《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》-借貸記賬法的應(yīng)用.ppt

第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 (借貸記帳法的應(yīng)用),本章學(xué)習(xí)目的：,通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握借貸記賬法在制造企業(yè)籌集資金、供產(chǎn)銷(xiāo)及財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的具體核算方法。從而熟練進(jìn)行所有者權(quán)益，負(fù)債，資產(chǎn)，費(fèi)用、成本，收入和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素的核算。,第四章 借貸記帳法的應(yīng)用 (工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算） 第一節(jié) 企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)P48 一、制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程 二、制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,籌集資金,供應(yīng)過(guò)程,生 產(chǎn) 過(guò) 程,銷(xiāo)售過(guò)程,財(cái)務(wù)成果,貨幣資金,儲(chǔ)備資金,生產(chǎn)資金,成品資金,貨幣資金,利潤(rùn)形成 （利潤(rùn)分配）,制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：,三、會(huì)計(jì)入賬基礎(chǔ)P8 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 1、概念： （1）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制又叫應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）：凡是應(yīng)該計(jì)入本期的費(fèi)用和收入，無(wú)論本期是否實(shí)際收到或支出款項(xiàng)，均應(yīng)計(jì)入本期。P8 （2）收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制又叫現(xiàn)金基礎(chǔ)）：支出與收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付時(shí)間為準(zhǔn)。P8,2、舉例： 2011年底預(yù)付訂2012年度報(bào)刊費(fèi)12000元。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制：2012年每月各計(jì)1000元費(fèi)用。 按收付實(shí)現(xiàn)制：全部計(jì)入2011年支付時(shí)。例題P8,補(bǔ)充例題： 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)算企業(yè)本月（七月份）的收入和費(fèi)用。 (1)銷(xiāo)售產(chǎn)品4000元，貨款存入銀行。 （2）銷(xiāo)售產(chǎn)品10000元，貨款尚未收到。 （3）預(yù)付712月的租金6000元。 （4）本月應(yīng)計(jì)提銀行借款利息1000元,季末支付. （5）收到上月份應(yīng)收到的銷(xiāo)貨款4000元。 （6）收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款8000元，下月交貨。,補(bǔ)充習(xí)題：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)算確定該企業(yè)本月份（十月份）的收入和費(fèi)用。1）10月份銷(xiāo)售產(chǎn)品8，000元，貨款已存入銀行2）10月份銷(xiāo)售產(chǎn)品12，000元，貨款尚未收到3）本月應(yīng)計(jì)提銀行借款利息2，000元,季末支付.4）收到上月份應(yīng)收銷(xiāo)貨款6，000元5）預(yù)付第四季度倉(cāng)庫(kù)租金9，000元6）收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款10，000元,下月交貨。,第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、資金籌集的渠道： 1、吸收投入資本（權(quán)益資本） 2、取得債務(wù)資本 1）各種借款 2）發(fā)行債券 二、核算內(nèi)容：P49 各種籌資渠道籌集資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,三、投入資本的核算：P49 （一）投資者： 國(guó)家、法人、自然人（個(gè)人）及外商。 （二）投資方式： 貨幣資金、實(shí)物（存貨或固定資產(chǎn)等）及無(wú)形資產(chǎn)。 注：投入資本一經(jīng)投入，一般不得退回，投資者有權(quán)參與企業(yè)的利潤(rùn)分配。,（三）賬戶設(shè)置： 1、實(shí)收資本：P49 1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)。 2）用途：核算投入資本的收到及退回。 3）結(jié)構(gòu)：,（） 投入資本的退回,（） 收到投資者投入的各種資本,余額：所有者投資的實(shí)有數(shù),4）明細(xì)賬：按投資人設(shè)置。,實(shí)收資本,5、核算： 1）貸方業(yè)務(wù)（收到投入資本） 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本A B等 2）借方業(yè)務(wù)（退回投資），一般不發(fā)生。 借：實(shí)收資本 貸：銀行存款等,2、固定資產(chǎn)： 1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。 2）用途：核算固定資產(chǎn)原價(jià)的增加及減少。 3）結(jié)構(gòu)： 4）明細(xì)賬： 按固定資產(chǎn)的 具體內(nèi)容設(shè)置。,（） （）,各種渠道取得固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)原值的減少,余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值,固定資產(chǎn),3、無(wú)形資產(chǎn)： 1）性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。 2）用途：核算無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的增加及減少。 3）結(jié)構(gòu)： 4）明細(xì)賬： 按無(wú)形資產(chǎn)的 具體內(nèi)容設(shè)置。,（） （）,各種渠道取得無(wú)形資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)的減少,余額：現(xiàn)有無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值,無(wú)形資產(chǎn),4、資本公積：從非營(yíng)業(yè)活動(dòng)形成的資本增值。如資本、股本溢價(jià)等。 1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)。 2）用途：核算資本公積的增加及減少。 3）結(jié)構(gòu)：,（） 資本公積的減少,（） 資本及股本溢價(jià)等,余額：資本公積的實(shí)有數(shù),4）明細(xì)賬：按內(nèi)容設(shè)置。,資本公積,5、核算： A、資本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價(jià) B、股本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：股本 資本公積股本溢價(jià),（四）核算舉例：P50 例4-1、2 本節(jié)習(xí)題P79習(xí)題一,四、借入資本的核算：P49 1、借入資本主要是指向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人取得的借款，必須按時(shí)歸還本金及利息。 借款按償還期限的長(zhǎng)短可分為短期借款和長(zhǎng)期借款。 2、發(fā)行債券,（一）賬戶設(shè)置：P49 1、短期借款： 1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。 2）用途：核算短期內(nèi)必須歸還的借款。 3）結(jié)構(gòu)：,（） 歸還借款,（） 取得借款,余額：尚未歸還的借款,4）明細(xì)賬：按債權(quán)人設(shè)置。,短期借款,2、財(cái)務(wù)費(fèi)用： 1）性質(zhì)：損益類(lèi)的費(fèi)用類(lèi)。 2）用途：核算籌集資金支付的利息以及到金融機(jī)構(gòu)辦理業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)。 3）結(jié)構(gòu)：,（） 費(fèi)用發(fā)生,（） 期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),平時(shí)余額在借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)后余額為0,4）明細(xì)賬：按費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置。,財(cái)務(wù)費(fèi)用,3、應(yīng)付利息： 1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。 2）用途：核算籌集資金應(yīng)付尚未支付的利息。 3）結(jié)構(gòu)：,4）明細(xì)賬：按債權(quán)人設(shè)置。,應(yīng)付利息費(fèi)用種類(lèi),支付已計(jì)提的利息費(fèi)用,按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本期的利息費(fèi)用,余額： 尚未支付的 利息費(fèi)用數(shù)額,A、計(jì)算出本期利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息,B、支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款,短期借款的核算,取得借款： 借：銀行存款 貸：短期借款 支付（或計(jì)提）借款利息：（按季結(jié)算） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款(應(yīng)付利息） 歸還借款本（及利息）： 借：短期借款（加應(yīng)付利息） 貸：銀行存款 短期借款核算舉例：P51例43、4、5、6,補(bǔ)充習(xí)題： 本企業(yè)從銀行取得3個(gè)月期限的借款3，000，000元，按月計(jì)提利息，利率為6.1%,到期一次還本付息。 