《會計實務(wù)》(參考答案)

小企業(yè)會計實務(wù)參考答案第 1 章總論思考練習(xí)題一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 二、單項選擇題1.(C)2.(D)3.(B)4.(A)5.(B)6.(A)7.(B)8.(D)9.(D)10.(C)11.(B)12.(D)13.(B)14.(C)15.(A)16.(A)17.(C)三、多項選擇題1.(ACD) 2.(ACD)3.(ABC)4.(ABC)5.(ABC)6.(ABD)7.(BCD)8(ABD)四、簡答題 ( 略 )第 2 章、貨幣資金及應(yīng)收款項思考練習(xí)題一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 二、單項選擇題1.(C )2. (D )3. (B)4.(B )5.(C )6.(A)7.(B)8.(A )9.( B )10.(C )11.(A)12. (C)13.(B )14.( D )三、多項選擇題1.(ABC)2.(AC) 3.(AB)4.(ACD)5.(BCD)四、業(yè)務(wù)題1. 華通公司2006 年 1 月 1 日起實行定額備用金制，經(jīng)研究撥給后勤保障部現(xiàn)金800 元作為定額備用金。10 天后，后勤保障部交來下列單據(jù)要求報銷：(1) 購買文具用品205 元；(2) 支付市內(nèi)交通費86 元； (3) 購買郵票57 元； (4) 支付電話費98 元； (5) 其他各項雜費支出 70 元。經(jīng)審核后立即給予報銷，并增撥備用金至1 000 元。根據(jù)資料作出有關(guān)會計分錄。(1) 借：其他應(yīng)收款后勤保障部800貸：現(xiàn)金800(2) 借: 管理費用516貸 : 現(xiàn)金516(3) 借: 其他應(yīng)收款后勤保障部200貸 : 現(xiàn)金2002. 天明公司 2006 年 6 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)資料作出有關(guān)會計分錄：(1)3 日，收到華通公司投資款800 000 元存入銀行；借 : 銀行存款800 000貸 : 實收資本800 000(2)8 日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2 000 元以備零星開支；借 : 現(xiàn)金2000貸 : 銀行存款2000(3)10 日，委托銀行將 80 000 款項以信匯方式匯往上海某銀行開立采購專戶；借 : 其他貨幣資金外埠存款 80000- 1 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案貸：銀行存款80000(4)11日，向本市大明工廠銷售產(chǎn)品一批，貨款48 000 元，增值稅8 160 元，收到對方開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，當(dāng)天向銀行辦妥進(jìn)賬；借：銀行存款56 160貸：主營業(yè)務(wù)收入48 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 160(5)14日，職工李鵬到財務(wù)處報銷市內(nèi)交通費50 元，以現(xiàn)金支付；借：管理費用50貸：現(xiàn)金50(6)17日，采購員回廠報銷匯往上海外購材料款38 000 元，增值稅6 460 元。材料已驗收入庫，款項已從上海開立的采購專戶支付；借：材料38 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 460貸：其他貨幣資金外埠存款44 460(7)19日，向開戶銀行申請簽發(fā)銀行匯票一張，票面金額40 000 元，交采購員持往上海寶山鋼鐵公司采購鋼材；借：其他貨幣資金銀行匯票40000貸：銀行存款40000(8)20日，收到銀行轉(zhuǎn)來市自來水公司委托收款付款通知，轉(zhuǎn)賬支付水費6 500 元，其中管理部門用水2 800 元，車間用水3 700 元。借：管理費用2 800制造費用3 700貸：銀行存款6 500(9)22日，銷售產(chǎn)品2 件，收到現(xiàn)金600 元，當(dāng)日送存銀行，取回繳款單回單；借：銀行存款600貸：主營業(yè)務(wù)收入512.82應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）87.18(10)25日，銷售產(chǎn)品一批價款74 000 元，增值稅額12 580 元。產(chǎn)品發(fā)運時開轉(zhuǎn)賬支票代客戶墊付運費1 600 元。收到客戶提交的銀行匯票一賬，匯票票面金額90 000 元，實際結(jié)算金額88 180 元，當(dāng)日持往銀行辦妥進(jìn)賬手續(xù)；借：銀行存款86 580貸：主營業(yè)務(wù)收入74 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12 580(11)26日，采購員交來發(fā)票賬單，從上海寶山鋼鐵公司購入鋼材32 000 元，增值稅額5 440 元，對方墊付運費1 460 元，鋼材已驗收入庫，款項已通過上海采購專戶支付；借：材料33 357.8應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5 542.2貸：其他貨幣資金外埠存款38 900(12)27日，收到銀行轉(zhuǎn)來上海采購專戶余款收賬通知，將余款3 360 元轉(zhuǎn)回入賬；借：銀行存款3 360貸：其他貨幣資金外埠存款3 360(13)28日，收到銀行轉(zhuǎn)來托收承付結(jié)算憑證的承付通知及所附的發(fā)票運單，系廣西某工廠運來生鐵一批，款項 40 000 元，增值稅 6 800 元，以驗收后無誤同意承付全部貨款，材料尚未提回。