利益集團理論視野下的網(wǎng)上交易稅收問題分析

利益集團理論視野下的網(wǎng)上交易稅收問題分析 稅收作為國家實現(xiàn)其職能并取得財政收入的一種基本形式，同樣受到了深刻的影響，下面是小編搜集的一篇相關(guān)論文范文，歡迎閱讀參考。伴隨著計算機通訊技術(shù)的不斷進步以及信息網(wǎng)絡(luò)的日益發(fā)展和融合，網(wǎng)上交易給人們的生活方式帶來了巨大變革，稅收作為國家實現(xiàn)其職能并取得財政收入的一種基本形式，同樣受到了深刻的影響。網(wǎng)上交易實現(xiàn)降低貿(mào)易成本、促進經(jīng)濟發(fā)展的新特點，反而成為依據(jù)傳統(tǒng)貿(mào)易方式的需要設(shè)計的現(xiàn)行稅制對其適用的難點。從我國具體情況看，對于網(wǎng)上交易無論稅收政策還是稅款數(shù)額，目前都還是一片空白。與此同時，網(wǎng)上交易作為我國的新興產(chǎn)業(yè)，國家在十二五規(guī)劃中也重申了要全面提高信息化水平，促進互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟發(fā)展的要求。因此，在處理網(wǎng)上交易引起的稅收問題時，應(yīng)持謹慎態(tài)度。由于網(wǎng)上交易稅制作為一項制度，其制定過程具有固定性、強制性和無償性的形式特征，對網(wǎng)上交易進行征稅難免會觸及一些利益集團的利益。因而有必要在利益集團視角下對網(wǎng)上交易的涉稅問題進行探討，這對我國規(guī)范網(wǎng)上交易的發(fā)展和稅收政策的完善有著重要的現(xiàn)實意義和理論意義。一、網(wǎng)上交易中相關(guān)各方利益主體分析(一)利益集團的內(nèi)涵所謂"利益集團"就是社會地位大體相似、有共同利益追求的人的集合體。正常條件下，它通過與政府及其他利益集團之間相互博弈，從而使本集團利益達到最大化。利益集團具有以下幾個特征：首先，是一個有組織的集團，一個宣稱自己代表著具有共同利益或理想的人們的組織。其次，集團成員具有共同的利益或目標，戰(zhàn)略明確。最后，它為了共同利益向政府機構(gòu)提出要求或施加壓力，使政策符合它的需要。當前我國多種利益集團并存發(fā)展的格局已初步形成。中國利益集團產(chǎn)生發(fā)展的最大特征在于，中國利益集團的生成并沒有獲得國家正式制度的支持，也就是說中國利益集團的產(chǎn)生是中國社會利益結(jié)構(gòu)不斷分化演進的產(chǎn)物，這種"社會內(nèi)生演進"遵循著利益分化結(jié)構(gòu)變遷利益組織化利益集團形成的成長邏輯。隨著市場經(jīng)濟的完善、公民參與意識的提高以及利益表達機制的不斷完善，中國利益集團在政治生活中的活動愈加明顯，其影響力也逐步增強。政府在作出相關(guān)決策時，越來越需要考慮到相關(guān)利益群體的利益訴求。(二)網(wǎng)上交易稅收問題中的相關(guān)利益集團1.網(wǎng)上交易主體主要是指網(wǎng)上交易中的經(jīng)營者、消費者以及網(wǎng)絡(luò)運營商(比如提供 C2C 電子商務(wù)平臺的淘寶網(wǎng))。(1)網(wǎng)絡(luò)運營商，在網(wǎng)上交易中通過對買賣雙方提供一個在線交易平臺，使賣方可以主動提供商品上網(wǎng)拍賣，而買方可以自行對商品進行購買。由于它提供的是一個信息交互平臺，使得數(shù)量巨大、地域不同、時間不一的買方和同樣規(guī)模的賣方通過這個平臺找到合適的對象進行交易。網(wǎng)絡(luò)運營商憑借先進的技術(shù)，保證用戶資料的完整準確和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的不間斷，為用戶提供更為安全和理想的交易環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)運營商在網(wǎng)上交易中是不可或缺的，具有舉足輕重的地位，而網(wǎng)絡(luò)運營商對網(wǎng)上交易的依賴性也是最大的。所以，若對網(wǎng)上交易征稅，網(wǎng)絡(luò)運營商的利益受損時，它們有欲望而且有能力對那些損害其利益的政策采取行動以施加影響，應(yīng)屬于強勢的潛在利益集團。(2)對于賣家，征稅會降低他們的利潤空間，打擊經(jīng)營積極性，所以會反對征稅。即使對其征稅，他們也會想方設(shè)法將稅收轉(zhuǎn)嫁到消費者(即網(wǎng)上交易買家)身上，來保證自己的經(jīng)營利潤。由此可以推知，消費者也不會希望對網(wǎng)上交易征稅。