企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧,曾建斌,企業(yè)成功與稅務(wù)籌劃,股東財富最大,增加營業(yè)收入,降低經(jīng)營成本,加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn),控制經(jīng)營風險,會計系統(tǒng),財務(wù)管理,稅務(wù)籌劃,認識稅務(wù)籌劃,稅務(wù)籌劃的目標,降低稅收負擔,推遲納稅時間,降低辦稅成本,降低稅務(wù)風險,認識稅務(wù)籌劃,稅務(wù)籌劃的三個意識,超前意識,凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢,法律意識,稅務(wù)籌劃不能突破法律界線,風險意識,收益風險平衡,全程、全員實施,認識稅務(wù)籌劃,評價稅務(wù)籌劃效果,法律法規(guī)上可通,實際操作上可行,籌劃效果上可計,只有更好，,沒有最好！,如此這般，可以節(jié)稅,案例：公司分立節(jié)稅,一家公司的納稅所得是10萬，可以將公司分立為兩家公司，一家為2.8萬元，一家為7.2萬元，通過分立可以節(jié)約：8520元所得稅。,如此這般，可以節(jié)稅,捐款做善事可以節(jié)稅,某公司年底經(jīng)過計算，應(yīng)納稅所得額為10.08萬元，于是稅務(wù)顧問建議：捐1000元，讓所得額降低到10萬元以下，降低所得稅。美其名曰：做善事也節(jié)稅。,這是稅務(wù)顧問故弄玄虛,如此這般，可以節(jié)稅,案例：人員身份,高工資的選擇非雇傭關(guān)系,低工資的選擇雇傭關(guān)系,通過計算結(jié)果來選擇,公司愿意？你愿意？,稅務(wù)籌劃基本技巧,三種基本方法,轉(zhuǎn)移定價,利用信托,利用專業(yè)公司,稅務(wù)籌劃基本技巧,稅務(wù)籌劃基本技巧,避稅天堂:,在公司(機構(gòu))登記設(shè)立,監(jiān)督管理,理財納稅等方面對經(jīng)營者有特殊吸引力的國家或者地區(qū).,稅務(wù)籌劃基本技巧,典型的避稅天堂BVI（British Virgin Islands),位于加勒比海，面積153平方公里，人口不到2萬,過去20年在當?shù)刈缘墓境^40萬家,目前每月增加2000個公司,稅務(wù)籌劃基本技巧,避稅天堂的吸引力（1）,不征稅或稅率很低，特別是所得稅和資本利得稅,實行僵硬的銀行或商務(wù)保密法，為當事人保密,外匯開放，毫無限制，資金來去自由,拒絕與外國稅務(wù)當局進行任何合作,一般不定稅收協(xié)定或只有很少的稅收協(xié)定,是非常便利的金融、交通和信息中心。,稅務(wù)籌劃基本技巧,避稅天堂的吸引力（2）,：,注冊公司手續(xù)簡便,對公司命名限制少,公司維持費用低廉,大部分是仿效英國的法律體系,稅務(wù)籌劃基本技巧,不一樣的稅務(wù)天堂,不開征所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地，,如百慕大群島、巴哈馬群島、開曼群島、BVI等，,只征收較低的所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地，,如瑞士、直布羅陀、所羅門群島、新加坡等。,只對來自當?shù)氐氖找嬲鞫?，而對來自海外的收益免稅的避稅地?如中國香港地區(qū)、巴拿馬等。