《淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀、問題及發(fā)展建議分析研究財務(wù)管理專業(yè)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀、問題及發(fā)展建議分析研究財務(wù)管理專業(yè)（16頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、 I 淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀、問題及發(fā)展建淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀、問題及發(fā)展建中文摘要社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作拓展了廣闊的空間，也給內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的內(nèi)容并不僅僅局限于監(jiān)督財務(wù)收支的真實性、合法性，還擴(kuò)充到了監(jiān)督行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是否有效運行，并成為了促進(jìn)單位有效控制，營造良好控制環(huán)境的忠實顧問。但是，當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在著一些問題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計功能的發(fā)揮，需要我們高度重視，尋找出解決的對策。本文主要講述了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀以及存
2、在的問題，然后根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的解決措施，對于有效發(fā)揮內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位中的作用，具有很強的建設(shè)性、指導(dǎo)性和針對性。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；問題；措施 IIABSTRACTThe rapid development of socialist market economy to expand a broad space for the internal audit work of administrative institutions in China,but also for the internal audit work put forward higher req
3、uirements.Internal audit is an important content of the internal control of administrative institutions,under the socialist market economy of the content is not limited to supervise the authenticity and legality of the financial balance,but also extended to whether the effective operation of interna
4、l control supervision of administrative institutions,and to promote the effective control of the unit,build a good control environment loyal consultant.However,there are some problems of internal audit work in the current administrative units,seriously hindered the internal audit function,we need to
5、 attach great importance to find out the countermeasures.This paper mainly describes the present situation of the administrative institutions of the internal audit work and the existing problems,and then according to these problems,puts forward corresponding countermeasures,to play an effective inte
6、rnal audit in administrative institutions in the role,has the very strong construction,guidance and specific.IIIkeyword:keyword:The administrative institutions;internal audit;problems;measures目 錄中文摘要.IABSTRACT.II一、引言.1二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的相關(guān)理論概述.2（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的概念 2（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的職責(zé)及目標(biāo) 2三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀與問題.3
7、（一）法制法規(guī)不健全 3（二）沒有獨立履行職責(zé)的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 3（三）對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的認(rèn)識不夠 3（四）審計結(jié)論沒有權(quán)威性，審計意見和建議很難得到執(zhí)行 IV4（五）內(nèi)部審計的范圍受到限制 4四、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的對策.5（一）建立健全規(guī)章制度，按章開展審計 5（二）保證內(nèi)部審計部門的獨立性和客觀性 5（三）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu) 5（四）實現(xiàn)審計現(xiàn)代化,推行計算機(jī)輔助審計技術(shù) 6（五）實施內(nèi)部審計的風(fēng)險防范 6結(jié) 語.7致 謝.8參考文獻(xiàn).9 1一、引言我國的行政事業(yè)單位都帶有國家性質(zhì)，掌握著大量行政審批權(quán)、執(zhí)法權(quán)，并擁有巨額資金的管理支配權(quán)。對這些權(quán)利的