綜上可知，網(wǎng)上交易經(jīng)營者和消費者具有相同的利益訴求，即反對征稅，因此可以把他們作為同一個利益群體看待。然而，他們雖然數(shù)量巨大，卻過于分散，沒有形成相應(yīng)的組織，擁有的信息、財力和文化資源較少，應(yīng)屬于弱勢的潛在利益集團?？梢钥闯?，網(wǎng)絡(luò)運營商與網(wǎng)上經(jīng)營主體共同的利益訴求便是對其免稅以維持網(wǎng)上交易的優(yōu)點促進發(fā)展。2.政府和現(xiàn)實經(jīng)濟主體由于網(wǎng)上交易的虛擬性、便捷性、無界性等特點對現(xiàn)實交易造成了沖擊，消費者選擇網(wǎng)上交易的一大因素就是成本的下降。同時對網(wǎng)上交易稅收征繳存在的"盲區(qū)"，又使網(wǎng)上交易賣家的"低價厚利"成為可能，這勢必會對傳統(tǒng)交易造成沖擊。現(xiàn)實交易的主體，在要求公平和正義的前提下，勢必會支持政府對網(wǎng)上交易征稅甚至采取積極行動來督促政府對其征稅。不過，由于現(xiàn)實交易主體同網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營主體一樣，雖然數(shù)量巨大，但非常分散，力量弱小，對網(wǎng)上交易征稅與否的影響狀況很小，屬于"潛在弱勢利益集團"。政府作為國家行政單位，其目標是為了促進經(jīng)濟發(fā)展與社會公平正義，并能夠根據(jù)當前經(jīng)濟形勢作出某些政策來調(diào)整和應(yīng)對，當屬于強勢利益集團。目前，網(wǎng)上交易造成了稅源的缺失、稅額的大量流失以及稅負的不公平，對現(xiàn)行稅制提出了挑戰(zhàn)。所以，政府勢必要通過對網(wǎng)上交易征稅來規(guī)范其發(fā)展，維護自己相應(yīng)的政治和經(jīng)濟利益。(三)相關(guān)利益集團的利益沖突分析之前我們假定各利益主體都是以"經(jīng)濟人"的身份出現(xiàn)，都處在一個為了自身利益最大化而不顧及其他干擾因素存在的理想狀態(tài)之中。網(wǎng)上交易稅收問題中，相關(guān)利益集團的沖突就在于征稅造成網(wǎng)上交易主體利潤下降和不征稅造成國家稅收流失及社會不公平。網(wǎng)上交易作為一個新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)展迅猛卻不成熟，在暴露出自身存在的種種問題的同時，也對我國當前稅制造成了沖擊。對網(wǎng)上交易進行征稅，無論是針對網(wǎng)上交易主體還是網(wǎng)絡(luò)中介，都會打擊他們的積極性，不利于網(wǎng)上交易的發(fā)展，這也與國家促進互聯(lián)網(wǎng)信息化發(fā)展的宏觀政策相悖。而不對其進行征稅，隨著網(wǎng)上交易的迅猛發(fā)展，造成的稅收流失數(shù)額也不斷增加，不利于政府的運行，同時也違背了社會公平正義。對于政府，當前考慮的重點就在于如何保持稅收的公平和中性原則，對其征稅時在保證了稅負公平的同時，還要盡量不損害網(wǎng)上交易主體的積極性，盡可能合理地實施網(wǎng)上交易稅收政策，規(guī)范網(wǎng)上交易的發(fā)展。二、相關(guān)利益集團對政府治理網(wǎng)上交易問題的影響公共政策的制訂是政府對各方復(fù)雜利益關(guān)系進行調(diào)整、綜合和博弈的過程。在這個過程中，政府是居于主導(dǎo)地位的，但并不意味著它可以對政策制訂過程中的來自各方的意見置之不理。事實上，各方利益主體會為了自身利益的最大化或利益損失的最小化，在政策制訂過程中采取行動，對政府施加影響，力求使公共政策符合它的利益。根據(jù)以前的分析，將利益訴求基本一致的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營主體歸為網(wǎng)上交易聯(lián)盟，而政府和現(xiàn)實經(jīng)濟主體則歸為征稅聯(lián)盟。對網(wǎng)上交易制訂稅收政策的過程，也是這兩方利益不斷博弈的過程。不管是用什么方式經(jīng)營，只要經(jīng)營有收入，都應(yīng)該納稅，這是一個基本的原則。當前，對網(wǎng)上交易征稅已經(jīng)形成共識，而如何征，怎么征，對什么征等還需要依照現(xiàn)實情況好好考慮，在考慮過程中勢必還要考慮對各方利益的影響以及國家大政方針政策的實施。因此，有必要好好分析一下，制訂政策時政府會面臨來自各方利益集團的哪些影響，以及政府需要做出什么反應(yīng)來應(yīng)對，才能保證各方利益的協(xié)調(diào)。