東財網院 XXXX09 考試模擬題 含答案 【企業(yè)納稅實務】.doc

企業(yè)納稅實務綜合練習一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共30個小題，每小題1分。）1. 獨立礦山或聯合企業(yè)，收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，應代扣代繳的資源稅等于（）A .收購數量本單位相同礦種的單位稅額B .收購數量收購地相應礦種的單位稅額C .收購數量主管稅務機關核定的單位稅額D .收購數量產地相應礦種的單位稅額【答案】B2. 企業(yè)按規(guī)定計算應交納房產稅時，正確的會計分錄是（ ）A .借：管理費用，貸：固定資產B .借：主營業(yè)務稅金及附加，貸：應交稅費-應交房產稅C .借：主營業(yè)務成本，貸：固定資產D .借：管理費用，貸：應交稅費-應交房產稅【答案】D3. 契稅以國有土地使用權出讓、轉讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據，適用的稅率是（ ）A .3%的比例稅率B .5%的比例稅率C .3%-5%的幅度比例稅率D .定額稅率【答案】C4. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的根據是（ ）A .企業(yè)規(guī)模太小B .不便于稅收的征收管理C .企業(yè)本身沒有獨立的財產和所得D .繳納的稅款較少【答案】C5 企業(yè)將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（ ）A .視同銷售貨物B .不視同銷售貨物C .視同貨物損失D .視同企業(yè)利潤【答案】A6. 確認權益性投資收益收入實現的時間是（ ）A .實際收到股息、紅利時B .投資期滿半年時C .被投資方做出利潤分配決定時D .企業(yè)投資時【答案】C7. 企業(yè)所得稅準予在稅前扣除的項目是（）A .向投資者支付的股息、紅利B .繳納的消費稅和營業(yè)稅的稅金C .超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出D .企業(yè)的贊助支出【答案】B8. 企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是（ ）A .固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失B .責任人賠償和保險賠償的損失部分 C .轉讓財產損失、呆賬損失、壞賬損失D .自然災害造成的損失【答案】B9. 企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時（ ）A .沖減銷售成本B .沖減存貨成本C .計入管理費用D .計入當期收入【答案】D10. 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行 "三免三減半"優(yōu)惠政策，享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免期限內轉讓的，其稅收政策是（ ）A .受讓方可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B .受讓方可享受"三免三減半"的6年期限的減免稅優(yōu)惠C .受讓方不享受剩余期限內的減免稅優(yōu)惠D .受讓方可重復享受減免稅優(yōu)惠【答案】A11. 房產稅按年計算，分期繳納，以房產原值一次減除10%30%后的余值為計稅依據，按（ ）稅率計征。A .10% B .12%C .12%D .1%【答案】C12. 納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應稅項目，如果不能分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額的，一律（ ）A .按不含稅的營業(yè)額、轉讓額、銷售額計算繳納增值稅B .從高適用稅率計算繳納營業(yè)稅C .從低適用稅率計算繳納營業(yè)稅D .按納稅人自行選擇的稅率計算繳納營業(yè)稅【答案】B13. 金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計算應代扣代繳營業(yè)稅時的會計分錄為（ ）A .借記"營業(yè)稅金及附加"科目，貸記"應交稅費-應交營業(yè)稅"科目B .借記"應付賬款"科目，貸記"應交稅費-應交營業(yè)稅"科目C .借記"其他業(yè)務支出"科目，貸記"應交稅費-應交營業(yè)稅"科目D .借記"應收賬款"， 貸記"應交稅費-應交營業(yè)稅"科目【答案】B14. 按"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括（）A .建筑、安裝B .修繕、裝飾C .道路修建D .造船【答案】D15. 企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的，繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計稅價格為（）A .組成計稅價格 = 工程成本（1+成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）B .組成計稅價格 = 工程成本（1+成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）C .組成計稅價格 = 工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）D .組成計稅價格 = 工程成本（1成本利潤率）（1+營業(yè)稅稅率）【答案】B16. 下列應稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（ ）A .木制一次性筷子、實木地板B .汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油C .卷煙、糧食白酒與薯類白酒D .娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒【答案】C17. 對進口卷煙采取從價與從量混合計征的方法征收消費稅，其中從價計征消費稅的，按組成計稅價格確定進口卷煙適用稅率，其組成計稅價格的計算公式為（）A .組成計稅價格=（關稅的完稅價格進口關稅消費稅定額稅）（145%）B .組成計稅價格=（關稅的完稅價格進口關稅消費稅定額稅）（145%）C .組成計稅價格=（關稅的完稅價格進口關稅消費稅定額稅）（130%）D .組成計稅價格=（關稅的完稅價格進口關稅消費稅定額稅）（130%）【答案】C18. 消費稅的出口退稅率是（ ）A .消費稅的稅率B .增值稅的稅率C .增值稅的退稅率D .國家另行規(guī)定的退稅率【答案】A19. 從價計征的消費稅，計算應退稅額的計稅價格是指（ ）A .外貿企業(yè)的出口離岸價格B .工廠銷售價格（含增值稅）C .