小企業(yè)會計準則利潤表.ppt

1,講課提綱,一、利潤表的概念和作用 二、利潤表的結構 三、利潤表的編制 四、利潤表的閱讀要領 五、利潤表與稅收的關系,2,一、利潤表的概念和作用,利潤表,年 月,作用： 可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況； 反映一定會計期間的費用耗費情況； 反映企業(yè)一定會計期間生產經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況。,是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。,3,利潤表的原理是 “收入-費用=利潤”的會計平衡公式和收入與費用的配比原則。 將一定時期的收入與費用進行配比，以計算出小企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。,4,是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，分步計算當期損益。,是將當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當期凈損益。即收入-費用=利潤,二、利潤表的結構,利潤表,單步式利潤表,多步式利潤表,我國采用,5,將投資收益納入營業(yè)利潤，因為投資收益本質上屬于營業(yè)范疇，體現(xiàn)小企業(yè)經(jīng)營能力的組成部分。,小準則的利潤表是按利潤的構成分類分項列示，分三步計算得出凈利潤。 第一步，計算營業(yè)利潤。以營業(yè)收入，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用，再加上投資收益，得出營業(yè)利潤。 第二步，計算利潤總額。在營業(yè)利潤的基礎上加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，得出利潤總額。 第三步，計算凈利潤。在利潤總額的基礎上減去所得稅費用，得出凈利潤。,6,利潤表,年 月,7,利 潤 表,一定會計期間（年月等）,8,利 潤 表（續(xù)）,9,利 潤 表（續(xù)）,10,思考1,月度、季度、年度利潤表的編報時間怎么表示？,與編報時間對應的欄目是什么？,小企業(yè)應當在什么時間編制利潤表？,11,利潤表,年度利潤表應將“本月金額”改為“上年金額”。稱為比較利潤表。,年月,年度,通過利潤表提供的上一年度的比較數(shù)據(jù)，可以分析企業(yè)今后的發(fā)展趨勢，可以對企業(yè)盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力等做出判斷。,年季,（如：2013年12月）,（如：2013年4季度）,（如：2013年度）,12,思考2,利潤表的結構有哪些變化？,欄目變化 （與大準則比）,兩個方面變化,項目變化 （與小制度比）,取消了主營業(yè)務與其他業(yè)務的劃分 將“投資收益”在營業(yè)利潤中單獨列示 增加了明細項目的列示,本年累計金額 本月金額,本期金額 上期金額,小準則,大準則,13,小企業(yè)會計準則利潤表,企業(yè)會計準則利潤表,月、季、年,年報：改為“上年金額”,14,三、利潤表的編制,1收入、費用、利得、損失項目 根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列 2.不同層次的利潤項目 根據(jù)表中有關項目計算填列,15,（1）“營業(yè)收入”項目，應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額合計填列。減去銷售折讓、退回金額。 （2）“營業(yè)成本”項目，應根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額合計填列。減去銷售退回金額。 （3）“營業(yè)稅金及附加”項目，反映小企業(yè)開展日常生產活動應負擔的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。 （4）“銷售費用”項目，應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額填列。 （5）“管理費用”項目，應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。 （6）“財務費用”項目，反映小企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額填列。利息收入以“”號填列,16,（7）“投資收益”項目，應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列；如為投資損失，以“”號填列。 （8）“營業(yè)利潤”項目，應根據(jù)營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務費用，加上投資收益后的金額填列。如為虧損，以“”號填列。 （9）“營業(yè)外收入”項目，應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。 （10）“營業(yè)外支出”項目，應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。 （11）“利潤總額”項目，應根據(jù)營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“”號填列。 （12）“所得稅費用”項目，應根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額填列。 （13）“凈利潤”項目，應根據(jù)利潤總額扣除所得稅費用后的金額填列。如為凈虧損，以“”號填列。,17,四、利潤表的閱讀要領,凈利潤計算過程,1,2,3,4,主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入,日常活動和偶然活動經(jīng)濟利益凈額,凈利潤,利潤總額,營業(yè)利潤,營業(yè)收入,日?；顒咏?jīng)濟利益凈額,扣減所得稅費用后的凈額,考核管理者的經(jīng)營業(yè)績,18,營業(yè)收入減去營業(yè)費用后的凈額（營業(yè)利潤） （日常活動業(yè)績） 計入當期損益的利得減去損失（營業(yè)外收入、營業(yè)外支出） （非日?；顒訕I(yè)績）,19,凈利潤,利潤總額,營業(yè)利潤,思考3 利潤表中不同層次的利潤反映的是什么？,反映管理者的經(jīng)營業(yè)績,反映企業(yè)的全部經(jīng)營成果,反映可供企業(yè)使用的經(jīng)營成果,會計上區(qū)分營業(yè)收入與營業(yè)外收入的原因。,捂到了什么？,20,五、利潤表與稅收的關系,（一）為便于稅源管理和納稅調整，在利潤表中要求在有關項目下列示明細項目 （二）與增值稅申報表的關系 利潤表第1行的營業(yè)收入與增值稅申報表的銷售額的關系？ （三）與企業(yè)所得稅申報表的關系 1、利潤表第1行的營業(yè)收入與企業(yè)所得稅申報表附表一“收入明細表”的第1行銷售（營業(yè)）收入的關系？ 2、“利潤總額”與“應納稅所得額”的關系,21,利潤表第1行的營業(yè)收入與增值稅申報表的銷售額,相等嗎？,22,ABC公司將自產的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產品用于企業(yè)內部不動產在建工程。則該公司應做如下會計處理：,例題1,借：在建工程 38500 貸：庫存商品 30000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500,利潤表上的收入=？ 增值稅申報表上的銷售額=？,0,50000元,23,利潤表第1行的營業(yè)收入與企業(yè)所得稅申報表附表一“收入明細表”的第1行銷售（營業(yè)）收入,營業(yè)收入,主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入,銷售（營業(yè)）收入,“收入明細表”,“利潤表”,第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物,視同銷售收入,相等嗎？,24,ABC公司將自產的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產品無償贈送給市東風小學。則該公司應做如下會計處理：,例題2,借：營業(yè)外支出 38500 貸：庫存商品 30000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8500,利潤表上的收入=？ 增值稅申報表上的銷售額=？ 收入明細表上的銷售（營業(yè)）收入=？,0,50000元,50000元,25,會計與稅法對收入計量的比較表,26,利潤表,中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表,“利潤總額”與“應納稅所得額”,27,注意！,1、月度、季度、年度利潤表編報時間的表示。對應的欄目的表示。 2、利潤表結構的變化？（項目、欄目） 3、利潤表與增值稅申報表的關系 4、利潤表與企業(yè)所得稅申報表的關系,