《工程項目成本》PPT課件

1,主 編：危道軍 劉志強 副主編：謝振芳 賈蓮英,工程項目管理 (第二版）,8 工程項目成本管理,2,8 工程項目成本管理,8.1 工程項目成本管理概述,1,目 錄,3,8.5 工程項目的成本分析,5,目 錄,4,【職業(yè)能力目標】 通過本章的學習，使學生初步具備工程項目成本管理的技能，逐步培養(yǎng)學生對建筑工程進行成本控制的能力。 【學習要求】 了解工程成本的概念、構成及形式；熟悉成本計劃的制訂、成本考核的內容、成本分析的內容及方法；掌握成本控制的方法及成本核算對象、原則及方法。,8 工程項目成本管理,5,工程項目成本是指工程項目在實施過程中所發(fā)生的全部生產費用的總和，其中包括支付給生產工人的工資、獎金,所消耗的主、輔材料及構配件，周轉材料的攤銷費或租賃費，機械費，以及現場進行組織與管理所發(fā)生的全部費用支出。 工程項目的成本控制是指在項目成本的形成過程中，對生產經營所消耗的人力資源、物質資源和費用開支進行指導、監(jiān)督、調節(jié)和限制，及時糾正將要發(fā)生和已經發(fā)生的偏差，把各項生產費用控制在計劃成本的范圍之內，以保證成本目標的實現。,8.1 工程項目成本管理概述,8.1 工程項目成本管理概述,6,（1）工程項目成本的構成 直接成本 直接成本是指實施過程中耗費的構成工程實體或有助于工程實體形成的各項費用支出，具體包括人工費、材料費、機械使用費及其他直接費。 間接成本 間接成本是指企業(yè)內各項目經理部為實施準備、組織和管理工程的全部費用的支出，具體包括工作人員薪金、勞動保護費、職工福利費、辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、工具用具使用費、保險費、工程保修費、工程排污費及其他費用。,8.1.1 工程項目成本的構成與形式,8.1 工程項目成本管理概述,7,（2）工程項目成本的形式 根據成本管理要求來劃分 a.承包成本。 b.計劃成本。 c.實際成本。 按生產費用計入成本的方法來劃分 a.直接成本。 b.間接成本。 按生產費用與工程量關系來劃分 a.固定成本。 b.變動成本。,8.1 工程項目成本管理概述,8,圖8.1 三種成本的關系圖,8.1 工程項目成本管理概述,9,項目成本控制包括成本預測、計劃、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報告。具體而言，項目成本控制應按以下程序進行：企業(yè)進行項目成本預測；項目經理部編制成本計劃；項目經理部實施成本計劃；項目經理部進行成本核算；項目經理部進行成本分析；工程項目成本考核。,8.1.2 工程項目成本控制的系統(tǒng)過程,8.1 工程項目成本管理概述,10,（1）工程項目成本預測 工程項目成本預測是通過成本信息和工程項目的具體情況，并運用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢作出科學的估計。它是企業(yè)在工程項目實施以前對成本所進行的核算。,8.1 工程項目成本管理概述,11,（2）工程項目成本計劃 工程項目成本計劃是項目經理部對項目成本進行計劃管理的工具。它是以貨幣形式編制工程項目在計劃期內的生產費用、成本水平、成本降低率及為降低成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案，是建立工程項目成本管理責任制、開展成本控制和核算的基礎。,8.1 工程項目成本管理概述,12,（3）實際工程項目成本的形成控制 工程項目成本的形成控制主要指項目經理部對工程項目成本的實施控制，包括制度控制、定額或指標控制、合同控制等。,8.1 工程項目成本管理概述,13,（4）工程項目成本核算 工程項目成本核算是指項目實施過程中所發(fā)生的各種費用和形成工程項目成本與計劃目標成本，在保持統(tǒng)計口徑一致的前提下進行對比，找出差異。,8.1 工程項目成本管理概述,14,（5）工程項目成本分析 工程項目成本分析是在工程成本跟蹤核算的基礎上，動態(tài)分析各成本項目的節(jié)超原因。它貫穿于工程項目成本管理的全過程，也就是說工程項目成本分析主要利用項目的成本核算資料(成本信息)，與目標成本(計劃成本)、承包成本以及類似的工程項目的實際成本等進行比較，了解成本的變動情況，同時也要分析主要技術經濟指標對成本的影響，系統(tǒng)地研究成本變動的因素，檢查成本計劃的合理性，并通過成本分析，揭示成本變動的規(guī)律，尋找降低施工項目成本的途徑。,8.1 工程項目成本管理概述,15,（6）工程項目成本考核 所謂成本考核，就是工程項目完成后，對工程項目成本形成中的各責任者，按工程項目成本目標責任制的有關規(guī)定，將成本的實際指標與計劃、定額、預算進行對比和考核，評定施工項目成本計劃的完成情況和各責任者的業(yè)績，并據此給予相應的獎勵和處罰。,8.1 工程項目成本管理概述,16,（1）工程前期的成本控制（事前控制） 成本的事前控制是通過成本預測和決策，落實降低成本措施，編制目標成本計劃而層層展開的。 工程投標階段。 施工準備階段。,8.1.3 工程項目成本控制的任務,8.1 工程項目成本管理概述,17,（2）實施期間的成本控制（事中控制） 實施期間成本控制的任務是建立成本管理體系；項目經理部應將各項費用指標進行分解，以確定各個部門的成本控制指標；加強成本的過程控制。事中控制要以工程合同造價為依據，從預算成本和實際成本兩方面控制項目成本。實際成本控制應包括對主要工料的數量和單價、分包成本和各項費用等影響成本的主要因素進行控制。,8.1 工程項目成本管理概述,18, 加強施工任務單和限額領料單的管理，特別是要做好每一個分部分項工程完成后的驗收,包括實際工程量的驗收和工作內容、工程質量、文明施工的驗收，以及實耗材料的數量、實耗人工的核對，以保證施工任務單和限額領料單的結算資料絕對正確，為成本控制提供真實可靠的數據。 