施工企業(yè)物資賬務(wù)管理課件

,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,施工企業(yè)物資管理,李云超,講座分三個部分,第一部分、物資管理的方法；,第二部分、物資驗(yàn)收管理辦法 （板材、型鋼部分）,；,第三部分、,施工現(xiàn)場物資發(fā)放的原則,。,開篇語,多年在服務(wù)的過程中，發(fā)現(xiàn)很多倉庫保管員在賬務(wù)處理上不得要領(lǐng)，錯誤百出，給財務(wù)和成本核算工作造成很多不便，甚至造成了項目核算工作嚴(yán)重失真，削弱了企業(yè)的即時控制能力,為此，我特總結(jié)了這個小冊子，供大家參考；其雖無學(xué)院教材嚴(yán)謹(jǐn)，但從使用來看，還是簡易便捷的，希望大家多提寶貴意見。,第一、物資管理概述,從實(shí)際管理來講，物資管理工作是一項具備一定綜合性和復(fù)雜性的基礎(chǔ)工作，其實(shí)務(wù)操作屬于供應(yīng)和生產(chǎn)監(jiān)督的內(nèi)容，帳務(wù)處理屬于成本管理和財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容，因此其任職人員應(yīng)具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識。,物資管理的作用和任務(wù),物資管理是指對所有的設(shè)備、材料的收、儲、管、發(fā)、帳、信息管理的總稱；施工物資管理有宏觀的以公司總倉為基礎(chǔ)和具體以項目部現(xiàn)場倉庫管理兩大類，但工作性質(zhì)大同小異?，F(xiàn)在倉庫管理不是簡單的材料存放，而是物資從流通領(lǐng)域進(jìn)入企業(yè)的“監(jiān)督關(guān)”，投入施工生產(chǎn)消費(fèi)領(lǐng)域的“控制關(guān)”，儲存過程是保證質(zhì)量、數(shù)量、完整無缺、無損、資料齊全的“監(jiān)護(hù)關(guān)”：成本核算的“審計關(guān)”；信息反饋的“流通狀態(tài)關(guān)和產(chǎn)品質(zhì)檢關(guān)”。,物資管理的作用和任務(wù),所以倉庫管理工作是既管物，又管錢，而管物比管錢更為復(fù)雜！除此，倉庫管理還通過帳務(wù)管理做到成本核算和審計到位；通過對廠家產(chǎn)品質(zhì)量、使用效果的信息反饋及時為各部門主管和采購員提供優(yōu)/劣質(zhì)產(chǎn)品選用的依據(jù)。,第一、物資賬務(wù)管理,一般來講，物資管理的基本工作既包括物資驗(yàn)收發(fā)放和管理等實(shí)務(wù)操作，也包括開單記帳和列表報告等帳務(wù)處理，帳務(wù)處理是實(shí)物操作的系統(tǒng)記錄和反映，是對實(shí)務(wù)操作合規(guī)性、正確性的制度約束，二者相輔相成。,物資管理帳薄和帳目的設(shè)置,物資帳薄和帳目的設(shè)置應(yīng)根據(jù)工程的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和其他具體情況視情況而繁簡設(shè)立，本文按照一般土建安裝裝飾綜合工程考慮設(shè)計帳薄和帳目。,在設(shè)置帳薄和帳目之前應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際對即將使用的材料進(jìn)行一次大的分類，以便確立帳薄和進(jìn)一步細(xì)分設(shè)備材料帳目，本文按綜合工程進(jìn)行大分類,物資賬目設(shè)置,物資賬目設(shè)置,在B、C之間還可以進(jìn)行一次分類，如土建材料分為地方材料（磚瓦灰砂石等）、金屬材料（鋼筋、鐵釘、鐵絲等）、成品材料（商品砼、砼構(gòu)件等）、其他材料等。分類越明了帳務(wù)體系越明了。通過A可以預(yù)測帳薄的設(shè)置，通過B、C可以明了帳目的分類，從而達(dá)到分類科學(xué)、核算明細(xì)、便捷工作的目的。根據(jù)分類建立各類帳薄科目，然后就可以根據(jù)業(yè)務(wù)開單記帳了。,施工企業(yè)倉庫帳務(wù)科目設(shè)置示例,施工企業(yè)倉庫帳務(wù)科目設(shè)置示例,入庫單據(jù)的開寫和帳薄登記,材料采購運(yùn)抵現(xiàn)場后，收料人員應(yīng)及時組織驗(yàn)收，辦理入庫手續(xù)。