,提供某些稅收優(yōu)惠的避稅地，,如盧森堡、荷蘭、愛爾蘭和希臘等,稅務(wù)籌劃基本技巧,道高還是魔高?,征管法第36條:稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整,征管法實施細則56條:特殊情況,可以追溯10年調(diào)整,納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的屬于特殊情況之一,稅務(wù)籌劃基本技巧,實施稅務(wù)籌劃需要解決的問題,如何避免關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)查,選擇什么地方,成立以后如何操作,稅務(wù)籌劃基本技巧,秘訣:利用代理股東和董事,稅務(wù)籌劃基本技巧,在香港設(shè)立有限公司(1),一個以上股東,一個以上董事,一個公司秘書,一個虛擬注冊地址,以上均可由中介機構(gòu)代理,不影響公司運作,稅務(wù)籌劃基本技巧,代理關(guān)系的實施,簽訂代理股東/董事協(xié)議,代理董事授權(quán)書,相關(guān)會議記錄,稅務(wù)籌劃基本技巧,在香港設(shè)立有限公司(2),發(fā)行股本,法定股本,無需驗資,可以沒有業(yè)務(wù)發(fā)生,公司名稱沒有限制,可以在內(nèi)地辦理全部手續(xù),稅務(wù)籌劃基本技巧,糾正你的觀念,大陸居民不能去香港辦公司,沒有錢,沒有辦法辦公司,沒有國際業(yè)務(wù),不必辦香港公司,去香港不方便,公司難以運作,維持一家香港公司費用高,稅務(wù)籌劃基本技巧,在BVI設(shè)立公司,一人亦可持有公司,可以是無記名股票,以持有股票者為權(quán)利人，行使各項股東權(quán)利時只須出示股票,無需公開股東個人資料,成立注冊資金美元50,000或以下，全套費用為港幣 6,500元左右,稅務(wù)籌劃基本技巧,香港好還是BVI好?,取決于成立的目的,用于投資業(yè)務(wù),用于隱瞞身份,選擇BVI,用于貿(mào)易,用于轉(zhuǎn)移價格,選擇香港,稅務(wù)籌劃基本技巧,注冊,海外公司,的,陽光大道,稅務(wù)籌劃技巧,境外設(shè)立公司的申請資料,申請書,境外企業(yè)章程及相關(guān)協(xié)議或合同；,外匯主管部門的外匯資金來源審查意見,我駐外經(jīng)濟商務(wù)參贊處（室）的意見（僅對中央企業(yè)）；,國內(nèi)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以及法律法規(guī)要求具備的相關(guān)資格或資質(zhì)證明；,稅務(wù)籌劃基本技巧,曲徑通幽與陽光大道的比較,合法性,方便性,投資地區(qū),政府監(jiān)管,投資成本,稅務(wù)籌劃基本技巧,運作方式：轉(zhuǎn)讓定價,轉(zhuǎn)讓定價實際上是在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間調(diào)節(jié)盈虧,基本規(guī)律是將利潤留在低稅率的公司,大多數(shù)國家都通過法律手段來限制轉(zhuǎn)讓定價籌劃的,順利實施,轉(zhuǎn)移定價不一定要通過國外,國內(nèi)也可以,稅務(wù)籌劃基本技巧,轉(zhuǎn)讓定價籌劃的注意事項,注意當?shù)氐姆蓪D(zhuǎn)讓定價的規(guī)定和限制;,轉(zhuǎn)讓定價要適度,稅收協(xié)定中是否規(guī)定了另一方應(yīng)同時調(diào)整,稅務(wù)籌劃基本技巧,國內(nèi)轉(zhuǎn)移價格示意圖,稅務(wù)籌劃基本技巧,利用稅收協(xié)定進行稅務(wù)籌劃,稅收協(xié)定：,不同國家（地區(qū)）之間為了避免雙重征稅和加強稅務(wù),合作通過談判簽定的書面協(xié)議,稅務(wù)籌劃:消除可能存在的雙重征稅,稅務(wù)籌劃基本技巧,利用稅務(wù)協(xié)定的收益:,可以避免所得或財產(chǎn)被重復(fù)征稅,利用協(xié)定中的優(yōu)惠稅率和條件,國家,股息,利息,特許使用費,日本,10%,10%,10%,荷蘭,10%,10%,工業(yè)商業(yè)科學(xué)設(shè)備的使用費:6%,其余10%,稅務(wù)籌劃基本技巧,中國技術(shù)使用費優(yōu)惠稅率,稅務(wù)籌劃基本技巧,利用常設(shè)代表機構(gòu)的規(guī)定稅務(wù)籌劃,稅收協(xié)定中都有關(guān)