取得借款： 借：銀行存款 3，000，000 貸：短期借款 3，000，000 按月計(jì)提借款利息：（連續(xù)提三個(gè)月） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15，250 貸：應(yīng)付利息 15，250 到期歸還借款本金及利息： 借：短期借款 3，000，000 應(yīng)付利息 45，750 貸：銀行存款 3，045，750 習(xí)題P82習(xí)題六-（12） 習(xí)題P79習(xí)題二（1）、 習(xí)題四-（6）習(xí)題P80習(xí)題四-（6）,4、長(zhǎng)期借款：P55 1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。 2）用途：核算超過(guò)一年以上歸還的借款。 3）結(jié)構(gòu)：,（） 歸還借款本金,（） 借款本金,余額：尚未歸還的借款本金,4）明細(xì)賬：按債權(quán)人設(shè)置。,長(zhǎng)期借款,5、應(yīng)付債券：P55 1）性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。 2）用途：核算發(fā)行債券籌集資金應(yīng)付尚未支付的本息。 3）結(jié)構(gòu)：,（-） 支付本息,（+） 發(fā)行債券本息,余額：應(yīng)付債券本息數(shù),4）明細(xì)賬：按具體情況設(shè)置。,應(yīng)付債券,（三）長(zhǎng)期借款的核算,取得借款： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 借款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（按月付息）,歸還借款本金 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 （四）核算舉例：長(zhǎng)期借款 P51例47 本節(jié)習(xí)題P79習(xí)題二,補(bǔ)充習(xí)題： 1、從銀行取得3個(gè)月期限的借款 3，000，000元，按月付息，利率為6.1%,到期一次還本。 2、本企業(yè)收到A公司投資 1，000，000元，收到B公司投入設(shè)備一臺(tái)600，000元，收到C公司投入專利技術(shù)一項(xiàng)價(jià)值500，000元，按實(shí)際價(jià)值確認(rèn)入賬。,1、取得借款： 借：銀行存款 3，000，000 貸：短期借款 3，000，000 按月支付借款利息：(每月付一次共付3個(gè)月) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15，250 貸：銀行存款 15 ，250 到期歸還借款本金： 借：短期借款 3，000，000 貸：銀行存款 3，000，000,借：銀行存款 1，000，000 固定資產(chǎn) 600，000 無(wú)形資產(chǎn) 500，000 貸：實(shí)收資本A公司1，000，000 B公司 600，000 C公司 500，000,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算P52,一、制造企業(yè)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)內(nèi)容P52 制造企業(yè)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)包括兩個(gè)方面內(nèi)容： 1、固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)或自行建造。 2、材料采購(gòu)和儲(chǔ)備。,一、固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)或自行建造的核算(略),（三）購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)核算： 1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 注：購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的買(mǎi)價(jià)各項(xiàng)稅費(fèi)均入固定資產(chǎn)成本 但購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的買(mǎi)價(jià)各項(xiàng)稅費(fèi)均入固定資產(chǎn)成本但按增值稅最新條例從2009年1月1日起購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。,2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)P57 （）購(gòu)入時(shí)，買(mǎi)價(jià)及各項(xiàng)稅費(fèi)支付 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （）安裝時(shí)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用 借：在建工程 貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬等 （）安裝完畢，交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程,二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)容的核算 1、采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生支付采購(gòu)貨款及相關(guān)采購(gòu)費(fèi)用 2、材料運(yùn)到進(jìn)行采購(gòu)成本計(jì)算將材料驗(yàn)收入庫(kù),三、物資采購(gòu)成本的構(gòu)成,1.買(mǎi)價(jià)。 2.運(yùn)雜費(fèi)。 3.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。 4.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)。 5.購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。,采購(gòu)費(fèi)用,注：采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、 采購(gòu)材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購(gòu) 機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購(gòu) 成本 管理費(fèi)用,在途物資,在途材料的成本:買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用,已驗(yàn)收入庫(kù)物資的實(shí)際成本,余額：尚未完成采 購(gòu)手續(xù)的在途物資,品種、規(guī)格,原材料,入庫(kù)材料的 實(shí)際成本,發(fā)出材料的實(shí) 際成本,余額：結(jié)存材料 的實(shí)際成本,品種、規(guī)格,結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本,四、賬戶的設(shè)置：P531、在途物資：資產(chǎn)類(lèi)，用以核算企業(yè)采購(gòu)材料的成本發(fā)生（材料在途及入庫(kù)情況）。按材料品種設(shè)置明細(xì)賬。2、原材料：資產(chǎn)類(lèi)，用以核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出及結(jié)存情況。按材料品種設(shè)置明細(xì)賬。,核算分錄： A、采購(gòu)在途（采購(gòu)成本發(fā)生）時(shí)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （或）應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 B、材料入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本時(shí)： 借：原材料 貨：在途物資,3、應(yīng)付賬款： 負(fù)債類(lèi)，用以核算企業(yè)因采購(gòu)材料和接受勞務(wù)應(yīng)付尚未支付的款項(xiàng)。按業(yè)務(wù)發(fā)生的對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。,應(yīng)付賬款,（） （）,實(shí)際歸還款項(xiàng)數(shù),應(yīng)付而未支付的款項(xiàng)數(shù),余額：尚未付款數(shù),4、應(yīng)付票據(jù)： 負(fù)債類(lèi)，核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)設(shè)“應(yīng)付票據(jù)登記簿”。,應(yīng)付票據(jù),（） （）,匯票到期,開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票,余額：尚未到期的票據(jù),核算分錄： A、應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)發(fā)生時(shí)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) B、支付款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 核算舉例：P54例4-8、10、11、13；,5、預(yù)付賬款： 資產(chǎn)類(lèi)，用以核算企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同提前支付給銷(xiāo)貨方的款項(xiàng)。按業(yè)務(wù)發(fā)生的對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。