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非流動資產(chǎn)練習(xí)題解答.ppt

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非流動資產(chǎn)練習(xí)題解答.ppt

第5章 非流動資產(chǎn),時長洪 2008.11,2008年5月1日,甲公司支付價款10 150 000元(含交易費用10 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利140 000元),購入乙公司發(fā)行的股票2 000 000股,占乙公司有表決權(quán)股份的1%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 2008年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。 2008年6月30日,該股票市價為每股5.5元。 2008年12月31日,甲公司仍持有該股票;當(dāng)日,該股票市價為每股4.5元。 2009年5月9日,乙公司宣告發(fā)放股利300 000元。 2009年5月13日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 2009年5月20日,甲公司以每股5元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。,可供出售的金融資產(chǎn)練習(xí)題,08年5月1日購入股票時 借:可供出售的金融資產(chǎn)(成本) 1001萬 應(yīng)收股利 14萬 貸:銀行存款 1015萬 2008年5月10日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。 借:銀行存款 14萬 應(yīng)收股利 14萬,可供出售的金融資產(chǎn)練習(xí)解答,2008年6月30日,該股票市價為每股5.5元。 借:可供出售的金融資產(chǎn)(公允價值變動) 99萬 貸:資本公積其他資本公積 99萬 2008年12月31日,甲公司仍持有該股票;當(dāng)日,該股票市價為每股4.5元。 借:資本公積(其他資本公積) 200萬 貸:可供出售的金融資產(chǎn)(公允價值變動) 200萬,2009年5月9日,乙公司宣告發(fā)放股利300 000元。 借:應(yīng)收股利 30萬 貸:投資收益 30萬 2009年5月13日,甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 借:銀行存款 30萬 貸:應(yīng)收股利 30萬,2009年5月20日,甲公司以每股5元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。 借:銀行存款 1000萬 可供出售的金融資產(chǎn)(公允價值變動) 101萬 貸:可供出售的金融資產(chǎn)(成本) 1001萬 投資收益 100萬 同時: 借:投資收益 101萬 貸:資本公積(其他資本公積) 101萬,1.持有至到期投資,1、林云集團有限公司2007年1月31日以銀行存款1738134元購入東港建設(shè)股份有限公司發(fā)行的公司債券,該債券面值1800000元,票面利率為6%,付息日為每年的1月31日和7月31日,本金于2011年1月31日債券到期時一次償還。已知債券市場中同類金融產(chǎn)品的市場利率為7%,交易費用忽略不計,林云公司準(zhǔn)備將該債券持有至到期,并規(guī)定在付息日和年末采用實際利率法攤銷債券溢折價。 要求:根據(jù)以上資料,編制債券折價攤銷表(格式可按照本章第一節(jié)“斯達(dá)公司債券折價攤銷表”),并為林云公司編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄: (1)2007年1月31日買入債券; (2)2007年7月31日首次收到利息并攤銷債券折價; (3)2007年12月31日計算應(yīng)計利息并攤銷債券折價; (4)2008年1月31日再次收到利息并攤銷債券折價; (5)2011年1月31日收回債券本金。,1.持有至到期投資,1、東港股份公司債券投資收益與利息調(diào)整攤銷表(票面利率6%,實際年利率7%),解:(1)2007年1月31日購入債券時 借:持有至到期投資成本 1800000 貸:持有至到期投資利息調(diào)整 61866 銀行存款 1738134 (2)2007年7月31日首次收到利息,確認(rèn)投資收益并攤銷利息調(diào)整 借:銀行存款 54000 持有至到期投資利息調(diào)整 6834.69 貸:投資收益 60834.69,(3)2007年12月31日計算 借:應(yīng)收利息 45000 持有至到期投資利息調(diào)整 5894.92 貸:投資收益 50894.92 (4)2008年1月31日收到利息時 借:銀行存款 54000 持有至到期投資利息調(diào)整 1178.98 貸:應(yīng)收利息 45000 投資收益 10178.98,(5)2011年1月31日債券到期,收回本金時 借:銀行存款 1800000 貸:持有至到期投資成本 1800000,甲公司2003年1月1日以8000萬元的價格購入乙公司3的股份,購買過程中另外支付相關(guān)稅費3萬元。