于常設(shè)代表機構(gòu)的規(guī)定,一般歸屬于常設(shè)代表機構(gòu)的利潤在當?shù)丶{稅,其他利潤在母公司所在地納稅(利潤歸屬原則),稅務(wù)籌劃基本技巧,案例：澳大利亞直銷公司TVBS案例,稅務(wù)籌劃基本技巧,設(shè)立機構(gòu)的籌劃順序,跨境,不構(gòu)成代表機構(gòu),不跨境,跨境,不構(gòu)成分公司,跨境,不構(gòu)成子公司,跨境,構(gòu)成子公司,稅務(wù)籌劃基本技巧,構(gòu)成常設(shè)代表機構(gòu)避免形成子公司進行避稅,設(shè)立簡單,注冊容易,費用和虧損可以與總公司的利潤沖抵,分公司財務(wù)要求低,稅務(wù)籌劃基本技巧,利用信托關(guān)系避稅,信托,是指委托人基于對受托人的信任,將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受益人的利益或者特定目的,進行管理或者處分的行為,特點:,1.委托人不是唯一受益人的,信托財產(chǎn)不作為其遺產(chǎn)或,者清算財產(chǎn)；,2.委托人可以是受益人,受益人可以放棄信托受益權(quán);,3.信托不因委托人或者受托人的死亡,喪失民事行為,能力,依法解,被依法撤銷或者被宣告破產(chǎn)而終止;,稅務(wù)籌劃基本技巧,境外人士利用信托提前進入中國,大陸公司,信托,投資,稅務(wù)籌劃基本技巧,利用信托原理降低個人所得稅,公司,個人,房屋,供樓,租賃,提供,稅務(wù)籌劃基本技巧,籌劃效果分析,假設(shè)某人的應(yīng)稅收入為7000元,方式一:不作安排,每月應(yīng)納稅=7000*0.2-375=1025,方式二:2500元作房租,應(yīng)納稅金,1)工資部分=4500*0.15-125=550,2)房租部分=2500*0.1=250,合計:800元,減少個人所得稅=225元，每年節(jié)稅：2700,稅務(wù)籌劃基本技巧,對高收入人士更有效,如果某人的月應(yīng)稅收入是21000元,不作安排：210002513753875,將4000元作為租金,工資個稅17000203753025,租金部分400010400,個稅合計3425,節(jié)約個人所得稅450元125400,稅務(wù)籌劃基本技巧,通過設(shè)立專業(yè)公司進行稅務(wù)籌劃,基地公司種類,設(shè)立的目的,備注,貿(mào)易公司,負責集團采購和銷售,內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價,控股公司,持有子公司的股份,匯集股息，分紅，利潤,投資公司,各項證券投資活動,匯集其他的投資收益,金融公司,集團內(nèi)部的資金借貸,匯集利息,專利公司,集團的無形資產(chǎn)運作,匯集特許使用費,服務(wù)公司,集團內(nèi)部勞務(wù)服務(wù),匯集勞務(wù)收入,稅務(wù)籌劃基本技巧,案例:設(shè)立金融專業(yè)公司,英國直接支付給#銀行的預(yù)提所得稅為25%,英國母公司,荷蘭金融公司,#銀行,利息,利息,貸款,貸款,無預(yù)提,所得稅,稅務(wù)籌劃基本技巧,設(shè)立專業(yè)公司應(yīng)注意的問題:,1.可以在避稅天堂,也可以不在避稅天堂;,2.往往設(shè)置雙重結(jié)構(gòu)的避稅途徑,例如:一個在避稅天,堂,另一個則利用某國廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò);,3.世界上有一些國家對某一方面有特殊的稅收優(yōu)惠政,策,則可以利用來設(shè)立專業(yè)公司,稅務(wù)籌劃基本技巧,基本技巧小結(jié),利用境外避稅港,利用信托方法,利用專業(yè)公司,利用轉(zhuǎn)移定價,利用常駐代表機構(gòu),MOMODA 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