,預(yù)付賬款,（+） （）,1、預(yù)付貨款 2、補(bǔ)付貨款,1、發(fā)貨或收到貨物 2、余款退回,余額：應(yīng)補(bǔ)付款數(shù) （為應(yīng)付賬款）,余額：結(jié)存數(shù),核算分錄： A、預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 B、對(duì)方發(fā)貨（采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生）時(shí)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款,C、補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 D、（采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束）退回余款時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 核算舉例P55：例412、14,6、應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債類(lèi)賬戶， 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅，是應(yīng)交稅金的一個(gè)明細(xì)賬。該賬戶應(yīng)設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額退出及出口退稅等到明細(xì)賬（三級(jí)賬） 用以核算企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)材料或商品的過(guò)程中的流轉(zhuǎn)稅增值稅。 流轉(zhuǎn)稅：是以商品生產(chǎn)、商品交換過(guò)程中發(fā)生的流轉(zhuǎn)額（商品交接額、勞務(wù)收入額等）為課稅對(duì)象的一類(lèi)稅。,增值稅(增值稅發(fā)票P(pán)86） （一）概念：增值稅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中增值部分所納的稅。如布衣服 （二）納稅人與稅率 、小規(guī)模納稅人 、一般納稅人：基本稅率17% （）進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)交出 （）銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售貨物時(shí)收到,（三）增值稅的計(jì)算（一般納稅人） 、進(jìn)項(xiàng)稅額不含稅進(jìn)價(jià)稅率（17%） 、銷(xiāo)項(xiàng)稅額不含稅售價(jià)稅率（17%） 、應(yīng)納增值稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 （四）增值稅的核算 、設(shè)置帳戶 應(yīng)交稅費(fèi) （） （） 交納 應(yīng)交未交 余額：多交 余額：應(yīng)交未交,應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （） （） 交納 應(yīng)交未交 （）進(jìn)項(xiàng)稅額交出 （）銷(xiāo)項(xiàng)稅額收到 余額：尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額或多交 余額：應(yīng)交未交,、舉例： （）購(gòu)入甲材料不含稅進(jìn)價(jià)10000元，增值稅率17%，一并用存款支付，材料在途 借：在途物資甲材料中 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 （2）上述材料入庫(kù)。 借：原材料甲材料 10000 貸：在途物資甲材料 10000,（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品不含稅售價(jià)20000元，增值稅率17%，款項(xiàng)一并收到存入銀行。 借：銀行存款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 3400,注：根據(jù)增值稅條例規(guī)定“增值稅”，一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)依 7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，予以扣除，即運(yùn)費(fèi)中7%入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)中93%入采購(gòu)成本。,五、材料采購(gòu)過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例： 1、P54 例4-8、9、10、11、12、13、14 本節(jié)習(xí)題P82習(xí)題六(1-3) 習(xí)題P79習(xí)題三(1)、（3),六、材料采購(gòu)成本計(jì)算P52 （一）材料采購(gòu)成本的構(gòu)成P52 、買(mǎi)價(jià) 、采購(gòu)費(fèi)用 （二）采購(gòu)費(fèi)用的分配P52 對(duì)于能分清的采購(gòu)費(fèi)用直接入采購(gòu)成本，對(duì)于不能分清的采購(gòu)費(fèi)用需按一定標(biāo)準(zhǔn)（重量、買(mǎi)價(jià)、體積）進(jìn)行分配。,公式如下： 、分配率采購(gòu)費(fèi)用總額總重量（總買(mǎi)價(jià)、總體積） 、某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 該種材料的重量（買(mǎi)價(jià)、體積）分配率 3、某種采購(gòu)成本=該材料的買(mǎi)價(jià)+該種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用 （五）采購(gòu)成本計(jì)算舉例P54例4-9 本節(jié)習(xí)題P79習(xí)題三,補(bǔ)充舉例： 1、企業(yè)到外地采購(gòu)甲材料6噸，不含稅價(jià)值30000元，采購(gòu)丙材料12噸，不含稅價(jià)值40000元，增值稅額11900元，發(fā)生雜費(fèi)720元，款項(xiàng)均用銀行存款支付，材料在途。（要求雜費(fèi)按重量分配列出分配計(jì)算過(guò)程) 2、將上述甲丙 材料按實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)。,1、 雜費(fèi)分配率=720（6+12）=40（元/噸） 甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的雜費(fèi)=640=240（元） 丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的雜費(fèi)=1240=480（元） 甲材料成本= 30000+240=30，240 丙材料成本= 40000+480=40，480 借：在途物資甲材料 30，240 丙材料 40，480 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11，900 貸：銀行存款 82，620,2、 借：原材料甲材料 30，240 丙材料 40，480 貸：在途物資甲材料 30，240 丙材料 40，480,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算P63,一、生產(chǎn)過(guò)程的概念：P57 二、生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用： （一）生產(chǎn)費(fèi)用 ：生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的耗費(fèi)。 1、直接費(fèi)用：直接材料、直接人工及其他。 2、期間接費(fèi)用：制造費(fèi)用。 以上費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本。,（二）期間費(fèi)用：是指會(huì)計(jì)期間發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用，這些不構(gòu)成產(chǎn)品成本，直接入當(dāng)期損益,三、生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1、材料消耗 2、人工費(fèi)用發(fā)生(工資福利等) 3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 4、各部門(mén)各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生 以上業(yè)務(wù)將引起直接費(fèi)用(生產(chǎn)成本)、間接費(fèi)用(制造費(fèi)用)和期間費(fèi)用(管理費(fèi)用)的發(fā)生。 5、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用(制造費(fèi)用按一定標(biāo)準(zhǔn)分配入生產(chǎn)成本 ) 6、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,四、賬戶設(shè)置1基本賬戶設(shè)置： 1、生產(chǎn)成本：成本類(lèi)賬戶，核算在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用（生產(chǎn)費(fèi)用），按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬戶。,生產(chǎn)成本,（）,（）,生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生 1、原材料的耗費(fèi) 2、工人工資及福利 3、制造費(fèi)用的轉(zhuǎn)來(lái),產(chǎn)品完工入庫(kù),余額：未完工產(chǎn)品成本,1、生產(chǎn)成本核算分錄： 生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生： 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用 產(chǎn)品完工入庫(kù)： 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品,2、制造費(fèi)用： 成本類(lèi)賬戶，核算企業(yè)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品等所發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本的間接費(fèi)用，按車(chē)間和費(fèi)用內(nèi)容設(shè)明細(xì)賬戶。,制造費(fèi)用,（） （）,制造費(fèi)用的發(fā)生,期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,平時(shí)余額： 期末余額：0,制造費(fèi)用核算分錄： 制造費(fèi)用發(fā)生： 借：制造費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款） 累計(jì)折舊等 期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用,3、管理費(fèi)用： 損益類(lèi)費(fèi)用類(lèi)賬戶，核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。