008年宣告分配2007年金股利1100萬元： 應收股利 110080 880萬元 應收股利積 800 880 1680萬元 資 應得凈利積 0 400080 3200萬元 應恢復 資成本800萬元 借：應收股利 880 長期股 資Q公司 800 ： 資收 1680 借：銀行存款 880 ：應收股利 880 2 2007年12月31日 按 的長期股 資的賬面余額 33000 800 800 400080 100080 35400萬元 2008年12月31日 按 的長期股 資的賬面余額 33000 800 800 800 800 400080 100080 500080 110080 38520萬元 3 2007年抵 分錄: 1 資務: 借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積 1200 800 400 未分配利潤 9800 7200 4000 400 1000 1000 ：長期股 資 35400 股 8600 30000 2000 1200 9800 20 借： 資收 3200 股 800 未分配利潤年初 7200 ：本年利潤分配 取盈余公積 400 本年利潤分配應付股利 1000 未分配利潤 9800 2 內(nèi)部 品 售務: 借：收 500 1005 ：成本 500 借：成本 80 40 5 3 ：存貨 80 3 內(nèi)部固定資產(chǎn) 借：收 100 ：成本 60 固定資產(chǎn) 價 40 借：固定資產(chǎn)計 4 4056/12 ：管理 ”4 2008年抵 分錄: 1) 資務 借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積 1700 800 400 500 未分配利潤 13200 9800 5000 500 1100 1000 ：長期股 資 38520 股 9380 30000 2000 1700 13200 20 借： 資收 4000 股 1000 未分配利潤年初 9800 ： 取盈余公積 500 應付股利 1100 未分配利潤 13200 2 內(nèi)部 品 售務 產(chǎn)品： 借：未分配利潤年初 80 ：成本 80 產(chǎn)品： 借：收 600 ：成本 600 借：成本 60 20 6 3 ：存貨 60 3 內(nèi)部固定資產(chǎn) 借：未分配利潤年初 40 ：固定資產(chǎn) 價 40 借：固定資產(chǎn)計 4 ：未分配利潤年初 4 借：固定資產(chǎn)計 8 ：管理 ” 8 2、M公司是N公司的 公司 205208年 如下內(nèi)部 ： (1)205年M公司 售甲 品給N公司 售價 100萬元 毛利率 20 N公司 當年售出的30 留存70。期末fl存貨的可變凈值 58萬元。 (2)206年M公司 售乙 品給N公司 售價 300萬元 毛利率 15 N公司 留存60 售出40 年末fl存貨的可變凈值 143萬元。 一年 N 公司 年 期末留存的甲產(chǎn)品售出50 留存50 年末甲存貨可變 凈值20萬元。 (3)207年N公司 甲產(chǎn)品全部售出 時 乙產(chǎn)品留存10 賣出90 年末 乙產(chǎn)品的可變凈值 14萬元。 (4)208年N公司 乙產(chǎn)品全部售出。 要求：述資料 出205年208年應的抵 分錄 【答案】： 答： 1 205年M公司 售甲 品給N公司 售價 100萬元 毛利率 20 N公司當年售出的30 留存70。期末fl存貨的可變凈值 58萬元。 計 跌價準備：10070 58 12 萬元 借：資產(chǎn)減值失 120000 ：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 120000 (2)206年M公司 售乙 品給N公司 售價 300萬元 毛利率 15 N 公司留存60 售出40 年末fl存貨的可變凈值 143萬元。 一年 N公司 年 期末留存的甲產(chǎn)品售出50 留存50 年末甲存貨可 變凈值20萬元。 甲產(chǎn)品 售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分 計 的跌價準備： 借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 60000 1250 ：主務成本 60000 計 跌價準備： 乙產(chǎn)品：30060 143 37 萬元 甲產(chǎn)品：5850 20 9 萬元 借：資產(chǎn)減值失 460000 370000 90000 ：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價準備乙產(chǎn)品 370000 至此甲產(chǎn)品計 的跌價準備余額 9 12 6 15(萬元 (3)207年N公司 甲產(chǎn)品全部售出 時 乙產(chǎn)品留存90 賣出l0 年 末乙產(chǎn)品的可變凈值 14萬元。 