注冊稅務師考試 稅法一 全真模擬試卷及答案解析【密】

31 / 32 更多注稅資料聯系QQ2716744692012年注冊稅務師考試 稅法一 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項中，只有1個符合題意。）1.下列關于累進稅率的表述中，正確的是（ ）。A.超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較高B.按照稅率累進依據的性質，累進稅率分為“額累”和“率累”兩種C.計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率D.計稅基數是相對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率2.根據稅法的適用原則，下列說法正確的有（ ）。A.根據實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力B.根據特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止C.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢3.下列關于稅收執(zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是（ ）。A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務機關B.稅務機關的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍C.稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是納稅人和其他稅務行政相對人D.稅收執(zhí)法檢查、復議應訴屬于事中監(jiān)督4.我國個人所得稅法規(guī)定：“勞務報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規(guī)定“勞務報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于（ ）。A.司法解釋B.字面解釋C.擴充解釋D.行政解釋5.稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指（ ）。A.全國人民代表大會及其常務委員會B.國務院C.財政部D.國家稅務總局6.關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的是（ ）。A.稅收法律關系體現國家和納稅人雙方的意志B.稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C.權利義務關系具有對等性D.具有財產所有權單向轉移的性質7.下列關于國際重復征稅的說法，正確的是（ ）。A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B.抵免法是可以徹底避免國際重復征稅的方法C.目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式只有單邊方式和雙邊方式D.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加8.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價款40000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款187200元。當月購進原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務機關認證）上的稅款合計為20000元，其中有4000元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產；10000元進項稅額對應的原材料用于非免稅藥品的生產；其他進項稅額對應的購進部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應繳納增值稅（ ）元。A.11200B.12400C.13200D.172009.單位或個體經營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是（ ）。A.將委托加工收回的貨物用于個人消費B.將外購的小汽車用于抵償債務C.商場將購買的商品發(fā)給職工D.飯店購進啤酒用于餐飲服務10.下列貨物中，適用13稅率的是（ ）。A.飼料添加劑B.花椒油C.氫化植物油D.肉桂油11.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。A.煙酒B.服裝C.化妝品D.勞保用品12.某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年9月，該個體商店購置一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票上注明價款6400元，經主管稅務機關審核批準允許抵扣當期應納稅額。當月零售貨物取得銷售收入36000元；用部分外購商品抵債，抵債商品的買價為2400元，市場零售價為3000元。銷售自己使用過3年的小貨車一輛，取得銷售收入9800元。該個體商店當月應納增值稅（ ）元。A.396.3B.353.49C.411.54D.534.6213.下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是（ ）。A.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，稅務機關每次發(fā)售專用發(fā)票數量不得超過25份B.實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元C.輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅D.新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月14.2011年3月，某汽修企業(yè)（小規(guī)模納稅人）取得汽車修理修配收入66萬元，汽車配件和用品銷售收入30萬元，汽車裝飾裝潢收入24萬元，汽車清洗收入2萬元，上述業(yè)務收入均能分別核算。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅（ ）萬元。A.3.7B.3.5C.2.8D.1.9215.2011年7月，某汽車生產企業(yè)進口內燃發(fā)動機的小汽車成套配件一批，境外成交價格136萬美元，運抵中國境內輸入地點起卸前的運輸費10萬美元、保險費2萬美元。小汽車成套配件進口關稅稅率為25，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅（ ）萬元。A.286.17B.206.26C.215.43D.211.6516.2011年9月，某加油站通過加油機加注成品油1000噸（包括加油站自用車輛自用汽油1440升），其中：汽油800噸、柴油200噸，汽油、柴油的平均零售價均為6.5元升；當月發(fā)售加油卡40萬元；購進汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為700萬元，當月通過認證并申報抵扣。