按費(fèi)用內(nèi)容設(shè)明細(xì)賬戶。,管理費(fèi)用,（） （）,管理費(fèi)用的發(fā)生,期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),平時(shí)余額： 期末余額：0,3、管理費(fèi)用核算分錄： 管理費(fèi)用發(fā)生： 借：管理費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款） 累計(jì)折舊等 期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用,2.制造費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目,期內(nèi)發(fā)生 的各種制 造費(fèi)用,期末分配應(yīng)由 各種產(chǎn)品 成本負(fù)擔(dān)的制 造費(fèi)用,無(wú)余額,1. 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本,直接材料 直接人工 期末分配轉(zhuǎn)來(lái)的 制造費(fèi)用,完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本,余 在產(chǎn)品的制造成本,（產(chǎn)品名稱）,9、庫(kù)存商品品種、規(guī)格,入庫(kù)產(chǎn)品的 實(shí)際成本,發(fā)出產(chǎn)品的 實(shí)際成本,余期末庫(kù)存 產(chǎn)品的實(shí)際 成本,結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本,3、期間費(fèi)用賬戶,管理費(fèi)用費(fèi)用,本期管理費(fèi)用 的發(fā)生,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶,無(wú)余額,五、核算舉例1 （一）材料消耗核算： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 P58例4-16 習(xí)題P82習(xí)題六（ 5）習(xí)題P80習(xí)題四-（1）,補(bǔ)充共同消耗材料或費(fèi)用的分?jǐn)偅海ㄈ缢娰M(fèi)用） 公式如下： 、分配率費(fèi)用總額總定額耗用量 、某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 該種產(chǎn)品的定額耗用量分配率 核算： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：銀行存款 習(xí)題P80習(xí)題四-（4）,（二）職工薪酬核算： 1、賬戶設(shè)置2P58 （1）應(yīng)付職工薪酬：負(fù)債類(lèi)賬戶，核算企業(yè)應(yīng)付職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬.包括:工資、福利、五險(xiǎn)一金(醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金原比例為工資的8%-10%現(xiàn)為12%上限有規(guī)定。如上限總額是2500元 ) 、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償?shù)?應(yīng)付薪酬的計(jì)算分配及發(fā)放或使用情況。,應(yīng)付職工薪酬,（） （）,應(yīng)付職工薪酬的計(jì)算分配,發(fā)放或使用應(yīng)付職工薪酬,余額：尚未支 付的職工薪酬數(shù),2、工資核算說(shuō)明,工資核算一般分2 個(gè)部分： 計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用 實(shí)際發(fā)放工資 以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將“工”費(fèi)打入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付薪酬”（負(fù)債）,3、應(yīng)付工資核算分錄： 工資的計(jì)算分配： 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬 支付工資： 借:應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）,注：如用庫(kù)存現(xiàn)金支付 還必須從銀行取現(xiàn),借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款,如有代扣個(gè)人工資所得稅：（2011年9月1日工資薪金所得稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)由2000元月上調(diào)為3500元月。即起征點(diǎn)為3500元） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅,4、福利費(fèi)核算分錄： 福利費(fèi)發(fā)放或開(kāi)支使用: 借:應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款） 福利費(fèi)分配(根據(jù)發(fā)放部門(mén))： 借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬,5、核算舉例2 工資及福利費(fèi)舉例： P60例423、25、26、27 習(xí)題82習(xí)題六（9）、（11 ） 習(xí)題P80習(xí)題四-（2）、（3）,（三）折舊的核算：1、賬戶設(shè)置3： （1）累計(jì)折舊：資產(chǎn)類(lèi)賬戶（資產(chǎn)的抵減賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗（有形損耗及無(wú)形損耗）。,累計(jì)折舊,（） （）,折舊的提取數(shù)（損耗價(jià)值入成本費(fèi)用）,固定資產(chǎn)原值減少時(shí)折舊的減少,余額：固定資產(chǎn)折舊的累計(jì)數(shù),固定資產(chǎn)種類(lèi),增加的固定資 產(chǎn)的原始價(jià)值,減少的固定資 產(chǎn)的原始價(jià)值,余現(xiàn)有固定資 產(chǎn)的原始價(jià)值,累計(jì)折舊,累計(jì)折舊的沖 銷(xiāo)數(shù),提取的折舊額,余 現(xiàn)有固定資產(chǎn) 提取折舊的累計(jì)數(shù),差額：固定資產(chǎn)凈值,從右圖可知累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的抵減賬賬戶。 固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)賬面余額）折舊（折舊賬面余額）,2、累計(jì)折舊核算分錄： 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)損耗價(jià)值記入成本費(fèi)用）： 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用） 管理費(fèi)用（非生產(chǎn)用） 貸：累計(jì)折舊 折舊減少分錄略。 3、核算舉例3 *固定資產(chǎn)折舊核算舉例P60例4-22 習(xí)題P82習(xí)題六（10）習(xí)題P81習(xí)題四-（5）,（四）各種管理中的費(fèi)用的核算 1、制造費(fèi)用 2、管理費(fèi)用 3、財(cái)務(wù)費(fèi)用 舉例：P59例4-17、20、21、24 習(xí)題P80習(xí)題四-（7） 習(xí)題82習(xí)題六（4）、（6）、（17）,4、各種暫付款發(fā)生的費(fèi)用：差旅費(fèi) （1）賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，核算企業(yè)各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)（各種暫借款、暫墊付款）的增減。按債務(wù)人開(kāi)設(shè)明細(xì)賬。,（） （）,應(yīng)收及暫付款的發(fā)生,應(yīng)收及暫付款的收回,余額：未收回的應(yīng)收及暫付款,（2）其他應(yīng)收款 核算分錄： A、其他應(yīng)收款發(fā)生： 借：其他應(yīng)收款： 貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 B、其他應(yīng)收款收回： 借： 賬戶 貸：其他應(yīng)收款,（3）其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)核算舉例； 例1：張三出差借差旅費(fèi)1000元，付給現(xiàn)金。 借：其他應(yīng)收款張三 1，000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1，000 例2、張三出差回來(lái)可報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)900元，余款找回現(xiàn)金。 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 900 庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款張三 1，000,例3、假設(shè)張三出差回來(lái)可報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)為1100元呢，應(yīng)如何處理？ 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1，100 貸：其他應(yīng)收款張三 1，000 庫(kù)存現(xiàn)金 100 舉例：P59 例4-18、19 習(xí)題：P82習(xí)題六-（7）、（8）,其他應(yīng)付款費(fèi)用種類(lèi),支付應(yīng)付款,按規(guī)定應(yīng)計(jì)入本期成本、費(fèi)用的應(yīng)付款,余額： 尚未支付的 應(yīng)付款的數(shù)額,A、計(jì)算應(yīng)付款時(shí)： 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款,B、支付時(shí) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款,舉例： 前例1月初預(yù)付第一季度的租金1 500元。