甲產(chǎn)品 售時結(jié)轉(zhuǎn) 計 的跌價準備： 借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 150000 ：主務成本 150000 乙產(chǎn)品 售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分 計 的跌價準備： 借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 37000 37000010 ：主務成本 37000 時計 乙產(chǎn)品跌價準備金：143*90 14 114.7 萬元 至此乙產(chǎn)品跌價準備余額 370000 37000 1147000 148 萬元 (4)208年N公司 乙產(chǎn)品全部售出。 產(chǎn)品 售時結(jié)轉(zhuǎn) 計 的跌價準備： 借：存貨跌價準備乙產(chǎn)品 1480000 ：主務成本 1480000 3、甲公司是乙公司的 公司。204年1月1日 售 品給乙公司 品 的成本 100萬元 售價 l20萬元 值稅率 l7 乙公司 固 定資產(chǎn)” 管理部門 定fl固定資產(chǎn) 年限 5年。沒有殘值 乙公司 ” 線計 簡化起見 定204年全年 取 。乙公司另行支 付運雜 3萬元。 要求：(1) 204207年的抵 分錄； (2)如果208年末fl備被 理 則當年的抵 分錄 如何處理? (3)如果208年來fl備被 理 則當年的抵 分錄如何處理? (4)如果fl備”至209年未 理 做出209年的抵 分錄。 【答案】： 答： 1 204207年的抵 處理： 204年的抵 分錄： 借：收 120 ：成本 100 固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 ：管理 ” 4 205年的抵 分錄： 借：年初未分配利潤 20 ：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 4 ：年初未分配利潤 4 借：固定資產(chǎn) 4 ：管理 ” 4 206年的抵 分錄： 借：年初未分配利潤 20 ：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 8 ：年初未分配利潤 8 借：固定資產(chǎn) 4 ：管理 ” 4 207年的抵 分錄： 借：年初未分配利潤 20 ：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 12 ：年初未分配利潤 12 借：固定資產(chǎn) 4 ：管理 ” 4 2 如果208年末 理 則抵 分錄如下： 借：年初未分配利潤20 ：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 16 ：年初未分配利潤 16 借：固定資產(chǎn) 4 ：管理 ” 4 3 如果208年末 理fl備 則抵 分錄如下： 借：年初未分配利潤 4 ：管理 ” 4 4 如果乙公司使”fl備至209年未 理 則209年的抵 分錄如下： 借：年初未分配利潤20 ：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn) 20 ：年初未分配利潤20 高級財務會計形考03任務 一論述題 1、 股份有限公司( 以下簡稱 公司 )幣務” 日的即期 匯率 按月計匯兌 。2007年 6月30日 匯率 1 美元 7.25 元currency1民幣。 2007年6月 30日有關(guān)幣賬戶期末余額如下 : 項目 幣(美元)金額 匯率 合currency1民幣金額 銀行存款 100 000 7.25 725 000 應收賬款 500 000 7.25 3 625 000 應付賬款 200 000 7.25 1 450 000 公司2007年 7月份 以下幣務 考慮 值稅等關(guān)稅 : (1)7月15日收到某 的幣資本 500 000美元 當日的 匯率 1 美元 7.24 元currency1民幣 資合 約定的匯率 1 美元 7.30 元currency1民幣 款 項 銀行收存。 (2)7月18日 fi口一臺機器備 備價款 400 000美元 尚未支付 當 日的 匯率 1 美元 7.23 元currency1民幣。fl機器備正處安裝試過程 預計 2007年 11月完 付使”。 (3)7月20日 售產(chǎn)品一批 價款共計 200 000美元 當日的 匯 率 1 美元 7.22 元currency1民幣 款項尚未收到。 (4)7月28日 以幣存款償還 6月份 的應付賬款 200 000美元 當 日的 匯率 1 美元 7.21 元currency1民幣。 (5)7月31日 收到 6月份 的應收賬款 300 000美元 當日的 匯 率 1 美元 7.20 元currency1民幣。 要求： 1 7月份 的幣務的會計分錄 ； 2 分 計7月份 的匯兌 凈額, 并 出計過程 ； 3 期末記錄匯兌 的會計分錄。