該加油站當月應納增值稅（ ）萬元。（汽油1噸=1388升柴油1噸=1176升）A.7.95B.8.08C.13.76D.13.917.企業(yè)生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是（ ）。A.地板企業(yè)生產用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板B.汽車企業(yè)生產用于本企業(yè)管理部門的轎車C.化妝品企業(yè)生產用于交易會樣品的化妝品D.卷煙企業(yè)生產用于連續(xù)生產卷煙的煙絲18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年6月銷售糧食白酒8噸，取得不含稅收入80萬元，包裝物押金4.68萬元，該企業(yè)包裝物押金單獨記賬核算，貨物已經發(fā)出。該酒廠本月應繳納消費稅（ ）萬元。A.16B.13.46C.17.6D.16.7619.汽車生產企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當月將其中的80用于本企業(yè)的小汽車生產中，當月銷售自產小汽車360輛，每輛不含稅價格11.6萬元，同時收取包裝費用每輛0.60萬元，當月應納的消費稅額（ ）萬元（小汽車消費稅稅率9，輪胎消費稅稅率3）。A.383.46B.395.28C.326.78D.392.4620.關于消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規(guī)定的是（ ）。A.納稅人銷售應稅消費品向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅B.納稅人總機構和分支機構不在同一縣（市）的，一律在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅C.委托加工的應稅消費品，在委托方所在地主管稅務機關申報繳納消費稅D.納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品，應事先向其所在地稅務機關提出申請，向銷售地主管稅務機關報繳消費稅21.關于包裝物押金，下列關于增值稅、消費稅的陳述正確的是（ ）。A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征消費稅D.啤酒逾期的包裝物押金不征收消費稅，也不征收增值稅，因為二者計價口徑應該是一致的22.下列關于成品油消費稅規(guī)定的說法中，表述錯誤的是（ ）。A.進口石腦油免征消費稅B.自2011年10月1日起，對生產石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅C.自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數量退還所含消費稅D.對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅23.某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開展考試業(yè)務，共取得收入150萬元，其中支付行業(yè)主管部門合作費80萬元；本月開展與考試相關的培訓活動，取得收入12萬元，其中包括為培訓人員提供的復習資料8萬元。則該教育部考試中心應繳納的營業(yè)稅為（ ）。A.7.86B.2.46C.3.86D.4.124.2011年3月，某娛樂公司餐廳經營收入40萬元，臺球室經營收入44萬元，網吧經營收入25萬元（均分別核算）。該公司當月應納營業(yè)稅（ ）萬元。（當地人民政府規(guī)定臺球室適用5%的稅率，網吧適用20%的稅率）A.5.65B.4.2C.22.6D.9.225.2011年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入390萬元，逾期貸款罰息收入15萬元；將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價880萬元，該證券買入價800萬元；該商業(yè)銀行本季度又購入價值350萬元的有價證券。代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元（其中包括：工本費2萬元），銷售金銀取得收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元。2011年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅（ ）萬元。A.26.2B.25.45C.63.7D.66.226.2011年3月，某運輸企業(yè)取得客運收入168萬元、補票收入12萬元、補收旅客攜帶品超重運費收入10萬元；取得貨運收入164萬元、裝卸費10萬元、建設基金26萬元；本月發(fā)生營運費用112萬元。2011年3月該企業(yè)應納營業(yè)稅（ ）萬元。A.8.34B.11.04C.11.4D.11.727.某建筑公司在2011年取得一項工程收入800萬元，包括工程原材料及其他材料價款150萬元，以及建設方提供的設備價款80萬元；另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元；受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為取得收入共計95萬元，代委托方支付拆遷補償費65萬元；并提供建筑物拆除、平整土地勞務取得收入60萬元。該建筑公司2011年應納的營業(yè)稅為（ ）萬元。A.27.3B.25.5C.24.9D.26.728.下列各項中，符合營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是（ ）。A.異地提供建筑業(yè)勞務未納稅的，勞務發(fā)生地主管稅務機關補征稅款B.境內單位提供設計、工程監(jiān)理、調試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為應稅勞務發(fā)生地C.納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅D.納稅人轉讓除土地使用權以外的其他無形資產，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅29.某市區(qū)一家外商投資企業(yè)2011年3月繳納進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月實際繳納增值稅36萬元，消費稅80萬元，營業(yè)稅18萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務收入50萬元，本月被查補相關稅金。該企業(yè)3月份應納城市維護建設稅及教育費附加為（ ）元。A.136500B.124579C.171050D.030.