工業(yè)財(cái)務(wù)狀況表培訓(xùn).ppt

工業(yè)財(cái)務(wù)狀況表培訓(xùn),(2011年年報(bào)B103財(cái)務(wù)部分、成本費(fèi)用部分及2012年定報(bào)B203) 工業(yè)城建科 2011年12月,2011年年報(bào)B103表,一、B103報(bào)送說明,填報(bào)范圍：年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的工業(yè)法人單位 網(wǎng)報(bào)單位通過北京統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)集中采集平臺(tái)填報(bào),報(bào)送時(shí)間 企業(yè)完成填報(bào)：2012年2月29日前,一、B103報(bào)送說明,二、B103報(bào)表變化,1. B103表取消“固定資產(chǎn)凈值”、“長(zhǎng)期投資合計(jì)”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資合計(jì)” 3個(gè)指標(biāo) 。 2. B103表增加14個(gè)指標(biāo)， 調(diào)整5個(gè)指標(biāo) 。,二、B103報(bào)表變化(增加和取消指標(biāo)）,二、B103報(bào)表變化（調(diào)整名稱的指標(biāo)）,二、B103數(shù)據(jù)來源,三、B103指標(biāo)解釋 （一）新增的指標(biāo),1.年初產(chǎn)成品（006） 根據(jù)會(huì)計(jì)“產(chǎn)成品”科目的年初余額數(shù)填報(bào)。,（一）新增的指標(biāo),2.年初（末）在產(chǎn)品 （007/008） 指企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。根據(jù)會(huì)計(jì)“在成品”科目的年初余額數(shù)(/年末余額數(shù))填報(bào)。,（一）新增的指標(biāo),3.可供出售金融資產(chǎn)（453） 執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)免填。,（一）新增的指標(biāo),4.持有至到期投資（454） 執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“持有至到期投資”科目的期末余額數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目的期末余額數(shù)填報(bào)。,（一）新增的指標(biāo),.投資性房地產(chǎn)（455） 執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額數(shù)填報(bào)。未執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)免填。,（一）新增的指標(biāo),.應(yīng)付職工薪酬(貸方累計(jì)發(fā)生額)（476） 該科目借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬數(shù)額 該科目貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬數(shù)額。 期末余額貸方反映應(yīng)付未付的職工薪酬,應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)科目包括：,（一）新增的指標(biāo),應(yīng)付職工薪酬： 執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)科目“應(yīng)付職工薪酬”的本年貸方累計(jì)發(fā)生額填報(bào)； 未執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)將本年上述職工薪酬包含的科目歸并填報(bào)。如果外籍及港澳臺(tái)方人員工資福利等未計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目中，則應(yīng)從相關(guān)成本、費(fèi)用科目中摘取并計(jì)入。,（一）新增的指標(biāo),7.土地和固定資產(chǎn)支出（161） 指用于土地，以及建造和購置固定資產(chǎn)方面的資金支出。包括土地購置、房屋和建筑物、機(jī)器設(shè)備等方面的支出。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。成本包括企業(yè)為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。,（一）新增的指標(biāo),8.土地購置支出（162） 根據(jù)會(huì)計(jì)科目“無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（土地購置）”本期金額數(shù)填報(bào)。 9.房屋和建筑物支出（163） 根據(jù)會(huì)計(jì)科目“固定資產(chǎn)房屋和建筑物”本期金額數(shù)填報(bào)。,（一）新增的指標(biāo),10.機(jī)器設(shè)備支出（164） 根據(jù)會(huì)計(jì)科目“固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備”本期金額數(shù)填報(bào)。 注意：機(jī)器設(shè)備支出固定資產(chǎn)原價(jià)(020) 累計(jì)折舊(022) 11.運(yùn)輸工具支出（165） 指運(yùn)載人或物品的工具的支出。