將施工任務單和限額領料單的結算資料與施工預算進行核對，計算分部分項工程的成本差異，分析差異產生的原因，并采取有效的糾偏措施。,8.1 工程項目成本管理概述,19, 做好月度成本原始資料的收集和整理，正確計算月度成本，分析月度預算成本與實際成本的差異。 在月度成本核算的基礎上，實行責任成本核算。也就是利用原有會計核算的資料，重新按責任部門或責任者歸集成本費用，每月結算一次，并與責任成本進行對比，由責任部門或責任者自行分析成本差異和產生差異的原因，自行采取措施糾正差異，為全面實現責任成本創(chuàng)造條件。,8.1 工程項目成本管理概述,20, 經常檢查對外經濟合同的履約情況，為順利施工提供物質保證。 定期檢查各責任部門和責任者的成本控制情況，檢查成本控制責、權、利的落實情況(一般為每月一次)。發(fā)現成本差異偏高或偏低的情況，應會同責任部門或責任者分析產生差異的原因，并督促他們采取相應的對策來糾正差異；如有因責、權、利不到位而影響成本控制工作的情況，應針對責、權、利不到位的原因，調整有關各方的關系，落實責、權、利相結合的原則，使成本控制工作得以順利進行。,8.1 工程項目成本管理概述,21,（3）竣工驗收階段的成本控制(事后控制) 精心安排，完成工程竣工掃尾工作,把時間縮短到最低限度。 重視竣工驗收工作，順利交付使用。對驗收中甲方提出的意見，應根據設計要求和合同內容認真處理，如果涉及費用，應請甲方簽證，列入工程結算。 及時辦理工程結算。一般來說，工程結算造價原清單報價增減賬。但在施工過程中，有些按實結算的經濟業(yè)務是由財務部門直接支付的，項目預算員不掌握資料，往往在工程結算時遺漏。因此，在辦理工程結算以前，要求項目預算員和成本員進行一次認真全面的核對。,8.1 工程項目成本管理概述,22, 在工程保修期間，應由項目經理指定保修工作的責任者，并責成保修責任者根據實際情況提出保修計劃(包括費用計劃)，以此作為控制保修費用的依據。 掌握成本的實際情況，將實際成本與計劃成本進行比較，計算成本差異，明確是節(jié)約還是浪費。 分析成本節(jié)約或超支的原因和責任歸屬。對于計劃標準脫離實際的部分，要在下一期計劃制訂前加以修正。同時，要根據計劃成本的實際完成情況，對成本責任部門的成績進行評價和考核，對于降低成本效果較大者給予獎勵，對于造成損失浪費的責任者給予一定的經濟制裁。,8.1 工程項目成本管理概述,23,工程項目成本控制的主要內容有以下四個方面。 （1）材料費的控制 材料費的控制按照“量價分離”的原則，一是材料用量的控制，二是材料價格的控制。 材料用量的控制 材料價格的控制 （2）人工費的控制,8.1.4 工程項目成本控制的內容,8.1 工程項目成本管理概述,24,（3）機械費的控制 機械費由臺班數量和臺班單價兩方面決定，主要從以下方面控制臺班費的有效支出： 合理安排施工生產，加強設備租賃計劃管理，減少因安排不當引起的設備閑置； 加強機械設備的調度工作，盡量避免窩工，提高現場設備利用率； 加強現場設備的維修保養(yǎng)，避免因不正當使用造成機械設備的停置； 做好上機人員與輔助生產人員的協(xié)調與配合，提高機械臺班產量。,8.1 工程項目成本管理概述,25,（4）管理費的控制 根據現場施工管理費占工程項目計劃總成本的比重，確定項目經理部施工管理費總額； 在項目經理的領導下，編制項目經理部施工管理費總額預算和各管理部門的施工管理費預算，作為現場施工管理費的控制依據； 制定項目管理開支標準和范圍，落實各部門和各崗位的控制責任； 制定并嚴格執(zhí)行項目經理部的施工管理費使用的審批、報銷程序。,8.1 工程項目成本管理概述,26,（1）從實際情況出發(fā) （2）與其他目標計劃結合 （3）采用先進的技術經濟定額的原則 （4）統(tǒng)一領導、分級管理的原則 （5）彈性原則,8.2 工程項目成本計劃,8.2.1 制訂工程項目成本計劃的原則,8.2 工程項目成本計劃,27,（1）量本利分析法的基本原理 量本利分析法是研究企業(yè)經營中一定時期的成本、業(yè)務量(生產量或銷售量)和利潤之間的變化規(guī)律，從而對利潤進行規(guī)劃的一種技術方法。 設某企業(yè)生產產品的本期固定成本總額為C1，單位售價為P，單位變動成本為C2；銷售量為Q，銷售收入為Y，總成本為C，利潤為TP。 則成本、收入、利潤之間存在如下關系(圖8.2)：,8.2.2 量本利分析法,8.2 工程項目成本計劃,28,圖8.2 盈虧分析圖,8.2 工程項目成本計劃,29,以橫軸表示銷售量,縱軸表示收入與成本，建立坐標圖，并分別在圖上畫出成本線和收入線，則: C=C1+C2Q （8.1） Y=PQ （8.2） TP=Y-C=(P-C2)Q-C1 （8.3） 從圖上可以看出，收入線與成本線交于一點，該點稱為盈虧平衡點或損益平衡點。在該點上，企業(yè)該產品收入與成本正好相等，即處于不虧不盈或損益平衡狀態(tài)，也稱為保本狀態(tài)。該圖稱為盈虧分析圖。,8.2 工程項目成本計劃,30,（2）保本銷售量和保本銷售收入 保本銷售量和保本銷售收入，就是對應盈虧平衡點的銷售量Q和銷售收入Y的值，分別以Q0和Y0表示。在保本狀態(tài)下，銷售收入與生產成本相等，即 Y0=C1+C2Q0 因此 PQ0=C1+C2Q0 式中 （P-C2）邊際利潤； (P-C2)P 邊際利潤率。,(8.4),8.2 工程項目成本計劃,31,【例8.1】設C=50 000元，C2=10元件， P=15元件，求保本銷售量和保本銷售收入。,8.2 工程項目成本計劃,32,（3）量本利分析法在工程項目管理中的應用 假設項目的建筑面積(或體積)為S，合同單位造價為P，施工項目的固定成本為C，單位變動成本為C2，項目合同總價為Y，項目總成本為C，則盈虧分析如圖8.2所示。 