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制，1月初支付的1 500元租金，支付時(shí)先計(jì)入一個(gè)“暫時(shí)”性賬戶待攤費(fèi)用，然后逐月攤?cè)氤杀举M(fèi)用。 相反，若3月底才支付1 500元，則1、2月份雖然沒(méi)有實(shí)際款項(xiàng)的支付，但已經(jīng)形成負(fù)債，先提取，后支付。,A、假設(shè)先支付后分配費(fèi)用圖示,預(yù)付賬款,1月初支付第一季度租金1 500元,1月份分配500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用,2月份分配500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用,3月份分配500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用,3月份底，全部分配完畢，無(wú)余額,先支付后攤銷(xiāo)核算會(huì)計(jì)分錄 1月初支付時(shí)： 借：預(yù)付賬款 1500 貸：銀行存款 1500 1月、2月及3月分?jǐn)倳r(shí)（分錄相同）： 借：管理費(fèi)用 500 貸：預(yù)付賬款 500,B、假設(shè)先計(jì)入成本費(fèi)用后支付款圖示,應(yīng)付利息或其他應(yīng)付款, 1月份計(jì)算應(yīng)付500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用, 2月份計(jì)算應(yīng)付500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用,3月份計(jì)算應(yīng)付500元租金，計(jì)入管理費(fèi)用,3月底支付第一季度租金1 500元,3月份底，全部應(yīng)付款支付，無(wú)余額 注:如果是應(yīng)付的利息費(fèi)用用應(yīng)付利息科目,先預(yù)提后支付核算會(huì)計(jì)分錄： 1月、2月及3月計(jì)算應(yīng)付款時(shí)（分錄相同）： 借：管理費(fèi)用 500 貸：其他應(yīng)付款 500 3月末支付時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 1500 貸：銀行存款 1500 注:如是應(yīng)付利息分錄為 (1)計(jì)算時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息 (2)支付時(shí):借:應(yīng)付利息 貸:銀行存款,四、制造費(fèi)用的歸集與分配P61,1、歸集：制造費(fèi)用賬戶借方合計(jì)數(shù)為本期發(fā)生制造費(fèi)用總額 2、分配：制造費(fèi)用的分配一般以直接人工工資、工時(shí)或機(jī)器工時(shí)等為依據(jù)，本教材中以生產(chǎn)工人工資。 3、計(jì)算公式： B、某產(chǎn)品應(yīng)分配（負(fù)擔(dān)）的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資制造費(fèi)用分配率,=,4、制造費(fèi)用分配核算： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 舉例：P61例4-28 習(xí)題P82習(xí)題六-（13） 習(xí)題P80習(xí)題四-（8）,五、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算P62 （一）完工產(chǎn)品成本的構(gòu)成 、直接費(fèi)用：直接材料及直接人工（工人工資及福利）及其他直接費(fèi)用。 、間接費(fèi)用：制造費(fèi)用 （二）完工產(chǎn)品成本計(jì)算 編制完工產(chǎn)品成本計(jì)算表,（三）核算： 1、設(shè)置賬戶： 庫(kù)存商品資產(chǎn)類(lèi)賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)完工產(chǎn)品的入庫(kù)、銷(xiāo)售發(fā)出后結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本及結(jié)存情況。按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬,庫(kù)存商品,（） （）,產(chǎn)品完工入庫(kù),發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)成本,余額：結(jié)存商品成本,2、庫(kù)存商品核算分錄： A、庫(kù)存商品完工入庫(kù)： 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 B、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品,（四）完工產(chǎn)品成本核算舉例： P62 例4-29 1、生產(chǎn)成本明細(xì)賬 2、產(chǎn)品成本計(jì)算表 3、核算分錄 習(xí)題P82習(xí)題六（16） 習(xí)題P80習(xí)題四-（9）,制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：,籌集資金,供應(yīng)過(guò)程,生 產(chǎn) 過(guò) 程,銷(xiāo)售過(guò)程,財(cái)務(wù)成果,貨幣資金,儲(chǔ)備資金,生產(chǎn)資金,成品資金,貨幣資金,利潤(rùn)形成 （利潤(rùn)分配）,第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)核算P63,一、核算的內(nèi)容P63 獲得收入、庫(kù)存減少、發(fā)生追加耗費(fèi)、應(yīng)交納有關(guān)稅金等 1、核算產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入，結(jié)算銷(xiāo)貨款； 2、支付銷(xiāo)售費(fèi)用； 3、計(jì)算銷(xiāo)售稅金； 4、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本； 5、計(jì)算銷(xiāo)售利潤(rùn)。,二、銷(xiāo)售收入的核算：P64 （一）賬戶設(shè)置： 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：損益類(lèi)（收入類(lèi)）賬戶，核算在銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中獲得的收入、發(fā)生銷(xiāo)貨退回及期末轉(zhuǎn)利潤(rùn)。按銷(xiāo)售產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬戶。,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,（） （）,2、期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),收入的確認(rèn),平時(shí)余額：,期末結(jié)轉(zhuǎn)后：無(wú)余額,1、發(fā)生退貨,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算： （1）銷(xiāo)售發(fā)生： 借：銀行存款（當(dāng)時(shí)收款） 或應(yīng)收賬款（當(dāng)時(shí)未收款）等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （2）發(fā)生退貨：與上述分錄相反 或紅字相同方向分錄 （3）期末轉(zhuǎn)利潤(rùn)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn),2、應(yīng)收賬款： 資產(chǎn)類(lèi)，用以核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)應(yīng)收尚未收到的款項(xiàng)。按業(yè)務(wù)發(fā)生的對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。,應(yīng)收賬款,（） （）,應(yīng)收尚未收款的發(fā)生,收到應(yīng)收款項(xiàng)數(shù),余額：尚未收款數(shù),應(yīng)收賬款核算： （1）應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （2）應(yīng)收賬款收款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款單位,3、應(yīng)收票據(jù)： 資產(chǎn)類(lèi)，用以核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)應(yīng)收尚未收到的商業(yè)匯票款項(xiàng)。,應(yīng)收票據(jù),（） （）,收到商業(yè)匯票,收到票據(jù)款或到期未收到款,余額：尚未到期票據(jù),應(yīng)收票據(jù)核算： （1）應(yīng)收票據(jù)發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （2）收到票據(jù)款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù),5、預(yù)收賬款 （一）概念：根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同提前收到購(gòu)貨方交來(lái)的款項(xiàng)。 （二）賬戶設(shè)置:“預(yù)收賬款”負(fù)債類(lèi)賬戶。 預(yù)收賬款,（） （） 1、發(fā)貨 1、收到預(yù)收款 2、余款退回 2、補(bǔ)收貨款,余額：應(yīng)收賬款 余額：預(yù)收款結(jié)余,（三）核算 1、收到預(yù)收款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款XX單位 2、銷(xiāo)售發(fā)貨 借：預(yù)收賬款XX單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）,3、余款退回 借：預(yù)收賬款XX單位 貸：銀行存款 4、補(bǔ)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款XX單位,4、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （） （） 交納 應(yīng)交未交 （）進(jìn)項(xiàng)稅額交出 （）銷(xiāo)項(xiàng)稅額收到 余額：尚未抵扣或多交 余額：應(yīng)交未交 舉例：銷(xiāo)售A產(chǎn)品不含稅售價(jià)20000元，增值稅率17%，收款存入銀行。 