學(xué)習情境八 Excel在成本費用管理中的應(yīng)用

學(xué)習情境八Excel在成本費用管理中的應(yīng)用 主要內(nèi)容l1、成本管理概述l2、產(chǎn)品成本計劃模型l3、產(chǎn)品成本分析模型 1 成本管理概述產(chǎn)品成本管理要求l（1）正確處理成本與產(chǎn)量和質(zhì)量之間的關(guān)系l（2）正確劃分各種費用支出的界限，保證成本計算的正確性l成本管理中應(yīng)該劃清以下幾方面的界限：l 收益支出與資本支出的界限。l 收益支出與營業(yè)外支出的界限。l 產(chǎn)品制造成本與當期期間費用的界限。l 本期產(chǎn)品成本與下期產(chǎn)品成本的界限。 1 成本管理概述產(chǎn)品成本管理要求l（3）加強成本管理的基礎(chǔ)工作l 健全有關(guān)成本的各項原始記錄，保證產(chǎn)品成本計算的準確性。l 加強定額管理，提高成本計劃和成本分析的質(zhì)量。l 加強計量、驗收和物資收發(fā)領(lǐng)退的管理，防止浪費。l 制定廠內(nèi)的計劃價格，以加強全面成本管理責任制。 1 成本管理概述成本管理模型的內(nèi)容l（1）產(chǎn)品成本計劃模型l利用成本計劃模型，用戶可以迅速編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和全部產(chǎn)品成本計劃（按產(chǎn)品類別或按成本項目），為成本控制與成本分析提供依據(jù)。l（2）產(chǎn)品成本分析模型l利用成本分析模型，用戶可以方便、準確地進行全部產(chǎn)品成本分析、可比產(chǎn)品成本分析、主要產(chǎn)品單位成本分析，客觀地對成本計劃與控制進行總結(jié)，并為下期成本預(yù)測與計劃提供切實的可比資料，同時為企業(yè)經(jīng)濟效益的考核從成本方面提供各種可靠的資料。 2 產(chǎn)品成本計劃模型l根據(jù)企業(yè)是否實行一級核算或分級核算，成本計劃的編制分為一級成本計劃方法和多級成本計劃方法。l一級成本計劃是指企業(yè)財務(wù)管理部門會同各個業(yè)務(wù)部門根據(jù)確定的各項消耗定額和有關(guān)成本計劃資料，按成本項目的編制形式，采用一定的成本計算方法，直接計算或確定各種主要產(chǎn)品的計劃單位成本，并在此基礎(chǔ)上匯總編制全部產(chǎn)品成本計劃的計劃表。l1建立資料l2確定模型中相應(yīng)單元格的公式。 3 產(chǎn)品成本分析模型全部產(chǎn)品成本分析模型l全部產(chǎn)品成本分析指實際成本水平與計劃成本水平的比較，其分析計算的基本指標如下：l全部產(chǎn)品成本相對于計劃水平的降低額=全部產(chǎn)品實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本-全部產(chǎn)品實際產(chǎn)量按實際單位成本計算的總成本l全部產(chǎn)品成本相對于計劃水平的降低率=全部產(chǎn)品成本相對于計劃水平的降低額/全部產(chǎn)品實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本*100% 3 產(chǎn)品成本分析模型全部產(chǎn)品成本分析模型l其中：總成本=單位成本*產(chǎn)量l總成本降低額=按計劃計算的總成本-按實際計算的總成本l總成本降低率=總成本降低額/計劃總成本l全部產(chǎn)品總成本=可比產(chǎn)品總成本+不可比產(chǎn)品總成本l產(chǎn)品成本分析模型一般包括以下內(nèi)容：l（1）按計劃成本計算的總成本l（2）按實際成本計算的總成本l（3）降低額l（4）降低率 l（5）全部產(chǎn)品總成本 3 產(chǎn)品成本分析模型可比產(chǎn)品成本分析模型l可比產(chǎn)品成本分析是指對可比產(chǎn)品成本降低計劃完成的分析，即對產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位產(chǎn)品成本三大因素對成本計劃完成的影響進行分析。l模型中諸因素對成本計劃要求影響的公式建立如下：l（1）產(chǎn)量因素的影響l 產(chǎn)量因素影響的降低額=（產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本-計劃產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本）*計劃成本降低率l 單純的產(chǎn)量因素對成本降低率無影響。 3 產(chǎn)品成本分析模型可比產(chǎn)品成本分析模型l（2）結(jié)構(gòu)因素的影響l 結(jié)構(gòu)因素影響的降低額=（實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本-實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本）-（實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本*計劃成本降低率）l 結(jié)構(gòu)因素影響的降低率=（結(jié)構(gòu)因素影響的超計劃降低額/實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本）*100% 3 產(chǎn)品成本分析模型可比產(chǎn)品成本分析模型l（3）單位產(chǎn)品成本因素的影響l 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額=實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本-實際產(chǎn)量按實際單位成本計算的總成本l 單位產(chǎn)品成本因素影響的降低率=（單位產(chǎn)品成本因素影響的降低額/實際產(chǎn)量按上年單位成本計算的總成本）*100%l（4）超計劃完成部分的影響l 超計劃完成部分的成本降低額=實際完成的降低額-計劃完成的降低額l 超計劃完成部分的成本降低率=實際完成的降低率 -計劃完成的降低率 3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型l對主要產(chǎn)品單位成本的分析能夠直接反映和評價成本管理中基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，并且也能將總成本分析所產(chǎn)生的概括性資料分解為各種具有實用性的、能夠直接說明某環(huán)節(jié)問題的分析數(shù)據(jù)。l（1）直接材料成本項目的分析l材料成本受材料單價和材料消耗量兩個因素的影響。材料項目的分析評價的側(cè)重點是消耗因素。 3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型l（2）直接人工成本項目的分析l產(chǎn)品成本中的直接人工成本指直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人的工資及按工資比例計提的福利費。生產(chǎn)工人工資報酬在采用計時工資制的情況下，單位產(chǎn)品成本中的直接人工成本的形式如下所示：l單位產(chǎn)品直接人工成本=單位產(chǎn)品工時耗費*每工時分配率 3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型l（3）制造費用或其他費用類項目成本的分析l單位產(chǎn)品成本所承擔的制造費用或其他一般費用作為間接成本通常以生產(chǎn)工時為標準計入各產(chǎn)品成本中，計算公式如下：l單位產(chǎn)品應(yīng)承擔的制造（或其他）費用=單位產(chǎn)品工時消耗*單位工時費用分配率 3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型l對主要產(chǎn)品單位成本分析的過程，其實質(zhì)是按成本項目進行量差分析（材料消耗、工時消耗等）和價差分析（材料單價、單位工時工資分配率、單位工時費用分配率等）。兩大類因素交叉關(guān)系的計算原則是“量差*計劃價格，價差*實際數(shù)量”。l主要產(chǎn)品單位成本分析模型中各項目之間的關(guān)系為：l材料成本=材料消耗量*材料單價 3 產(chǎn)品成本分析模型主要產(chǎn)品單位成本分析模型l成本差異額=按實際計算的材料成本-按計劃計算的材料成本l量差=（實際材料消耗量-計劃材料消耗量）*計劃材料單價l價差=（實際材料單價-計劃材料單價）*實際材料消耗量