《全面預(yù)算管理》PPT課件.ppt

全面預(yù)算管理,2019-10-11,1,感謝你的聆聽,導(dǎo)言,關(guān)于課程學(xué)習(xí)與考試 系統(tǒng)的體系 學(xué)習(xí)與復(fù)習(xí) 細(xì)節(jié) 考試要求 內(nèi)容與實(shí)用性,2019-10-11,2,感謝你的聆聽,預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念,目標(biāo),企業(yè),債權(quán)人,初次資源配置,投資者,資源二次優(yōu)化配置,2019-10-11,3,感謝你的聆聽,資源優(yōu)化配置的責(zé)任 企業(yè)對(duì)資源的責(zé)任： 對(duì)資源的最佳配置 實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化 企業(yè)對(duì)資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)-受托契約責(zé)任 管理者利益不得與公司利益沖突 最大善意地謀求股東利益 不得以受托關(guān)系謀取私利,2019-10-11,感謝你的聆聽,通過預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)二次資源配置 預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最佳手段 預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)，投入產(chǎn)出為目的 預(yù)算以價(jià)值為計(jì)量單位 預(yù)算編制過程就是資源配置過程 預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期,2019-10-11,5,感謝你的聆聽,通過預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)資源的最佳運(yùn)用,通過發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源的使用對(duì)目標(biāo)的趨同 以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象 只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作 進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核 跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出,2019-10-11,6,感謝你的聆聽,導(dǎo)言,概念問題 2003年底問卷調(diào)查：中國企事業(yè)單位中97%的編制預(yù)算。其他國家的情況是：美國91%，日本93%，歐盟國家100% 我國預(yù)算概念：費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算 財(cái)務(wù)部門的“牽頭”作用 應(yīng)該由誰“牽頭”預(yù)算工作 財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的真實(shí)作用 預(yù)算管理的目的是什么？ 預(yù)算控制的內(nèi)容是什么，貨幣數(shù)額還是動(dòng)因？ 控制動(dòng)因意味著將財(cái)權(quán)與事權(quán)結(jié)合起來,2019-10-11,7,感謝你的聆聽,導(dǎo)言,財(cái)務(wù)部門過度控制預(yù)算的后果 預(yù)算究竟是誰的責(zé)任：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理還是其他人？,2019-10-11,8,感謝你的聆聽,預(yù)算管理的作用？,2019-10-11,9,感謝你的聆聽,預(yù)算能干什么？應(yīng)該回答什么問題？ 制度安排 盈利模式 戰(zhàn)略體系 控制標(biāo)桿 考核標(biāo)準(zhǔn),全面預(yù)算管理： 整合管理的最佳工具！,2019-10-11,10,感謝你的聆聽,第一章 預(yù)算管理概述,2019-10-11,11,感謝你的聆聽,預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征,預(yù)算編制（資源的價(jià)值配置）,預(yù)算控制（資源的價(jià)值控制）,預(yù)算結(jié)果（資源的投入產(chǎn)出）,經(jīng)營過程 投入產(chǎn)出過程,價(jià)值鏈,2019-10-11,12,感謝你的聆聽,預(yù)算編制,預(yù)算控制,預(yù)算結(jié)果,預(yù)算系統(tǒng),資源價(jià)值配置,資源價(jià)值控制,資源價(jià)值產(chǎn)出,投入,產(chǎn)出,2019-10-11,13,感謝你的聆聽,企業(yè)家的三大問題,2019-10-11,14,感謝你的聆聽,一、 全面預(yù)算管理重要性,（一）概念：預(yù)算是企業(yè)一定期間的正式計(jì)劃；企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正式計(jì)劃用數(shù)量形式反映出來即全面預(yù)算。通常用于指導(dǎo)機(jī)構(gòu)達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo)，是整體計(jì)劃與控制的重要部分。確定在預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需要的資源和應(yīng)進(jìn)行的活動(dòng)。 （預(yù)算，不是會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)目的準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)工具，而是為確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織手段。）,2019-10-11,15,感謝你的聆聽,區(qū)分概念,預(yù)算與財(cái)務(wù)計(jì)劃的區(qū)別： 從內(nèi)容上看，預(yù)算是企業(yè)全方位的計(jì)劃，存在于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的始末；而財(cái)務(wù)計(jì)劃只是企業(yè)預(yù)算的一部分。 從形式上看，預(yù)算可以有價(jià)值形態(tài)，也可以有實(shí)物形態(tài)，財(cái)務(wù)計(jì)劃只能有價(jià)值形態(tài)。 從組織者及編制過程控制范圍來看，預(yù)算是綜合性的管理系統(tǒng)，具有很強(qiáng)的內(nèi)部協(xié)調(diào)功能；而計(jì)劃僅有財(cái)務(wù)部門編寫。,2019-10-11,16,感謝你的聆聽,全面預(yù)算,全面預(yù)算是某一時(shí)期的綜合預(yù)算，它是由各種相互關(guān)聯(lián)的預(yù)算組成，包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 全面預(yù)算始于對(duì)公司戰(zhàn)略、長期目標(biāo)和長期計(jì)劃的審視。 全面預(yù)算的編制過程視為利潤規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)定，直至高層管理者接受了預(yù)算期預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。,2019-10-11,17,感謝你的聆聽,什么是戰(zhàn)略？,戰(zhàn)略是在特定環(huán)境下，為實(shí)現(xiàn)一定的長期目標(biāo)而對(duì)資源和能力實(shí)施有效的配置和組合。 重點(diǎn)在于行動(dòng)的適應(yīng)性、專一性和統(tǒng)一性。,2019-10-11,18,感謝你的聆聽,戰(zhàn)略要素,我們?yōu)轭櫩吞峁┑膬r(jià)值是什么? 我們?nèi)绾翁峁╊櫩蛢r(jià)值? 我們對(duì)于競爭對(duì)手是否有優(yōu)勢? 戰(zhàn)略的核心在于與眾不同。它意味著有意選擇不同的行動(dòng)方案以提供獨(dú)特的價(jià)值組合。,2019-10-11,19,感謝你的聆聽,公 司戰(zhàn) 略 目 標(biāo),戰(zhàn)略問題： 今天的核心業(yè)務(wù) 明天的增長業(yè)務(wù) 后天的種子業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)要點(diǎn)： 今天的錢哪里來？ 明天的成長保證 如何準(zhǔn)備長遠(yuǎn)業(yè)務(wù),預(yù)算要點(diǎn): 現(xiàn)金流量 資本性預(yù)算 “風(fēng)險(xiǎn)”投資,核心競爭能力、比較優(yōu)勢、平衡管理,2019-10-11,20,感謝你的聆聽,2019-10-11,21,感謝你的聆聽,戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算之關(guān)系,2019-10-11,22,感謝你的聆聽,中國企業(yè)經(jīng)營中碰到的預(yù)算問題,輕視預(yù)算的觀念,認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段 對(duì)公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的進(jìn)展?fàn)?