項目保本規(guī)模 項目保本合同價,(8.6),(8.5),8.2 工程項目成本計劃,33,投標報價是企業(yè)采取投標方式承攬項目時，以業(yè)主招標文件中的合同條件、技術規(guī)范、設計圖紙與工程量表和工程的性質與范圍、價格條件說明和投標須知等為基礎，結合調研和現場考察所得的情況，根據企業(yè)自己的定額、市場價格信息和有關規(guī)定，計算和確定承包該項工程的投標報價。 工程項目成本估算的步驟為： （1）熟悉和研究招標文件 （2）進行施工方案策劃 （3）確定工程項目分解結構 （4）計算工程量，編制投標書報價表,8.2.3 工程投票階段的成本估算,8.2 工程項目成本計劃,34,在工程項目實施項目管理之前，首先由企業(yè)與項目經理協(xié)商，將合同預算的全部造價收入分為現場施工費用(制造成本)和企業(yè)管理費用兩部分。其中，現場施工費用核定的總額作為項目成本核算的界定范圍和確定項目經理部責任成本目標的依據。 責任目標成本是企業(yè)對項目經理部提出的指令性成本目標，是以設計預算為依據對項目經理部進行詳細施工組織設計、優(yōu)化施工方案、制定降低成本對策和管理措施提出的要求。,8.2.4 項目經理部的責任目標成本,8.2 工程項目成本計劃,35,責任目標成本確定的過程和方法為： （1）在投標報價時所編制的工程估價單中，各項單價由企業(yè)內部價格構成，就形成了直接費中材料費、人工費的目標成本。 （2）以施工組織設計為依據，確定機械臺班和周轉設備材料的使用量。 （3）其他直接費中的各子項目均按具體情況或內部價格來確定。 （4）現場施工管理費，也按各子項目視項目的具體情況加以確定。 （5）投標中壓價讓利的部分，原則上由企業(yè)統(tǒng)一承擔，不列入施工項目責任目標成本。,8.2 工程項目成本計劃,36,施工預算是項目經理部根據企業(yè)下達的責任成本目標，在詳細編制施工組織設計過程中，不斷優(yōu)化施工技術方案和合理配置生產要素的基礎上，通過工料消耗分析和制定節(jié)約成本措施之后確定的計劃成本，也稱現場目標成本。一般情況下，施工預算總額應控制在責任成本目標的范圍內，并留有一定余地。在特殊情況下，項目經理部經過反復挖潛措施，不能把施工預算總額控制在責任成本目標的范圍內，應與企業(yè)進一步協(xié)商、修正責任成本目標或共同探索進一步降低成本的措施，以使施工預算建立在切實可行的基礎上。,8.2.5 項目經理部的計劃目標成本,8.2 工程項目成本計劃,37,具體成本管理責任為： （1）合同預算員的成本管理責任 根據合同條件、預算定額和有關規(guī)定，充分利用有利因素，編好施工圖預算，為企業(yè)正確確定責任目標成本提供依據。 深入研究合同規(guī)定的“開口”項目，在有關項目管理人員(如項目工程師、材料員等)的配合下，努力增加工程收入。,8.2.6 計劃目標成本的分解與責任體系的建立,8.2 工程項目成本計劃,38, 收集工程變更資料(包括工程變更通知單、技術核定單和按實結算的資料等)，及時辦理增加賬，保證工程收入，及時收回墊付的資金。 參與對外經濟合同的談判和決策，以施工圖預算和增加賬為依據，嚴格控制分包、采購等施工所必需的經濟合同的數量、單價和金額，切實做到“以收定支”。,8.2 工程項目成本計劃,39,（2）工程技術人員的成本管理責任 根據施工現場的實際情況，合理規(guī)劃施工現場平面布置(包括機械布置，材料、構件的堆放場地，車輛進出現場的運輸道路，臨時設施的搭建數量和標準等)，為文明施工、減少浪費創(chuàng)造條件。 嚴格執(zhí)行工程技術規(guī)范和以預防為主的方針，確保工程質量，減少零星修補，消滅質量事故，不斷降低質量成本。,8.2 工程項目成本計劃,40, 根據工程特點和設計要求，運用自身的技術優(yōu)勢，采取實用、有效的技術組織措施和合理化建議，走技術與經濟相結合的道路，為提高項目經濟效益開拓新的途徑。 嚴格執(zhí)行安全操作規(guī)程，減少一般安全事故，消滅重大人身傷亡事故和設備事故，確保安全生產，將事故損失減少到最低限度。,8.2 工程項目成本計劃,41,（3）材料人員的成本管理責任 材料采購和構件加工，要選擇質優(yōu)、價低、運距短的供應(加工)單位。對到場的材料、構件要正確計量、認真驗收，如遇質量差、量不足的情況，要進行索賠。切實做到：降低材料、構件的采購(加工)成本，減少采購(加工)過程中的管理損耗，為降低材料成本走好第一步。 根據項目施工的計劃進度，及時組織材料、構件的供應，保證項目施工的順利進行，防止因停工待料造成損失。在構件加工的過程中，要按照施工順序組織配套供應，以免因規(guī)格不齊形成施工間隙，浪費時間，浪費人力。,8.2 工程項目成本計劃,42, 在施工過程中，嚴格執(zhí)行限額領料制度，控制材料消耗；同時，還要做好余料的回收和利用，為考核材料的實際消耗水平提供正確的數據。 鋼管腳手架和鋼模板等周轉材料，進出現場都要認真清點，正確核實以減少缺損數量；使用以后，要及時回收、整理、堆放，并及時退場，既可節(jié)省租費，又有利于場地整潔，還可加速周轉，提高利用效率。 根據施工生產的需要，合理安排材料儲備，減少資金占用，提高資金使用效率。,8.2 工程項目成本計劃,43,（4）機械管理人員的成本管理責任 根據工程特點和施工方案，合理選擇機械的型號、規(guī)格和數量。 根據施工需要，合理安排機械施工，充分發(fā)揮機械的效能，減少機械使用成本。 嚴格執(zhí)行機械維修保養(yǎng)制度，加強平時的機械維修保養(yǎng)，保證機械完好和在施工中正常運轉。,8.2 工程項目成本計劃,44,（5）行政管理人員的成本管理責任 根據施工生產的需要和項目經理的意圖，合理安排項目管理人員和后勤服務人員，節(jié)約工資性支出。 