工廠銷售價格（不含增值稅）D .外貿企業(yè)的出口報關價格【答案】C20. 委托方以銀行轉賬的方式向受托方支付委托加工產品的加工費50000元，增值稅8500元，代收代繳消費稅1000元，委托方的會計處理應為（ ）A .借：委托加工物資-消費稅 1000 委托加工物資-加工費 50000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）8500 貸： 銀行存款 59500B .借：營業(yè)稅金及附加1000其他支出 50000應交稅金-應交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款 59500C .借： 委托加工物資-加工費 50000 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 8500應交稅金-應交消費稅 1000 貸：銀行存款59500D .借：其他支出50000應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 8500貸：銀行存款 58500【答案】A21. 企業(yè)所得稅不準稅前扣除的項目是（ ）A .增值稅和企業(yè)所得稅B .消費稅、營業(yè)稅C .城市維護建設稅和教育費附加D .土地增值稅【答案】A22. 企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產而計入當期損益的，計算應納稅所得額時，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上再按研究開發(fā)費用的（ ）加計扣除。A .20%B .30%C .40%D .50%【答案】D23. 對進口應稅消費品按比例稅率征收消費稅的，以組成計稅價格為計稅依據，其組成計稅價格的計算公式為（ ）A .組成計稅價格 = （關稅完稅價格 + 進口關稅）（1消費稅稅率）B .組成計稅價格 = （關稅完稅價格 + 進口關稅）（1消費稅稅率）C .組成計稅價格 = 關稅完稅價格 （1消費稅稅率）D .組成計稅價格 = 關稅完稅價格 （1消費稅稅率）【答案】B24. 我國從何年開始增值稅轉型試點（ ）A .2002年B .2003年C .2004年D .2007年【答案】C25. 某外貿進出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進口鋼材一批，取得海關開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應納增值稅的稅額為（ ）A .850000元B .799000元C .550000元D .300000元【答案】C26. 某生產企業(yè)具有自營出口經營權，本期出口貨物的離岸價格500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%，退稅率為13%，本期不得免征和抵扣稅額是（ ）A .85萬元B .65萬元C .20萬元D .150萬元【答案】C27. 某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月將生產用外購鋼材一批用于建造廠房，鋼材的購進成本為50000元。企業(yè)的會計處理為（）A .借記"在建工程"50000元，貸記"原材料"50000元B. 借記“在建工程”55000元，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”5000元，貸記“原材料”50000元C. 借記“在建工程”58500元，貸記“原材料”50000元，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”8500元D. 借記“在建工程”59350元，貸記“原材料”50000元，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”9350元【答案】C28. 對進口貨物征收增值稅的計稅價格為（ ）A .進口貨物的到岸價格B .進口貨物的國外支付價格C .組成計稅價格D .關稅完稅價格【答案】C29. 某自行車生產企業(yè)（一般納稅人）某月通過自設門市部向消費者銷售自行車取得收入14040元，應計提增值稅銷項稅額為（）A .2030元B .2040元C .2050元D .2060元【答案】B30. 企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復等方面的專項資金，企業(yè)所得稅法規(guī)定的處理方法是（ ）A .準予在稅前扣除，但改變用途后，已經扣除的部分，不調整應納稅所得額B .準予在稅前扣除，但改變用途后，按已經扣除的金額，調整應納稅所得額C .不準在稅前一次性扣除，可分3年攤銷D .不準在稅前扣除 【答案】B31. 土地使用稅按年計算，分期繳納，年應納稅額的計算公式是（ ）A .計稅土地的價值年單位稅額B .計稅土地面積（平方米）年單位稅額C .計稅土地面積（畝）年單位稅額D .生產車間占用土地的面積（平方米）年單位稅額【答案】B二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共20個小題，每小題2分。）1. 營業(yè)稅的扣繳義務人包括（ ）A .建筑安裝業(yè)的分包人B .建筑安裝業(yè)的總承包人C .保險業(yè)的初保人D .個人轉讓專利權的受讓者【答案】B,C,D2. 營業(yè)稅的納稅期限包括（ ）A .以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅B .在一個月內分期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅額C .保險業(yè)的納稅期限為1個月D .扣繳義務人解繳稅款的期限比照納稅人辦理【答案】A,B,C,D3. 從事廣告代理業(yè)務的企業(yè)計算應納營業(yè)稅時（ ）A .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用準予從營業(yè)額中扣除B .支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用不準予從營業(yè)額中扣除C .按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅D .按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅【答案】A,C4. 土地增值稅的扣除項目金額包括（ ）A .取得土地使用權所支付的金額B .房地產開發(fā)成本C .房地產開發(fā)費用D .與轉讓房地產有關的稅金【答案】A,B,C,D5. 房地產開發(fā)成本包括（ ）A .土地征用及拆遷補償費、前期工程費B .建筑安裝工程費、基礎設施費C .開發(fā)間接費用（直接組織項目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費、辦公費等）D .