況進(jìn)行細(xì)化,認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事情，并不能有效的提高 本部門的運(yùn)營效率,認(rèn)為預(yù)算編制中基于的市場因素不斷的變化，可 能使預(yù)算流于形式,2019-10-11,23,感謝你的聆聽,中國企業(yè)經(jīng)營中碰到的預(yù)算問題（續(xù)）,預(yù)算制訂,各部門的經(jīng)營目標(biāo)定的過低，沒有達(dá)到本部門經(jīng) 過努力可以達(dá)到的目標(biāo)，準(zhǔn)確性差,各部門編制的計(jì)劃比較零散，部門內(nèi)部和部門之 間的計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的 沖突,預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配,無法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時(shí)間和人力的投入，預(yù) 計(jì)投入的人力和時(shí)間過于漫長,2019-10-11,24,感謝你的聆聽,中國企業(yè)經(jīng)營中碰到的預(yù)算問題（續(xù)）,預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控,各部門的經(jīng)營目標(biāo)在執(zhí)行過程中沒有相應(yīng)的工具 進(jìn)行監(jiān)控和考察其進(jìn)展?fàn)顩r,預(yù)算目標(biāo)中使用的分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無法 控制,部門績效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對(duì)象,2019-10-11,25,感謝你的聆聽,全面預(yù)算管理的組成 ：圖1.1,財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。 經(jīng)營預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)(或營業(yè)活動(dòng))的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。,2019-10-11,26,感謝你的聆聽,資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。,2019-10-11,27,感謝你的聆聽,全面預(yù)算管理體系,2019-10-11,28,感謝你的聆聽,重要性： 一流的企業(yè)管理，是業(yè)務(wù)流、資金流、人力資源流、信息流的高效和統(tǒng)一。 理財(cái)活動(dòng)：籌資投資（資金運(yùn)用）資金回收資金分配，每一個(gè)理財(cái)活動(dòng)都離不開預(yù)算； 理財(cái)過程：預(yù)測決策計(jì)劃（預(yù)算）控制分析考核，預(yù)算是中間環(huán)節(jié)。,2019-10-11,29,感謝你的聆聽,它的重要作用在于：,明確今后的目標(biāo)；協(xié)調(diào)各職能部門的工作；控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；評(píng)定實(shí)際工作的成績；對(duì)資金管理特別現(xiàn)金收支管理起著很重要的作用。,2019-10-11,30,感謝你的聆聽,功能之一規(guī)劃,預(yù)算通過管理者在計(jì)劃中所負(fù)的責(zé)任，迫使他們思想超前，即事先對(duì)變化的情況作出預(yù)測和準(zhǔn)備，使企業(yè)目標(biāo)和政策與企業(yè)資源有效對(duì)接。,2019-10-11,31,感謝你的聆聽,功能之二控制,預(yù)算確定了明確的目標(biāo)，從而為控制提供了明確的依據(jù)。 通過預(yù)算執(zhí)行過程的反饋，可以了解執(zhí)行過程中存在的問題及原因，進(jìn)行過程控制。 通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，可以考評(píng)結(jié)果的好壞及其原因，實(shí)現(xiàn)有效的反饋控制。,2019-10-11,32,感謝你的聆聽,功能之三溝通和協(xié)調(diào),預(yù)算編制，是上下、左右溝通、協(xié)調(diào)的過程和結(jié)果：大家知道要做什么。 預(yù)算實(shí)施，少不了溝通尤其是協(xié)調(diào)：大家知道怎么做。預(yù)算使本部門與其他部門及整個(gè)企業(yè)的關(guān)系具體化。如：采購必須與生產(chǎn)需求協(xié)調(diào)，生產(chǎn)又需要與銷售協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部則需根據(jù)銷售預(yù)算和采購預(yù)算安排現(xiàn)金預(yù)算等。,2019-10-11,33,感謝你的聆聽,功能之四激勵(lì),目標(biāo)明確，獎(jiǎng)懲分明：根據(jù)清晰明確的預(yù)算目標(biāo)，職員能知道組織對(duì)他們的希望和要求，從而具備自我激勵(lì)和約束。 充分參與，激勵(lì)下屬追求目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。,2019-10-11,34,感謝你的聆聽,二、戰(zhàn)略、長期計(jì)劃和總預(yù)算 戰(zhàn)略和預(yù)算的關(guān)系：戰(zhàn)略是編制預(yù)算的起點(diǎn)，預(yù)算細(xì)化了戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃 戰(zhàn)略目標(biāo)與長期目標(biāo)：長期計(jì)劃就是資本預(yù)算 短期目標(biāo)與全面預(yù)算：短期目標(biāo)為一定期間的全面預(yù)算的編制提供了依據(jù)。全面預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略和長期計(jì)劃設(shè)立的目標(biāo)保持一致。二者的區(qū)別： 全面預(yù)算期通常為1年，而長期計(jì)劃則3-5年 全面預(yù)算的對(duì)象是責(zé)任中心，而長期計(jì)劃更多以戰(zhàn)略經(jīng)營單位、項(xiàng)目、活動(dòng)或生產(chǎn)線為對(duì)象。,2019-10-11,35,感謝你的聆聽,三、預(yù)算管理的發(fā)展歷史 產(chǎn)生期：一戰(zhàn)后的美國，為解決分權(quán)后的管理失控以及市場協(xié)同等問題 發(fā)展期：20世紀(jì)30-70年代，組織行為學(xué)的影響巨大，確定了預(yù)算自上而下和自下而上的編制程序；重視整體觀念等； 成熟期：80年代后，成為重要的管理方法，會(huì)計(jì)信息化帶動(dòng)了普及運(yùn)用,2019-10-11,36,感謝你的聆聽,全面預(yù)算管理的定義,預(yù)算管理是企業(yè)圍繞預(yù)算而展開的一些列管理活動(dòng)，包括預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng)等多個(gè)方面。 全面預(yù)算管理的“全面”含義： 預(yù)算管理貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理 需要企業(yè)員工的上下共同參與。,2019-10-11,37,感謝你的聆聽,全面預(yù)算管理：管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),戰(zhàn)略與目標(biāo),預(yù) 算,計(jì)劃與資源配置,員工激勵(lì),評(píng)價(jià)與適應(yīng),管理控制系統(tǒng),2019-10-11,38,感謝你的聆聽,集團(tuán)公司戰(zhàn)略,薪酬計(jì)劃,2019-10-11,39,感謝你的聆聽,四、全面預(yù)算管理的內(nèi)容 1、全面預(yù)算的編制 2、全面預(yù)算的執(zhí)行和控制 3、全面預(yù)算的考評(píng),2019-10-11,40,感謝你的聆聽,第二章 全面預(yù)算編制,2019-10-11,41,感謝你的聆聽,一、全面預(yù)算的編制程序,“自上而下”式預(yù)算：集權(quán)制企業(yè)； 管理者可以更快更好地控制 員工可能缺乏認(rèn)同 該模式假定企業(yè)的主要目標(biāo)是利潤最大化，企業(yè)的各級(jí)管理者和員工有惰性，其工作需要嚴(yán)密監(jiān)視與控制。,2019-10-11,42,感謝你的聆聽,一、全面預(yù)算的編制程序,“自下而上”式預(yù)算：分權(quán)制企業(yè)； 所有階層的員工都參與編制 該模式強(qiáng)調(diào)企業(yè)目標(biāo)是利潤的最優(yōu)化 管理的協(xié)調(diào)功能更重要,2019-10-11,43,感謝你的聆聽,一、全面預(yù)算的編制程序,“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合模式。,預(yù)算管理機(jī)構(gòu),預(yù)算歸口部門,各業(yè)務(wù)單位,2019-10-11,44,感謝你的聆聽,行業(yè)部,產(chǎn)品分部,集團(tuán)戰(zhàn)略,集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo),產(chǎn)品分部發(fā)展戰(zhàn)略,行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定未來2年 財(cái)務(wù)預(yù)測,未來3年 財(cái)務(wù)預(yù)測,制定未來3年 生產(chǎn)、銷售、 投標(biāo)的滾動(dòng)計(jì)劃,總部匯總后與財(cái)務(wù)目標(biāo) 相比較，多次循環(huán) 確定下年度預(yù)算,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn),行業(yè)部、 產(chǎn)品分部、 報(bào)告單位討論、 修正通過？