- 2 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案借：在途物資40 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 800貸：銀行存款46 8003. 華通公司 2006 年 6 月 30 日銀行存款日記賬余額為 215478 元，同日銀行寄來的對賬單余額為 218 991 元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)下列情況：(1) 公司 29 日開出的兩張現(xiàn)金支票尚未兌現(xiàn)，金額分別為586 元和 1428 元；(2) 月末銀行代收貨款 1 710 元，扣除手續(xù)費 15 元后存入公司賬戶，但公司尚未收到入賬通知；(3) 銀行結(jié)算本公司存款利息 83 元，公司尚未收到通知未能入賬；(4) 銀行將華閩公司所開出支付貨款的支票1 007 元誤記入本公司賬戶；(5)30 日公司支付本月電費435 元，在銀行日記賬上誤記為345 元。根據(jù)上列情況進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2006 年 6 月 30 日項目余額項目余額銀行對賬單余額218991銀行存款日記賬余額215478加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行已收，企業(yè)未收1710銀行入賬錯誤100783減：企業(yè)已付，銀行未付2014減：銀行已付，企業(yè)未付15企業(yè)記錄差錯435-345=90調(diào)整后的余額217166調(diào)整后的余額2171664. 華天公司 2004 年開始按應(yīng)收賬款余額百分法計提壞賬準(zhǔn)備，確定提取壞賬準(zhǔn)備的比例為 5。 2004 年年末應(yīng)收賬款余額為 1 000 000 元。 2005 年 4 月 20 日，公司確認(rèn)發(fā)生壞賬 60 000元，其中甲公司應(yīng)收賬款10 000 元，乙公司應(yīng)收賬款50 000 元。該年年末應(yīng)收賬款余額為1 200 000 元。 2006 年 10 月 15 日，上年已轉(zhuǎn)銷的甲公司應(yīng)收賬款10 000 元又收回。該年年末應(yīng)收賬款余額為1 300 000 元。要求：根據(jù)資料編制有關(guān)會計分錄。(1)2004 年計提壞賬準(zhǔn) =1000000 5=5000借 : 管理費用壞賬準(zhǔn)備5 000貸 : 壞賬準(zhǔn)備5 000(2)2005 年確認(rèn)壞賬借 : 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備60 000貸 : 應(yīng)收賬款甲公司10 000乙公司50 0002005 年計提壞賬準(zhǔn)備 =12000005 +60000-5000=6000+60000-5000=61000借：管理費用壞賬準(zhǔn)備61 000貸 : 壞賬準(zhǔn)備61 000（ 3） 2006 年收回甲公司已確認(rèn)的壞賬借：銀行存款10 000貸：應(yīng)收賬款甲公司10 000同時：借：應(yīng)收賬款甲公司10 000貸：壞賬準(zhǔn)備10 0002006 年應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備 =1300000 5 -6000-10000=-9500借 : 壞賬準(zhǔn)備9 500- 3 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案貸 :管理費用壞賬準(zhǔn)備9 5005.2006 年乙公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，計算貼現(xiàn)所得金額，并為下述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。(1)3月 4 日乙公司以無息商業(yè)承兌匯票辦理貼現(xiàn)，票面金額為150 000 元，月貼現(xiàn)率為6，貼現(xiàn)期為5 個月，貼現(xiàn)款存入銀行。貼現(xiàn)利息 =1500006 5=4500貼現(xiàn)收入 =150000-4500=145 500借：銀行存款145 500財務(wù)費用4 500貸：應(yīng)收票據(jù)150 000(2)8月 4 日，出票人在該貼現(xiàn)票據(jù)到期日支付貼現(xiàn)銀行100 000 元，其余50 000 元遭到拒付，乙公司銀行存款又不足支付，貼現(xiàn)銀行將其轉(zhuǎn)為逾期貸款。借：應(yīng)收賬款50 000貸：短期借款50 000(3) 乙公司于 12 月 7 日收到 B 公司為償付 11 月 2 日購貨而簽發(fā)的當(dāng)日出票、 30 天到期、票面金額為100 000 元、年利率為10%的銀行承兌匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)100 000貸：應(yīng)收賬款100 000(4)12月 7 日，乙公司將上述票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6，貼現(xiàn)所得款項已存入銀行。