貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算.ppt

商品流通企業(yè)會(huì)計(jì),第五章 貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算,貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算,庫存現(xiàn)金的管理與核算 備用金的管理與核算 銀行存款的管理與核算 外幣業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)收賬款的核算 其他應(yīng)收賬款的核算 原材料的核算 包裝物的核算 低值易耗品的核算,庫存現(xiàn)金的管理與核算,財(cái)會(huì)部門為了備付日常零星開支而保管的現(xiàn)金。 庫存現(xiàn)金的管理 堅(jiān)持“錢賬分管”原則 庫存現(xiàn)金的核算 收入現(xiàn)金，記入借方 付出現(xiàn)金，記入貸方 期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額,備用金的管理與核算,商品流通企業(yè)撥付所屬有關(guān)職能部門用于收購農(nóng)副產(chǎn)品，日常零星開支，收款部門或個(gè)人用于現(xiàn)金結(jié)算的找零等所必需的周轉(zhuǎn)金。 備用金的管理 企業(yè)對(duì)備用金實(shí)行定額管理 備用金的核算 企業(yè)撥付內(nèi)部職能部門或個(gè)人備用金，記入借方 收回備用金，記入貸方,銀行存款的管理與核算,企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 銀行存款的管理 企業(yè)的銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶 銀行存款的核算 銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì) 對(duì)賬方法：根據(jù)銀行“對(duì)賬單”，與銀行存款日記賬逐筆核對(duì)。 若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，使雙方金額相等。 銀行存款日記賬余額+銀行已收賬而企業(yè)尚未收帳數(shù)銀行已付賬而企業(yè)尚未付賬數(shù) =銀行對(duì)帳單余額+企業(yè)已收賬而銀行尚未收賬數(shù)企業(yè)已付賬而銀行尚未付賬數(shù) “未達(dá)賬項(xiàng)”主要情況,外幣業(yè)務(wù)的核算,外幣業(yè)務(wù)概述 企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付，往來結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 外幣匯率 一種貨幣折算為另一種貨幣的比率，簡(jiǎn)稱匯率，又稱匯價(jià)。 根據(jù)其不同作用，有以下三種分類： 按銀行買賣外幣的匯率分類 按匯率發(fā)生的時(shí)間分類 按企業(yè)記賬所依據(jù)的匯率分類 外幣業(yè)務(wù)的記賬要求,外幣業(yè)務(wù)的核算,外幣業(yè)務(wù)匯兌差額的處理 外幣貨幣性項(xiàng)目 外幣非貨幣性項(xiàng)目 以歷史成本計(jì)算的外幣非貨幣性項(xiàng)目 以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目 外幣投入資本,應(yīng)收賬款的核算,應(yīng)收賬款的確認(rèn)和計(jì)價(jià) 商業(yè)折扣的核算 現(xiàn)金折扣的核算 銷售折讓的核算 壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備的核算 企業(yè)銷售商品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，由于債務(wù)人破產(chǎn)，解散以及其他各種原因而無法收回的款項(xiàng)。 直接轉(zhuǎn)銷法：直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷 備抵法 應(yīng)收賬款發(fā)生額百分比法 應(yīng)收賬款余額百分比法 財(cái)齡分析法,其他應(yīng)收款的核算,職工因工作需要臨時(shí)借款的核算 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入的核算 將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶。,原材料的核算,原材料購進(jìn)和領(lǐng)用的核算 領(lǐng)用原材料可按“先進(jìn)先出法”或“加權(quán)平均法”進(jìn)行計(jì)價(jià)和轉(zhuǎn)帳 原材料出售的核算 企業(yè)按取得價(jià)稅合計(jì)，借記“銀行存款” 按出售原材料的貨款，貸記“其他業(yè)務(wù)收入” 按增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)” 結(jié)轉(zhuǎn)出售原材料成本，借“其他業(yè)務(wù)成本”，貸“原材料” 原材料盤虧盤盈的核算,包裝物的核算,包裝物核算的范圍 屬于包裝物核算的范圍 不屬于包裝物核算的范圍 包裝物購進(jìn)的核算 單獨(dú)購進(jìn)包裝物的核算 隨貨購進(jìn)單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的核算 隨貨購進(jìn)不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的核算,包裝物的核算,包裝物銷售的核算 隨貨銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的核算 隨貨銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的核算 包裝物租界的核算 包裝物租入，借入的核算 包裝物出租，出借的核算 包裝物修理和報(bào)廢的核算,低值易耗品的核算,低值易耗品購進(jìn)的核算 低值易耗品領(lǐng)用和攤銷的核算 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品采用一次攤銷法 業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用，借記“銷售費(fèi)用低值易耗品攤銷” 行政管理部門領(lǐng)用，借記“管理費(fèi)用低值易耗品攤銷” 貸記“低值易耗品庫存低值易耗品” 低值易耗品修理和報(bào)廢的核算 低值易耗品出售和盤虧盤盈的核算,