,董事會(huì),YES,NO,修訂,YES,NO,預(yù)算制定,2019-10-11,45,感謝你的聆聽,預(yù)算編制流程,預(yù)算依據(jù),經(jīng)營目標(biāo),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) CFO,預(yù)算損益表 （初次預(yù)測）,總預(yù)算指標(biāo),收入指標(biāo) 約束條件,成本約束 費(fèi)用約束,FA采購指標(biāo) 特殊項(xiàng)目指標(biāo),分解的子目標(biāo) 預(yù)算編制說明 預(yù)算項(xiàng)目明細(xì),各職能 部門,公司預(yù)算編制會(huì)議,各部門 預(yù)算草案,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) CFO,分項(xiàng)目匯總,與預(yù)算總指標(biāo)平衡,按總預(yù)算 項(xiàng)目約束 指標(biāo)調(diào)整,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) CFO,各職能 部門,各部門應(yīng)調(diào)整 項(xiàng)目及調(diào)整額,部門預(yù)算 修訂稿,2019-10-11,46,感謝你的聆聽,預(yù)算控制,預(yù)算執(zhí)行,業(yè) 務(wù) 行 為,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) CFO,職能部門,XX年預(yù)算執(zhí)行 公司批準(zhǔn)文件,XXX部門預(yù)算指標(biāo),預(yù)算實(shí)施辦法,預(yù)算控制文件,預(yù)算/變更申請(qǐng)表,付款/借款申請(qǐng)流程,物料領(lǐng)用流程,部門別 項(xiàng)目別 預(yù)算指標(biāo),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) CFO,對(duì)各部門預(yù)算 項(xiàng)目進(jìn)行編碼,預(yù)算損益表 定稿,總預(yù)算指標(biāo),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) CFO,審核應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目 分項(xiàng)目匯總,2019-10-11,47,感謝你的聆聽,二、全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu),(一)企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 預(yù)算決策機(jī)構(gòu),2019-10-11,48,感謝你的聆聽,二、全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu),(二)預(yù)算委員會(huì)(沒有設(shè)立預(yù)算委員會(huì)的，即為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，下同)主要擬訂全面預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定全面預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡全面預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。,2019-10-11,49,感謝你的聆聽,預(yù)算委員會(huì),主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策， 制 定預(yù)算管理的具體措施和辦法， 審議、平衡預(yù)算方案， 組織下達(dá)預(yù)算， 協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問 題， 組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況， 督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。,2019-10-11,50,感謝你的聆聽,(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。 預(yù)算常設(shè)機(jī)構(gòu),2019-10-11,51,感謝你的聆聽,(四)、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 預(yù)算業(yè)務(wù)部門,2019-10-11,52,感謝你的聆聽,(五)企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。,2019-10-11,53,感謝你的聆聽,法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力分層與預(yù)算管理,股東大會(huì),監(jiān)事會(huì),董事會(huì),CEO,財(cái)務(wù)經(jīng)理,審議批準(zhǔn),制定預(yù)算,組織實(shí)施,2019-10-11,54,感謝你的聆聽,董事會(huì),CEO,CFO,預(yù)算會(huì)議,預(yù)算批準(zhǔn)（決策機(jī)構(gòu)）,簽發(fā)預(yù)算,目標(biāo)及預(yù)算討論,利潤中心 （子公司、業(yè)務(wù)部門）,預(yù) 算 執(zhí) 行 與 控 制,預(yù)算編制及批準(zhǔn),預(yù)算委員會(huì),財(cái)務(wù)管理,會(huì)計(jì)信息,預(yù)算控制,成本管理,預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu),利潤中心 （子公司、業(yè)務(wù)部門）,費(fèi)用中心 （職能部門）,預(yù)算組織機(jī)構(gòu),預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu),子公司 財(cái)務(wù)部,2019-10-11,55,感謝你的聆聽,預(yù)算編制的方法,1.變動(dòng)預(yù)算是根據(jù)基期預(yù)算基礎(chǔ)上增加或減少一定百分比。 2.零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。,2019-10-11,56,感謝你的聆聽,零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：不受已有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平的限制；能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。 其缺點(diǎn)：是工作量大；重點(diǎn)不突出；編制時(shí)間較長。,2019-10-11,57,感謝你的聆聽,3.滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同，可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。 與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，按滾動(dòng)預(yù)算方法編制的預(yù)算，具有透明度高及時(shí)性，強(qiáng)連續(xù)性好以及完整性和穩(wěn)定性突出的優(yōu)點(diǎn)；其主要缺點(diǎn)是預(yù)算工作量較大。,2019-10-11,58,感謝你的聆聽,滾動(dòng)預(yù)算圖例,2019-10-11,59,感謝你的聆聽,4、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算：它是根據(jù)成本法確定的成本動(dòng)因?qū)⒊杀練w入不同的成本池，然后將所有的預(yù)算成本按成本是否隨作業(yè)水平變動(dòng)且近乎同比例變動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)將其分配到不同層次的成本 。 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算有利于降低成本，消除無效成本；能夠促進(jìn)企業(yè)的不斷改進(jìn)。,2019-10-11,60,感謝你的聆聽,作業(yè)成本計(jì)算兩步制程序,資 源,成本對(duì)象 (產(chǎn)品/客戶/部門),成本庫(歸集點(diǎn)): 作業(yè)或作業(yè)中心,資源動(dòng)因,作業(yè)動(dòng)因,2019-10-11,61,感謝你的聆聽,間接制造費(fèi),生產(chǎn)現(xiàn)場,檢 查,材料采購,設(shè) 計(jì),A產(chǎn)品,B產(chǎn)品,直接材料費(fèi),直接人工費(fèi),設(shè)計(jì) 次數(shù),零部 件數(shù),檢查 數(shù),組裝時(shí)間 機(jī)械時(shí)間,作業(yè)中心,作業(yè)動(dòng)因,作業(yè)成本分配,資源,根據(jù)資源動(dòng)因分配,2019-10-11,62,感謝你的聆聽,資源動(dòng)因,資源耗費(fèi),業(yè)務(wù)活動(dòng) （作業(yè)）,成本對(duì)象 （流程、產(chǎn) 品、客戶),成本 動(dòng)因,績效評(píng) 價(jià)指標(biāo),流程 改進(jìn),作業(yè)動(dòng)因,ABM,成本視角,流程視角,作業(yè)分析,成本動(dòng)因分析,業(yè)績分析,2019-10-11,63,感謝你的聆聽,2019-10-11,64,感謝你的聆聽,四、預(yù)算編制的原則,1、生命周期觀念 生命周期內(nèi)的總收入 減：生命周期的總成本 研發(fā) 生產(chǎn) 營銷 分銷 顧客服務(wù) 生命周期內(nèi)的經(jīng)營利潤,2019-10-11,65,感謝你的聆聽,生命周期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 完全成本信息； 收回早期有關(guān)成本； 確定決策的影響。