公共配套設施費（包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出）【答案】A,B,C,D6. 企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（ ）A .以加工固體鹽的數量為計稅依據，按固體鹽的單位稅額征稅B .以外購液體鹽的數量為計稅依據，按液體鹽的單位稅額征稅C .所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣D .所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣【答案】A,C7. 車輛購置稅以購置應稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人為納稅人，其征稅范圍包括（ ） A .購置的汽車B .購置的摩托車C .購置的電車、掛車和農用運輸車D .購置的兒童玩具車【答案】A,B,C8. 符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ ）A .由兩方或兩方以上當事人共同簽訂的應稅憑證，以各方當事人為納稅人B .營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C .權利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D .在國外書立但在國內使用的應稅憑證，以使用人為納稅人【答案】A,B,D9. 企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（ ）A .居民企業(yè)適用25%的稅率B .符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計征C .符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計征D .國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率計征【答案】A,B,D10. 如果企業(yè)在境外設有營業(yè)機構的，在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時（ ）A .境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利B .境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利C .境外機構的虧損，以境外機構以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年D .境外機構的虧損，以境內機構以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年【答案】A,C11. 企業(yè)所得稅法對以下哪些支出項目規(guī)定稅前扣除標準（ ）A .招待費與廣告費B .公益性捐贈支出與利息支出C .職工福利費支出、職工教育經費支出和工會經費支出D .工資薪金支出和營業(yè)外支出 【答案】A,B,C12. 企業(yè)接受其他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是（ ）A .代購代銷貨物屬于經營活動，應繳納增值稅B .代購代銷貨物不屬于經營活動，不繳納增值稅C .代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅D .代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅【答案】A,C13. 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生的時間為（）A .扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項的當天B .扣繳義務人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天C .扣繳義務人提供應稅勞務并取得收入款項的當天D .扣繳義務人銷售不動產或轉讓無形資產并收取價款的當天【答案】A,B14. 逾期未還的包裝物押金收入的稅務處理方法是（ ）A .按其他收入對待，不征收增值稅B .視同價外費用，征收增值稅C .按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅D .按所包裝產品的適用稅率計算增值稅的銷項稅額 【答案】B,C,D15. 企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅的政策是（ ）A .應按購進貨物與銷售貨物兩種業(yè)務進行稅務處理B .應分別開具合法的票據C .易出的貨物按不含稅銷售額計算銷項稅額D .易進的貨物按含稅銷售額計算進項稅額【答案】A,B,C16. 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的范圍（）A .銷售應稅貨物B .銷售免稅貨物C .銷售報關出口的貨物D .提供應稅勞務【答案】A,D17. 在下列選項中，（ ）已納消費稅不得扣除（ ）A .用外購已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B .工業(yè)企業(yè)不生產，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C .工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經進一步加工后出售D .從境內商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅額【答案】A,B,D18. 對轉讓房地產征收土地增值稅時，其開發(fā)費用的扣除方法是（ ）A .按當期實際發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務費用的金額扣除B .根據財務費用中的利息支出情況，來確定開發(fā)費用的扣除金額C .能夠按開發(fā)項目分攤利息支出并能夠提供金融機構貸款證明的，按取得土地使用權的支付金額和房地產開發(fā)成本二者之和的5%（以內）計算扣除D .專門從事房地產開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權的支付金額與房地產開發(fā)成本（扣除計入開發(fā)成本中的利息支出）兩項之和的20%計算加計扣除費用【答案】B,C,D19. 在下列選項中，（ ）不允許抵扣增值稅進項稅額。A .未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度的B .未按規(guī)定將稅款抵扣聯裝訂成冊的C .未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票基本聯次的D .丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的【答案】A,B,C,D20. 在下列選項中，符合消費稅適用最高稅率征稅規(guī)定的包括（ ）A .企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據銷售全額按最高稅率征稅B .兼營不同稅率的應稅消費品，不能分別核算的，按最高稅率征稅C .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產經營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅D .既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產經營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在生產環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率【答案】A,B,C,D三、判斷題（正確的填“”；錯誤的填“”。本題共20小題，每小題1分。）1. 耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅?！敬鸢浮?. 耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（平方米）為計稅依據，按定額稅率（單位稅額）計征?！敬鸢浮?. 企業(yè)因購建固定資產而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時：借：在建工程（耕地占用稅），貸：銀行存款【答案】4. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，兩項合計額不超過當年銷售（營業(yè)）收入15（含）的部分準予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結轉扣除?！敬鸢浮? 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5?！敬鸢浮? 未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益，應由支付所得的企業(yè)減按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。【答案】7. 被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，投資方應調減其投資成本，并確認投資損失。 【答案】8. 企業(yè)所得稅實行按年計征、年終一次性繳納的征收方法?！敬鸢浮?. 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表?！敬鸢浮?0. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動產對外銷售或無償贈送他人的，應繳納建筑行為和銷售不動產行為兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。【答案】11. 為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，安置人數占企業(yè)總人數60%（含）以上的，自取得稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅；為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)（不含廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧），安置人數達到職工總人數30%并與其簽訂一年以上勞動合同的，3年內免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費附加?！敬鸢浮?2. 營業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計算期和稅款申報繳納期。稅款計算期，分為5日、10日、15日或1個月。具體納稅期限由主管稅務機關依納稅數額的大小分別核定。保險業(yè)的納稅期限為1個月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。【答案】13. 我國出口應稅消費品的退稅政策是：生產企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿企業(yè)出口先征后退?！敬鸢浮?4. 委托加工應稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。【答案】15. 除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計算應納增值稅和消費稅。 【答案】16. 自2009年1月1日起我國實行消費型增值稅，所有固定資產的進項稅額都允許抵扣?！敬鸢浮?7. 按征收率計算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人?！敬鸢浮?8 企業(yè)為生產增值稅的應稅貨物而外購的免稅農產品，如果發(fā)生非正常損失，應按損失貨物的成本價值和13%的稅率計算應轉出的進項稅額。【答案】19. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，一律向企業(yè)所在地的主管稅務機關申報納稅?！敬鸢浮?0. 一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，如果是在2009年1月1日前購進的用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按4%征收率減半征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額?！敬鸢浮克?、計算題（本類題共8小題）1. 某外貿進出口公司（增值稅一般納稅人）某月進口貨物一批，國外批發(fā)價格為85萬元，運抵到我國輸地點起卸前發(fā)生的運費、保險費及手續(xù)費等合計15萬元，已經過海關審定（已知：關稅的稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%）。要求：計算海關應征收的進口關稅稅額，海關應代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的稅額（保留到百位）?！敬鸢浮亢ｊP征收進口關稅的稅額（8515）20%10020%20（萬元）海關應代征增值稅的稅額（10020）（110%）17%133.3317%22.67（萬元）海關應代征消費稅的稅額（10020）（110%）10%133.3310%13.33（萬元）2. 