《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及參考答案

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)試題及參考答案一、單選1、有關(guān)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說(shuō)法正確的是（）A、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照6%勺征收率征收增值稅B、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照2%勺征收率征收增值稅C納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%勺征收率減半征收增值稅D納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)屬于不應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)未超過(guò)原值的，按照4%勺征收率減半征收增值稅答：C解析：稅一 P83,納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)、摩托車(chē)、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照 4%勺征收率減半征收增 值稅。2、注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反 心冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī) 定從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（）年以上A 1年B、2年D 6個(gè)月答：A解析：代理P12,注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反 心冊(cè)稅務(wù)師 資格制度暫行規(guī)定 從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直 轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù) 年以上。3、納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅 款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由（）A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)C合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任D合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任答：A解析：稅代P408征管法48條，納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng) 當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未 清繳稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé) 任。4、外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)外匯的價(jià)差收入，即賣(mài)出價(jià)減買(mǎi)入價(jià)。外匯買(mǎi)入價(jià)是指（）A購(gòu)入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)B、購(gòu)入原價(jià)加印花稅C購(gòu)入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)和印花稅D購(gòu)入原價(jià)答：D解析：稅代P174外匯買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)入原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支 付的各種費(fèi)用和稅金。5、金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表附表中的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表中，“應(yīng)稅收入” 一欄應(yīng)填（）A、期初與期末儲(chǔ)金余額之差B、期初與期末儲(chǔ)金余額之差乘以月利率C本期保費(fèi)收入D本應(yīng)應(yīng)稅保費(fèi)收入減去免稅保費(fèi)收入答：C解析：稅代P185填表說(shuō)明8:填寫(xiě)此種儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。6、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施時(shí)之內(nèi)的 物品是（）A機(jī)動(dòng)車(chē)輛B、單價(jià)5000元以上的生活用品C被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品D被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品答：D解析：稅代P24,個(gè)人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必需的住房和用 品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必需的住房和用品，不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住 宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5000元以下的其他生活用 品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。7、某外商投資企業(yè) 2003年11月采購(gòu)一臺(tái)符合退稅條件的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，并于當(dāng)年投入使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)于 2004年3月退還增值稅款，則 應(yīng)作如下分錄（）A、借“銀行存款借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整B、借“銀行存款借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用借“銀行存款借：累計(jì)折舊貸：補(bǔ)貼收入貸：制造費(fèi)用借“銀行存款借：累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)成本貸：以前年度損益調(diào)整答：B解析：退還的增值稅應(yīng)沖減固定資產(chǎn)原值，本調(diào)減 2004年1-3月多 提折舊。8、注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福 利部門(mén)領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材 料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷(xiāo)售成本發(fā)生額為200 000元，則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算 的分?jǐn)傁禂?shù)為（）A 0.08B、0.05C.0.04 D0.044答：B解析：稅代P276此錯(cuò)誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫(kù)存和當(dāng)期銷(xiāo)售成本，分?jǐn)偮?20000/ （80000+ 120000+ 200000） =5%9、以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式中，適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、有 一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人的是（）A、驗(yàn)舊購(gòu)新B、交舊購(gòu)新C批量供應(yīng)D小額購(gòu)買(mǎi)答：C解析：稅代P71,統(tǒng)印發(fā)票有領(lǐng)購(gòu)方式有三種：批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購(gòu) 新、交舊購(gòu)新；批量供應(yīng)適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī) 模的納稅人；后兩種方式適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大 的單位和個(gè)體工商戶(hù)。10、欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或 者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)A處置權(quán)B、留置權(quán)C處分權(quán)D撤銷(xiāo)權(quán)答：D解析：稅代P25,欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄 到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而 受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照 合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。