,2019-10-11,66,感謝你的聆聽,2、增量預(yù)算觀念 滾動(dòng)預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)的變化 確定能滿足標(biāo)準(zhǔn)的程度 確定持續(xù)改進(jìn)的過程,2019-10-11,67,感謝你的聆聽,3、目標(biāo)一致性原則： （1）總體管理風(fēng)格 （2）一致行動(dòng)：注意“預(yù)算虛增螺旋式上升”情況,2019-10-11,68,感謝你的聆聽,4、參與性原則 只有對(duì)預(yù)算結(jié)果負(fù)責(zé)的人和其業(yè)績由預(yù)算執(zhí)行結(jié)果度量的人參與到預(yù)算編制過程中時(shí)，預(yù)算才有效。 參與性預(yù)算優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)在化；接受；可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。 參與性預(yù)算缺點(diǎn)：效率低下；作假；控制。,2019-10-11,69,感謝你的聆聽,5、部門預(yù)算 保證目標(biāo)一致性(員工希望用最小的努力實(shí)現(xiàn)高收入，而企業(yè)希望盡可能降低員工的報(bào)酬以實(shí)現(xiàn)利潤最大化）； 責(zé)任清晰； 溝通與協(xié)調(diào)。 6、執(zhí)行新系統(tǒng)。,2019-10-11,70,感謝你的聆聽,全面預(yù)算管理體系的基本框架,預(yù)算 分析,反饋 報(bào)告,預(yù)算 調(diào)整,預(yù)算 執(zhí)行,預(yù)算 編制,組織 保證,全面 預(yù)算 管理,2019-10-11,71,感謝你的聆聽,預(yù)算責(zé)任體系,經(jīng)營執(zhí)委會(huì),高級(jí) 副總裁,產(chǎn)品事業(yè)部,部門/產(chǎn)品/項(xiàng)目 業(yè)務(wù)計(jì)劃&預(yù)算,部門/項(xiàng)目 業(yè)務(wù)計(jì)劃&預(yù)算,部門/項(xiàng)目、歸口支出、職能支出 業(yè)務(wù)計(jì)劃&預(yù)算,業(yè)務(wù)規(guī)劃&預(yù)算,預(yù)算委員會(huì),一級(jí)預(yù)算/公司預(yù)算,二級(jí)預(yù)算/事業(yè)部預(yù)算/中心辦預(yù)算,三級(jí)預(yù)算/部門部預(yù)算/產(chǎn)品預(yù)算/項(xiàng)目預(yù)算/歸口科目和職能科目預(yù)算,一級(jí)預(yù)算團(tuán)隊(duì),二級(jí)預(yù)算團(tuán)隊(duì),三級(jí)預(yù)算團(tuán)隊(duì),高級(jí) 副總裁,高級(jí) 副總裁,高級(jí) 副總裁,康訊公司,質(zhì)企中心,營銷事業(yè)部,市場中心,人事中心,技術(shù)中心,總裁辦,財(cái)務(wù)中心,投資公司,投資部,高級(jí) 副總裁,2019-10-11,72,感謝你的聆聽,年度預(yù)算的形成,公司戰(zhàn)略目目標(biāo),市場競爭情況預(yù)測、 社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況預(yù)測,公司經(jīng)營預(yù)算 （公司業(yè)務(wù)發(fā)展目 標(biāo)及主要策略）,產(chǎn)品市場占有率、 業(yè)務(wù)量指標(biāo)、收入指標(biāo),經(jīng)營預(yù)算,市場能力需求,公司固定資產(chǎn)投資預(yù)算 （固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)、規(guī)模）,固定資產(chǎn)投資規(guī)模、結(jié)構(gòu),固定資產(chǎn)投資預(yù)算,公司規(guī)劃,收入指標(biāo) 業(yè)務(wù)發(fā)展需求,公司財(cái)務(wù)預(yù)算 （成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、 融資預(yù)算）,損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量 企業(yè)綜合指標(biāo),財(cái)務(wù)預(yù)算,固定資產(chǎn)投資,2019-10-11,73,感謝你的聆聽,五、全面預(yù)算編制的程序,1、銷售預(yù)算 銷售預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。本預(yù)算需要在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤、確定的預(yù)計(jì)銷售量和銷售價(jià)格等參數(shù)進(jìn)行編制。,2019-10-11,74,感謝你的聆聽,2019-10-11,75,感謝你的聆聽,2、生產(chǎn)預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。相關(guān)計(jì)算公式為： 某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量 生產(chǎn)預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，雖然不直接涉及現(xiàn)金收支，但與其他預(yù)算密切相關(guān)。,2019-10-11,76,感謝你的聆聽,××公司××年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算,2019-10-11,77,感謝你的聆聽,3、編制直接材料預(yù)算,直接材料預(yù)算是，指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初期末材料存貨水平。,2019-10-11,78,感謝你的聆聽,××公司××年原材料采購成本預(yù)算 編報(bào)單位：,2019-10-11,79,感謝你的聆聽,4、編制直接人工預(yù)算,直接人工預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。 直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用。 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)、其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。,2019-10-11,80,感謝你的聆聽,某種產(chǎn)品人工工時(shí)總數(shù)=單位產(chǎn)品工時(shí)定額*預(yù)計(jì)該產(chǎn)品生產(chǎn)量 預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用工資=單位工時(shí)工資率*該種產(chǎn)品人工工時(shí)總數(shù),2019-10-11,81,感謝你的聆聽,××公司××年人工成本預(yù)算 編報(bào)單位： 單位：元,2019-10-11,82,感謝你的聆聽,2019-10-11,83,感謝你的聆聽,5、編制制造費(fèi)用預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 在變動(dòng)成本法下，本預(yù)算可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。其中前者可根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)；后者可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率=變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算總額/相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算總數(shù),2019-10-11,84,感謝你的聆聽,6、編制產(chǎn)品成本預(yù)算,產(chǎn)品成本預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 在變動(dòng)成本法下，如果產(chǎn)成品存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，則產(chǎn)品成本預(yù)算的編制程序?yàn)椋海?）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本；（2）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本；（3）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本；（4）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本。