位于某市的卷煙生產企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為1600元，其代收代繳的城建稅和教育附加按以下辦法處理正確的是（ ）。A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加160元D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元31.下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。A.銷售食用鹽的商店B.進口鐵礦石原礦的企業(yè)C.在境內開采黑色金屬礦原礦的企業(yè)D.在境外開采有色金屬礦產品的企業(yè)32.根據資源稅的有關規(guī)定，下列資源應征收資源稅的是（ ）。A.煤礦生產的天然氣B.礦井鹽C.洗煤、選煤D.人造石油33.根據資源稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。A.開采應稅資源的單位以應稅資源的開采量為課稅數量B.從價計征時，銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，也包括收取的增值稅銷項稅額C.納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣結算D.伴采礦量小的，不征收資源稅34.2011年10月，某鹽場以自產液體鹽100萬噸和外購液體鹽120萬噸共加工成固體鹽54萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元噸和50元噸，外購液體鹽資源稅稅額為8元噸。2011年10月該鹽場應納資源稅（ ）萬元。A.1740B.2700C.2740D.185035.某原油、天然氣開采企業(yè)，2011年12月開采天然氣3600萬立方米，銷售2000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價為3200萬元；油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的天然氣1800立方米。該開采企業(yè)應繳納資源稅（ ）萬元。（原油、天然氣資源稅稅率為5%）A.160B.180C.140D.19936.關于車輛購置稅的說法，正確的是（ ）。A.納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照購買車輛當日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額B.車輛購置稅的計稅依據和應納稅款可以是人民幣，也可以是外幣C.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅D.納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅37.某化妝品生產企業(yè)2011年9月從汽車貿易公司購進一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購買工具和零配件含稅價款8100元；支付控購部門控購費35000元，并取得控購部門的收款收據；汽車貿易公司提供系列服務，代辦各種手續(xù)并收取一定的費用，代收費用9500元，并由汽車貿易公司開具發(fā)票。該企業(yè)應納車輛購置稅稅額為（ ）元。A.22894.21B.22871.79C.27240D.3026038.某經營進口汽車的汽車銷售公司2011年10月直接從韓國進口一輛自用的小轎車，經報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅計稅價格為284000元，海關征收關稅26800元，并按增值稅、消費稅有關規(guī)定分別繳納進口增值稅58061.55元、消費稅30738.46元。該企業(yè)應納車輛購置稅（ ）元。A.18400B.36800C.34153.85D.4000039.某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%，應向海關繳納關稅稅額為（ ）萬元。A.918B.910C.920.75D.912.840.下列關于關稅的說法中，正確的是（ ）。A.關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B.因納稅人違反海關規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起5年，并加收萬分之五的滯納金C.因發(fā)生納稅爭議向海關申請行政復議時，納稅人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議D.出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內，應由進出口貨物的納稅人向貨物進境地海關申報二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。選錯，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目，下列關于稅目的表述中，正確的有（ ）。A.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度B.制定列舉稅目的缺點是稅目過多，不便于查找，不利于征管C.我國現行稅法中，列舉稅目方法可以分細列舉和粗列舉兩類D.概括稅目的缺點是稅目較少，利于合理貫徹稅負政策E.我國現行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類2.下列關于稅收立法的表述，正確的是（ ）。A.稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題B.制定稅法是稅收立法的全部內容C.中華人民共和國個人所得稅法實施細則屬于稅收法律D.從法的運行過程來看，立法是首要環(huán)節(jié)E.在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是憲法與立法法的規(guī)定3.下列選項中屬于稅收法律的有（ ）。A.中華人民共和國個人所得稅法B.稅務部門規(guī)章制定實施辦法C.中華人民共和國車船稅法D.中華人民共和國稅收征收管理法E.中華人民共和國消費稅暫行條例4.與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現出時代特征。有關我國稅法的建立與發(fā)展，下列表述正確的有（ ）。A.秦漢時期實行了“商鞅變法”B.東漢實行了“租庸調制”C.唐朝中期實行了“兩稅法”D.明朝“一條鞭法”由歷代對人征稅轉為對物征稅E.清朝實行了“攤丁入畝”5.稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現在（ ）。A.執(zhí)法主體法定B.執(zhí)法內容合法C.執(zhí)法程序合法D.執(zhí)法手段合法E.執(zhí)法根據合法6.根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權可以分為（ ）。A.來源地管轄權B.居住地管轄權C.居民管轄權D.