借：銀行存款 23，400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20，000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 3，400,（二）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算舉例： P65例430、31、32 、33、34 習(xí)題：P82習(xí)題六-（19）、（15） 習(xí)題P81習(xí)題五-（1）,三、銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生的核算：P64 （一）賬戶設(shè)置： 銷(xiāo)售費(fèi)用：損益類(lèi)（費(fèi)用類(lèi)）賬戶，核算在銷(xiāo)售過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)費(fèi)用。借方為 費(fèi)用發(fā)生，貸方為期末轉(zhuǎn)利潤(rùn)。按費(fèi)用類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶。,銷(xiāo)售費(fèi)用,（） （）,費(fèi)用的發(fā)生,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),平時(shí)余額：,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款 期末轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用 （二）銷(xiāo)售費(fèi)用核算舉例 P66例435、36、37 習(xí)題：P82習(xí)題六-（18）習(xí)題P81習(xí)題五-（2）,四、銷(xiāo)售稅金及附加的核算：P64 （一）賬戶設(shè)置：營(yíng)業(yè)稅金及附加：損益類(lèi)（費(fèi)用類(lèi)）賬戶，核算企業(yè)由已售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。借方為按規(guī)定稅率計(jì)算的銷(xiāo)售稅金及附加，貸方為期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。按已銷(xiāo)產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶。,營(yíng)業(yè)稅金及附加,（） （）,計(jì)算出稅金及附加 期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),平時(shí)余額： 期末結(jié)轉(zhuǎn)后：無(wú)余額,計(jì)算出營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)稅 期末轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 交出營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加： 借：應(yīng)交稅費(fèi)稅 貸：銀行存款,（二）營(yíng)業(yè)稅金及附加核算舉例： P67 例439、40 補(bǔ)充習(xí)題： 按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3000元，教育費(fèi)附加1000元。并用存款交納上述稅費(fèi). (1)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4，000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3，000 教育費(fèi)附加 1，000 (2)借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3，000 教育費(fèi)附加 1，000 貸:銀行存款 4,000,五、已銷(xiāo)產(chǎn)品成本的計(jì)算與核算P70 （一）已銷(xiāo)產(chǎn)品成本的計(jì)算 已銷(xiāo)產(chǎn)品成本=已銷(xiāo)產(chǎn)品數(shù)量已銷(xiāo)產(chǎn)品的 單位成本,（二）已銷(xiāo)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)核算的賬戶設(shè)戶： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：損益類(lèi)（費(fèi)用類(lèi)）賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)出售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，借方為已售產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)，貸方為期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，按已銷(xiāo)產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)明細(xì)賬戶。,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,（） （）,已售產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn),期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),平時(shí)余額： 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 期末轉(zhuǎn)利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （三）已銷(xiāo)產(chǎn)品成本計(jì)算與核算舉例： P67例4-38 習(xí)題：P82習(xí)題六-（19）習(xí)題P81習(xí)題五-（3）,12.本年利潤(rùn),1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,本期實(shí)現(xiàn)的 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,銷(xiāo)貨退回等,期末轉(zhuǎn)入差額,期末轉(zhuǎn)入,4.營(yíng)業(yè)稅金及附加,按規(guī)定計(jì)算出 應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù) 負(fù)擔(dān)的稅金及 附加,期末轉(zhuǎn)入,3、銷(xiāo)售費(fèi)用,銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā) 生的各種費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)入,2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn) 品的成本,注：損益類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶后均無(wú)余額。,第六節(jié) 其他業(yè)務(wù)核算 一、核算內(nèi)容：P68 （一）其他業(yè)務(wù)收支的核算 （二）營(yíng)業(yè)外收支的核算 (三)投資收益 （四）所得稅費(fèi)用的核算,二、其他業(yè)務(wù)收支的核算：P68 （一）賬戶設(shè)置： 1、其他業(yè)務(wù)收入：損益類(lèi)（收入類(lèi)）賬戶，核算企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入。如原材料出售、固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)的提供所取得的收入等。,其他業(yè)務(wù)收入,（） （）,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),收入取得,余額：平,其他業(yè)務(wù)收入賬戶核算分錄： A、其他業(yè)務(wù)收入取得時(shí)： 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 B、其他業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn),2、其他業(yè)務(wù)成本： 損益類(lèi)（費(fèi)用支出類(lèi)）賬戶，核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入所發(fā)生的成本等。,其他業(yè)務(wù)成本,（） （）,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),為取得收入而發(fā)生的支出,余額：平,其他業(yè)務(wù)成本賬戶核算分錄： A、其他業(yè)務(wù)支出發(fā)生： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款 原材料 累計(jì)折舊等 B、其他業(yè)務(wù)支結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)成本,舉例：P70例4-41、42、43、44 習(xí)題：P83習(xí)題六-（21）、（22）,其他業(yè)務(wù)收支補(bǔ)充舉例： *本企業(yè)出租固定資產(chǎn)取得租金收入10000元，存入銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)本月提取折舊2000元。 A、取得租金收入時(shí)： 借：銀行存款 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 B、提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 2000 貸：累計(jì)折舊 2000,三、營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)的核算P69 （一）賬戶設(shè)置： 1、營(yíng)業(yè)外收入：損益類(lèi)（收入類(lèi)）賬戶，核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的收入。如固定資產(chǎn)處理凈收益，罰款沒(méi)收款收入、接受捐贈(zèng)、無(wú)法支付的應(yīng)付款等。