具體執(zhí)行費用開支標準和有關財務制度，控制非生產性開支。 管好用好行政辦公用財產、物資，防止損壞和流失。 安排好生活后勤服務，在勤儉節(jié)約的前提下，滿足職工的生活需要，使他們安心為前方生產出力。,8.2 工程項目成本計劃,45,（6）財務成本人員的成本管理責任 按照成本開支范圍、費用開支標準和有關財務制度，嚴格審核各項成本費用，控制成本支出。 建立月度財務收支計劃制度，根據施工生產的需要，平衡調度資金，通過控制資金使用，達到控制成本的目的。 建立輔助記錄，及時向項目經理和有關項目管理人員反饋信息，以便對資源消耗進行有效的控制。,8.2 工程項目成本計劃,46, 開展成本分析，特別是分部分項工程成本分析、月度成本綜合分析和針對特定問題的專題分析，要做到及時向項目經理和有關項目管理人員反映情況，提出建議，以便采取有針對性的措施來糾正項目成本的偏差。 在項目經理的領導下，協(xié)助項目經理檢查和考核各部門、各單位、各班組責任成本的執(zhí)行情況，落實責、權、利相結合的有關規(guī)定。,8.2 工程項目成本計劃,47,（1）施工圖預算控制成本支出 人工費的控制。 材料費的控制。 周轉設備使用費的控制。 施工機械使用費的控制。 構件加工費和分包工程費的控制。,8.3 工程項目成本控制,8.3.1 工程項目成本控制的基本方法,8.3 工程項目成本控制,48,（2）施工預算控制資源消耗 資源消耗數量的貨幣表現就是成本費用。 以施工預算控制資源消耗的實施步驟和方法是： 項目開工以前，編制整個工程項目的施工預算，作為指導和管理施工的依據。如果是邊設計邊施工的項目，則編制分階段的施工預算。 對生產班組的任務安排，必須簽發(fā)施工任務單和限額領料單，并向生產班組進行技術交底。施工任務單和限額領料單的內容應與施工預算完全相符，不允許篡改施工預算，也不允許有定額不用而另行估工。,8.3 工程項目成本控制,49, 在施工任務單和限額領料單的執(zhí)行過程中，要求生產班組根據實際完成的工程量和實耗人工、實耗材料做好原始記錄，作為施工任務單和限額領料單結算的依據。 任務完成后，根據回收的施工任務單和限額領料單進行結算，并按照結算內容支付報酬(包括獎金)。,8.3 工程項目成本控制,50,（3）成本與進度同步跟蹤,控制分部分項工程成本 橫道圖計劃的進度與成本的同步控制 在橫道圖計劃中，表示作業(yè)進度的橫線有兩條，一條為計劃線，一條為實際線；計劃線上的“C”表示與計劃進度相對應的計劃成本；實際線下的“C”表示與實際進度相對應的實際成本。由此得到以下信息： a.每個分項工程的進度與成本的同步關系，即施工到什么階段，就將發(fā)生多少成本； b.每個分項工程的計劃施工時間與實際施工時間(從開始到結束)之比(提前或拖期)，以及對后道工序的影響；,8.3 工程項目成本控制,51,c.每個分項工程的計劃成本與實際成本之比(節(jié)約或超支)，以及對完成某一時期責任成本的影響； d.每個分項工程施工進度的提前或拖期對成本的影響程度； e.整個施工階段的進度和成本情況。 通過進度與成本同步跟蹤的橫道圖，要求實現：以計劃進度控制實際進度；以計劃成本控制實際成本；隨著每道工序進度的提前或拖期，對每個分項工程的成本實行動態(tài)控制，以保證項目成本目標的實現。,8.3 工程項目成本控制,52, 網絡圖計劃的進度與成本的同步控制 網絡圖計劃的進度與成本的同步控制，與橫道圖計劃基本相同。所不同的是，網絡計劃在施工進度的安排上更具邏輯性，而且可在破網后隨時進行優(yōu)化和調整，因而對每道工序的成本控制也更有效。 網絡圖的表示方法為：箭桿的上方用“C”后面的數字表示工作的計劃成本，實際施工的時間和成本則在箭桿附近的方格中按實填寫，這樣就能從網絡圖中看到每項工作的計劃進度與實際進度、計劃成本與實際成本的對比情況，同時也可以清楚地看出今后控制進度、控制成本的方向。,8.3 工程項目成本控制,53,（4）建立月度財務收支計劃，控制成本費用支出 以月度施工作業(yè)計劃為龍頭，并以月度計劃產值為當月財務收入計劃，同時由項目各部門根據月度施工作業(yè)計劃的具體內容編制本部門的用款計劃。 將各部門的月度用款計劃進行匯總，并按照用途的輕重緩急平衡調度，同時提出具體的實施意見，經項目經理審批后執(zhí)行。 在月度財務收支計劃的執(zhí)行過程中，項目財務成本員應該根據各部門的實際情況做好記錄，并于下月初反饋給相關部門，由各部門自行檢查分析節(jié)超原因，吸取經驗教訓。對于節(jié)超幅度較大的部門，應以書面分析報告分送項目經理和財務部門，以便項目經理和財務部門采取有針對性的措施。,8.3 工程項目成本控制,54,（5）加強質量管理，控制質量成本 質量成本是指項目為保證和提高產品質量而支出的一切費用，以及為達到質量指標而發(fā)生的一切損失費用。質量成本包括控制成本和故障成本?？刂瞥杀景A防成本和鑒定成本，屬于質量成本保證費用，與質量水平成正比關系；故障成本包括內部故障成本和外部故障成本，屬于損失性費用，與質量水平成反比關系。質量成本的組成如圖8.3所示。,8.3 工程項目成本控制,55,圖8.3 質量成本組成圖,8.3 工程項目成本控制,56, 質量成本核算 將施工過程中發(fā)生的質量成本費用，按照預防成本、鑒定成本、內部故障成本和外部故障成本的明細科目歸集，然后計算各個時期各項質量成本的發(fā)生情況。 質量成本的明細科目，可根據實際支付的具體內容來確定。 a.預防成本。 b.鑒定成本。 c.內部故障成本。 d.外部故障成本。,8.3 工程項目成本控制,57, 質量成本分析 根據質量成本核算的資料進行歸納、比較和分析，共包括四個分析內容： a.質量成本總額的構成內容分析； b.質量成本總額的構成比例分析； c.質量成本各要素之間的比例關系分析； d.質量成本占預算成本的比例分析。