到期值 =100000 (1+10%30 360)= 100 833.33貼現(xiàn)期為30 天 , 貼現(xiàn)利息 =100 833.33 6 30 30=605,貼現(xiàn)收入 = 100833.33-605=100228.33借：銀行存款100 228.33貸：應(yīng)收票據(jù)100 000財務(wù)費用228.336. 天星公司 2006 年 9-10 月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試編制下列有關(guān)會計分錄：(1)3 月 10日銷售一批商品給兄弟貿(mào)易公司，售價5 000 元（不含稅） ，增值稅稅率為17%，付款條件為2/10 ， 1/20 ， N/30。借：應(yīng)收賬款兄弟貿(mào)易公司5 850貸：主營業(yè)務(wù)收入5 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850(2)3 月 15 日銷售一批商品給華天公司，售價7 000 元，增值稅稅率為17%，付款條件為 2/10 ，1/20 ， N/30。借：應(yīng)收賬款華天公司8 190貸：主營業(yè)務(wù)收入7 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 190(3)3 月 16 日收到兄弟貿(mào)易公司支票一張，歸還所欠全部貨款。借：銀行存款5 733財務(wù)費用117貸：應(yīng)收賬款兄弟貿(mào)易公司5 850(4)3 月 30 日收到華天公司支票一張6 486元，償付80%的價稅款，其余貨款暫欠。借：銀行存款6 486財務(wù)費用66貸：應(yīng)收賬款華天公司6 552(5)4 月 10 日收到華天公司支票一張1 638元，以償付其余貨款。- 4 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案借：銀行存款1 638貸：應(yīng)收賬款華天公司1 638第 3 章存貨思考練習(xí)題一、單項選擇題1. ( B )2.( C )3.( D )4. ( B )5. ( A ) 6. ( C ) 7. ( A ) 8. ( B )9. ( D )10. ( B ) 11. ( D )12. ( B )13. ( C ) 14. ( D )15. ( C )16. ( A )二、多項選擇題1. (ABCD)2. ( ACD) 3. ( BC ) 4. ( AD ) 5. (BCD) 6. (ABCD )7. ( ABC )8. ( ABCD )三、判斷題1.( )2.( )3.( )4.( )5.( )6.( )7.( )8.( )9.( )10.( )11.( )12.( )13.( )14.( )四、業(yè)務(wù)題1. 海華公司某存貨在 2006 年 5 月份的有關(guān)情況如下：要求：試分別加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法計算5 月份存貨的發(fā)出成本。(1) 加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價=（ 20000+13200+51000+31500+12000+44000）（ 2000+1200+5000+3000+1000+4000） =10.60存貨發(fā)出成本=(4100+2000+2100) 10.60=86920(2) 先進(jìn)先出法結(jié)存數(shù)量 =8000結(jié)存金額 =4000 11+1000 12+300010.5=87500存貨發(fā)出成本=（ 20000+13200+51000+31500+12000+44000） -87500=84200(3) 后進(jìn)先出法 ( 略 )2. 某企業(yè)材料采用實際成本核算， 2005 年 8 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 請根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作相應(yīng)的會計處理。(1) 從本地購入材料一批，價款50 000元，支付增值稅8 500 元，材料已驗收入庫，有關(guān)單據(jù)已到，貨款已通知銀行支付。借：材料50 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8 500貸：銀行存款58 500(2) 從外地購入材料一批，價值35 000元，支付的增值稅5 950 元，有關(guān)單據(jù)已到，貨款已經(jīng)支付，材料尚未到達(dá)。借：在途物資35 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5 950貸：銀行存款40 950(3) 上述在途材料已到，并驗收入庫。借：材料35 000貸：在途物資35 000(4) 從外地購入材料一批，材料已驗收入庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價15 000 元。借：材料15 000- 5 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款15 000(5)從外地購進(jìn)原材料一批，價款34 000元，支付的增值稅5 780 元，對方單位代墊運雜費1 000 元，企業(yè)簽發(fā)商業(yè)承兌匯票40 780 元，材料尚未入庫。借：在途物資35 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5 780貸：應(yīng)付票據(jù)40 780(6)自制材料完工入庫，實際成本40 000元。