8、監(jiān)控，現(xiàn)行的審計監(jiān)督體系主要由社會審計、政府審計和內(nèi)部審計三部分構(gòu)成。其中，社會審計和政府審計構(gòu)成的外部審計，強制力大、獨立性強、人員專業(yè)，在問題的發(fā)現(xiàn)方面有著較高的效率。但是由于我國政府有著龐大的行政體系，緊依靠現(xiàn)有的外部審計力量無法對如此龐大的隊伍進(jìn)行全面覆蓋，只能采取抽查的方式，這樣，有的單位可能幾年、甚至十幾年才被“不幸”抽中，等發(fā)現(xiàn)問題往往是已經(jīng)存在多年了。而內(nèi)部審計正是彌補外部審計無法全面覆蓋這一缺陷的有效方法。內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久，隨著社會化再生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高，內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅
9、局限于單位的財務(wù)和會計問題，其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近年來，隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中，它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計工作實踐中，內(nèi)部審計的作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在組織治理中所扮演的角色日益受到關(guān)注，社會各界都希望通過內(nèi)部審計職能的優(yōu)化來解決單位治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制領(lǐng)域出現(xiàn)的問題和面臨的 2挑戰(zhàn)，并以此來促進(jìn)整個組織的改善。在這樣的大背景下，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制就顯得尤為必
10、要和重要。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的相關(guān)理論概述（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的概念行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指在行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過對單位內(nèi)部控制的建立、運行、評估等，對單位內(nèi)部的采取財政收支進(jìn)行審計，進(jìn)而使得單位內(nèi)部加強管理，提高效益的一種內(nèi)部控制方式。眾所周知，我國的行政事業(yè)單位在我國的國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要的地位，而行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部控制措施，對于促進(jìn)單位有效運行和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有著非常重要的意義。（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的職責(zé)及目標(biāo)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門通過經(jīng)常性和針對性的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，防
11、止和制止違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序運行和發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計部門通過對事業(yè)單位內(nèi)控制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并借助其 3專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度，讓事業(yè)單位決策者及時采取有效措施，有效維護(hù)事業(yè)單位的生產(chǎn)與發(fā)展。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀與問題長期以來，內(nèi)部審計在我國大多數(shù)行政和事業(yè)單位中尚未受到充分重視，工作中存在諸多問題，其應(yīng)有職能未能得到有效發(fā)揮。（一）法制法規(guī)不健全我國關(guān)于內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)嚴(yán)重不足，存在明顯的法律滯后現(xiàn)象。各種新頒布的經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)很少涉及到內(nèi)部審計。目前仍未制定專門規(guī)范內(nèi)部審計的法律法規(guī)，現(xiàn)有的
12、關(guān)于內(nèi)部審計的依據(jù)主要是審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定實施的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，其法律級別明顯偏低，在執(zhí)行審計意見和審計建議的過程中，4法律強制力弱，常會遭到抵制。（二）沒有獨立履行職責(zé)的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受機(jī)構(gòu)編制、經(jīng)費保障及辦公場所等因素影響，行政事業(yè)單位本身很難獨自設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作均由財務(wù)部門來進(jìn)行，這就出現(xiàn)了財務(wù)人員“即當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員”的現(xiàn)象，特別在一些實行集中核算的部門或行業(yè)中，這種現(xiàn)象更為明顯。目前的行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置狀況是:只有少數(shù)行政事業(yè)主管部門設(shè)置了完全獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);大部分行政