(本題要求寫出明細科 目) 【答案】： 1 7月份 的幣務的會計分錄： 借：銀行存款(500 0007.24) 3 620 000 ：股本 3 620 000 借：建 程 2 892 000 ：應付賬款 400 0007.23 2 892 000 借：應收賬款 200 0007.22 1 444 000 ：主務收 1 444 000 借：應付賬款 200 0007.21 1 442 000 ：銀行存款 1 440 000 借：銀行存款 300 0007.2 2 160 000 ：應收賬款 2 160 000 2 分 計7月份 的匯兌 凈額： 銀行存款： 幣賬戶余額100 000 500 000 200 000 300 000700 000 美元 賬面currency1民幣余額725 000 3 620 000 1 442 000 2 160 0005 063 000 元 匯 金額700 0007.2 5 063 00023 000 元 應收賬款： 幣賬戶余額500 000 200 000 300 000400 000 美元 賬面currency1民幣余額3 625 000 1 444 000 2 160 0002 909 000 元 匯 金額400 0007.22 909 00029 000 元 應付賬款： 幣賬戶余額200 000 400 000 200 000400 000 美元 賬面currency1民幣余額1 450 000 2 892 000 1 442 0002 900 000 元 匯 金額400 0007.2 2 900 000 20 000 元 匯 凈額 23 000 29 000 20 000 32 000 元 即計財務 ”的匯況 32 000元 3 期末記錄匯兌 的會計分錄 借：應付賬款 20 000 財務 ” 32 000 ：銀行存款 23 000 應收賬款 29 000 2、資料：按照證100指 簽 期貨合約 合約價值 100 證金 8 %。 金額的萬分 。某 資 2008年6月29日指 4 365 時 1 指 合約 6月30日股指期貨下 1% 7月1日fl 資 此指 下賣出股指合約 。 要求：做股指期貨務的核。 【答案】： 1 6月29日 時 證金4 3651008 34 920 元 4 3651000.0003130.95 元 會計分錄如下： 借： 股指期貨合 34 920 ：銀行存款 34 920 借：財務 ” 130.95 ：銀行存款 130.95 2 是 6月30日股指期貨下 1 fl 資 要按 要求 證金 額 4 3651 1004 365 元 額4 36599 1008 34 920 4 365 4 015.8 元 借：公允價值變 4 365 ： 股指期貨合 4 365 借： 股指期貨合 4 015.8 ：銀行存款 4 015.8 6月30日 的資產(chǎn)負債表 股指期貨合 賬戶借方 余額34 570.8元 34 920 4 365 4 015.8 資產(chǎn) 資產(chǎn)負債表的 資產(chǎn) 項目 3 7月1日 并 金額4 36599 100432 135 元 金額4 36599 1000.0003129.64 元 借：銀行存款 432 135 ： 股指期貨合 432 135 借：財務 ” 129.64 ：銀行存款 129.64 4 結(jié)轉(zhuǎn) 借： 資收 4 365 ：公允價值變 4 365 4、資料： 公司27初成并正 。 (1).本年度按 成本/ 貨幣 的資產(chǎn)負債表、利潤表分 如表1、 表2 。 資產(chǎn)負債表 單位：元 項目 27年1月1日 27年12月31日 金 30 000 40 000 應收賬款 75 000 60 000 貨幣性資產(chǎn) 55 000 160 000 存貨 200 000 240 000 備 凈值 120 000 112 000 360 000 360 000 資產(chǎn) 計 840 000 972 000 負債 貨幣性 80 000 160 000 長期負債 貨幣性 520 000 520 000 股 240 000 240 000 留存收 52 000 負債 有 計 840 000 972 000 (2).年末 期末存貨的行成本 400 000元； (3).年末 備 值 的行成本 144 000元 使”年限 15 年 無殘值 ” 線 ； (4).年末 的行成本 720 000元； (5). 售成本以行成本 基 年內(nèi) 行成本 608 000 元；本期賬面 售成本376000元。 (6). 售 管理 ”、 得稅項目 行成本金額 以 成本 基 的金額 。 (7).年末留存收 181600元。 要求： 1 述資料 計非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)有 存貨： 未實有 實有 固定資產(chǎn)： 備未實有 備 實有 ： 未實有 實有 2 currency1 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表 行成本基 金額：元 項目 27年1月1日 27年12月31 日 金 應收賬款 貨幣性資產(chǎn) 存貨 備 凈值 資產(chǎn) 計 負債 貨幣性 長期負債 貨幣性 股 留存收 實資產(chǎn)有收 未實資產(chǎn)有收 負債 有 計 【答案】： 1 存貨：未實有 400000 240000160000 元 實有 608000 376000232000 元 固定資產(chǎn)：備未實有 134400 11200022400 元 備 實有 9600 80001600 元 ：未實有 720000 360000360000 元 未實有 160000 