(一)網(wǎng)上交易聯(lián)盟對政府的影響在網(wǎng)上交易聯(lián)盟中，網(wǎng)絡(luò)中介(如支付平臺、網(wǎng)絡(luò)商品交易中心)憑借著在網(wǎng)上交易中舉足輕重的地位，能夠?qū)φ朴喺呤┘虞^大的影響。由于網(wǎng)上交易中賣家數(shù)量的多少和成交額的大小關(guān)系到網(wǎng)絡(luò)中介的收益，而網(wǎng)絡(luò)買家的點擊量與購買商品的滿意度也間接影響著網(wǎng)上交易發(fā)展的成功與否。賣家關(guān)注的是利潤，買家關(guān)注的是成本，只有"低價厚利"才會使雙方都滿意，從而促進網(wǎng)上交易的發(fā)展，達到一個"三贏"的狀態(tài)。因此，他們會對政府制訂稅收政策限制網(wǎng)上交易的發(fā)展持反對態(tài)度。而且為了促進網(wǎng)上交易的發(fā)展，他們還會采取相關(guān)行動，極力說服政府采取扶持鼓勵措施。而網(wǎng)上交易聯(lián)盟中，網(wǎng)絡(luò)消費的賣家和買家，由于存在分散、個體小的特點，相較于網(wǎng)絡(luò)中介，對政府的影響力較弱。奧爾森指出，組織的基本功能是向全體成員提供不可分割的、普遍的利益，其利益是一種具有非排他性的公共品。由于存在"搭便車"的行為，個人的投入與產(chǎn)出并非同步增長，有理性的、追求自身利益的個人就不會采取行動來實現(xiàn)他們的共同利益，此即為集體行動的困境。雖然網(wǎng)上交易中的賣家買家，占了網(wǎng)上交易主體的大部分，但由于集體行動的困境，為自身利益采取行動的意愿不強，對政府的影響力較弱。因此，網(wǎng)上交易聯(lián)盟中，主要靠網(wǎng)絡(luò)中介與政府進行博弈。(二)政府應(yīng)該采取的對策現(xiàn)實經(jīng)濟中的主體同網(wǎng)上交易聯(lián)盟中的賣家買家一樣，雖然數(shù)量龐大，但作為一個有理性的、尋求自我利益的個人，他們都傾向于不采取行動來實現(xiàn)他們共同的或集團的利益。所以，他們對政府制訂稅收政策的過程中影響力較弱。而政府由于與現(xiàn)實經(jīng)濟主體擁有相同的利益訴求征稅以保證稅負公平，因此在網(wǎng)上交易稅收政策的制訂主要是網(wǎng)絡(luò)中介與政府之間的博弈。網(wǎng)上交易作為一個新興事物，發(fā)展迅猛卻不夠成熟，需要政府的大力支持和適當干預(yù)。然而對網(wǎng)上交易征稅勢必會影響其發(fā)展，也會遭到來自網(wǎng)上交易聯(lián)盟的抵制。網(wǎng)絡(luò)中介會憑借自己在網(wǎng)上交易中的地位和與政府之間的密切關(guān)系，會向政府反映自己的利益訴求，力爭不對其征稅，甚至爭取政府在政策、稅收和財政等方面進行支持。但是，我國稅收政策的一個基本原則就是，只要有經(jīng)營行為并且產(chǎn)生了收入，都必須納稅。所以，政府在權(quán)衡各方利益的基礎(chǔ)上，還是會做出對網(wǎng)上交易征稅的選擇。只是在制定具體稅收征繳方案時，會在保證稅收中性、稅負公平、便于征管、簡單透明的原則基礎(chǔ)上，爭取各方利益的均衡。從繁榮發(fā)展網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和維護稅收公平正義兩方面考慮，我國應(yīng)當建立適合國情的網(wǎng)上交易稅收制度。這種制度從實際出發(fā)可從以下方面考慮：一方面，是政府的介入和規(guī)制。政府從自身利益出發(fā)，為了維護稅法的完整性和公平性，以及保證稅收的足額應(yīng)收應(yīng)取，要對網(wǎng)上交易征稅。另一方面，是運營商的利益訴求和實現(xiàn)。網(wǎng)絡(luò)運營商作為一個強勢利益集團，為了維護自身利益，肯定會采取行動影響政策的制訂，政府要充分考慮他們的要求。還有一方面，是各種弱勢利益集團的利益訴求。政府應(yīng)提高潛在利益集團的利益表達意識和自主組織能力，建立均衡的各方利益博弈機制，以促進政府政策決策在信息完善的條件下，充分反映社會的整體利益。如不同經(jīng)營主體稅收實行差異化政策，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的特點，采用適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。對于網(wǎng)上個體經(jīng)營者的稅收比實體經(jīng)營者的稅收給予一定程度的減免，以促進我國網(wǎng)上交易的發(fā)展。從而在保障國家稅源不流失的同時，規(guī)范和促進網(wǎng)上交易的發(fā)展。