,營(yíng)業(yè)外收入,（） （）,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),收入取得,余額：平,營(yíng)業(yè)外收入核算分錄： A、營(yíng)業(yè)外收入取得時(shí)： 借：銀行存款等 貸：營(yíng)業(yè)外收入 B、營(yíng)業(yè)外結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)： 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn),2、營(yíng)業(yè)外支出： 損益類(lèi)（費(fèi)用支出類(lèi)）賬戶，核算企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的支出。如固定資產(chǎn)處理凈損失及盤(pán)虧，罰款沒(méi)收款支出、非常事故造成的損失、對(duì)外捐贈(zèng)等。P73,營(yíng)業(yè)外支出,（） （）,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),支出的發(fā)生,余額：平,營(yíng)業(yè)外支出賬戶核算分錄： A、營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款等 B、營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出 （二）營(yíng)業(yè)外收支核算舉例： P71例4-46、47 習(xí)題：P83習(xí)題六-（20）、（23） 習(xí)題P81習(xí)題五-（4）、（5）,（三）投資收益的核算：P76 1、賬戶設(shè)置： 投資收益：損益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)的投資收益和投資損失。,投資收益,（-） （+）,收益取得,損失發(fā)生,投資凈收益 轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 投資凈損失,（四）所得稅費(fèi)用的核算：P69 1、賬戶設(shè)置： 所得稅費(fèi)用：損益類(lèi)（費(fèi)用支出類(lèi)）賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)上交國(guó)家的所得稅。,所得稅費(fèi)用,（） （）,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),計(jì)算出應(yīng)交 所得稅額,余額：平,所得稅核算會(huì)計(jì)分錄： A、計(jì)算出所得稅時(shí)： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率 注：如不考慮調(diào)整項(xiàng)目時(shí) 應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額稅率（25%） 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) B、所得稅賬戶結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用,所得稅核算舉例：P80例44 習(xí)題六：P83-26,第六節(jié) 利潤(rùn)形成及分配的核算,一、財(cái)務(wù)成果的概念：P67 二、企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成： 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 （一）總利潤(rùn)的構(gòu)成： 、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2、營(yíng)業(yè)外收支凈額 （二）凈利潤(rùn)：利潤(rùn)總額減去所得稅后的數(shù)額。,（三）利潤(rùn)計(jì)算公式：P68 、總利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額 （）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加 -銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益（損失以“-”號(hào)填列） -資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 其中:營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本,（）營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 2、凈利潤(rùn)=總利潤(rùn)所得稅費(fèi)用,將所有損益類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶情況綜合列示如下：,12.本年利潤(rùn),1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,本期實(shí)現(xiàn)的主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入,銷(xiāo)貨退回等,期末轉(zhuǎn)入差額,2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn) 品的制造成本,期末轉(zhuǎn)入,3.營(yíng)業(yè)稅金及附加,按規(guī)定計(jì)算出 應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù) 負(fù)擔(dān)的稅金及 附加,期末轉(zhuǎn)入,4.其他業(yè)務(wù)收入,確認(rèn)的其他業(yè) 務(wù)收入,期末轉(zhuǎn)入,12.本年利潤(rùn),5.其他業(yè)務(wù)成本,本期發(fā)生的其 他業(yè)務(wù)支出,期末轉(zhuǎn)入,6.銷(xiāo)售費(fèi)用,本期發(fā)生,期末轉(zhuǎn)入,7.管理費(fèi)用,本期發(fā)生,期末轉(zhuǎn)入,8.財(cái)務(wù)費(fèi)用,本期發(fā)生,期末轉(zhuǎn)入,9.投資收益,取得的投資 收益,發(fā)生的投資 損失,期末轉(zhuǎn)入投資凈收益,期末轉(zhuǎn)入投資凈損失,10.營(yíng)業(yè)外收入,本期取得,期末轉(zhuǎn)入,11.營(yíng)業(yè)外支出,本期發(fā)生,期末轉(zhuǎn)入,13.所得稅費(fèi)用,應(yīng)負(fù)擔(dān)的所 得稅費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)入,（二）利潤(rùn)核算舉例 P71例4-48 習(xí)題：P83習(xí)題六-（25） 習(xí)題P81習(xí)題五-（6）,補(bǔ)充習(xí)題：將以下?lián)p益類(lèi)賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方1000000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方700000元，銷(xiāo)售費(fèi)用借方80000，營(yíng)業(yè)稅金及附加借方50000元，管理費(fèi)用借方60000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用借方20000元，投資收益貸方10000。并計(jì)算出總利潤(rùn)。,（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1，000，000 投資收益 10，000 貸：本年利潤(rùn) 1，010，000 （2）借：本年利潤(rùn) 910，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700，000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 50，000 銷(xiāo)售費(fèi)用 80，000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20, 000 管理費(fèi)用 60，000 總利潤(rùn)=1010000910，000=100000（元）,（三）所得稅費(fèi)用的核算：P69 1、賬戶設(shè)置： 所得稅費(fèi)用：損益類(lèi)（費(fèi)用支出類(lèi)）賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)上交國(guó)家的所得稅。,所得稅費(fèi)用,（） （）,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),計(jì)算出應(yīng)交 所得稅額,余額：平,所得稅核算會(huì)計(jì)分錄： A、計(jì)算出所得稅時(shí)： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率 注：如不考慮調(diào)整項(xiàng)目時(shí) 應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額稅率（25%） 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 B、所得稅賬戶結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用,用存款上交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 所得稅核算舉例： P72例4-49、50 習(xí)題：P83習(xí)題六-（26）、（14 ） 習(xí)題P81習(xí)題五-（7）,四、利潤(rùn)分配P68、69 （一）利潤(rùn)分配順序 1、彌補(bǔ)虧損。 2、提取盈余公積：包括法定盈余公積和公益金。 按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)一定比例提取 3、向投資者分配利潤(rùn) 上述分配后的余利可按一定比例分配給投資者。,、核算 （）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸 ：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 核算舉例： P72例51（本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配）,（）提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積,（）分配給投資者利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 （4）支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 （三）利潤(rùn)分配核算舉例： P72例52、53（利潤(rùn)分配） 習(xí)題：P83習(xí)題六-（27）、（28）、（29） 習(xí)題P81習(xí)題五-（8）、（9）,本年利潤(rùn),利潤(rùn)分配提取盈余公積,按規(guī)定計(jì)算提 取的盈余公積,利潤(rùn)分配應(yīng)付股利,應(yīng)付給投資者 的利潤(rùn),利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn),年終結(jié)轉(zhuǎn)余額,年終結(jié)轉(zhuǎn)余額,利潤(rùn)已分配數(shù),余額：凈利潤(rùn),可供分配利潤(rùn),年終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)總額,余額未分配利潤(rùn),（）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配中的明細(xì)賬 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付股利 例題P73例4-54 習(xí)題：P83-30,根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄,1、企業(yè)到外地采購(gòu)甲材料6噸，不含稅價(jià)值20000元，增值稅額稅率17%，發(fā)生雜費(fèi)660元，款項(xiàng)均用銀行存款支付，材料在途。