入庫手續(xù)因不同的企業(yè)要求不同而不同。,入庫單、明細(xì)賬,入庫單據(jù)的開寫和帳薄登記,入庫單據(jù)可以根據(jù)材料在工程中的耗用量和采購支付形式兩個標(biāo)準(zhǔn)使用不同的單據(jù)，主要材料和統(tǒng)一采購材料一種，現(xiàn)場零星材料現(xiàn)金支付的材料可以采用另一種單據(jù)。,分別辦理入庫手續(xù)可以簡便外欠款統(tǒng)計，減少因票據(jù)管理不善造成的經(jīng)濟(jì)糾紛，實(shí)現(xiàn)分類管理，提高工作效率。,出庫單據(jù)的開寫和帳薄登記,辦理入庫注意事項：,1、入庫單據(jù)有項目經(jīng)理或其他主管人員簽字。,2、驗(yàn)收計量單位應(yīng)使用國際標(biāo)準(zhǔn)計量單位（或通用計量單位），與工程造價部門預(yù)算計量單位一致。,3、一定要寫清楚供應(yīng)單位和交庫人，不同類別材料盡量不開寫在同一張單據(jù)上，以便票據(jù)的匯總整理。,4、不能開寫規(guī)定格式單據(jù)以外的欠條、白條等單據(jù)代替入庫單據(jù)。,出庫單據(jù)的填寫及登帳,材料出庫一般采用三聯(lián)式出庫單，第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)會計核算，第三聯(lián)領(lǐng)用部門（生產(chǎn)）留存。低值易耗品中工器具一般采用領(lǐng)條。,出庫單據(jù)的填寫及登帳,物資出庫和出庫單據(jù)開寫應(yīng)有生產(chǎn)部門指令，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，一般實(shí)行限額領(lǐng)料制度，嚴(yán)禁保管人員私自發(fā)放物資，以保證工作的嚴(yán)肅性、公正性、防范職務(wù)犯罪。,出庫單據(jù)的登帳,出庫單據(jù)按出庫時間先后順序、編號、品種記帳，記帳時須寫明出庫時間、編號、領(lǐng)用部門、使用單位、數(shù)量、單位、單價、金額等內(nèi)容，以便領(lǐng)導(dǎo)部門抽檢和對帳，出庫物資登記在帳薄“貸方”。,退貨處理,因?yàn)楦鞣N原因，購進(jìn)的材料物資有時需要退貨，習(xí)慣上容易將退貨手續(xù)按出庫處理，這是錯誤的。當(dāng)發(fā)生退貨事項時，應(yīng)按照退貨物資的實(shí)退數(shù)量和進(jìn)貨單價或約定的退貨單價，用紅字開寫一張一式34聯(lián)與進(jìn)貨時采用的相同類別的入庫單據(jù)，經(jīng)辦人、供貨人簽字確認(rèn)，項目經(jīng)理批準(zhǔn)，同時退出貨物，退庫手續(xù)即辦理完成。并據(jù)此單據(jù)用紅色筆跡在相關(guān)明細(xì)帳借方登記退庫物資，統(tǒng)計報表時直接在材料購進(jìn)中沖減退貨物資的數(shù)量和金額。,倉庫單據(jù)的傳遞,出入庫單據(jù)最終服務(wù)于財務(wù)支付和核算，因此出入庫單據(jù)必須及時傳遞到財務(wù)部門，出入庫單據(jù)傳遞時間一般按主管會計的要求辦理，但不能晚于財務(wù)部門每月結(jié)帳時間。,一般來說每周傳遞票據(jù)，每月匯總報告，是各企業(yè)通用方法。入庫票據(jù)每周傳遞一次，既有保管員對業(yè)務(wù)一般核對總結(jié)的作用，又不影響財務(wù)部門正常控制和支付。出庫單據(jù)可以每月匯總傳遞一次，以便保管員進(jìn)行領(lǐng)用和庫存對照，減少出庫誤差。,材料的收發(fā) 賬目管理,保管員必須做到帳目日清月結(jié)，永續(xù)盤存，帳、卡、物、資金“四對口”，嚴(yán)禁帳外物資。保管員記帳要及時，文字、數(shù)據(jù)書寫整潔清楚，不許自行更換帳頁，不能用不允許的方式改錯（刮、擦、挖、補(bǔ)、貼、涂），帳冊改錯率應(yīng)在5%以下，單據(jù)改錯率應(yīng)在8%以下。,永續(xù)盤存，亦稱“賬面盤存制”。它是對于資產(chǎn)的增加和減少，根據(jù)各種有關(guān)憑證，在賬簿中逐日逐筆進(jìn)行登記，并隨時結(jié)算出各種資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)額的一種方法。