借：材料40 000貸：生產(chǎn)成本40 000(7)本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料80 000元，管理部門領(lǐng)用7 000元，基建領(lǐng)用材料 10 000元 ( 應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅 1 700 元) ，做廣告領(lǐng)用材料5 000元。借：生產(chǎn)成本80 000管理費用7 000在建工程11 700營業(yè)費用5 000貸：材料102 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1 7003. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批。交付加工的材料成本為200 000 元，支付的加工費為 30 000 元 ( 不含增值稅 ) ，支付受托方代墊的輔助材料費2 000元，材料加工完畢驗收入庫，加工費用等以銀行存款支付，雙方適用的增值稅率為17%。（ 1）交付材料給受托方：借：委托加工物資200 000貸：材料200 000（ 2）支付委托加工費：借：委托加工物資30 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5 100貸：銀行存款35 100（ 3）支付輔助材料費：借：委托加工物資2 000貸：銀行存款2 000（ 4）材料加工完畢，收回并驗收入庫：借：材料232 000貸：委托加工物資232 0004. 某小企業(yè)的增值稅率為 17%，年終對存貨進(jìn)行清查，清查結(jié)果及批準(zhǔn)處理情況如下：(1) 發(fā)現(xiàn)盤虧 B 原材料 400 公斤，單位實際成本為100 元，盤虧原因是管理制度不健全造成的。借：管理費用40 000貸：材料 B 原材料40 000(2) 發(fā)現(xiàn)毀損 C 產(chǎn)品 100 件，每件實際成本為400 元，每件耗用材料成本為350 元。查明原因是由于意外事故造成的，共回收殘料作價500 元，可獲得保險公司賠償20 000 元。借：材料殘料500貸：庫存商品 C產(chǎn)品500進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出數(shù) =（ 100 350-500 ） 17%=5865借：營業(yè)外支出非常損失25 365- 6 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案其他應(yīng)收款保險公司20 000貸：庫存商品（ 100 400-500 ） 39 500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）5 8655. 某小企業(yè) 2005 年存貨情況見下表，該公司期末采用成本與可變現(xiàn)孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備，請按綜合法計提存貨跌價準(zhǔn)備并作出會計分錄。存貨種類賬面余額可變現(xiàn)凈值綜合比較A7 8007 600200B7 5007 45050C15 00016 000-1000D25 00020 0005000E36 00036 0000合 計91 30087 0504 250借：管理費用計提的存貨跌價準(zhǔn)備5 250貸：存貨跌價準(zhǔn)備5 2506. 某小企業(yè)對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，2004年末甲種存貨的實際成本為 90 000 元，可變現(xiàn)凈值為 85 000 元； 2005 年末，該存貨的可變現(xiàn)凈值為84 000 元；2006 年末，可變現(xiàn)凈值為 91 000 元。請計算每年應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并作出會計處理。2004 年計提存貨跌價準(zhǔn)備90000-85000=5000借：管理費用計提的存貨跌價準(zhǔn)備5 000貸：存貨跌價準(zhǔn)備5 0002005 年應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備 =（ 90000-84000 ） -5000=1000借：管理費用計提的存貨跌價準(zhǔn)備1 000貸：存貨跌價準(zhǔn)備1 0002006 年由于可變現(xiàn)凈值91000 元，大于成本 90000 元，原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備全部需轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準(zhǔn)備6 000貸：管理費用計提的存貨跌價準(zhǔn)備6 000第四章投資思考練習(xí)題答案一、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.二、單項選擇題1.( A )2. (D )3. (C )4.(A )5.(D )6.( C)7.( B)8.( A )9.( C )10.(C )11.(B )12. (C )13.(D )14.( C ) 15.( D )16.( B )17.( B )三、多項選擇題1.(BCD)2.(ABD) 3.(AB)4.(ABCD)5.(AC) 6.( BD)四、業(yè)務(wù)題- 7 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案1. 