22400 360000542400 元 實有 232000 1600233600 元 2 currency1 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表 行成本基 金額：元 項目 27年1月1日 27年12月31日 金 30 000 40 000 應收賬款 75 000 60 000 貨幣性資產(chǎn) 55 000 160 000 存貨 200 000 400 000 備 凈值 120 000 134 400 360 000 720 000 資產(chǎn) 計 840 000 1 514 400 負債 貨幣性 80 0000 160 000 長期負債 貨幣性 520 000 520 000 股 240 000 240 000 留存收 181 600 實資產(chǎn)有收 2336 600 未實資產(chǎn)有收 542 400 負債 有 計 840 000 1 514 400 高級財務會計形考04任務 一、論述題 1、甲 2008年8月19日currency1民“宣告產(chǎn) 產(chǎn)管理currency1 管產(chǎn) 時 的 管日資產(chǎn)負債表如下： 管日資產(chǎn)負債表 單位：2008年8月19日 單位：元 資產(chǎn) 行 日 行 負債 有 日 資產(chǎn)： 負債： 貨幣資金 121380 短期借款 362000 性金資產(chǎn) 50000 應付fi 85678 應收fi 應付賬款 139018.63 應收賬款 621000 應付款 10932 應收款 22080 應付fl 19710 存貨 2800278 應 稅 193763.85 資產(chǎn)合計 3614738 負債合計 811102.48 非資產(chǎn)： 非負債： 長期股 資 36300 長期借款 5620000 固定資產(chǎn) 1031124 非負債合計 5620000 建 程 556422 股 ： 無形資產(chǎn) 482222 實收資本 776148 非資產(chǎn)合計 2106068 盈余公積 23767.82 未分配利潤 1510212.3 股 合計 710296.48 資產(chǎn)合計 5720806 負債 股 合 計 5720806 資產(chǎn)負債表 的有關(guān)資料 以下情況： 1 固定資產(chǎn)有一 值 660000元 計 75000元的 3年 期的長期借款450000元 。 2 應收賬款有22000元 應收甲 的貨款 應付賬款有32000元 應付 甲 的料款。甲 出行使抵 的并過產(chǎn)管理currency1批準。 3 產(chǎn)管理currency1產(chǎn) 產(chǎn)宣告日前2個月 無償轉(zhuǎn)”一批備 價 值180000元 產(chǎn)定 無行 fl批備 。 4 貨幣資金有金1500元 貨幣資金10000元 余 銀行存款。 5 2800278元的存貨有 料1443318元 存 品1356960元。 6 3年期的長期借款 的固定資產(chǎn) 余固定資產(chǎn)的 值 656336元 計 210212元。 述資料 產(chǎn)資產(chǎn) 非產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。 【答案】： 1 認 資產(chǎn) 借： 資產(chǎn)固定資產(chǎn) 450000 產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 135000 計 75000 ：固定資產(chǎn) 660 000 借：長期借款 450 000 ： 債務長期借款 450 000 認抵 資產(chǎn) 借：抵消資產(chǎn)應收賬款甲 22 000 ：應收賬款甲 22 000 借：應付賬款甲 32 000 ：抵消債務應付賬款甲 22 000 認產(chǎn)資產(chǎn) 借：產(chǎn)資產(chǎn)備 180 000 ： 180 000 認產(chǎn)資產(chǎn) 借：產(chǎn)資產(chǎn)金 1 500 產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款 109 880 產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金 10 000 產(chǎn)資產(chǎn) 料 1 443 318 產(chǎn)資產(chǎn)存 品 1356 960 產(chǎn)資產(chǎn) 性金資產(chǎn) 50 000 產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 446 124 產(chǎn)資產(chǎn)建 程 556 422 產(chǎn)資產(chǎn)無形資產(chǎn) 126 222 產(chǎn)資產(chǎn)長期 資 36 300 產(chǎn)資產(chǎn)計 210 212 ：金 1 500 銀行存款 109 880 貨幣資金 10 000 料 1 443 318 存 品 1 356 960 性金資產(chǎn) 50 000 固定資產(chǎn) 656 336 建 程 556 422 無形資產(chǎn) 126 222 長期 資 36 300 2、題1的關(guān)資料產(chǎn) 非產(chǎn) fi行會計處理 產(chǎn) 期預計產(chǎn) ” 625000元 過債 currency1會 過 。 