二、多選1、喇收征收管理法 湘定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（）A、享受?chē)?guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待B、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況保守秘密C依法申請(qǐng)退回多繳的稅款D認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行義務(wù)E、申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款答：ABCE解析：稅代P27,納稅人的權(quán)利：1、享受?chē)?guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待。2、申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利。3、依法申請(qǐng)收回多繳的稅款。4 .認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具有行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失 的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。5 .納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的， 有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。7.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴 及要求聽(tīng)證的權(quán)利。8.納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種 不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法 規(guī)的行為。9.國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。2、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表 適用范圍為()A納稅人初次購(gòu)票B、納稅人需要增發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量C納稅人丟失發(fā)票D納稅人需自制帶有企業(yè)名稱(chēng)的專(zhuān)用發(fā)票E、納稅人繳銷(xiāo)發(fā)票答：AB解析：稅代P71,納稅人初次購(gòu)票應(yīng)填寫(xiě) 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表 。另納稅人購(gòu)票時(shí)只能領(lǐng)購(gòu)經(jīng)審批的發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量，納稅人需 要增發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量的，要再填寫(xiě) 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表 才艮稅務(wù) 機(jī)關(guān)審批。3、增值稅納稅申報(bào)表第八項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄，應(yīng)填寫(xiě)()A、本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額B、本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷(xiāo)售額C本期納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額D本期直接免征增值稅的貨物的銷(xiāo)售額E、本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額答：AD解析：稅代P145 （二十一條）第8項(xiàng)填表說(shuō)明。4、以下有關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的是（）A、納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價(jià)值是否作為安 裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)B、股票轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買(mǎi)賣(mài)股票的價(jià)差收入C辦理初保業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜?部?jī)r(jià)款D其他金額商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)錉I(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價(jià)差收入E、融資租賃以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括殘值） 減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線(xiàn)法折算出 本期的營(yíng)業(yè)額答：BCD解析：稅代P17a P174,納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè) 備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。股票轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為 買(mǎi)賣(mài)股票的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)。其他金額商品 轉(zhuǎn)讓?zhuān)錉I(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額=賣(mài)出 價(jià)-買(mǎi)入價(jià)。辦理初保業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款。融資租賃以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線(xiàn)法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。5、有關(guān)再投資退稅的計(jì)算公式，以下表述不正確的有（）A再投資退稅額=再投資額/ （1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率*退稅稅率B、再投資退稅額=再投資額/ （1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之積）*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率C再投資退稅額=再投資額/ （1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率*退稅稅率D再投資退稅額=再投資額/ （1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和 地方所得稅稅率之和）*原實(shí)際適用的地方所得稅稅率*退稅稅率E、再投資退稅額=再投資額/ （1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率）*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率答：ABDE解析：稅代P212,再投資退稅額=再投資額/ （1原實(shí)際適用的企 業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅 率*退稅稅率6、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列應(yīng) 當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的依據(jù)包括（）A某商店由*部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)所確認(rèn)的土地面積B、企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以外向社會(huì)開(kāi)放的公園用地的土地面積C某飯店尚未取得土地使用證書(shū)，據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積D某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門(mén)的批準(zhǔn)，開(kāi)山鎮(zhèn)海整治的土地面積E、某林場(chǎng)依據(jù)土地管理部門(mén)的批準(zhǔn)，改造的廢棄土地面積7、公民李某作為投資在市中心購(gòu)置兩套商品房，共計(jì) 200萬(wàn)元，5年后將這兩套商品房以240萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公民萬(wàn)某，在房地產(chǎn)交易過(guò)程中李某應(yīng)繳納（）稅款A(yù)印花稅B、契稅C營(yíng)業(yè)稅D個(gè)人所得稅E、土地增值稅8、行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（）A、依法對(duì)具體行政行為的依據(jù)進(jìn)行處理的B、案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的C申請(qǐng)人請(qǐng)求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人拒絕履行的D申請(qǐng)人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項(xiàng)的E、因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的9、發(fā)票管理文書(shū)包括（）A、增值稅抵扣明細(xì)表B、企業(yè)自制發(fā)票申請(qǐng)審批表C納稅人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單D退稅（抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書(shū)E、復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表11、稅務(wù)代理檔案是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的重要?dú)v史資料，屬于當(dāng)然檔案 