華天公司2005 年 4 月份發(fā)生如下短期投資業(yè)務(wù)( 下述款項均已通過銀行收付):要求：編制有關(guān)會計分錄。（ 1） 2 日，購入C 公司本年初發(fā)行的三年期，面值100 元，票面利率9%，到期一次還本付息的債券100 張，支付價款12 000 元（含前3 個月的利息225 元），稅金及手續(xù)費用等200元。借：短期投資債券投資（C 公司） 12200貸：銀行存款12200(2 ） 6 日，購入E 股份公司發(fā)行的普通股股票10 000 股，每股買價8 元，其中含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的現(xiàn)金股利每股0.30 元；另外支付相關(guān)稅金費800 元。借：短期投資股票投資（E 公司） 77800應(yīng)收股息E公司3000貸：銀行存款80800（ 3） 28 日，全部出售6 日購入的E 公司股票，每股賣價11 元。支付交易稅費1 000 元，直接從收入中扣除。借：銀行存款109000貸：短期投資股票投資（E 公司） 77800投資收益股票投資收益312002. 華天公司對短期投資采用成本與市價孰低法計價，并按單項投資計提跌價準(zhǔn)備。6 月 30日“短期投資跌價準(zhǔn)備”賬戶計提前的余額如下：A 股票 0 元； B 股票 3 000元； C 股票2 000 元； D 股票 5 000元。 6 月 30 日，短期投資期末成本與市價的資料如下：期末成本期末市價A股票50 000元48 000元B股票100 000元95 000元C股票70 000元75 000元D股票80 000元72 000元要求：計算期末各種股票應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。借：投資收益短期投資跌價準(zhǔn)備（A 股票） 2000貸：短期投資跌價準(zhǔn)備2000借：投資收益短期投資跌價準(zhǔn)備（B 股票） 2000貸：短期投資跌價準(zhǔn)備2000借：投資收益短期投資跌價準(zhǔn)備（D 股票） 3000貸：短期投資跌價準(zhǔn)備30003. 某公司 2006 年發(fā)生下列短期投資業(yè)務(wù)：（ 1）5 月 31 日，按面值購入鋼鐵公司發(fā)行的債券80 張，每張價值為1000 元，計價款 80000元，年利率為5%，另以交易金額的1支付傭金，款項一并以證券公司存款支付。- 8 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案借：短期投資鋼鐵公司債券80080貸：其他貨幣資金存出投資款80080（ 2） 6 月 30 日，以 103500 元購入海信公司去年發(fā)行的，每張的面值為1000 元的債券 100張，另支付成交金額 1支付傭金，款項一并以證券公司存款支付，該債券年利率為5%，每年 9 月 30 日支付利息。借：短期投資海信公司債券103603.5貸：其他貨幣資金存出投資款103603.5（ 3） 9 月 30 日，收到本公司持有的海信公司100 張債券的利息。借：銀行存款5000貸：短期投資海信公司債券3750投資收益?zhèn)顿Y收益1250（ 4） 12 月 5 日，出售5 月 31 日購入的鋼鐵公司債券80 張，以每張1020 元價格成交，按交易金額的1支付交易傭金，傭金已從出售收入中扣除，出售凈收入已轉(zhuǎn)入證券公司存款戶。借：其他貨幣資金存出投資款80784貸：短期投資鋼鐵公司債券80080投資收益?zhèn)顿Y收益704要求：編制上述會計分錄。4. 華天公司 2005 年 1 月 5 日購入 B 公司同日發(fā)行的 5 年期，年利率 6%，按年計息到期收回本息的債券，作為長期投資，面值200000 元，實際支付價款210000 元。另以銀行存款支付相關(guān)稅費300 元。要求：（ 1）采用直線法編制溢價攤銷表（按年分?jǐn)偅?2）編制購入債券，年末計提利息并分?jǐn)傄鐑r，到期收回本息的會計分錄。借：長期債權(quán)投資債券投資（面值）200000債券投資（溢價）10000財務(wù)費用 300貸：銀行存款210300借：長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息）12000貸：長期債權(quán)投資債券投資（溢價）2000投資收益?zhèn)顿Y收益10000借：銀行存款212000貸：長期債權(quán)投資債券投資（面值）200000債券投資（應(yīng)計利息）120005. 華通公司于2005 年初按面值購入閩洋公司普通股250 股（ E 公司共發(fā)行普通股2500 股），每股面值100 元，支付相關(guān)費用2 000 元。 2002 年度 E 公司實現(xiàn)凈利潤100 萬元，年末宣- 9 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案告按每股面值的5%發(fā)行現(xiàn)金股利， 支付日期為2003 年 3 月 1 日。2003 年度， 閩洋公司發(fā)生虧損 30 萬元，沒有分配股利。要求：編制購入股票起至2003 年度的有關(guān)會計分錄。借：長期股權(quán)投資閩洋公司2502000貸：銀行存款2502000借：應(yīng)收股息閩洋公司125000貸：投資收益股權(quán)投資收益125000借：銀行存款125000貸：應(yīng)收股息閩洋公司1250006洋興公司在2005 年 7 月 1 日用 800 000 元投資于華綸公司的普通股，占華綸公司普通股的 35%。華綸公司 2005 年初有關(guān)資料如下：股本 1 200 000元，資本公積500 000 元，盈余公積 300 000 元，未分配利潤150 000 元。 2005 年 4 月 18 日分派現(xiàn)金股利100 000 元。