相關(guān)計(jì)算公式為：,2019-10-11,85,感謝你的聆聽,某種產(chǎn)品某期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本=該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用全部直接材料成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用直接人工成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用變動(dòng)性制造費(fèi)用 某種產(chǎn)品某期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本=該種產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額-該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額 本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本=本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額-產(chǎn)成品成本期末余額,2019-10-11,86,感謝你的聆聽,7、編制期末存貨預(yù)算,期末存貨預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 8、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算 9、資本性支出預(yù)算,2019-10-11,87,感謝你的聆聽,××公司××年生產(chǎn)成本預(yù)算 編報(bào)單位： 產(chǎn)品名稱： 單位：元,2019-10-11,88,感謝你的聆聽,2019-10-11,89,感謝你的聆聽,××公司××年銷售費(fèi)用預(yù)算表 編報(bào)單位： 單位：萬元,2019-10-11,90,感謝你的聆聽,10、現(xiàn)金預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算也稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的、反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營性現(xiàn)金收入；現(xiàn)金支出則同時(shí)反映經(jīng)營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。,2019-10-11,91,感謝你的聆聽,現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和特種決策預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為依據(jù),2019-10-11,92,感謝你的聆聽,11、預(yù)測預(yù)財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)預(yù)算中的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。,2019-10-11,93,感謝你的聆聽,六、預(yù)算表之間的構(gòu)稽關(guān)系 七、用于預(yù)算的計(jì)算機(jī)軟件,2019-10-11,94,感謝你的聆聽,全面預(yù)算制定步驟,2019-10-11,95,感謝你的聆聽,八、預(yù)算編制中的道德問題,1、虛報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)：人們都信奉少許諾多行動(dòng)優(yōu)于多許諾少行動(dòng)。 2、用盡預(yù)算：資源浪費(fèi)而企業(yè)沒有得到任何好處；或用盡剩余資金購置不需要的資產(chǎn)。,2019-10-11,96,感謝你的聆聽,寶鋼預(yù)算藍(lán)皮書,預(yù)算總說明,總預(yù)算,預(yù)算分冊(cè),損益預(yù)算,現(xiàn)金流量預(yù)算,資本性支出預(yù)算,銷 售 量,銷 售 收 入,銷 售 成 本,期 間 費(fèi) 用,投 資 收 益,營 業(yè) 外 收 支,其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤,其 他,現(xiàn) 金 流 入,現(xiàn) 金 流 出,分 項(xiàng) 目 預(yù) 算,分 部 門 預(yù) 算,工 程 建 設(shè),長 期 投 資,更 新 改 造,利 潤 分 配,債 權(quán) 債 務(wù),存 貨,其 他,資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算,期 間 費(fèi) 用 預(yù) 算,制 造 成 本 預(yù) 算,專項(xiàng)預(yù)算/部門預(yù)算,寶鋼年度預(yù)算制度體系及框架,2019-10-11,97,感謝你的聆聽,財(cái)政部規(guī)定,下達(dá)目標(biāo).董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上， 于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目 標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目 標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策。,編制上報(bào)。各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點(diǎn)提出 本單位詳細(xì)預(yù)算方案，于10月底前報(bào)公司財(cái)務(wù)部。,審查平衡。財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總、分析和常規(guī)性審查，并 在11月底提出修正方案,2019-10-11,98,感謝你的聆聽,審議批準(zhǔn)。12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年 度 總預(yù)算。,下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部將年度總預(yù)算，在次年1月底以 前，分解 為一系列的指標(biāo)，正式逐級(jí)下達(dá)各 預(yù)算執(zhí)行單位。,2019-10-11,99,感謝你的聆聽,全面預(yù)算時(shí)間表,預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,預(yù)算季度調(diào)整,戰(zhàn)略規(guī)劃,運(yùn)營計(jì)劃,預(yù)算編制,戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá),運(yùn)營計(jì)劃審批下達(dá),預(yù)算審批下達(dá),2019-10-11,100,感謝你的聆聽,第三章 預(yù)算差異分析,2019-10-11,101,感謝你的聆聽,一、預(yù)算差異概述,（一）、分類 1、按對(duì)經(jīng)營的影響分：不利差異和有利差異 2、按差異的可控性分：內(nèi)部差異和外部差異 3、按產(chǎn)生的原因分：價(jià)格差異和數(shù)量差異,2019-10-11,102,感謝你的聆聽,（二）差異分析方法,1、比較分析法：實(shí)際和預(yù)算絕對(duì)數(shù)的比較 2、比率分析法 比率分析法，是通過計(jì)算各種比率指標(biāo)來確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。比率指標(biāo)的類型主要有：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類。,2019-10-11,103,感謝你的聆聽,（1）構(gòu)成比率,構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。利用構(gòu)成比率可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。其計(jì)算公式為： 構(gòu)成比率=某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)值/總體數(shù)值,2019-10-11,104,感謝你的聆聽,（2）效率比率,效率比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo)，可以進(jìn)行得失比較考察經(jīng)營成果評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。,2019-10-11,105,感謝你的聆聽,（3）相關(guān)比率,相關(guān)比率，是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系利。用相關(guān)比率指標(biāo)可以考察企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)安排得是否合理，以保障經(jīng)營活動(dòng)順暢進(jìn)行。 采用比率分析法時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性；第二，對(duì)比口徑的一致性；第三，衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。,2019-10-11,106,感謝你的聆聽,3、因素分析法,因素分析法，是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于：當(dāng)有若干因素對(duì)分析指標(biāo)發(fā)生影響作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響因素分析法具體有兩種連環(huán)替代法和差額分析法。,2019-10-11,107,感謝你的聆聽,（1）連環(huán)替代法,連環(huán)替代法，是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常即實(shí)際值），替代基準(zhǔn)值（通常即標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值），據(jù)以測定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。,2019-10-11,108,感謝你的聆聽,（2）差額分析法,差額分析法，是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額來計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。 采用因素分析法時(shí)，必須注意以下問題：第一，因素分解的關(guān)聯(lián)性；第二，因素替代的順序性；第三，順序替代的連環(huán)性；第四，計(jì)算結(jié)果的假定性。,2019-10-11,109,感謝你的聆聽,（3）指標(biāo)分解法,將綜合指標(biāo)細(xì)分成幾個(gè)具體指標(biāo)，再按順序分析。