13、事業(yè)主管機(jī)構(gòu)沒有單獨設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或少部分行政主管部門設(shè)置了相對獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，卻未配置獨立的審計人員。筆者所在部門的內(nèi)部審計工作就是置于主管部門監(jiān)察室之下，內(nèi)部審計工作由監(jiān)察室牽頭，有內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，臨時抽調(diào)下屬單位的財務(wù)人員組成審計組，這在很大程度上導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的獨立性、專職高效性和權(quán)威性無法得到落實和體現(xiàn)。（三）對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的認(rèn)識不夠當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計基礎(chǔ)比較薄弱，主要是由于內(nèi)部審計的積極性不高，認(rèn)識不到位。受長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響和對事業(yè)單位的錯誤認(rèn)識，事業(yè)單位其他部門對單位內(nèi)部審計提供的各種管理、服務(wù)有一定誤解，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)片面的認(rèn)
14、為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，甚至把其看成給自己挑毛病、找麻煩的部門，從心理上排斥單位的內(nèi)部審計。一方面，人們通常認(rèn)為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，不存在成本費用核算，更無營業(yè)活動，因此，沒有開展內(nèi)部審計的必要。另一方面，對相關(guān)法規(guī)貫徹不及時，認(rèn)識不到位，沒有認(rèn)識到內(nèi)審工作的法定性、必要性和緊 5迫性。在這種環(huán)境下，單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的同志就表現(xiàn)出一些不好的傾向：主動性不夠、積極性不高，認(rèn)為都是給公家做事，沒必要得罪人，睜一只眼閉一只眼，對一些需要評價和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)事項不聞不問，造成審計的漏洞，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。（四）審計結(jié)論沒有權(quán)威性，審計意見和建議很難得到執(zhí)行相較政府審計和社會審計而言
15、，國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)或部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外，國家審計機(jī)關(guān)沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計出臺詳細(xì)的具體審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作時，更多依據(jù)的是參照財政部門或主管部門自行制定的財務(wù)規(guī)定或制度，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，內(nèi)部審計報告帶有“人為”色彩，因此在審計報告中針對錯弊的界定、對重大事項的認(rèn)定及內(nèi)部控制的意見和建議，不能取得被審計單位的認(rèn)可和重視，甚至?xí)獾奖粚弳挝坏牡种?，使審計意見和建議難以切實落到實處。（五）內(nèi)部審計的范圍受到限制目前我國內(nèi)部審計受管理體制的限制，缺乏應(yīng)有權(quán)威性，難
16、以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，內(nèi)審多為事后審計，審計部門無法發(fā)揮審計人員的職責(zé)權(quán)限，無法對單位內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)濟(jì)運作行為進(jìn)行監(jiān)督和控制，沒有形成規(guī)范化的審計制度，審計意見和整改方案的落實不及時，往往也缺乏后續(xù)的跟蹤，大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計目前還停留在“走形式”，審計工作處于被動的局面，沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計則更多的因為單位內(nèi)部體制和管理問題沒有起到應(yīng)有的檢查和管理作用。6四、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的對策（一）建立健全規(guī)章制度，按章開展審計高質(zhì)量的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，需要在建立健全的規(guī)章制度的指導(dǎo)下規(guī)范進(jìn)行。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，必須依據(jù)國家的審計法律法規(guī)
17、和內(nèi)部審計規(guī)章制度，結(jié)合單位實際加強在內(nèi)部審計方面的調(diào)研工作，加大理論研究，制定出具有前瞻性、突出行業(yè)特點、可操作性強的內(nèi)部審計規(guī)范，并依照規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展工作，克服工作的隨意性和盲目性，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化。在實踐的過程中，還應(yīng)根據(jù)反饋的信息，不斷調(diào)整完善規(guī)范，使之適應(yīng)不斷變化著的外部環(huán)境。（二）保證內(nèi)部審計部門的獨立性和客觀性保證行政事業(yè)單位內(nèi)審部門工作的獨立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審部門的特別需求，也是保證其工作客觀性的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，要求內(nèi)部審計部門與其他職能部門相比在設(shè)置上應(yīng)具有較高的地位，對其他職
18、能部門有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，其審計工作應(yīng)在行政事業(yè)單位第一負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)下進(jìn)行，審計部門對其負(fù)責(zé)并直接匯報工作內(nèi)容；第二，負(fù)責(zé)審計人與被審計人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計機(jī)構(gòu)、審計人員及經(jīng)費來源等方面應(yīng)具有的獨立性。要提高內(nèi)部審計地位 7就必須獨立設(shè)立部門，使其直接對最高管理者負(fù)責(zé)，賦予審計人員更重、更多的職責(zé)和使命，使其以超然的第三方身份出現(xiàn)，對管理活動進(jìn)行一種獨立公正的檢查和評價。（三）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計制度是現(xiàn)代生產(chǎn)力發(fā)展的要求，是規(guī)范現(xiàn)在行政事業(yè)單位管理的關(guān)鍵。第一，要合理界定行政事業(yè)單位內(nèi)部審計職能；合理界定內(nèi)部審計職能，要從各方面的角度出發(fā)，以滿足國家宏觀利