2005 年全年實現(xiàn)凈收益300 000元。要求：編制購入股票起至2005 年末的有關(guān)會計分錄。借：長期股權(quán)投資華綸公司（投資成本）800000貸：銀行存款800000借：長期股權(quán)投資華綸公司（損益調(diào)整）105000貸：投資收益股權(quán)投資收益1050007 2005 年 1 月 1 日 A 企業(yè)以 22 000 萬元購入 B 公司發(fā)行在外的全部普通股的30%。 2005年 4 月 26 日 B 公司宣告分配 2004年度現(xiàn)金股利 5000 萬元， 2005 年 5 月 26 日收到現(xiàn)金股利， 2005 年度末 B 公司實現(xiàn)凈利潤9 500 萬元； 2006 年 5 月 25 日 B 公司宣告分配2005 年現(xiàn)金股利 6 000 萬元， 2006 年度末 B 公司發(fā)生凈虧損 25000 萬元。要求：（ 1）采用成本法對 A 企業(yè)每年的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。借：長期股權(quán)投資 B 公司 220000000貸：銀行存款220000000借：應(yīng)收股息B公司 15000000貸：投資收益股權(quán)投資收益15000000借：銀行存款B公司 15000000貸：應(yīng)收股息 B 公司 15000000借：應(yīng)收股息B公司 18000000貸：投資收益股權(quán)投資收益18000000借：銀行存款B公司 18000000貸：應(yīng)收股息 B 公司 18000000（ 2）采用權(quán)益法對 A 企業(yè)每年的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。借：長期股權(quán)投資 B 公司（投資成本） 220000000貸：銀行存款220000000- 10 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案借：應(yīng)收股息B公司 15000000貸：長期股權(quán)投資B 公司（損益調(diào)整）15000000借：銀行存款15000000貸：應(yīng)收股息B 公司15000000借：長期股權(quán)投資B 公司（損益調(diào)整）28500000貸：投資收益股權(quán)投資收益28500000借：應(yīng)收股息B公司 18000000貸：長期股權(quán)投資B 公司（損益調(diào)整）18000000借：銀行存款18000000貸：應(yīng)收股息B 公司18000000借：投資收益股權(quán)投資損失75000000貸：長期股權(quán)投資B 公司（損益調(diào)整）75000000第 5 章固定資產(chǎn)思考練習(xí)題一、單項選擇題1.( D ) 2 ( C ) 3.( C )4.( D )5.( B ) 6.( A )7.( D )8.(C )9.( A )10.( A )11.( D )12.( A )13.( A )14.( A )15.( B )16.( D )17.( C )18.( C )19.( A )20.( C )二、多項選擇題1. (ACD)2. (ABD)3. ( ABCD)4. (ACD) 5. (BCD) 6. ( AD)7. ( BCD)8. (ACD )9.(ABCD) 10.(BC)11.(ABC)12.(ACD )13.( AC)三、判斷題1. ( )2. ( )3. ( )4. ( )5. ( )6. ( )7. ( )8. ( )9. ( )10. ( )11.( )12.( )13.( )14.( )15.( )16.( )17. ( ) 18. ( )19. ( )20. ( )21. ( )22. ( )23. ( )四、業(yè)務(wù)計算題：根據(jù)下列資料編制有關(guān)會計分錄1. 某小企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原價為400 000元，預(yù)計使用年限 5年，凈殘值16 400元。要求分別按照雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和平均年限法，計算每年的折舊額。年數(shù)總和法 :年份應(yīng)計折舊原價 尚可使用年數(shù)年折舊率年折舊額累計折舊額(1)(2)(3)=(2) 15(4)=(1) (3)(5)1383,60055/15127,866.67127,866.672383,60044/15102,293.33230,160.003383,60033/1576,720.00306,880.004383,60022/1551,146.67358,026.675383,60011/1525,573.33383,600.00合計383,600.00383,600.00- 11 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案雙倍余額遞減法 :應(yīng)計折舊凈年份值年折舊率年折舊額累計折舊額(1)(3)=2/5(4)= (1) (3)(5)1400,0002/5160,000.00160,000.002240,0002/596,000.00256,000.003144,0002/557,600.00313,600.00486,400(86400-16400)/235,000.00348,600.00551,400(86400-16400)/235,000.00383,600.00合計383,600.00383,600.00平均年限法 :每年計提折舊 =(400000-16400)/5=767202. 