公民管轄權E.銷售地管轄權7.下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（ ）。A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核B.稅務行政復議C.稅收執(zhí)法檢查D.重大稅務案件審理E.稅務稽查8.下列各項業(yè)務應當征收增值稅的有（ ）。A.因轉讓著作所有權而發(fā)生的銷售錄像帶母帶B.銀行銷售金銀C.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費E.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為9.納稅人銷售下列特定貨物，按4征收率計算繳納增值稅的有（ ）。A.寄售商店代銷寄售物品B.典當業(yè)銷售死當物品C.生產銷售商品混凝土D.銷售以自己采掘的砂、土生產的磚瓦E.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產10.下列各項業(yè)務免征增值稅的有（ ）。A.零售滴灌帶和滴灌管產品B.銷售寵物飼料C.非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑D.污水處理勞務E.以垃圾為燃料生產的電力或者熱力11.關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點，下列表述正確的有（ ）。A.采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務C.固定業(yè)戶到外縣（市）提供應稅勞務并持有外出經營活動稅收管理證明的，應向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅D.固定業(yè)戶的分支機構與總機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅12.根據增值稅現行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退（免）稅政策的有（ ）。A.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業(yè)B.經國家商務主管部門及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業(yè)C.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的一般貨物D.委托外貿企業(yè)代理出口的生產企業(yè)E.借出口經營權、掛靠出口貨物的企業(yè)13.下列情形中，銷售方應在開具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案的有（ ）。A.銷售貨退回B.銷售折讓C.銷售折扣D.開票有誤E.無法認證14.根據現行消費稅政策，下列業(yè)務應繳納消費稅的有（ ）。A.將自產化妝品移送自設非獨立核算門市部待售B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒C.化妝品廠無償發(fā)放香水試用D.外購潤滑油不經過加工只貼商標對外銷售的行為E.國內代理商銷售進口環(huán)節(jié)已納消費稅的小汽車15.根據現行稅法，下列消費品的生產經營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有（ ）。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產銷售環(huán)節(jié)C.化妝品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產銷售環(huán)節(jié)E.酒類產品的批發(fā)環(huán)節(jié)16.根據現行消費稅政策，下列選項屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。A.殘次品卷煙B.用甜菜釀制的酒C.用外購貨車改裝的衛(wèi)星通訊車D.變壓器油E.未經打磨的木制一次性筷子17.依據消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（ ）。A.以已稅煙絲為原料生產的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產的鉆石首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產的小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿18.根據消費稅現行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅B.以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，不可以從當期應納消費稅中抵減已納消費稅C.自2010年12月1日起，農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征消費稅D.從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅E.納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油，未分別核算的，一律按照乙醇汽油的銷售數量征收消費稅19.關于營業(yè)稅納稅義務人與扣繳義務人，下列表述正確的有（ ）。A.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，以承包人為納稅人B.單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，不是營業(yè)稅納稅人C.境外單位在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務人D.非居民企業(yè)在中國境內發(fā)生營業(yè)稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，以代理人為扣繳義務人E.依法不需要辦理稅務登記的內設機構不是營業(yè)稅的納稅人20.下列經營活動中應按“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（ ）。A.教育部考試中心和各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務B.廣播電視有線數字付費頻道業(yè)務C.在旅游景點經營游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入D.車、船、飛機的裝飾活動E.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為21.關于營業(yè)稅的計稅依據，下列表述正確的有（ ）。A.代開發(fā)票納稅人從事聯運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯運合作方的各種費用后的余額B.