的有（）A、代理納稅申報(bào)工作底稿B、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書(shū)C代理納稅審查報(bào)告D稅務(wù)代理協(xié)議書(shū)E、稅務(wù)咨詢(xún)備忘函三、簡(jiǎn)答題（一）、2004年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托注冊(cè)稅務(wù) 師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在“長(zhǎng)期投資一 其他投資”明細(xì)帳中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為200萬(wàn)元，接受投資單位為深圳乙公司，甲企業(yè)當(dāng)年投資收益為帳戶(hù)為0,在“其他應(yīng)付款一一深圳乙公司”明細(xì)帳中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬(wàn)元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來(lái)結(jié)算憑證，注冊(cè)稅 務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)目為其他應(yīng)付款為投資分回利潤(rùn)（與事實(shí)相符）甲企 業(yè)帳務(wù)處理為：借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)付款50000假定甲企業(yè)當(dāng)年和以前年度經(jīng)營(yíng)均盈利，也無(wú)其他涉稅事項(xiàng)，甲企 業(yè)所得稅適用稅率為33%深圳乙企業(yè)所得稅適用稅率為 15%注冊(cè) 稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)帳務(wù)調(diào)整分錄（二）某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設(shè)立銷(xiāo)售分 公司并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了 兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。2004年6月15日，電器公司收到分公司所在地國(guó)稅局的責(zé)令限期改正通知 書(shū)，要求電器公司在 6月底前到分公司所在地國(guó)稅局辦理稅務(wù)登 記，并支付罰款1000元。電器公司認(rèn)為分公司尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)，也未 取得收入，而不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。004年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國(guó)稅局處罰決定書(shū)要求電器 公司辦理其分公司的稅務(wù)登記并支付罰款 5000元，電器公司于是向 當(dāng)?shù)谹稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢(xún)，詢(xún)問(wèn)該事項(xiàng)為何需要辦理稅務(wù)登 記、稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是什么、該處罰是否可免除、是否可以對(duì) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)師可否接受稅務(wù)行政 復(fù)議的委托。請(qǐng)就上述問(wèn)題作出回答（三）某市機(jī)械廠(chǎng)（系內(nèi)資企業(yè)）現(xiàn)有閑置的一臺(tái)設(shè)備和一幢自建 房屋（不考慮“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅）。該臺(tái)設(shè)備帳面原值為200萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊100萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為 120萬(wàn)元；該 幢房屋帳面原值為110萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊50萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng) 估價(jià)值為120萬(wàn)元。機(jī)械廠(chǎng)經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房 屋投資組成聯(lián)營(yíng)企業(yè)，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)；第二種方式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)。無(wú) 論投資還是購(gòu)進(jìn)行為均以評(píng)估價(jià)值計(jì)算。假定市機(jī)械廠(chǎng)當(dāng)年盈利， 不享受任何稅收優(yōu)惠政策，試比較市機(jī)械廠(chǎng)采用上述兩種不同方式 相關(guān)稅種的稅負(fù)差異四、綜合分析題（一）要求：（1）根據(jù)以下資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問(wèn)題；（2）就提供的資料計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。（計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）資料：大地日?qǐng)?bào)社系國(guó)有單位，其上級(jí)主管部門(mén)系某市人民*。報(bào)社辦有大地日?qǐng)?bào)（每日出一期，每期 8版，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大報(bào)”）和大地周報(bào)（每星期出一期，每期16版，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“小報(bào)”）。該單位執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2004 年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（假定上月無(wú)增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，本月已計(jì)算應(yīng)納增值稅額待2005年1月10日繳納）1、本月通過(guò)發(fā)行單位銷(xiāo)售“大報(bào)” 300,000份，每份售價(jià)1元；銷(xiāo)售“小報(bào)” 60, 000份，每份2元，款項(xiàng)全部到帳，報(bào)社根據(jù)有關(guān)協(xié)議，按售價(jià)的25%以現(xiàn)金形式支付給發(fā)生單位經(jīng)銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，財(cái)務(wù)人員以自制憑證作原始憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入92920.35應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12079.65貸：現(xiàn)金1050002、本月收到上月先征后退的增值稅稅款 26500元，報(bào)社如下帳務(wù)處理：借：銀行存款26500貸：盈余公積一一減免稅款 265003、本月利用“大報(bào)”與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)機(jī)構(gòu)合作，評(píng)比出當(dāng)?shù)?2004年度百?gòu)?qiáng)企業(yè)，以通行形式連續(xù)一個(gè)月予以報(bào)道，報(bào)社共收取了百?gòu)?qiáng)企業(yè)的贊助費(fèi)人民幣 1, 000, 000元，按協(xié)議支付給外單位李甲策劃、聯(lián)絡(luò)費(fèi)50, 000元；因本報(bào)行政部門(mén)員工張乙的關(guān)系，本月“小報(bào)”為所在地區(qū) A企業(yè)做商品介紹，取得宣傳費(fèi)人民幣60,000元，報(bào)社支付給張乙拓展費(fèi)6000元，（張乙本月工資1645元，已納個(gè)人所得稅59.5元）。報(bào)社相關(guān)帳務(wù)處理如下：借：銀行存款1, 000, 000貸：資本公積一一接受贊助收入 1, 000, 000借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用一一聯(lián)絡(luò)費(fèi) 50, 000貸：現(xiàn)金50, 000借：銀行存款60, 000貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用其他60, 000借：產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用一一其他6, 000貸：現(xiàn)金6, 000經(jīng)報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)研究決定，外單位人員的個(gè)人所得稅由報(bào)社負(fù)擔(dān)，本單位員工的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)（二）要求：（1）根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的帳務(wù)處理（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的 帳務(wù)處理。