某小企業(yè) 2004年 1 月采用出包方式擴(kuò)建廠房，預(yù)算總投資8 000 000元，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)1 月 1 日由于資金不足向銀行借入二年期的、一次還本付息的、年利率為6%的長期借款 4 000 000 元。借：銀行存款4 000 000貸：長期借款4 000 000(2)2004 年按進(jìn)度預(yù)付工程款，當(dāng)年預(yù)付款合計5 000 000元。借：在建工程5 000 000貸：銀行存款5 000 000(3)2005 年 6 月工程即將完工，補付工程款3 000 000 元。借：在建工程3 000 000貸：銀行存款3 000 000(4) 計算 2004 年 -2005 年 7 月銀行借款利息，作出每月計提利息的會計處理。每月計提利息 =4000000 6% 12=20000借：在建工程20 000貸：長期借款20 000（至 2005 年 7 月，共計提利息=20000（ 12+7） =380000(5)2005年 7 月，工程完工后并辦理竣工結(jié)算手續(xù)，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，工程全部成本為 8 400 000元。工程尾款20 000 元。工程尾款：借：在建工程20 000貸：應(yīng)付賬款20 000借：固定資產(chǎn)8 400 000貸：在建工程8 400 000(6)2005 年 8 月每月計提利息的賬務(wù)處理。借：財務(wù)費用20 000貸：長期借款20 000（計入財務(wù)費用的利息費用=20 000 5=100 000(7)2005年 12 月 31 日，歸還銀行借款本金及利息。利息共計 =380000+100000=480000借：長期借款4 480 000貸：銀行存款4 480 000- 12 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案3. 某小企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 購入需要安裝的設(shè)備一臺，購入時發(fā)票價格200 000 元，稅額 34 000 元，運費 8 500元，以銀行存款支付。借：在建工程242 500貸：銀行存款242 500(2) 安裝該設(shè)備領(lǐng)用生產(chǎn)用材料10 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)銷的增值稅按17%的稅率計算。借：在建工程11 700貸：材料10 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1 700(3) 上述設(shè)備安裝完畢交付使用。借：固定資產(chǎn)254 200貸：在建工程254 2004. 某小企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 報廢車床一臺，賬面原價36 000 元。已提折舊32 000 元，殘值收入5 000 元，發(fā)生清理費用 500 元。借：固定資產(chǎn)清理4 000累計折舊32 000貸：固定資產(chǎn)36 000借：固定資產(chǎn)清理500貸：銀行存款500借：銀行存款5 000貸：固定資產(chǎn)清理5 000錯：固定資產(chǎn)清理500貸：營業(yè)外收入500(2) 接受投入設(shè)備一臺，賬面原價200 000 元，已提折舊 5 000 元，雙方協(xié)商價 165 000元。借：固定資產(chǎn)165 000貸：實收資本165 000(3) 接受捐贈設(shè)備一臺，對方提供的發(fā)票價格為200 000 元，另以現(xiàn)金支付運雜費 500元。借：固定資產(chǎn)200 500貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值200 000現(xiàn)金500(4) 以一臺不需用設(shè)備對外投資，設(shè)備原價50 000 元，已提折舊 15 000 元，雙方協(xié)議價 32 000 元。借：固定資產(chǎn)清理35 000累計折舊15 000貸：固定資產(chǎn)50 000借：長期股權(quán)投資32 000資本公積3 000貸：固定資產(chǎn)清理35 000(5) 出售一臺機(jī)器設(shè)備，原價900 000 元，已提折舊800 000 元，發(fā)生清理費用 5 000元，出售收入 130 000元。借：固定資產(chǎn)清理100 000- 13 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案累計折舊800 000貸：固定資產(chǎn)900 000借：固定資產(chǎn)清理5 000貸：銀行存款5 000借：銀行存款130 000貸：固定資產(chǎn)清理130 000借：固定資產(chǎn)清理25 000貸：營業(yè)外收入25 000(6) 月末盤盈設(shè)備一臺，同類設(shè)備的市場價格為80 000元，估計六成新。借：固定資產(chǎn)48 000貸：營業(yè)外收入48 0005. 甲公司 2005年從租賃公司融資租入一臺大型生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線的租賃價值為1 000萬元，預(yù)計凈殘值為5 萬元。甲公司發(fā)生該設(shè)備的安裝調(diào)試費、運雜費等共計10 萬元，以銀行存款支付。合同約定，租賃期為10 年，每年等額償還生產(chǎn)線款，10 年后，該生產(chǎn)線歸甲公司所有。