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償的行為，應以提供代理勞務取得的全部收入為營業(yè)額C.試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入為計稅營業(yè)額D.納稅人從事無船承運業(yè)務，按“服務業(yè)”計算納稅，以向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關費、港雜費和裝卸費后的余額為計稅營業(yè)額E.教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額22.按照現行政策規(guī)定，關于營業(yè)稅相關稅收政策，下列表述正確的有（ ）。A.個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅B.對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3的稅率征收營業(yè)稅C.我國企業(yè)向境外轉讓技術取得的收入征收營業(yè)稅D.娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內決定E.以樣品、樣機等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅23.下列項目中，不征或免征營業(yè)稅的有（ ）。A.個人按照市場價格出租住房B.境外單位向境內科普單位轉讓科普影視作品播映權取得的收入C.境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務D.農村信用社的金融保險業(yè)收入E.單位或個人出租境外的屬于不動產的電信網絡資源取得的收入24.關于城市維護建設稅，下列說法正確的是（ ）。A.納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護建設稅B.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率統一為5C.由受托方代收代扣三稅的，城市維護建設稅適用受托方所在地稅率D.對增值稅實行先征后返辦法的，城市維護建設稅一并返還E.縣政府設在市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護建設稅稅率為725.下列關于資源稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。A.納稅人開采或者生產應稅產品自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅B.納稅人開采或者生產應稅產品用于其他方面（非連續(xù)生產應稅產品）的，視同銷售，依法繳納資源稅C.銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量，但不包括視同銷售的自用數量D.納稅人不能準確核算應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量E.資源稅一律采用從量定額的辦法計征資源稅26.下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。A.扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支付貨款當天B.納稅人自產自用應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天C.納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天D.納稅人采用分期收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品當天E.納稅人采用直接收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當天27.下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（ ）。A.銷售應稅車輛的行為B.對外捐贈應稅車輛的行為C.進口使用應稅車輛的行為D.自產自用應稅車輛的行為E.獲獎使用應稅車輛的行為28.已經繳納車輛購置稅的車輛，納稅人應到車購辦申請退稅的有（ ）。A.底盤發(fā)生更換的車輛B.因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)的C.因自然災害報廢的車輛D.公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的車輛E.被盜車輛29.按征稅性質分類，進口關稅可以分為（ ）。A.普通關稅B.優(yōu)惠關稅C.過境關稅D.差別關稅E.關稅壁壘30.進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格的有（ ）。A.廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的保修費用B.進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費C.進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內稅D.為在境內復制進口貨物而支付的費用E.境內外技術培訓及境外考察費用三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1.某市區(qū)一家大型商場為增值稅一般納稅人，主要經營批發(fā)和零售業(yè)務，2011年9月有關生產經營情況如下：（1）本月銷售小麥、玉米、高粱等其他雜糧，取得含稅收入22.60萬元；銷售切面、餃子皮、餛飩皮取得含稅收入16.95萬元；銷售速凍食品、方便面等各種熟食品，取得含稅收入21.06萬元。珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入9.36萬元，該批首飾市場零售價15.21萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬元，修理鉆石飾品取得修理含稅收入5.85萬元。（2）從一般納稅人處購進商品，取得認證的專用發(fā)票上注明銷售額為36萬元；從小規(guī)模生產企業(yè)處購買商品，取得稅務機關代開的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為160萬元、30萬元；商場外購免稅農產品，收購憑證上注明收購價格6萬元，運輸免稅農產品取得貨運定額發(fā)票上注明運費0.5萬元。（3）國慶節(jié)將以前月份購進的小家電發(fā)給員工每人一件，購進成本共計12萬元，零售價共計15萬元；又向某孤兒院贈送上月購進的童裝一批，購進成本1萬元，零售價1.5萬元。（4）出租柜臺取得租金收入90萬元，其中包括衛(wèi)生費、治安費等6萬元；商場品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費1.2萬元。