,2019-10-11,110,感謝你的聆聽,（三）預(yù)算差異分析的步驟,1、明確分析的目的 2、收集相關(guān)的信息 3、實(shí)際業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，并找出差異 4、分析差異產(chǎn)生的原因,2019-10-11,111,感謝你的聆聽,二、銷售預(yù)算差異,（一）銷售價(jià)格差異 （二）銷售量差異,2019-10-11,112,感謝你的聆聽,三、成本預(yù)算差異分析,1、直接材料成本差異的計(jì)算分析 直接材料成本差異，是指在實(shí)際產(chǎn)量下直接材料實(shí)際總成本與實(shí)際產(chǎn)量下直接材料標(biāo)準(zhǔn)總成本之間的差額。它可分解為直接材料用量差異和直接材料價(jià)格差異兩部分。有關(guān)計(jì)算公式如下：,2019-10-11,113,感謝你的聆聽,直接材料成本差異=實(shí)際產(chǎn)量下的直接材料實(shí)際總成本-實(shí)際產(chǎn)量下的直接材料標(biāo)準(zhǔn)總成本 =實(shí)際用量*實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)用量*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 =（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際用量-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量）*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格+（實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）*實(shí)際用量 =直接材料用量差異+直接材料價(jià)格差異,2019-10-11,114,感謝你的聆聽,（1）直接材料用量差異,直接材料用量差異，是指在實(shí)際產(chǎn)量下，由于材料實(shí)際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量的不同而導(dǎo)致的差異。其計(jì)算公式如下： 直接材料用量差異=（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際用量-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量）*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 直接材料用量差異的形成原因是多方面的，有生產(chǎn)部門的原因，也有非生產(chǎn)部門的原因。材料用量差異的責(zé)任需要通過具體分析才能確定，但主要責(zé)任往往應(yīng)由生產(chǎn)部門承擔(dān)。,2019-10-11,115,感謝你的聆聽,（2）直接材料價(jià)格差異,直接材料價(jià)格差異，是指在實(shí)際產(chǎn)量下由于材料的實(shí)際價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的不同而導(dǎo)致的差異。其計(jì)算公式如下 直接材料價(jià)格差異=（實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）*實(shí)際用量 材料價(jià)格差異的形成受各種主客觀因素的影響，較為復(fù)雜，但由于它與采購部門的關(guān)系更為密切，所以其主要責(zé)任部門是采購部門。,2019-10-11,116,感謝你的聆聽,2、直接人工成本差異的計(jì)算和分析,直接人工成本差異，是指在實(shí)際產(chǎn)量下直接人工實(shí)際成本與實(shí)際產(chǎn)量下直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異。可分解為直接人工效率差異和工資率差異。計(jì)算公式如下： 直接人工成本差異=實(shí)際產(chǎn)量下的直接人工實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量下的直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=實(shí)際工時(shí)*實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)工資率=（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際人工工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)人工工時(shí)）*標(biāo)準(zhǔn)工資率+（實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）*實(shí)際人工工時(shí) =直接人工效率差異+直接人工工資率差異,2019-10-11,117,感謝你的聆聽,（1）直接人工效率差異,直接人工效率差異，即直接人工的用量差異，由于在既定產(chǎn)量下人工用量的多少反映著效率的高低，所以直接人工效率差異的計(jì)算公式為： 直接人工效率差異=（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際人工工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)人工工時(shí)）*標(biāo)準(zhǔn)工資率 直接人工效率差異的形成原因是多方面的：工人技術(shù)狀況、工作環(huán)境和設(shè)備條件的好壞等都會(huì)影響效率的高低，但其主要責(zé)任部門還是生產(chǎn)部門。,2019-10-11,118,感謝你的聆聽,（2）直接人工工資率差異,直接人工工資率差異，即直接人工的價(jià)格差異，人工的價(jià)格表現(xiàn)為小時(shí)工資率。其計(jì)算公式為： 直接人工工資率差異=（實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）*實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際人工工時(shí) 直接人工工資率差異的形成原因亦較復(fù)雜，工資制度的變動(dòng)、工人的升降級(jí)、加班或臨時(shí)工的增減等都將導(dǎo)致工資率差異。一般而言這種差異的責(zé)任不在生產(chǎn)部門，勞動(dòng)人事部門更應(yīng)對(duì)其承擔(dān)責(zé)任。,2019-10-11,119,感謝你的聆聽,3、變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算和分析,變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異，是指實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際發(fā)生的變動(dòng)制造費(fèi)用與實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用的差異。可以分解為效率差異和耗費(fèi)差異兩部分。其計(jì)算公式為： 變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際變動(dòng)制造費(fèi)用-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用=實(shí)際工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用*實(shí)際分配率-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用*標(biāo)準(zhǔn)分配率=（實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）*變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率+（變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）*實(shí)際工時(shí) =變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異+變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異,2019-10-11,120,感謝你的聆聽,（1）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異,變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異，即變動(dòng)制造費(fèi)用的用量差異，它是因?qū)嶋H耗用工時(shí)脫離標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的成本差異。其計(jì)算公式為： 變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）*變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 式中，工時(shí)既可以是人工工時(shí)也可以是機(jī)器工時(shí)，這取決于變動(dòng)制造費(fèi)用的分配方法，標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)是指實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)。,2019-10-11,121,感謝你的聆聽,（2）耗費(fèi)差異,變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異，即變動(dòng)制造費(fèi)用的價(jià)格差異，它是因變動(dòng)制造費(fèi)用或工時(shí)的實(shí)際耗費(fèi)脫離標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的成本差異，也稱變動(dòng)制造費(fèi)用分配率差異。