,8.3 工程項目成本控制,58,質量成本控制,8.3 工程項目成本控制,59,（6）堅持現場管理標準化，減少浪費 施工現場臨時設施費用是工程直接成本的一個組成部分。在項目管理中，降低施工成本有硬手段和軟手段兩個途徑。所謂硬手段主要是指優(yōu)化施工技術方案，應用價值工程方法，結合施工對設計提出改進意見，以及合理配置施工現場臨時設施，控制施工規(guī)模，降低固定成本的開支；軟手段主要指通過加強管理、克服浪費、提高效率等來降低單位建筑產品物化勞動和活勞動的消耗。,8.3 工程項目成本控制,60,（7）開展“三同步”檢查，防止成本盈虧異常 項目經濟核算的“三同步”，是指統(tǒng)計核算、業(yè)務核算和會計核算的同步。統(tǒng)計核算即產值統(tǒng)計，業(yè)務核算即人力資源和物質資源的消耗統(tǒng)計，會計核算即成本會計核算。根據項目經濟活動的規(guī)律，這三者之間有著必然的同步關系。這種規(guī)律性的同步關系具體表現為：完成多少產值，消耗多少資源，發(fā)生多少成本，三者應該同步。否則，項目成本就會出現盈虧異常情況。,8.3 工程項目成本控制,61,（1）認真會審圖紙，積極提出修改意見 （2）加強合同預算管理，增加工程預算收入 深入研究招標文件、合同內容，正確編制施工圖預算。 把合同規(guī)定的“開口”項目作為增加預算收入的重要方面?！伴_口”項目的取費有比較大的潛力，是項目創(chuàng)收的關鍵。 根據工程變更資料，及時辦理增減賬。 （3）制定先進的、經濟合理的施工方案,8.3.2 降低工程項目成本的途徑和措施,8.3 工程項目成本控制,62,（4）組織均衡施工，加快施工進度 （5）降低材料成本 （6）提高機械利用率 （7）落實技術組織措施 （8）用好用活激勵機制，調動職工增產節(jié)約的積極性,8.3 工程項目成本控制,63,（1）工程項目成本核算的對象 成本核算對象的確定，是設立工程成本明細分類賬戶，歸集和分配生產費用及正確計算工程成本的前提。成本核算對象，是指在計算工程成本中確定歸集和分配生產費用的具體對象，即生產費用承擔的客體。一般來說，成本核算對象的劃分有以下方法： 一個單位工程由幾個施工單位共同施工，各施工單位都應以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。,8.4 工程項目成本核算,8.4.1 概述,8.4 工程項目成本核算,64, 規(guī)模大、工期長的單位工程可以劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對象。 同一建設項目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點，屬同一結構類型，開竣工時間相近的若干單位工程可以合并作為一個成本核算對象。 改建、擴建的零星工程可以將開竣工時間相接近，屬于同一建設項目的各單位工程合并作為一個成本核算對象。 土石方工程、打樁工程可以根據實際情況和管理需要，以一個單項工程為成本核算對象，或將同一施工地點的若干個工程量較少的單項工程合并作為一個成本核算對象。,8.4 工程項目成本核算,65,（2）工程項目成本核算的任務 成本核算的前提和首要任務。執(zhí)行國家有關成本開支范圍、費用開支標準、工程預算定額和企業(yè)施工預算、成本計劃的有關規(guī)定；控制費用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。 成本核算的主體和中心任務。正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。 成本核算的根本目的。反映和監(jiān)督工程項目成本計劃的完成情況，為項目成本預測，為參與項目施工生產、技術和經營決策提供可靠的成本報告和有關資料，促使項目改善經營管理，降低成本，提高經濟效益。,8.4 工程項目成本核算,66,（1）人工費核算 內包人工費。指企業(yè)與項目兩層分離后，企業(yè)所屬的勞務分公司依據與項目經理部簽訂的勞務合同結算的全部工程價款。內包人工費按月結算，計入項目單位工程成本。適用于類似外包工式的合同定額結算支付辦法。 外包人工費。按項目經理部與勞務基地或直接與單位施工隊伍簽訂的包清工合同，以當月驗收完成的工程實物量計算人工費，并按月憑項目經濟員提供的“包清工工程款月度成本匯總表”預提，計入項目單位工程成本。,8.4.2 工程項目成本核算的基本框架,8.4 工程項目成本核算,67,（2）材料費核算 工程耗用的材料，根據限額領料單、退料單、報損報耗單、大堆材料耗用計算單等，由項目料具員按單位工程編制“材料耗用匯總表”，據以計入項目成本。,8.4 工程項目成本核算,68,（3）周轉材料費核算 周轉材料實行內部租賃制，以租費的形式反映其消耗情況，按“誰租用誰負擔”的原則，核算其項目成本。 按周轉材料租賃辦法和租賃合同，由出租方與項目經理部按月結算租賃費。租賃費按租用的數量、時間和內部租賃單價計算，計入項目成本。 周轉材料在調入移出時，項目經理部都必須加強計量驗收制度，如有短缺、損壞，一律按原價賠償，計入項目成本(缺損數=進場數-退場數)。 租用周轉材料的進退場運費，按其實際發(fā)生數，由調入項目負擔。,8.4 工程項目成本核算,69, 對U形卡、腳手扣件等零件，除執(zhí)行項目租賃制外，考慮到其比較容易散失的因素，按規(guī)定實行定額預提攤耗，攤耗數計入項目成本，但相應減少次月租賃基數及租賃費。單位工程竣工必須進行盤點，盤點后的實物數與前期逐月按控制定額攤耗后的數量差，按實調整清算計入成本。 實行租賃制的周轉材料，一般不再分配負擔周轉材料差價。退場后發(fā)生的修復整理費用，應由出租單位進行出租成本核算，不再向項目另行收費。,8.4 工程項目成本核算,70,（4）結構件費核算 項目結構件的使用必須要有領發(fā)手續(xù)，并根據這些手續(xù)，按照單位工程使用對象編制“結構件耗用月報表”。 