（5）與供貨單位開展平銷返利業(yè)務，由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入18.72萬元，開具普通發(fā)票。（6）有10臺上月售出的彩電，因質量問題顧客要求退貨（原零售價每臺0.3萬元），商場已將彩電退回廠家（原購進的含稅價格每臺0.25萬元），并已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。 本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。 根據上述資料和稅法的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）該商場當期應繳納消費稅（ ）萬元。A.1.15B.1.17C.1.25D.2.02（2）當期準予抵扣的進項稅為（ ）萬元。A.6.94B.8.62C.7.52D.6.58（3）該商場當期應繳納增值稅（ ）萬元。A.11.38B.13.78C.11.74D.14.22（4）該商場當期應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。A.4.20B.4.50C.4.56D.5.442.某市一建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人同時具備建筑業(yè)資質，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經營，并設有非獨立核算生產車間。2011年5月份發(fā)生如下業(yè)務：（1）承包一家制藥廠的廠房建設工程，本月全部完工，建設施工合同中注明工程總價款為2000萬元，其中包括制藥廠提供的一臺輔助設備，價款為40萬元。另外取得提前竣工獎100萬元。（2）承包一家化妝品生產企業(yè)廠房改造工程，工程總價款為800萬元。其中：工程所用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算生產車間提供，價款120萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款70萬元。（3）自建統一規(guī)格和標準的商品房5棟，工程總成本15880萬元。銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓，另一棟對外出租，雙方約定租期為2年，本月預收6個月的租金，共計24萬元。當地規(guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%。（4）2009年5月以本公司原值為400萬元的房產作抵押，向某商業(yè)銀行貸款240萬元，貸款期限2年，年利率5，該房產購入價為360萬元，購入后發(fā)生裝修等其他費用共計40萬元。合同規(guī)定，抵押期間該房產由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經雙方協商，銀行將所抵押的房產收歸己有，核定房產價值為450萬元，銀行向該公司支付了補價210萬元。（5）受托進行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為取得全部收入160萬元，代為支付拆遷補償費100萬元；并提供建筑物拆除、平整土地勞務取得收入180萬元。（6）轉讓一項已完成土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，取得收入258萬元，該土地使用權原受讓價款為100萬元。轉讓自設非獨立核算生產車間所用機器設備一臺，取得收入18萬元。 根據上述資料和稅法的有關規(guī)定，回答下列問題：（1）該建筑公司承包化妝品生產企業(yè)廠房改造工程應納營業(yè)稅為（ ）萬元。A.24B.20.4C.18.3D.14.5（2）該建筑公司本期應納營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。A.1858.4B.1468.1C.1578.32D.1879.63（3）該建筑公司本期應納增值稅為（ ）萬元。A.3.5B.3.75C.3.85D.3.20（4）該建筑公司本期應納城建稅及教育費附加為（ ）萬元。A.132.69B.165.48C.185.84D.186.23四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.位于市區(qū)的某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生如下幾項業(yè)務：（1）將上月購進的化妝品對外銷售，不含稅售價為11000元，本月對外銷售珠寶3000套，不含稅銷售額140000元。（2）商場以分期收款方式銷售一批進口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300000元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項10月15日收回，商場本月15日收到約定款項后，按全額開具了防偽稅控系統增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺，每臺零售價585元；銷售其他電器取得含稅收入585000元。（3）本月采用銷售折扣方式向A企業(yè)銷售小型家電一批，開具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為9月10日，如果10天之內付款，給予5%折扣；20天內付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價款，購貨方在9月18日支付貨款。（4）商場品牌區(qū)受托代銷小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費18000元；（5）因質量問題，上月銷售的兩臺空調被顧客退貨，商場按原零售價2457元/臺，給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調不含稅購進價格1800元/臺；當月開展的平銷返利業(yè)務，由于銷售業(yè)績良好，取得供貨單位返還收入187200元，開具普通發(fā)票。（6）本月分期付款購進家電，合同規(guī)定：不含稅價360000元，貨款分三個月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額開具防偽稅控系統增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項，并按規(guī)定取得了防偽稅控系統增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80000元，另支付違約金2000元；本月購進其它商品取得增值稅專用發(fā)票18張，發(fā)票注明價款共計560000元。從小規(guī)模納稅人生產企業(yè)購進飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30000元；商場裝修購進裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款70000元、增值稅11900元，支付購貨運費2000元。