,材料管理月度報告制度,材料管理月度報告制度主要指材料購進(jìn)月份匯總統(tǒng)計表和材料耗用月份統(tǒng)計表的編制、報告過程。材料管理月度報告制度既是保管員對經(jīng)辦業(yè)務(wù)自查自糾的需要，也是財務(wù)控制、核對、核算的需要，通過報告制度加強(qiáng)企業(yè)對外欠款項的管理和合理化庫存量的控制，為領(lǐng)導(dǎo)提供成本管理決策的重要信息。,材料購進(jìn)匯總統(tǒng)計,一般材料購進(jìn)匯總統(tǒng)計由采購人員（或單設(shè)的收料人員）編制和報告。,月份材料耗用統(tǒng)計表,月份材料耗用統(tǒng)計表由保管員編制和報告。,倉庫盤存的工作方法,倉庫盤存，通常稱作盤點(diǎn)，是通過對庫存物資的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與帳面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)是否一致的一種專門的檢查方法。,盤存工作是對保管員物資與帳務(wù)管理的一種監(jiān)督，同時也是對具體工地物資的一次清查，通過盤存可以改進(jìn)工作和管理方法。一般企業(yè)通常每月或每一季度進(jìn)行一次盤存，即月度盤點(diǎn)或季度盤點(diǎn)。,倉庫盤存,由于庫存物資種類繁多，收發(fā)頻繁，在正常收發(fā)過程中可能發(fā)生計量錯誤、計算錯誤、自然損耗，還可能發(fā)生損壞變資以及貪污、盜竊等情況，造成帳實(shí)不符，形成盤盈盤虧。因此盤存工作必須充分準(zhǔn)備，講究方法，明確責(zé)任，有組織、有秩序的進(jìn)行。,倉庫盤存,倉庫保管員在接到盤存通知或安排后，應(yīng)在不影響正常工作的同時對庫存物資進(jìn)行歸類整理，建立標(biāo)識，標(biāo)識應(yīng)明確品名、數(shù)量、單位、單價、金額、廠家（產(chǎn)地）等內(nèi)容，并按照庫中實(shí)有物資數(shù)量編寫盤存日的存貨實(shí)有數(shù)量統(tǒng)計表。在自查中如發(fā)現(xiàn)帳物不符，任何人不得自行調(diào)帳、改帳、毀帳，只有在盤存報告經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序調(diào)帳。,出庫盤存的結(jié)果處理,盤存工作一般由財務(wù)部門牽頭，物資主管部門派人監(jiān)督，在倉庫責(zé)任保管員到位的情況下才能進(jìn)行，由財務(wù)、物管、保管員組成盤存小組，開展盤存活動。在盤存前保管員應(yīng)將待查帳薄、盤存日的存貨實(shí)有數(shù)量統(tǒng)計表交于監(jiān)督人員，開始逐筆核對帳目和實(shí)物，并將核對結(jié)果記入盤存記錄表中。,如在盤存中發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，會計人員應(yīng)盡可能查明原因，并記錄在案。報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，屬管理失職造成的短缺，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賠償或處罰；屬貪污行為造成的短缺，金額較大的按司法程序處理，金額較小的由責(zé)任人賠償，并對其任職進(jìn)進(jìn)調(diào)整；屬合理損耗的經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以銷帳，會計帳做營業(yè)外支出處理。,錯帳簡易更正,在記帳的過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯，從而影響到核算信息的準(zhǔn)確性。倉庫保管人員在日常工作中應(yīng)經(jīng)常核對記錄數(shù)據(jù)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)及時查錯并予以更正。錯帳簡易更正方法有劃線更正法和紅字更正法。