乙公司為一家未上市的民營企業(yè),其股權(quán)不存在明確的市場價格。甲公司在取得該部分投資后未以任何方式參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司在取得投資后,被投資單位實現(xiàn)的凈利潤及利潤分配情況如下: 年度 被投資單位實現(xiàn)凈利潤 當(dāng)年度分派利潤2003年 1000萬元 900萬元2004年 2000萬元 1600萬元注:乙公司2003年度分派的利潤屬于2002年度實現(xiàn)的凈利潤的分配。 要求:試作出甲公司03、04年的有關(guān)賬務(wù)處理。,股權(quán)投資成本法練習(xí)題,解)甲公司2003年1月1日投資時 借:長期股權(quán)投資(投資成本) 8003萬 貸:銀行存款 8003萬 ()2003年乙公司宣告分配2002年利潤時 借:應(yīng)收股利 27萬 貸:長期股權(quán)投資(投資成本) 27萬 ()03年月日乙公司實現(xiàn)利潤時,甲公司不做賬務(wù)處理 ()2004年乙公司宣告分配2003年利潤時 應(yīng)沖減的投資成本(900萬+1600萬-1000萬)3-27萬18萬 借:應(yīng)收股利 48萬 貸:長期股權(quán)投資(投資成本) 18萬 投資收益 30萬 ()0年月日乙公司實現(xiàn)利潤時,甲公司不做賬務(wù)處理,股權(quán)投資成本法解答,2.長期股權(quán)投資,2、林云集團有限公司2007年1月初通過協(xié)議方式受讓開山股份有限公司1800萬股限制性流通股,占該公司總股份的30%,受讓價格按照當(dāng)時流通股交易的平均價格確定,為每股3.50元,總價款為6300萬元,全部以銀行存款支付,并準(zhǔn)備長期持有。已知開山公司2006年12月31日的總股本為6000萬元(6000萬股,每股面值1元),賬面股東權(quán)益總額為10800萬元。假設(shè)林云公司享有開山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額與所支付的價款相等。 假設(shè)開山股份有限公司2007年至2008年實現(xiàn)盈利(虧損)及其分配(彌補)情況如下:,(1)2007年3月15日宣告分配2006年度的利潤,每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.15元; (2)2007年實現(xiàn)凈利潤2700萬元; (3)2008年3月4日決定向全體股東分配現(xiàn)金股利1200萬元; (4)2008年3月11日向股東支付股利1200萬元。 要求: (1)根據(jù)以上資料,以林云公司為會計主體,按照權(quán)益法對開山公司長期股權(quán)投資進(jìn)行核算,編制相關(guān)會計分錄; (2)根據(jù)上述所做的會計分錄,分別計算2007年末和2008年3月11日止林云公司對開山公司長期股權(quán)投資的賬面價值。,2、(1) 林云公司2007年1月初購入時 借:長期股權(quán)投資開山(成本)6300萬 貸:銀行存款 6300萬 因為林云公司享有開山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額與所支付的價款相等,所以不需要作出調(diào)整分錄。,2007年3月15日開山公司宣告分配06年每股0.15元股利時 借:應(yīng)收股利 270萬 貸:長期股權(quán)投資開山(投資成本) 270萬 2007年實現(xiàn)全年利潤2700萬元時 借:長期股權(quán)投資開山(損益調(diào)整)810萬 貸:投資收益 810萬,2008年3月4日決定分配股利時 借:應(yīng)收股利 360萬 貸:長期股權(quán)投資開山(損益調(diào)整) 360萬 2008年3月11日收到股利時 借:銀行存款 360萬 貸:應(yīng)收股利 360萬 (2)2007年末林云公司對開山公司長期股權(quán)投資的賬面價值為6300萬元-270萬+810萬=6840萬 2008年3月11日林云公司對開山公司長期股權(quán)投資的賬面價值為6300-270萬+810-360=6480萬元。,3.固定資產(chǎn),3、友邦有限公司2006年8月20日購入一設(shè)備,并取得增值稅專用發(fā)票一份,發(fā)票上注明的價格為375000元,增值稅額為63750元,全部價款以銀行承兌匯票結(jié)算,設(shè)備由供貨單位負(fù)責(zé)安裝,安裝成本已包含在買價中。設(shè)備于8月22日已經(jīng)安裝完畢交付生產(chǎn)車間使用。 會計部門為該設(shè)備設(shè)置固定資產(chǎn)卡片,預(yù)計使用年限8年,預(yù)計報廢時的凈殘值為17550元。 要求:根據(jù)以上資料: (1)確定該設(shè)備的原始價值,并編制購入設(shè)備的會計分錄; (2)如果公司分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊,試計算該設(shè)備前三年的折舊額和三年后的賬面凈值。,3.