（7）月末盤點時發(fā)現，外購的日用商品由于管理不善丟失，成本21860元，其中包括運費1860元；工會購進一批紀念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300000元、增值稅51000元，支付運費4000元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)將其中的35分給職工作福利，其余的部分贈送給關系單位。（8）以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入93600元，該批首飾市場零售價152100元；銷售鉆石首飾取得零售收入175500元，修理鉆石飾品取得含稅收入4680元，銷售其他貴重首飾取得零售收入140400元；銷售服裝取得不含稅收入60000元。（9）出租柜臺取得收入340000元，其中包括代有關部門收取的水電費、治安費等50000元；分別核算的飲食服務部取得營業(yè)收入562000元，該飲食服務部本月購進各種物品支付價款200000元。 （本月取得的抵扣憑證均在當月申請并通過認證） 根據以上資料回答下列問題：（1）該商場當期可以抵扣的進項稅為（ ）元。A.97960B.14702C.18891D.14620（2）該商場本月應納增值稅稅額（ ）元。A.273472.25B.277374.77C.227376.16D.287705.49（3）該商場本月應納消費稅稅額（ ）元。A.0B.11500C.35400D.41400（4）該商場本月應納營業(yè)稅稅額（ ）元。A.17900B.45100C.46000D.52100（5）該商場本月應納城市維護建設稅和教育費附加（ ）元。A.31612.79B.35320.12C.34520.55D.39000.12（6）對下列業(yè)務的稅務處理正確的有（ ）。A.商場銷售代銷貨物，要視同銷售繳納增值稅B.該商場銷售各種首飾均應繳納消費稅C.采取以舊換新方式銷售金戒指應該按照實際收取的不含增值稅的全部價款征稅D.采取銷售折扣方式銷售小型家電的，可以扣除折扣后的銷售額確定計稅依據征收增值稅E.受托代銷商品收取的代銷手續(xù)費，征收營業(yè)稅2.某縣城一酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月和2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務： 2011年12月業(yè)務如下：（1）購進糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統開具的增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元；（2）從農場購進其自己種植的糧食100噸，取得收購憑證上注明的價格20萬元，糧食入庫，支付運費5萬元，未收到運輸業(yè)發(fā)票；（3）領用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購進糧食，成本共計70.85萬元，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產品不含稅售價共計120萬元；（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸對外出售，收到不含稅貨款63.75萬元；（5）自產薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。由本企業(yè)運輸隊負責運輸，收取運費10萬元，裝卸費1.7萬元；（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領用自產薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價為3萬元，雙方約定酒廠本月收取60%的價款；其余的40%貨款在下月15日收??；（7）企業(yè)將上月購進糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5）； 2012年1月份發(fā)生業(yè)務如下：（8）為廠慶活動特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產品售價。每公斤成本為15元；（9）月末盤存發(fā)現上月購進的原材料（免稅農產品）腐爛變質，成本50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）；（10）將使用過的2輛2009年1月進口小汽車銷售，每輛銷售額16萬元，開具普通發(fā)票上注明價格32萬元；（11）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。（12）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒贈送給關系單位，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。 假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務機關的認證；每步驟結果保留至小數點后2位。（特制糧食白酒成本利潤率為10%） 要求：請根據上述資料，按照下列順序回答問題：（1）該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務中受托方代收代繳的消費稅額為（ ）萬元。A.31.25B.34C.25.68D.24.10（2）該企業(yè)2011年12月份應納消費稅總額（不包括委托加工業(yè)務的消費稅額）為（ ）萬元。A.152.25B.123.37C.85.4D.155（3）該企業(yè)2011年12月份應納增值稅額為（ ）萬元。A.92.34B.86.86C.62.13D.84.31（4）2012年1月應納消費稅為（ ）萬元。（不含委托加工業(yè)務的消費稅額）A.30.88B.28.65C.31.48D.24.65（5）2012年1月應納增值稅為（ ）萬元。A.25.45B.25C.24.91D.25.62（6）下列對該酒廠業(yè)務的稅務處理中，正確的有（ ）。A.銷售使用過的進口小汽車，按照17%的稅率計算銷項稅B.將外購糧食白酒用于加工其他的糧食白酒，已納消費稅可以抵扣C.將外購糧食白酒發(fā)給職工，不可以抵扣進項稅D.將委托加工收回的散裝藥酒加工成瓶裝藥酒，需要計算繳納消費稅一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項中，只有1個符合題意。）1.答案:B解析超額累進稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差；計稅基數可以是絕對數，也可以是相對數。是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率；是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率。2.答案:A解析選項B，根據特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志；選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。