要求：(1) 編制租入固定資產(chǎn)的會計分錄；借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)1015萬貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃費1005萬銀行存款10萬(2) 每年計提折舊的會計分錄；每年計提折舊 =（ 1015-5 ） 10=1010 10=101（萬）借：制造費用101萬貸：累計折舊101萬(3) 每年償還生產(chǎn)線款的會計分錄；每年償還金額 =1000 10=100（萬）借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃費100萬貸：銀行存款100萬(4) 生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的會計分錄。支付殘值費用5 萬元后，融資租入固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃費5萬貸：銀行存款5萬借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)1015萬貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)1015萬6. 某小企業(yè)于 2005 年 1 月 1 日開始自行建造一幢廠房，用專門借款購入各種工程物資600 000 元，支付的增值稅102 000 元，實際領(lǐng)用工程物資( 含增值稅 )643 500元；另外領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用材料一批，實際成本為80 000 元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅13 600 元；分配工程人員工資 125 000 元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出25 000 元，工程于2005 年12 月 10 日完工交付使用。該工程項目交付使用前企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息為10 000 元。要求：(1) 編制有關(guān)會計分錄；借：工程物資702 000貸：長期借款702 000借：在建工程廠房643 500- 14 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案貸：工程物資643 500借：在建工程廠房93 600貸：材料80 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13 600借：在建工程廠房125 000貸：應(yīng)付工資125 000借：在建工程廠房25 000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本25 000借：在建工程廠房10 000貸：長期借款10 000(2) 計算工程完工交付使用時固定資產(chǎn)的入賬價值。交付使用時的固定資產(chǎn)入賬價值=643500+93600+125000+25000+10000=897 100借：固定資產(chǎn)897 100貸：在建工程897 100第 6 章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)思考練習(xí)題一、單項選擇題1.( B )2. ( A )3.( C )4. ( A )5. ( A )6.( A )7.( B )8( D )9.( D )10.( C )11.( B )12.( C )13.( D )二、多項選擇題1.( ACD )2.( ABCD )3.(ACD)4.(ACD)5. (ABC)6.(ABC )7.(ABCD)8.(AB)9.(ABD)三、判斷題1.( )2.( )3.( )4.( )5.( )6.( )7.()8.( )9.( )10.( )11.()12.()13.( )14.( )四、業(yè)務(wù)題1. 某企業(yè)購買一項專利權(quán)，支付款項100 000 元，有效期限 10 年。購入 4 年后，將其使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一個企業(yè)，當(dāng)年收到租金收入5 000 元，所有款項均通過銀行存款支付。營業(yè)稅稅率 5%。要求：編制相關(guān)會計分錄。借 : 無形資產(chǎn)100000貸 : 銀行存款100000每年攤銷 :借 : 管理費用10000貸 : 無形資產(chǎn)10000轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入 :借 : 銀行存款5000貸 : 其他業(yè)務(wù)收入5000計提營業(yè)稅金借 : 其他業(yè)務(wù)支出250- 15 -小企業(yè)會計實務(wù)參考答案貸 : 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交營業(yè)稅2502.2005 年 5 月 6 日， A 企業(yè)接受B 公司捐贈的專利權(quán)，確定的實際成本為30 萬元，發(fā)生相關(guān)費用2 萬元，以銀行存款支付；接受捐贈的專利權(quán)按照稅法確定的應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額為30 萬元。假定A 企業(yè) 2005 年度按照會計規(guī)定計算確定的會計利潤總額為60 萬元，適用的所得稅率為