項目結構件的單價以項目經理部與外加工單位簽訂的合同為準，計算耗用金額并計入成本。 根據實際施工形象進度、已完施工產值的統(tǒng)計及各類實際成本消耗三者在月度時點上的三同步原則(配比原則的引申與應用)，結構件耗用的品種和數量應與施工產值相對應；結構件數量金額賬的結存數，應與項目成本員的賬面余額相符。,8.4 工程項目成本核算,71, 結構件的高進高出價差核算同材料費的高進高出價差核算一致。結構件內三材數量、單價、金額均按報價書核定，或按竣工結算單的數量按實結算。報價內的節(jié)約或超支由項目自負盈虧。 如發(fā)生結構件的一般價差，可計入當月項目成本。 部位分項分包，如鋁合金門窗、卷簾門等，按照企業(yè)通常采用的類似結構件管理和核算方法，項目經濟員必須做好月度已完工程部分驗收記錄，正確計報部位分項分包產值，并書面通知項目成本員及時、正確、足額計入成本。預算成本的拆算、歸類可與實際成本的出賬保持同口徑。分包合同價可包括制作費和安裝費等有關費用，工程竣工時根據分包合同結算書，按實調整成本。,8.4 工程項目成本核算,72, 在結構件外加工和部位分包施工過程中，項目經理部通過自身努力獲取的經營利益或轉嫁壓價讓利風險所產生的利益，均受益于施工項目。,8.4 工程項目成本核算,73,（5）機械使用費核算 機械設備實行內部租賃制，以租賃費形式反映其消耗情況，按“誰租用誰負擔”的原則，核算其項目成本。 按機械設備租賃辦法和租賃合同，由企業(yè)內部機械設備租賃市場與項目經理部按月結算租賃費。租賃費根據機械使用臺班、停置臺班和內部租賃單價計算，計入項目成本。 機械進出場費，按規(guī)定由承租項目負擔。 項目經理部租賃的各類大中小型機械，其租賃費全額計入項目機械費成本。,8.4 工程項目成本核算,74, 根據內部機械設備租賃市場運行規(guī)則要求，結算原始憑證由項目指定專人簽證開班和停班數，據以結算費用?，F場機、電、修等操作工獎金由項目考核支付，計入項目機械費成本并分配到有關單位工程。 向外單位租賃機械，按當月租賃費用金額計入項目機械費成本。,8.4 工程項目成本核算,75,（6）其他直接費核算 材料二次搬運費。 臨時設施攤銷費。 生產工具用具使用費。 除上述以外的其他直接費內容，均應按實際發(fā)生的有效結算憑證計入項目成本。,8.4 工程項目成本核算,76,（7）施工間接費核算 要求以項目經理部為單位編制工資單和獎金單列支工作人員薪金。項目經理部工資總額每月必須正確核算，以此計提職工福利費、工會經費、教育經費、勞保統(tǒng)籌費等。 勞務分公司所提供的炊事人員代辦食堂承包，服務、警衛(wèi)人員提供區(qū)域崗點承包服務及其他代辦服務費用計入施工間接費。 內部銀行的存貸利息，計入“內部利息”。 施工間接費，先在項目“施工間接費”總賬歸集，再按一定的分配標準計受益成本入核算對象“工程施工間接成本”。,8.4 工程項目成本核算,77,（8）分包工程成本核算 包清工工程。納入“人工費外包人工費”內核算。 部位分項分包工程。納入結構件費內核算。 雙包工程。指將整幢建筑物以包工包料的形式分包給外單位施工的工程。 機械作業(yè)分包工程。指利用分包單位專業(yè)化施工優(yōu)勢，將打樁、吊裝、大型土方、深基礎等施工項目分包給專業(yè)單位施工的形式。,8.4 工程項目成本核算,78, 由于上述雙包工程和機械作業(yè)分包工程的收入和支出較易辨認(計算)，項目經理部也可以對這兩類分包工程采用竣工點交辦法，即月度不結盈虧。 項目經理部應增設“分建成本”項目，核算雙包工程、機械作業(yè)分包工程成本狀況。 各類分包形式(特別是雙包)對分包單位領用、租用、借用本企業(yè)物資、工具、設備、人工等費用，必須根據項目經理部管理人員開具的，且經分包單位指定專人簽字認可的專用結算單據，如“分包單位領用物資結算單”及“分包單位租用工器具設備結算單”等結算依據入賬，抵作已付分包工程款。,8.4 工程項目成本核算,79,（1）健全企業(yè)和項目兩個層次的核算組織體制 為了科學有序地開展施工項目成本核算，分清責任，合理考核，應做好以下工作： 建立健全原始記錄制度； 建立健全各種財產物資的收發(fā)、領退、轉移、保管、清查、盤點、索賠制度； 制定先進合理的企業(yè)成本定額； 建立企業(yè)內部結算體系； 對成本核算人員進行培訓。,8.4.3 項目成本核算的基礎工作,8.4 工程項目成本核算,80,（2）規(guī)范以項目核算為基點的企業(yè)成本會計賬表 工程施工賬。 施工間接費賬表。 其他直接費賬表。 項目工程成本表。 在建工程成本明細表。 竣工工程成本明細表。 施工間接費表。,8.4 工程項目成本核算,81,（3）建立項目成本核算的輔助記錄臺賬 施工項目成本是生產耗費的貨幣表現，而不是生產耗費的原始實物形態(tài)，這往往使項目經理和項目管理人員難以掌握，并會有一種“模糊”的感覺。通過管理會計式臺賬，還其本來面目，就會有清晰的透明度。為了避免項目管理人員的重復勞動，原則上應作如下分工：由項目有關業(yè)務人員記錄各項經濟業(yè)務的過程，項目成本員記錄各項經濟業(yè)務的結果，并要求按時按質完成。 各種臺賬的原始資料來源及設置要求如表8.2所示。,8.4 工程項目成本核算,82,表8.2 項目成本核算的輔助記錄臺賬表,8.4 工程項目成本核算,83,續(xù)表8.2,8.4 工程項目成本核算,84,續(xù)表8.2,8.4 工程項目成本核算,85,為使項目成本核算堅持施工形象進度、施工產值統(tǒng)計、實際成本歸集的“三同步”原則，施工產值及實際成本的歸集，宜按照下列方法進行： （1）應按照統(tǒng)計人員提供的當月完成工程量的價值及有關規(guī)定，扣減各項上繳稅費后，作為當期工程結算收入。 （2）人工費應按照勞動管理人員提供的用工分析和受益對象進行財務處理，計入工程成本。 （3）材料費應根據當月項目材料消耗和實際價格，計算當期消耗，計入工程成本；周轉材料應實行內部調配制，按照當月使用時間、數量、單價計算，計入工程成本。,8.4.4 項目成本實際數據的收集,8.4 工程項目成本核算,86,（4）機械使用費按照項目當月使用臺班和單價計算，計入工程成本。 （5）其他直接費應根據有關核算資料進行財務處理，計入工程成本。 （6）間接成本應根據現場發(fā)生的間接成本項目的有關資料進行財務處理，計入工程成本。,8.4 工程項目成本核算,87,（1）人工費周報表 人工費用報表應該每周編制一份。項目經理部必須掌握人工費用的詳細情況，了解該周某工程施工中的每個分項工程的人工單位成本和總成本，以及與之對應的預算數據。有了這些資料，就不難發(fā)現哪些分項工程的單位成本或總成本與預算存在差異，從而進一步找出癥結所在。,8.4.5 項目月度成本報告,8.4 工程項目成本核算,88,（2）工程成本月報表 工程成本月報表包括工程的全部費用，是針對每一個施工項目設立的。該報表的資料數據很多都來自工程成本分類賬。工程成本月報表有助于項目經理評價本工程中各個分項工程的成本支出情況。,8.4 工程項目成本核算,89,（3）工程成本分析月報表 工程成本分析月報表將施工項目的分部分項工程成本資料和結算資料匯于一表，使得項目經理能夠縱觀全局。該報表一月一編報，也可以一季編報一次。工程成本分析月報表的資料來源于施工項目的成本日記賬、成本分類賬及應收賬款分類賬，起到報告工程成本現狀的作用。,8.4 工程項目成本核算,90,工程項目的成本分析，就是根據統(tǒng)計核算、業(yè)務核算和會計核算提供的資料，對項目成本的形成過程和影響成本升降的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑，包括項目成本中的有利偏差的挖掘和不利偏差的糾正；另一方面，通過成本分析，可以賬簿、報表反映的成本現象看清成本的實質，從而增強項目成本的透明度和可控性，為加強成本控制、實現項目成本目標創(chuàng)造條件。,8.5 工程項目的成本分析,8.5 工程項目的成本分析,91,（1）成本分析的內容 成本分析的內容就是對項目成本變動因素的分析。影響項目成本變動的因素有兩個方面：一是外部的屬于市場經濟的因素，二是內部的屬于企業(yè)經營管理的因素。工程項目成本分析的重點應放在影響工程項目成本升降的內部因素上。即: 材料、能源利用的效果； 機械設備的利用效果； 施工質量水平的高低； 人工費用水平的合理性； 其他影響施工項目成本變動的因素。,8.5.1 成本分析的內容和原則,8.5 工程項目的成本分析,92,（2）成本分析的原則 工程項目成本分析應該符合以下原則要求： 實事求是； 用數據說話； 注重時效； 為生產經營服務。,8.5 工程項目的成本分析,93,（1）成本分析的基本方法 比較法 比較法就是通過技術經濟指標的對比，檢查目標的完成情況，分析產生差異的原因，進而挖掘內部潛力的方法。比較法通常有下列形式： a.將實際指標與目標指標對比，以此檢查目標的完成情況，分析完成目標任務的積極因素和影響目標完成的原因，以便及時采取措施，保證成本目標的實現。 b.本期實際指標與上期實際指標對比。 c.與本行業(yè)平均水平、先進水平對比。,8.5.2 工程項目成本分析的方法,8.5 工程項目的成本分析,94,【例8.2】某項目本年節(jié)約三材的目標為100 000元，實際節(jié)約130 000元，上年節(jié)約90 000元，本企業(yè)先進水平節(jié)約135 000元。根據上述資料編制分析表，如表8.3所示。,表8.3 實際指標與目標指標、上期指標、先進水平對比表 單位：元,8.5 工程項目的成本分析,95, 因素分析法 因素分析法，又稱連鎖置換法或連環(huán)替代法。這種方法可用來分析各種因素對成本形成的影響程度。在分析時，首先要假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素不變，然后逐個替換，并分別比較其計算結果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。 差額計算法 差額計算法是因素分析法的一種簡化形式，它利用各個因素的目標與實際的差額來計算其對成本的影響程度。,8.5 工程項目的成本分析,96,【例8.3】某項目某月的實際成本降低額比目標數提高了3.35萬元(表8.4)。 根據表8.4資料，應用“差額計算法”分析預算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度。,表8.4 降低成本目標與實際對比表,8.5 工程項目的成本分析,97,比率法 比率法是指用兩個以上的指標的比例進行分析的方法。它的基本特點是：先把對比分析的數值變成相對數，再觀察其相互之間的關系。常用的比率法有以下幾種： a.相關比率。 b.構成比率。 c.動態(tài)比率。,8.5 工程項目的成本分析,98,（2）項目成本偏差的數量分析 工程成本偏差的數量分析，就是對工程項目施工成本偏差進行分析，從承包成本、計劃成本和實際成本的相互對比中找差距、找原因，從而推動工程成本分析，促進成本管理，提高成本降低水平。 計劃偏差=承包成本-計劃成本 （8.7） 實際偏差=計劃成本-實際成本 （8.8） 這里的承包成本可分別指施工圖承包成本、投標書合同承包成本和項目管理責任目標成本三個層次的預算成本。計劃成本是指現場目標成本，即施工預算。,8.5 工程項目的成本分析,99, 人工費偏差分析 人工費偏差分析包括人工費量差與人工費價差,其計算公式如下： 人工費量差=(定額工日數實際工日數)預算人工單價 （8.9） 人工費價差=實際耗用工日數(預算人工單價實際人工單價) （8.10）,8.5 工程項目的成本分析,100,實行項目管理以后，工程施工的用工一般采用發(fā)包形式，其特點是： a.