其計(jì)算公式為： 變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=（變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率） *實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際工時(shí),2019-10-11,122,感謝你的聆聽,4、固定制造費(fèi)用成本差異的計(jì)算分析,固定制造費(fèi)用成本差異，是指實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用與實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用的差異。其計(jì)算公式為； 固定制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用-實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用 =實(shí)際分配率*實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)分配率*實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 標(biāo)準(zhǔn)分配率=固定制造費(fèi)用預(yù)算總額/預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí),2019-10-11,123,感謝你的聆聽,實(shí)例 某企業(yè)使用標(biāo)準(zhǔn)成本法，某一產(chǎn)品正常的生產(chǎn)能量為1000單位，標(biāo)準(zhǔn)成本為： 項(xiàng)目 金額 直接材料 0.2噸*100元/噸 20元 直接人工 5小時(shí)*4元/小時(shí) 20元 變動(dòng)制造費(fèi)用 4000元/1000 4元 固定制造費(fèi)用 6000元/1000 6元 標(biāo)準(zhǔn)單位成本 50元,2019-10-11,124,感謝你的聆聽,本月份生產(chǎn)800單位產(chǎn)品,實(shí)際單位成本為: 直接材料 0.22噸*90元/噸 19.8元 直接人工 5.5小時(shí)*3.9元/小時(shí) 21.45元 變動(dòng)制造費(fèi)用 4000元/800 5元 固定制造費(fèi)用 6000元/800 7.5元 計(jì)算各項(xiàng)成本差異(固定制造費(fèi)用使用二因素法),2019-10-11,125,感謝你的聆聽,(1)直接材料成本差異:,用量差異=(0.22*800-0.2*800)*100 =1600 價(jià)格差異=0.22*800*(90-100)=-1760 即由于材料用量超過標(biāo)準(zhǔn),使材料成本上升1600元,但由于材料實(shí)際價(jià)格低于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,使成本下降了1760元,兩者相抵,直接材料成本凈下降160元.,2019-10-11,126,感謝你的聆聽,(2)直接人工成本差異,效率差異=(5.5*800)-(5*800)*4 =1600元 工資率差異=5.5*800*(3.9-4)=-440元 即由于實(shí)際耗費(fèi)工時(shí)高于標(biāo)準(zhǔn),使直接人工成本上升1600元，但由于實(shí)際工資率低于標(biāo)準(zhǔn),使直接人工成本下降440元,兩者相抵,直接人工成本凈上升1160元.,2019-10-11,127,感謝你的聆聽,(3)變動(dòng)制造費(fèi)用差異,變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異 =(5.5*800)-(800*5)*(4000/(5*1000)=320元 變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=(5.5*8000*4000/(800*5.5)-(4/5)=480元 即由于實(shí)際工時(shí)高于標(biāo)準(zhǔn)，使變動(dòng)制造費(fèi)用上升320元，實(shí)際制造費(fèi)用分配率高于標(biāo)準(zhǔn)，使變動(dòng)制造費(fèi)用上升480元，兩者相加使變動(dòng)制造費(fèi)用凈上升800元。,2019-10-11,128,感謝你的聆聽,(4)固定制造費(fèi)用差異:,固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=6000-6000=0 固定制造費(fèi)用能量差異 =1000*6-800*6=1200元 即未發(fā)生固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異,但固定制造費(fèi)用發(fā)生閑置損失1200元。,2019-10-11,129,感謝你的聆聽,四、成本預(yù)算差異的應(yīng)對(duì)措施,1、直接材料差異的應(yīng)對(duì)措施 價(jià)格差異的應(yīng)對(duì)措施 用量差異的應(yīng)對(duì)措施 2、直接人工差異的應(yīng)對(duì)措施 工資率差異的應(yīng)對(duì)措施 人工工時(shí)差異的應(yīng)對(duì)措施 3、制造費(fèi)用差異的應(yīng)對(duì)措施 工時(shí)差異的應(yīng)對(duì)措施 分配率工時(shí)差異的應(yīng)對(duì)措施 4、產(chǎn)量水平,2019-10-11,130,感謝你的聆聽,五、差異分析應(yīng)注意的問題,1、重要性： 累計(jì)影響、不可控性、關(guān)鍵項(xiàng)目 2、差異分析中的行為問題 責(zé)任的分配、標(biāo)準(zhǔn)的可接受性、報(bào)告使用者,2019-10-11,131,感謝你的聆聽,第四章 預(yù)算執(zhí)行與控制,2019-10-11,132,感謝你的聆聽,預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作 1、預(yù)算的審查 2、預(yù)算的分解下達(dá) 3、開展與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的培訓(xùn),2019-10-11,133,感謝你的聆聽,實(shí)施預(yù)算過程中的幾大難題,預(yù)算松弛問題： 在預(yù)算編制過程中，低估收入，高估成本 產(chǎn)生預(yù)算松弛的原因： 目標(biāo)不一致，利益沖突；信息不對(duì)稱； 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)； 對(duì)上級(jí)設(shè)防；對(duì)業(yè)績考核的壓力 預(yù)算松弛對(duì)預(yù)算管理的影響： 最佳指標(biāo)受阻；影響業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的客觀性,2019-10-11,134,感謝你的聆聽,第五章 預(yù)算執(zhí)行的必要條件,2019-10-11,135,感謝你的聆聽,一、擁有配套的會(huì)計(jì)制度,（一）責(zé)任會(huì)計(jì)和責(zé)任中心 責(zé)任會(huì)計(jì)基本特征是責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，經(jīng)營管理和管理會(huì)計(jì)相互滲透。 責(zé)任中心，是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部單位。 責(zé)任中心的特征包括：它是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的實(shí)體；具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件；責(zé)任和權(quán)力皆可控；有一定的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)；便于進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)核算。 責(zé)任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。,2019-10-11,136,感謝你的聆聽,投資中心,利潤中心,利潤中心,成本中心,成本中心,成本中心,成本中心,2019-10-11,137,感謝你的聆聽,1、成本中心 成本中心，是指只對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。成本中心的應(yīng)用范圍最廣，只要有成本費(fèi)用發(fā)生的地方，都可以建立成本中心，從而在企業(yè)形成逐級(jí)控制、層層負(fù)責(zé)的成本中心體系。,2019-10-11,138,感謝你的聆聽,成本中心只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé)任：可控成本是指可以預(yù)計(jì)、可以計(jì)量、可以施加影響、可以落實(shí)責(zé)任的成本。,2019-10-11,139,感謝你的聆聽,2、利潤中心 利潤中心，是指既對(duì)成本負(fù)責(zé)、又對(duì)收入和利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。它有獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的收入和生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)。 利潤中心分為自然利潤中心（通過對(duì)外銷售形成）和人為利潤中心（通過對(duì)內(nèi)銷售即內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格形成）。