,錯賬處理：劃線更正法,在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄文字或數(shù)字有錯誤，而出入庫單沒有錯（即原始憑證沒有錯，是登帳的時候看錯了或?qū)戝e了），采用劃線更正法。更正時可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳或相關(guān)人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)。,一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后記賬憑證是正確的，但是在據(jù)以登賬時，“銀行存款”賬簿發(fā)生錯誤，將金額340元誤登為34元，所以，應(yīng)采用“劃線更正法”進(jìn)行更正。,孔老,二印,3具體操作：（舉例說明）,例,1,、企業(yè)收到大江工廠貨款,5687.00,元,存入銀行存款戶。,09年,憑證號,摘 要,結(jié)算憑證,借 方,貸 方,余 額,月,日,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,1,1,期初結(jié)存,3,0,0,0,0,0,0,1,4,9,收到大華工廠貨款,5,6,7,8,0,0,1,31,本月合計,銀行存款日記賬,賬簿文字筆誤,賬簿數(shù)字筆誤,09年,憑證號,摘 要,結(jié)算憑證,借 方,貸 方,余 額,月,日,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,萬,千,百,十,元,角,分,1,1,期初結(jié)存,3,0,0,0,0,0,0,1,4,9,江,收到大華工廠貨款,5,5,6,6,87,78,00,00,1,31,本月合計,銀行存款日記賬,注意：文字錯誤可以只更正個別錯字,數(shù)字錯誤必須全部劃線更正。,孔老,二印,孔老,二印,錯賬處理,：（兩步）,紅字更正法,適應(yīng)于記賬后發(fā)現(xiàn)由于記賬憑證錯誤而導(dǎo)致記賬錯誤的情況。紅字記錄表示對原記錄的沖減。即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記賬憑證，在摘要中注明注銷憑證據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號憑證”，據(jù)以登記入賬，這樣就把原來的差錯更正過來。,3具體操作：（舉例說明）,例2、車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價值100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。,記 賬 憑 證,2009,年 1 月4 日,出納編號,9,憑證編號 6,博地稅企會證01號,摘 要,結(jié)算方式,票號,借方金額,貸方金額,金 額,記帳,總帳科目,明細(xì)科目,總帳科目,明細(xì)科目,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,車間領(lǐng)用一般消耗材料,生產(chǎn)成本,原材料,1,0,0,0,0,（付）款合計金額,￥,1,0,0,0,0,會計主管 記帳 審核 出納 制單,附 單 據(jù) 2 張,會計科目錯誤,摘 要,結(jié)算方式,票號,借方金額,貸方金額,金 額,記帳,總帳科目,明細(xì)科目,總帳科目,明細(xì)科目,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,注銷1月4日6號憑證,生產(chǎn)成本,原材料,1,0,0,0,0,（付）款合計金額,￥,1,0,0,0,0,記 賬 憑 證,2009,年 1 月4 日,出納編號,9,憑證編號 7,博地稅企會證01號,會計主管 記帳 審核 出納 制單,附 單 據(jù) 2 張,沖銷憑證：,摘 要,結(jié)算方式,票號,借方金額,貸方金額,金 額,記帳,總帳科目,明細(xì)科目,總帳科目,明細(xì)科目,百,十,萬,千,百,十,元,角,分,訂正1月4日6號憑證,制造費(fèi)用,原材料,1,0,0,0,0,（付）款合計金額,￥,1,0,0,0,0,記 賬 憑 證,2009,年 1 月4 日,出納編號,9,憑證編號 8,博地稅企會證01號,會計主管 記帳 審核 出納 制單,附 單 據(jù) 2 張,更正憑證：,