3.答案:A解析選項B，稅務機關及其工作人員的非職務行為，或者稅務機關的人事任免等內容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項C，稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務機關及其工作人員；選項D，稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。4.答案:C解析稅法的擴充解釋是指為了更好地體現立法精神，對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經濟含義，僅僅進行字面解釋有時不能充分、準確地表達稅法的真實意圖。故在稅收法律實踐中有時難免要對稅法進行擴充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國個人所得稅法第6條第4款規(guī)定：勞務報酬所得按次征收。但是容易出現納稅人將取得勞務報酬次數無限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問題，故個人所得稅法實施條例第21條第1款將勞務報酬按次征稅擴充解釋為：“勞務報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。”5.答案:A解析從狹義稅法角度看，有權的國家機關是全國人民代表大會及其常務委員會；其他選項是廣義的立法機關。6.答案:D解析稅收法律關系的特點（1）主體的一方只能是國家（2）體現國家單方面的意志（3）權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利（4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。7.答案:D解析選項A，直接抵免法適用于對同一經濟實體即總、分機構間的稅收抵免；選項B，免稅法是可以徹底避免國際重復征稅的方法；選項C，目前世界各國所采取的避免國際重復征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。8.答案:B解析外購貨物用于免稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為。 其他的進項稅額中不得抵扣的進項稅額（20000400010000）40000（40000+1872001.17）1200（元） 本月應繳納增值稅1872001.171710000（60001200）12400（元）。9.答案:A解析選項B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項C.D屬于外購貨物用于職工福利、非應稅項目，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。10.答案:B解析飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13的低稅率；肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。11.答案:D解析商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。12.答案:A解析銷售貨物和抵債應納增值稅36000（13%）3%3000（13%）3%1135.92（元） 購買稅控收款機可抵免稅額6400（117%）17%929.91（元） 銷售自己使用過的小貨車應納增值稅稅額9800（1+3）2190.29（元） 該個體商店當月應納增值稅1135.92929.91+190.29396.3（元）13.答案:D解析新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。14.答案:C解析應納增值稅（66+30）（1+3）32.8（萬元） 汽車裝飾和清洗屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。15.答案:C解析該汽車生產企業(yè)進口小汽車成套配件應納增值稅（136+10+2）6.85（1+25）17215.43 （萬元）16.答案:A解析經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油允許在當月成品油銷售數量中扣除；發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。 該加油站當月應納增值稅（8001388+20011761440）6.5（1+17）1710000700177.95（萬元）17.答案:D解析用于連續(xù)生產卷煙的煙絲，屬于應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。18.答案:C解析納稅人銷售糧食白酒應稅消費品同時收取的包裝物押金，在收取時，就應換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費稅。 應納消費稅（804.681.17）20820000.51000017.6（萬元）19.答案:D解析企業(yè)外購輪胎用于生產輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應納的消費稅稅額（11.60.61.17）3609392.46（萬元）。20.答案:A解析選項B，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。但經國家稅務總局及所屬稅務分局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納；選項C，委托加工的應稅消費品，由受托方向機構所在地主管稅務機關報繳消費稅稅款；選項D，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，應事先向所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。21.答案:C解析對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。22.答案:A解析自2009年1月1日起對進口石腦油恢復征收消費稅。23.答案:C解析教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協會）、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務，實質是從事代理業(yè)務，按照“服務業(yè)代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應繳納的營業(yè)稅（15080）5+1233.86（萬元）24.答案:D解析納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業(yè)稅的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 該公司當月應納營業(yè)稅（40+44）5%+252