某生產企業(yè)2008年度的收入與支出情況如下：（1）產品銷售收入6000萬元；（2）轉讓財產凈收入30萬元；（3）購買國庫券利息收入20萬元；（4）主營業(yè)務成本3400萬元；（4）產品銷售稅金及附加300萬元；（5）銷售費用1200萬元(含廣告費支出1000萬元)；（6）管理費用220萬元（含業(yè)務招待費支出60萬元）；（7）財務費用180萬元；（8）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元（含非公益性捐贈支出50萬元）；（9）職工福利支出170萬元(未超過工資總額的14%)；要求：計算該企業(yè)本年度應納企業(yè)所得稅的稅額?！敬鸢浮繌V告費的支出限額600015%900（萬元），不得稅前扣除額為100萬元。 業(yè)務招待費按實際發(fā)生額60%計算的列支金額6060%36（萬元） 最高列支限額6000530（萬元），準予稅前扣除30萬元，不得扣除額為30萬元。 應納稅所得額6000303400300（1200100）（22030）18070（11050）870（萬元） 應納企業(yè)所得稅稅額87025%217.5(萬元) 3. 某建筑公司某月收到建筑工程款500萬元；在建筑現場制造水泥預制構件的成本為190萬元（成本利潤率為8%）直接用于建筑工程；附設工廠銷售生產的水泥預制構件的銷售額212萬元，開具普通發(fā)票。要求計算該企業(yè)本月應納增值稅、營業(yè)稅的稅額。【答案】建筑工程作業(yè)應納營業(yè)稅5003%15（萬元） 現場制造水泥構件應納營業(yè)稅 190（1+8%）（15%）5% 2165% 10. 8（萬元） 銷售預制構件應納增值稅212（1+6%）6% 12（萬元）4. 某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬元；為旅客代購機票、火車票取得手續(xù)費收入2萬元，房間電話費用收入5萬元（其中向電話局支付電話費3萬元）；為旅客提供送站服務取得收入8萬元（單獨核算）。要求計算該酒店本月應納營業(yè)稅的稅額?！敬鸢浮堪?%的稅率征稅的計稅營業(yè)額5002002（53）704（萬元）為旅客提供送站服務取得收入8萬元，按3%的稅率計征營業(yè)稅 應納營業(yè)稅的稅額7045%1020%+83%35.220.2437.44(萬元) 5. 某企業(yè)2008年5月10日，經與其債權方協商同意，將自制應稅消費品用于抵償債務600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元，稅金85000元。該消費品的成本為460000元，消費稅稅率為10%。要求：（1）計算該企業(yè)應繳消費稅的稅額；（2）對相關業(yè)務進行會計處理?！敬鸢浮浚?）計算稅額應納消費稅稅額50000010%50000（元） （2）會計處理 借：應付賬款 585000 營業(yè)稅金及附加（消費稅） 50000 貸：主營業(yè)務收入500000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）85000 應交稅費-應交消費稅50000 結轉成本： 借：主營業(yè)務成本 460000 貸：庫存商品 460000處理債務差額未抵的債務600000585000借：應付賬款15000 貸：營業(yè)外收入 15000）6. 假定某居民企業(yè)2008年度來源于境內的應納稅所得額為800萬元；設在A國的分支機構取得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑證）；設在B國的分支機構取得所得100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅20萬元（持完稅憑證）。要求：計算該居民企業(yè)本年度應納企業(yè)所得稅的稅額并對計提所得稅業(yè)務作相關會計處理。 【答案】該企業(yè)來源于境外兩個國家的所得，在計算抵免限額時應分國計算：來源于A國所得的稅收抵免限額30025%75（萬元） -（2）已向A國政府繳納企業(yè)所得稅為90萬元，超過抵免限額（75萬元），應按限額75萬元抵免-（1）來源于B國所得的稅收抵免限額10025%25（萬元）-（2）已向B國政府繳納企業(yè)所得稅20萬元，未超過抵免限額（25萬元），按實際繳納稅額20萬元抵免。 -（1）應抵免稅額752095（萬元）應納企業(yè)所得稅稅額 =（800300100）25% 95 -（2） = 120025%95 = 205（萬元）計提所得稅時的會計處理： -（2）借：所得稅費用-當期所得稅2050000貸：應交稅費-應交所得稅 2050000 7. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年9月發(fā)生的相關業(yè)務如下：（1）9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款100萬元，稅金17萬元。（2）9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280000元，稅金47600元，購買方已付款，并已做賬務處理。10天后購買方在驗收入庫時發(fā)現貨物存在質量問題，經購銷雙方協商，銷售方同意給購貨方已售貨物價款5%的價格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯和抵扣聯都無法退回。（3）9月20日購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款600000元，稅金102000元，貨款已付，允許抵扣的進項稅額已經過稅務機關認證。要求：（1）計算該企業(yè)本月應納增值稅的稅額。（2）對銷售折讓業(yè)務進行會計處理?！敬鸢浮浚?）計算應納稅額銷項稅額17000047600217600（元）銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票：應沖減銷售收入的折讓金額 = 2800005% = 14000（元）折讓金額應沖減的銷項稅額 = 1400017% = 2380（元）應納稅額2176002380102000113220（元）（2）銷貨方銷貨折讓的會計處理：銷貨方根據開具的紅字發(fā)票進行會計處理：借：應收賬款 16380（紅字）貸：主營業(yè)務收入 14000（紅字）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 2380（紅字）8. 某生產企業(yè)受托加工應稅消費品一批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，支付的加工費50000元（含代墊輔助材料費5000元），受托方沒有同類消費品的銷售價格（受托加工應稅消費品的消費稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%）。要求：計算受托方應納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額。【答案】應納增值稅稅額5000017%8500（元）-（2）應代收代繳的消費稅稅額（23000050000）（130%）30%40000030%120000（元）-（4）