,借：在途物資甲材料 20，660 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3，400 貸：銀行存款 24，060,2、將上述甲材料按實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料甲材料 20，660 貸：在途物資甲材料 20，660,3、以銀行存款交納應(yīng)交增值稅4000元。,借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 4，000 貸：銀行存款 4，000 4、以現(xiàn)金支付張明預(yù)借差旅費(fèi)200元。 借：其他應(yīng)收款張明 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 5、從銀行提取現(xiàn)金500元備用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500,6、以現(xiàn)金150元購(gòu)買(mǎi)辦公用品,借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 150 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150 7、以銀行存款支付職工教育經(jīng)費(fèi)10000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 10，000 貸：銀行存款 10，000 8、向工商銀行借入5個(gè)月的借款50000元，并存入銀行。 借：銀行存款 50，000 貸：短期借款 50，000,9、制造產(chǎn)品領(lǐng)用材料45000元，車(chē)間一般性消耗材料1000元，廠部行政部門(mén)消耗1000元。 借：生產(chǎn)成本 45，000 制造費(fèi)用 1，000 管理費(fèi)用 1，000 貸：原材料 47，000 10、以銀行存款支付前欠益民股份有限公司款項(xiàng)20000元。 借：應(yīng)付賬款益民股份有限公司 20，000 貸：銀行存款 20，000,11、售給嘉豐股份有限公司產(chǎn)品100件，每件售價(jià)350元，增值稅率17%，款項(xiàng)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款嘉豐股份有限公司 40，950 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35，000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5，950 12、以銀行存款購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)30000元，增值稅5100元，當(dāng)即交生產(chǎn)車(chē)間使用。 借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 30，000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5，10 0 貸：銀行存款 35，100 （增值稅修改條例）,13、向銀行借入期限為三年的借款600000元，存入銀行。 借：銀行存款 600，000 貸：長(zhǎng)期借款 600，000 14、本企業(yè)將資本公積1000000轉(zhuǎn)增為資本金。 借：資本公積 1，000，000 貸：實(shí)收資本 1，000，000,15、向銀行提取現(xiàn)金40000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 40，000 貸：銀行存款 40，000 16、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資40000元。 借：應(yīng)付職工 薪酬 40，000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 40，000 17、采購(gòu)員趙欣出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)450元，原預(yù)支500元，現(xiàn)交來(lái)現(xiàn)金50元。 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 450 庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款趙欣 500,18、收到投資者投入100，000元存入銀行，投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20，000元。 借：銀行存款 100，000 固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 20，000 貸：實(shí)收資本 120，000 19、收到光明公司以銀行存款5850元支付前欠本公司貨款。 借：銀行存款 5，850 貸：應(yīng)收賬款光明公司 5，850,20、按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3000元，教育費(fèi)附加1000元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4，000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3，000 教育費(fèi)附加 1，000 21、收到嘉豐股份有限公司預(yù)付給本企業(yè)的購(gòu)貨款項(xiàng)40950元。 借：銀行存款 40，950 貸：預(yù)收賬款嘉豐股份有限公司 40，950,22、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付工資，其中生產(chǎn)工人工資30000元，車(chē)間管理人員工資3000元，公司管理人員工資7000元。 借：生產(chǎn)成本 30，000 制造費(fèi)用 3，000 管理費(fèi)用 7，000 貸：應(yīng)付職工薪酬 40，000 23、按工資總額的14%(不固定)分配職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 4，200 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 980 貸：應(yīng)付職工薪酬 5，600,24、按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊15000元，其中生產(chǎn)用（車(chē)間用）固定資產(chǎn)折舊為12000元，非生產(chǎn)用（行政管理用）固定資產(chǎn)折舊為3000元。 借：制造費(fèi)用 12，000 管理費(fèi)用 3，000 貸：累計(jì)折舊 15，000 25、計(jì)算本月銀行借款利息2000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2，000 貸:應(yīng)付利息 2,000,26、用存款支付本月電話費(fèi)400元。 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 400 貸：銀行存款 400 27、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用10，000元。 借：生產(chǎn)成本 10 ，000 貸：制造費(fèi)用 10，000 28、以銀行銀行存款支付廣告費(fèi)10200元，支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)800元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi) 10，200 運(yùn)雜費(fèi) 800 貸：銀行存款 11，000,29、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品480件的制造成本100800元。 借：庫(kù)存商品 100，800 貸：生產(chǎn)成本 100，800 30、結(jié)轉(zhuǎn)本月500件的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本107500元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 107，500 貸：庫(kù)存商品 107，500,31、將以下?lián)p益類(lèi)賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方1000000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方700000元，銷(xiāo)售費(fèi)用借方80000，營(yíng)業(yè)稅金及附加借方50000元，管理費(fèi)用借方30000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用借方20000元，投資收益貸方10000。并計(jì)算出總利潤(rùn)。,（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1，000，000 投資收益 10，000 貸：本年利潤(rùn) 1，010，000 （2）借：本年利潤(rùn) 880，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700，000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 50，000 銷(xiāo)售費(fèi)用 80，000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20, 000 管理費(fèi)用