19、益和人民群眾利益的需要為前提，約束監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部分權(quán)行為。第二，要保證行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的獨立性。建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)要從單純的查錯的歷史審計，轉(zhuǎn)向預(yù)期評價方面，通過細(xì)化分權(quán)的控制程序，實現(xiàn)政治行使主體的過程前、過程中、過程后的全程控制，以此為基礎(chǔ)，根據(jù)地方人民的個性特點和控制特性，設(shè)計、界定行政事業(yè)單位的內(nèi)審職能。（四）實現(xiàn)審計現(xiàn)代化,推行計算機(jī)輔助審計技術(shù)21 世紀(jì)是信息化的社會，是人類歷史上突飛猛進(jìn)的年代，計算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步，財會電算化的深入應(yīng)用，使審計工作運用計算機(jī)審計技術(shù)顯得尤為緊迫，如何用好審計軟件，對實現(xiàn)審計手段現(xiàn)代化極具實踐意義，成為當(dāng)前討論的審計技術(shù)的重要內(nèi)
20、容。計算機(jī)輔助審計是指審計人員利用計算機(jī)對被審計單位進(jìn)行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術(shù)是實現(xiàn)計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的主要手段。計算機(jī)輔助審計技術(shù)的運用既提高了審計的正確性和準(zhǔn)確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來,有助于提高審計工作的效率，降低審計成本；計算機(jī)輔 8助審計技術(shù)的使用可幫助審計人員擴(kuò)展審計的范圍,擴(kuò)展至其他媒介；計算機(jī)輔助審計技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動靈活性?？梢?計算機(jī)在一位審計人員的控制下就能對會計事項進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。（五）實施內(nèi)部審計的風(fēng)險防范加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，建立和完善內(nèi)部審計人員持證上崗的制度，審計人員必須通過由中國內(nèi)審協(xié)會組
21、織的全國“內(nèi)部審計人員崗位資格”考試后，才能從事內(nèi)部審計工作。使他們能夠熟練的掌握審計的基本知識和技能、專業(yè)技能和審計方法，熟悉財務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理、國家法規(guī)政策等相關(guān)的知識，提高內(nèi)部審計人員的的查證能力、協(xié)調(diào)能力，來適應(yīng)不斷發(fā)展的需求。且培訓(xùn)的形式也不是局限于一種方式，可以多樣化，也可以采取強制性措施進(jìn)行學(xué)習(xí)和考核以及評價等，只有這樣才能培養(yǎng)出更優(yōu)秀的審計人員，為審計部門的發(fā)展做長遠(yuǎn)打算，總而言之，只有不斷地學(xué)習(xí)才能提高內(nèi)部審計人員的水平和素質(zhì)，才能將審計風(fēng)險降低。將風(fēng)險意識融入到企業(yè)內(nèi)部審計人員之中。為了有效地規(guī)避審計所產(chǎn)生的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員要從思想上、理念上深入理解審計風(fēng)險,改進(jìn)審計方法，規(guī)
22、范審計程序,監(jiān)督與評價共重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。結(jié) 語審計工作的切實開展，需要從審計隊伍的整體素質(zhì)提高出發(fā)，建設(shè)一支政治性強、作風(fēng)過硬、品德良好、業(yè)務(wù)精準(zhǔn)的內(nèi)部審計工作隊伍，促進(jìn)內(nèi)部審計工作更好地開展。要豐富培訓(xùn)和學(xué)習(xí)形式，加強政治思想工作、組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和開展研討等工作，深入 9總結(jié)內(nèi)部審計工作中的實踐經(jīng)驗，加強好審計隊伍的思想作風(fēng)建設(shè)，促進(jìn)審計人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷提高。要結(jié)合實際情況，因地制宜地制定和完善好行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計人員的激勵機(jī)制，從解決好他們的工資福利待遇等處罰，激勵內(nèi)部審計人員的工作積極性被調(diào)動起來。要嚴(yán)格控制好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)，選拔那些思
23、想政治良好、素質(zhì)較高、責(zé)任感較強、作風(fēng)正派的同志充實到內(nèi)部審計工作隊伍中來。要明確內(nèi)部審計人員的工作職責(zé)，將審計紀(jì)律嚴(yán)肅開來，發(fā)揮好審計部門的監(jiān)督部門的重要作用，促進(jìn)審計隊伍在嚴(yán)要求中發(fā)揮工作實效。通過以上的論述，我們對我國現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探討，同時提出了相應(yīng)的建議，將內(nèi)部審計工作的責(zé)任明確到人了，單位的內(nèi)部審計才能夠有效的實施并且快速的發(fā)展，這樣才能真正的促進(jìn)我國行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。10 參考文獻(xiàn)1 梁寶蘭.試論行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作J.山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2007,S2:157+159.2 趙艷萍.淺談如何加強事業(yè)單位財務(wù)管理J.成功(教 1
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淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀、問題及發(fā)展建議分析研究財務(wù)管理專業(yè)