（計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位） 資料：濱海酒廠(chǎng)系某市中型國(guó)有企業(yè)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值 稅一般納稅人，2005年3月份生產(chǎn)一種類(lèi)型的滋補(bǔ)藥酒，當(dāng)期有關(guān) 的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：1、從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)薯干一批，開(kāi)具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證 上注明收購(gòu)金額為100, 000元，數(shù)量為100噸。取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明 運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)為 2000元。上述款項(xiàng)均付，薯干已 驗(yàn)收入庫(kù)。2、從A農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠(chǎng)，委托加工成薯類(lèi)白 酒，雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠(chǎng)提供主要原料薯 干40噸，成本價(jià)為38576元；由甲酒廠(chǎng)，代墊部分輔料，收取加工 費(fèi)（含輔料款）30, 000元，稅金5100元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票。已經(jīng)甲酒廠(chǎng)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格可供參考。3、將委托甲酒加工完的5噸薯類(lèi)白酒全部收回，已全部支付加工費(fèi) 及相關(guān)稅費(fèi)，薯類(lèi)白酒期初無(wú)庫(kù)存，收回后60湘于勾兌生產(chǎn)藥酒，10%肖售給某個(gè)體餐廳，取得含稅收入 12500元已送存銀行，其 余30嘀發(fā)后生產(chǎn)藥酒。4、當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160, 000元，又驗(yàn)收入庫(kù)，其中70%寸外銷(xiāo)售，取得含稅收入198, 900元，已送存銀行。5、本月將300公斤生產(chǎn)成本為12, 000藥酒分別贈(zèng)送給本市各藥 店6、本月外購(gòu)包裝物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100, 000元，稅金17, 000元，包裝物已驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付7、“應(yīng)交稅金未交增值稅” 2005年2月28日貸方余額為20, 000元，系企業(yè)2004年12月份所屬增值稅欠稅款，已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅（三）要求：（1）根據(jù)下列資料，簡(jiǎn)述相關(guān)稅收政策規(guī)定（2）計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額（計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于 1995年 開(kāi)業(yè)，1999年開(kāi)始獲利并享受“兩免三減半”政策，該公司 2004 年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，預(yù)繳地方所 得稅3萬(wàn)元，（企業(yè)所得稅稅率為 30%地方所得稅稅率為 3% 。假定2003年度所得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當(dāng)年帳面記錄作正確的納 稅調(diào)整；2004年工資福利費(fèi)的稅前扣除均按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 送有關(guān)資料；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工 每月工資收入均超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代 扣代繳了個(gè)人所得稅。2005年3月份誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公 司2004年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料。1、審核“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶(hù)，發(fā)現(xiàn)：“應(yīng)付工資”帳戶(hù)年初貸方余額 400萬(wàn)元，本期提取工資 600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放 550萬(wàn)元，年末余額450萬(wàn)元?！皯?yīng)付福利費(fèi)”帳戶(hù)余額貸方余額 100萬(wàn)元，本期提取職工福利費(fèi) 84萬(wàn)元，實(shí)際支出60萬(wàn)元，年末 124萬(wàn)元。當(dāng)年無(wú)職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額2、支付境外特許權(quán)使用費(fèi)800萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國(guó)公司簽訂商標(biāo)特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以 ABC公司年銷(xiāo)售額的10%H寸給外方特許權(quán)使 用費(fèi)。本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至 2005年支 付，但ABC公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在 2004年12月份作如下帳務(wù) 處理：借方“管理費(fèi)用一一其他” 800萬(wàn)元，貸記“預(yù)提費(fèi)用” 800 萬(wàn)元。3、支付裝修費(fèi)用180萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步審核系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對(duì)新購(gòu)置的辦公樓進(jìn)行裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費(fèi)用列支裝修費(fèi)用180萬(wàn)元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”帳戶(hù)均無(wú)余額4、“投資收益”帳戶(hù)核算內(nèi)容中包括：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益 35萬(wàn)元； 從其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤(rùn) 20萬(wàn)元。（被投資企業(yè)所得稅稅率為 15%地方所得稅稅率為3%5、“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶(hù)核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈(zèng)6萬(wàn)元；通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向東南亞海嘯捐贈(zèng)100萬(wàn)元；支付交通違規(guī)罰款0.2萬(wàn)元6、“以前年度損益調(diào)整”帳戶(hù)的借方發(fā)生額”公司于2004年5月接受主管地稅機(jī)關(guān)稽查，因2003年未足額扣繳個(gè)人所得稅而被稅收 處罰25萬(wàn)元，稅收滯納金1萬(wàn)元。7公司于2004年6月份接受貨幣捐贈(zèng)20萬(wàn)元，企業(yè)全部計(jì)入“資 本公積“帳戶(hù)的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)， 金額45萬(wàn)元，年末未作任何帳務(wù)處理。8、2004年6月經(jīng)董事會(huì)決議，從已提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中拿出50萬(wàn)元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)開(kāi)拓和經(jīng)營(yíng)管理方面取得成就的員工，具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法為：對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的 2名科研人員每人 獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值20萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)汽車(chē)1輛，對(duì)其他10名有功人員獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值1萬(wàn)元的筆記本電腦1臺(tái)。企業(yè)發(fā)放時(shí)，借記“盈余公積”科目 50 萬(wàn)元，貸記“銀行存款”科目50萬(wàn)元。