按承包的實物工程量和預算定額計算定額人工，作為計算勞務費用的基礎。 b.人工費單價由承發(fā)包雙方協(xié)商確定，一般按技工和普工或技術等級分別規(guī)定工資單價。 c.定額人工以外的估點工，有的按定額人工的一定比例一次包死，有的按實計算；估點工單價由雙方協(xié)商確定。 d.對在進度、質量上做出特殊貢獻的班組和個人，進行隨機獎勵，由項目經理根據實際情況具體掌握。,8.5 工程項目的成本分析,101,材料費分析 材料費包括主要材料費、結構件費和周轉材料費。 A.主要材料費的分析 量差對材料費影響的計算公式為：(定額用量-實際用量)市場指導價； 價差對材料費影響的計算公式為：(市場指導價-實際采購價)消耗數量。 a.材料采購價格分析:材料采購價格是決定材料采購成本和材料費升降的重要因素。分析材料采購獲利情況的計算公式如下： 材料采購收益=(市場指導價-實際采購價)采購數量（8.11）,8.5 工程項目的成本分析,102,b.材料采購管理費分析:材料采購保管費也是材料采購成本的組成部分。一般情況下，材料采購保管費與材料采購數量同步增減，即材料采購數量越多，材料采購保管費也越多。材料采購保管費支用率的計算公式如下： 材料采購保管費支用率（計算期實際發(fā)生的材料采購保管費/計算期實際采購的材料總值）100（8.12） c.材料計量驗收分析:材料進場(入庫)，需要計量驗收。在計量驗收中，有可能發(fā)生數量不足或質量、規(guī)格不符合要求等情況。要分析因數量不足和質量、規(guī)格不符合要求對成本的影響。,8.5 工程項目的成本分析,103,d.材料消耗分析:材料消耗包括材料的生產耗用、操作損耗、管理損耗和盤盈盤虧，是構成材料費的主要因素。 e.現場材料管理效益分析:現場的工程材料要按照平面布置的規(guī)定堆放有序，防止材料浪費與丟失。 f.儲備資金分析:根據施工需要合理儲備材料，減少資金占用，減少利息支出。,8.5 工程項目的成本分析,104,B.結構件分析 結構件的分析，主要有以下方面： a.結構件損耗分析：包括結構件的運輸損耗、堆放損耗、操作損耗等的分析。 b.結構件規(guī)格串換分析:包括鋼筋規(guī)格串換分析,設計變更等原因造成某些構件的規(guī)格(型號)發(fā)生變化的分析,由于自身原因造成的加工規(guī)格與實際規(guī)格不符(包括加工數量超過實際需要)的分析等。,8.5 工程項目的成本分析,105,C.周轉材料分析 周轉材料分析的主要內容是：周轉材料的周轉利用率和周轉材料的賠損率。 a.周轉材料的周轉利用率分析:周轉材料的特點是在施工中反復周轉使用，周轉次數越多，利用效率越高，經濟效益也越好。對周轉材料的租用單位來說，周轉利用率是影響周轉材料使用費的直接因素。例如,某施工項目擬向企業(yè)租用組合鋼模4 500m2，每月租賃單價5元m2，計劃周轉利用率為90。后因加快施工進度，使鋼模的周轉利用率提高到98，應用“差額計算法”計算可知： 可少租鋼模數(98-90)4 500360(m2)； 可少負擔鋼模租費36051 800(元)。,8.5 工程項目的成本分析,106,b.周轉材料賠損率分析：周轉材料的缺損要按原價賠償，對企業(yè)經濟效益影響很大。周轉材料賠損率的計算公式為：,（8.13）,8.5 工程項目的成本分析,107,機械使用費分析,（8.14）,（8.15）,8.5 工程項目的成本分析,108,施工間接費分析 施工間接費就是施工項目經理部為管理施工而發(fā)生的現場經費。進行施工間接費分析，需要應用計劃與實際對比的方法。施工間接費實際發(fā)生數的資料來源為工程項目的施工間接費明細賬。在具體核算中，如果是以單位工程作為成本核算對象的群體工程項目，應將所發(fā)生的施工間接費采取“先集合、后分配”的方法，合理分配給有關單位工程。,8.5 工程項目的成本分析,109,（3）項目成本糾偏的對策措施 成本偏差的控制，分析是關鍵，糾偏是核心。因此，要針對分析得出的偏差原因采取切實糾偏措施，加以糾正。需要強調的是，由于偏差已經發(fā)生，糾偏的重點應放在今后的施工過程中。成本糾偏的措施包括組織措施、技術措施、經濟措施及合同措施。 組織措施。 技術措施。 經濟措施。 合同措施。,8.5 工程項目的成本分析,110,【案例8.1】差額分析法在工程項目成本分析中的應用。 某建筑工程公司自2008年3月26日至8月15日承包某國際培訓中心工程，工期天數143天。該工程概況：總建筑面積9 398m2，建筑層數為五層，其中地下一層。工程建筑總高度22m。建筑物基礎類型為預制樁基礎，主體結構為鋼筋混凝土框架剪力墻結構。 該工程項目經理部與業(yè)主結算采用分段結算方式，整個工程劃分為打樁、基礎、主體結構、門窗、內外裝飾、水電安裝等幾個階段，成本核算對應分階段進行，其中打樁工程成本核算情況如表8.5所示。,8.6 工程項目成本管理案例,8.6 工程項目成本管理案例,111,【問題】根據表中資料，用差額分析法分析成本降低的原因。,表8.5 打樁工程實際成本與計劃成本核算表 單位：萬元,8.6 工程項目成本管理案例,112,本章小結 本章介紹了工程項目成本概念、構成與形式；分析了工程項目成本預測的方法；論述了工程項目成本控制和成本分析的方法；深入淺出地介紹了工程項目成本核算對象及基礎工作；簡述了工程項目成本考核的內容及實施。通過案例分析，可以了解和掌握成本控制和成本分析方法的實際應用。,小 結,113,武漢理工大學出版社發(fā)行部 地 址：武漢市武昌珞獅路122號 郵 編：430070 電 話：027-87394412 87383695 傳 真：027-87397097,Thank You!,工程項目管理 (第二版）,