【答案】： 借：長期借款 450 000 ： 債務長期借款 450 000 認抵消債務 借：應付賬款 32 000 ：抵消債務 22 000 產(chǎn)債務 10 000 認 償債務 借：應付fl 19 710 應 稅 193 763 ： 償債務應付fl 19 710 應 稅 193 763 借： 625 000 ： 償債務應付產(chǎn) ” 625 000 認產(chǎn)債務 借：短期借款 362 000 應付fi 85 678 應付賬款 107 019 應付款 10 932 長期應付款 5 170 000 ：產(chǎn)債務短期借款 362 000 應付fi 85 678 應付賬款 107 019 應付款 10 932 長期借款 5 170 000 認 凈資產(chǎn)： 借：實收資本 776 148 盈余公積 23 768 凈資產(chǎn) 710 296 ：利潤分配未分配利潤 1 510 212 3、 公司2007年1月1日 一 ”的 產(chǎn)備出 給乙公司 期2年 金 24 000元。月備 10 000。合 約定 2007年1月1日 乙公司支付一年的 金12000元 2008年1月1日 支付余下的當年 金12 000元。 要求：做 方出 方方的核。 【答案】： 公司 出 方 當月 金收12000121000 元 2007年收 金 借：銀行存款 12 000 ：務收 金收 1 000 應付款 11 000 分 金 借：應付款 1 000 ：務收 1 000 計 借：務成本 10 000 ：計 10 000 2008年 借：銀行存款 12 000 ：務收 金收 1 000 應付款 11 000 分 金 借：應付款 1 000 ：務收 1 000 計 借：務成本 10 000 ：計 10 000 乙公司 方 2007年付 金 借： ” 1 000 預付賬款 11 000 ：銀行存款 12 000 分 金 借： ” 1 000 ：預付賬款 1 000 2008年付 金 借： ” 1 000 預付賬款 11 000 ：銀行存款 12 000 分 金 借： ” 1 000 ：預付賬款 1 000 4、2004年12月1日 M公司 N公司簽 一份 合 。fl合 的有關(guān) 內(nèi)如下： 1 資產(chǎn) 一臺備 日是2005年1月1日 期3年 即2005年1月1日2008年1月1日 。 2 2005年1月1日起 6個月 月末支付 金160000元。 3 fl備的 、 等 ” M公司 計年約 12000元。 4 fl備2005年1月1日的公允價值 742000元 付款額 值 763386元。 5 fl備 計使”年限 8年 使”3年 期 無殘值。 6 合 定的利率 7 6個月利率 7 期 時 M公司 有 fl備的 價 1000 元 計fl日 資產(chǎn)的公允價值 82000元。 8 2006年2007年 年 M公司年按備 產(chǎn)產(chǎn)品年 售收的 6.5 N公司支付分 收。 M公司 currency1 的有關(guān)資料如下： 1 2004年12月20日 fl項 務 支付 24200元。 2 ”實 利率 認本期應分 的未 認資 ” 計資 ” 分 率 7.93 。 3 ” 年限計 。 4 2006年、2007年分 支付給N公司分 收8775元11180元。 5 2008年1月1日 支付fl備價款1000元。 要求： . M公司2005年6月30日支付 一期 金的會計分錄； . M公司2005年12月31日計 本年資 資產(chǎn) 分錄； . M公司2005年12月31日支付 、 的會計分錄； 4 M公司支付 有 金的會計分錄； 5 M公司 期 時的會計分錄。 【答案】： (1) M公司2005年6月30日支付 一期 金的會計分錄： 日期 金 未 認資 ” 應付本金減 額 應付本金余額 2005.1.1 742 000 2005.6.30 160 000 58 840.6 101 159.4 640 840.6 2005.12.31 160 000 50 818.66 109 181.34 531 659.26 借：長期應付款應付資 款 160 000 ：銀行存款 160 000 借：財務 ” 58 840.6 ：未 認資 ” 58 840.6 2 M公司2005年12月31日計 本年資 資產(chǎn) 分錄 借： ”計 148 400 ：計 148 400 3 M公司2005年12月31日支付 、 的會計分錄 借： ” 12 000 ：銀行存款 12 000 4 M公司支付 有 金的會計分錄 2006年12月31日 借： 售 ” 8 775 ：應付款N公司 8 775 2007年12月31日 借： 售 ” 11 180 ：應付款N公司 11 180 5 M公司 期 時的會計分錄 2008年1月1日 借：長期應付款應付資 款 1 000 ：銀行存款 1 000 借：固定資產(chǎn)某備 742 000 ：固定資產(chǎn)資 固定資產(chǎn) 742 000