,2019-10-11,140,感謝你的聆聽,利潤中心的考核指標(biāo) 利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動(dòng)成本 利潤中心可控利潤=該利潤中心邊際貢獻(xiàn)-可控固定成本,2019-10-11,141,感謝你的聆聽,3、投資中心 投資中心，是指既對(duì)成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。投資中心是最高層次的責(zé)任中心，它擁有最大的決策權(quán)，也承擔(dān)最大的責(zé)任。投資中心必然是利潤中心，但利潤中心并不都是投資中心，利潤中心沒有投資決策權(quán)，而且在考核利潤時(shí)也不考慮所占用的資產(chǎn)。投資中心一般是獨(dú)立法人。,2019-10-11,142,感謝你的聆聽,華潤超級(jí)整合實(shí)驗(yàn)現(xiàn)金集權(quán)下的25個(gè)利潤中心,戰(zhàn)略設(shè)想：以資產(chǎn)為紐帶的“集團(tuán)多元化、利潤中心專業(yè)化”企業(yè)。 1990年代初，華潤開始建立和執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理，但是僅僅是下屬企業(yè)“不準(zhǔn)代開信用證，不準(zhǔn)放賬，不準(zhǔn)對(duì)外擔(dān)保”等規(guī)定，旗下的二級(jí)子公司都不能嚴(yán)格遵守。華潤組織結(jié)構(gòu)分為集團(tuán)、二級(jí)公司、三級(jí)公司，機(jī)構(gòu)層次重重疊疊。,2019-10-11,143,感謝你的聆聽,1999年開始操作一套極為嚴(yán)格的6S管理體系。 實(shí)際6S管理體系的真實(shí)意圖，則是華潤集團(tuán)開始梳理并直接切入當(dāng)時(shí)兩級(jí)公司旗下的各種業(yè)務(wù)。,2019-10-11,144,感謝你的聆聽,6S的具體內(nèi)容：,利潤中心編碼體系(Profit Center number system) 利潤中心管理報(bào)告體系(Profitcenter management account system) 利潤中心預(yù)算體系(Profit center budget system) 利潤中心評(píng)價(jià)體系 (Profit center measurement system) 利潤中心審計(jì)體系 (Profit center audit system) 利潤中心經(jīng)理人考核體系 (Profit center manager evaluation system),2019-10-11,145,感謝你的聆聽,利潤中心編碼化其實(shí)是為后來的業(yè)務(wù)重組作了梳理工作，因?yàn)槟骋恍袠I(yè)類業(yè)務(wù)，分布在哪些兩級(jí)公司，可以一目了然。 6S制度中最重要，也是目前華潤集團(tuán)最重要的一個(gè)管理手段，就是將原先在二級(jí)公司手上的“資金使用權(quán)”全部收回，不再進(jìn)行傳統(tǒng)的包干式資金管理，而是由集團(tuán)統(tǒng)一審批，一下子堵住了“出血點(diǎn)”。集團(tuán)層面，則是從整個(gè)資源調(diào)配的角度來考慮問題，整體資源是否可以承擔(dān)，行業(yè)戰(zhàn)略是否需要這些投資等。,2019-10-11,146,感謝你的聆聽,在被收回了“財(cái)權(quán)”以后，華潤的二級(jí)公司還需要接受嚴(yán)格、不定期內(nèi)部審計(jì)，以及每個(gè)月都要進(jìn)行預(yù)算方面的檢測。 “同其它國有企業(yè)不同的是，在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中，早在1997年我們就導(dǎo)入了EVA的概念，國內(nèi)還只是凈資產(chǎn)方面的保值增值，但是我們已經(jīng)是股東價(jià)值方面的保值增值了”CFO,2019-10-11,147,感謝你的聆聽,“實(shí)際上從集團(tuán)層面上來考慮的話，利潤中心的最重要目標(biāo)，就是為華潤集團(tuán)貢獻(xiàn)利潤，貢獻(xiàn)現(xiàn)金流。簡單的說，就是用了集團(tuán)公司多少錢，就需要使用者付費(fèi)，從利潤中心扣除相應(yīng)大小的資本成本，返還給集團(tuán)?！盋FO,2019-10-11,148,感謝你的聆聽,華潤預(yù)算管理、資金審計(jì)體制和EVA業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系相配合，等于“三管齊下”，擠干了水分，可以同時(shí)看到了其下子公司的“真實(shí)成本”和“真實(shí)收益”。 2000年6月，華潤集團(tuán)宣布業(yè)務(wù)重組，將業(yè)務(wù)重新整合為分銷、地產(chǎn)、科技、策略性投資四個(gè)主要業(yè)務(wù)方向，通過旗下的上市公司經(jīng)營以上主要業(yè)務(wù)，并且提出了有限多元化的口號(hào)。,2019-10-11,149,感謝你的聆聽,華潤公司利潤中心分布圖,2019-10-11,150,感謝你的聆聽,華潤的整合措施,直接管理25個(gè)利潤中心，在以下6個(gè)方面的問題上有決定權(quán)： 公司戰(zhàn)略； 人事任命； 資金安排； 預(yù)算、評(píng)價(jià)； 資源調(diào)配； 統(tǒng)一形象。,2019-10-11,151,感謝你的聆聽,2000年的改革為華潤集團(tuán)建立起透明、中央集權(quán)式的管理打下了良好的基礎(chǔ)。 目前的架構(gòu)底下，華潤集團(tuán)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略、核心人員任命、預(yù)算考核、現(xiàn)金與財(cái)務(wù)管理、以及資源調(diào)配和企業(yè)品牌與形象等。 華潤集團(tuán)下面有華創(chuàng)、華潤置地、華潤勵(lì)致和華潤策略投資等四個(gè)資金中心。,2019-10-11,152,感謝你的聆聽,集團(tuán)鼓勵(lì)利潤中心把資金存入四個(gè)資金中心，以便集團(tuán)的統(tǒng)一管理。集團(tuán)相應(yīng)減去利潤中心所應(yīng)承擔(dān)的“股東資源成本”。這樣利潤中心就有動(dòng)力為集團(tuán)貢獻(xiàn)現(xiàn)金流。 正在試點(diǎn)“平衡計(jì)分卡績效系統(tǒng)”，并結(jié)合原有的以EVA為主的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，形成一套更完整的“戰(zhàn)略落實(shí)保障工具”。,2019-10-11,153,感謝你的聆聽,投資中心的考核指標(biāo)。除考核利潤指標(biāo)外，投資中心主要考核能集中反映利潤與投資額之間關(guān)系的指標(biāo)，包括投資收益率和剩余收益。 （1）投資收益率 投資收益率=利潤/投資額=資本周轉(zhuǎn)率*銷售成本率*成本費(fèi)用利潤率,2019-10-11,154,感謝你的聆聽,（2）剩余收益 剩余收益=利潤-投資額或資產(chǎn)占用額*規(guī)定的或預(yù)期的最低投資報(bào)酬率 剩余收益體現(xiàn)投入與產(chǎn)出的關(guān)系；能避免本位主義，比 投資利潤率科學(xué)。,2019-10-11,155,感謝你的聆聽,（二）責(zé)任會(huì)計(jì)的原則,1、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則 2、可控性原則 3、公平性原則 4、重要性原則 5、總體優(yōu)化原則 6、反饋性原則,2019-10-11,156,感謝你的聆聽,（三）共同成本的分?jǐn)?通常不分?jǐn)偅灿欣?，如?存在影響的成本；某些特定成本；可比性需要；產(chǎn)品定價(jià)需要。,2019-10-11,157,感謝你的聆聽,（四）分部報(bào)告,1、直接成本 2、共同成本 3、部門邊際貢獻(xiàn),2019-10-11,158,感謝你的聆聽,（五）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格,內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，是指企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算和責(zé)任結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)所采用的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格主要包括成本價(jià)格、市場價(jià)格、協(xié)商價(jià)格、雙重價(jià)格等。,2019-10-11,159,感謝你的聆聽,成本價(jià)格：分標(biāo)準(zhǔn)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本加成和標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)成本。 市場價(jià)格：以市場價(jià)格作為基價(jià)，一般假定各責(zé)任中心處于獨(dú)立自主狀態(tài)。 協(xié)商價(jià)格：前提是責(zé)任中心轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品應(yīng)有在非競爭性市場買賣的可能性，協(xié)商價(jià)格的上限是市價(jià)，下限是單位變動(dòng)成本。 雙重價(jià)格：分雙重市場價(jià)格和雙重轉(zhuǎn)移價(jià)格，差額最終會(huì)計(jì)調(diào)整。,2019-10-11,160,感謝你的聆聽,（六）國際轉(zhuǎn)移價(jià)格,1、所得稅率 2、關(guān)稅 3、定價(jià)限制 4、制定要公平合理,2019-10-11,161,感謝你的聆聽,二、健全的組織結(jié)構(gòu),1、直線型 2、事業(yè)部型 三、良好