固定資產(chǎn),3.(1)設(shè)備原始價值=375000+63750=438750 8月20日 借:在建工程 438750 貸:應(yīng)付票據(jù) 438750 8月22日 借:固定資產(chǎn) 438750 貸:在建工程 438750,(2) 平均年限法計算折舊 438750-17550= 421200 前三年年折舊=4212008=52650元 三年后 的賬面凈值=438750-526503=280800 年數(shù)總和法計算折舊 第一年:4212008/36=93600 第二年:4212007/36=81900 第三年:4212006/36=70200 三年后 的賬面凈值=438750-93600-81900-70200=193050元,雙倍余額遞減法計算折舊 第一年:4387502/8=109687.5 第二年:(438750-109687.5)2/8=82265.63 第三年:(438750-109687.5-82265.63)=61699.17 三年后的賬面凈值=438750-109687.5-82265.63-61699.17=185097.7,3.固定資產(chǎn),3.(1)設(shè)備原始價值=375000+63750=438750 8月20日 借:在建工程 438750 貸:應(yīng)付票據(jù) 438750 8月22日 借:固定資產(chǎn) 438750 貸:在建工程 438750,立信版課本,(2) 計提折舊總額438750-17550= 421200 平均年限法 2006年折舊額(4212008)412=17550 元 2007年、2008年折舊額(4212008)52650 2008年12月31日的賬面凈值=438750-52650217550=315900 年數(shù)總和法計算折舊 2006年:4212008/36 412=31200 2007年:4212008/36 812 4212007/36 412 =89700 2008年:4212007/36 812 4212006/36 412 =78000 2008年12月31日的賬面凈值=438750-31200-89700-78000=239850元,雙倍余額遞減法計算折舊 2006年:4387502/8 412 =36562.5 2007年: 4387502/8 812(438750-109687.5)2/8 412 =7312527421.88100546.88 2008年:(438750-109687.5)2/8 812 (438750-109687.5-82265.63)2/8 41254843.7520566.4175410.16 2008年12月81日的賬面凈值=438750-36562.5-100546.88-75410.16=226230.46(元),4.固定資產(chǎn)清理,4、三花公司將一不需用的建筑物出售給外單位,該建筑物的原始價值為450萬元,出售時已經(jīng)計提折舊320為萬元,出售價款為400萬元,按規(guī)定需要按收入的5%計算營業(yè)稅,并分別按營業(yè)稅的7%和4%計算城建稅和教育費附加。最后將出售該固定資產(chǎn)的凈損益轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。請編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。,4.三花公司出售建筑物 (1)出售時 借:固定資產(chǎn)清理 130萬 累計折舊 320萬 貸:固定資產(chǎn) 450萬 (2)收取款項時 借:銀行存款 400萬 貸:固定資產(chǎn)清理 400萬,(3)計算營業(yè)稅,城建稅,教育費附加 借:固定資產(chǎn)清理 22萬 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 20萬 應(yīng)交城建稅 1.4萬 應(yīng)交教育費附加 0.6萬 (4)結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 400萬130萬22萬248萬 借:固定資產(chǎn)清理 248萬 貸:營業(yè)外收入 248萬,5.無形資產(chǎn),5、綠源公司于2006年12月從某高校購入一項專利權(quán),共支付價款120萬元,該專利權(quán)的法定有效期為10年。公司內(nèi)部會計政策規(guī)定:該專利權(quán)從2007年起分10年攤銷(按年攤銷)。 要求: (1)編制綠源公司取得該專利權(quán)的會計分錄; (2)編制綠源公司2007年底攤銷該專利權(quán)成本的會計分錄; (3)按照上述會計政策,計算綠源公司2007年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值。,5.購買無形資產(chǎn) (1)取得專利權(quán)時 借:無形資產(chǎn) 120萬 貸:銀行存款 120萬 (2)攤銷時 借:管理費用 12萬 貸:累計攤銷 12萬 2007年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=120-12=108萬元,

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