包括機(jī)動(dòng)車輛，拖車和半拖車；船舶；鐵路及電車軌道使用的機(jī)車和其他車輛；航空器和航天器；摩托車，腳踏車等方面的支出。根據(jù)會(huì)計(jì)科目“固定資產(chǎn)運(yùn)輸工具”本期金額數(shù)填報(bào)。,（一）新增的指標(biāo),12.其他費(fèi)用支出（166） 指除房屋、建筑物，機(jī)器設(shè)備和運(yùn)輸工具以外的土地和固定資產(chǎn)支出。 審核關(guān)系161=162+163+164+165+166,（一）新增的指標(biāo),13.固定資產(chǎn)折舊（本年折舊）（023） 根據(jù)企業(yè)成本、費(fèi)用明細(xì)表中“固定資產(chǎn)折舊”或“折舊”項(xiàng)本期累計(jì)發(fā)生額填報(bào)。包括投資性房地產(chǎn)中提取的本期累計(jì)折舊數(shù)。 容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤： 填成“累計(jì)折舊” 用“累計(jì)折舊”期末數(shù)減期初數(shù)倒擠,固定資產(chǎn)折舊新增審核：,固定資產(chǎn)折舊= 制造費(fèi)用中“折舊費(fèi)”（609） +銷售費(fèi)用中“折舊費(fèi) （647） +管理費(fèi)用中“折舊費(fèi) （657）,從業(yè)人員包括：,1. 從業(yè)人員平均人數(shù)（340） 指期末最后一日24時(shí)在本單位中工 作，并取得工資或其他形式勞動(dòng)報(bào)酬 的人員數(shù)。該指標(biāo)為時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，不包 括最后一日當(dāng)天及以前已經(jīng)與單位解 除勞動(dòng)合同關(guān)系的人員，是在崗職工、 勞務(wù)派遣人員及其他從業(yè)人員之和。 注意：B103表從業(yè)人員平均人數(shù)（340）與I104表從 業(yè)人員平均人數(shù)（14）要一致。,從業(yè)人員包括：,1. 在本單位工作且與本單位簽訂勞動(dòng)合同，并由單位支付各項(xiàng)工資和社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的人員，以及上述人員中由于學(xué)習(xí)、病傷、產(chǎn)假等原因暫未工作仍由單位支付工資的人員； 2. 應(yīng)訂立勞動(dòng)合同而未訂立勞動(dòng)合同人員（如使用的農(nóng)村戶籍人員）； 3. 處于試用期人員；,從業(yè)人員包括：,4. 編制外招用的人員； 5. 派往外單位工作，但工資仍由本單位發(fā)放的人員（如掛職鍛煉、外派工作等情況）； 6. 勞務(wù)派遣人員：根據(jù)中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法規(guī)定，指與勞務(wù)派遣單位簽訂勞動(dòng)合同，并被勞務(wù)派遣單位派遣到實(shí)際用工單位工作，且勞務(wù)派遣單位與實(shí)際用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議的人員；,從業(yè)人員包括：,7. 非全日制人員、聘用的正式離退休人員、兼職人員和第二職業(yè)者等，以及在本單位中工作的外籍和港澳臺(tái)方人員。 注意：無論用工單位是否直接支付勞動(dòng)報(bào)酬，勞務(wù)派遣人員均由實(shí)際用工單位填報(bào)，而勞務(wù)派遣單位（派出單位）不填報(bào)這些人員。,從業(yè)人員不包括：,1.離開本單位仍保留勞動(dòng)關(guān)系，并定期領(lǐng)取生活費(fèi)的人員； 2.利用課余時(shí)間打工的學(xué)生及在本單位實(shí)習(xí)的各類在校學(xué)生； 3.本單位因勞務(wù)外包而使用的人員，由承包勞務(wù)的單位統(tǒng)計(jì)為在崗職工。,從業(yè)人員平均人數(shù)（舉例）,注意： （1）公休日與節(jié)假日的人數(shù)應(yīng)按前一天的人數(shù)計(jì)算。 （2）對(duì)新建立不滿整月的單位（月中或月末建立），在計(jì)算報(bào)告月的平均人數(shù)時(shí)，應(yīng)以其建立后各天實(shí)有人數(shù)之和，除以報(bào)告期日歷日數(shù)求得，而不能除以該單位建立的天數(shù)。 (3)在年內(nèi)新成立的單位年平均人數(shù)計(jì)算方法為：從實(shí)際開工之月起到年底的月平均人數(shù)相加除以12個(gè)月 。,（四）易填報(bào)出錯(cuò)的指標(biāo),1、從業(yè)人員平均人數(shù) 填成：(年初人數(shù)報(bào)告期末人數(shù))2 填成：當(dāng)月平均人數(shù) 填成：期末人數(shù)（等同于101表年末人數(shù)） 解決：按照公式正確計(jì)算。,（四）易填報(bào)出錯(cuò)的指標(biāo),2、應(yīng)交增值稅（080） 和會(huì)計(jì)核算的應(yīng)交增值稅不同： 含義不同 財(cái)務(wù)“本年應(yīng)交增值稅”中含了期初未抵扣數(shù)，是跨年度連續(xù)累加數(shù)；而統(tǒng)計(jì)“本年應(yīng)交增值稅”是當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)交數(shù)，不含期初未抵扣數(shù)。 處理方法不同 如果應(yīng)交增值稅小于0，在財(cái)務(wù)上一般按0處理；而統(tǒng)計(jì)上要求按實(shí)際數(shù)據(jù)計(jì)算上報(bào)，負(fù)數(shù)不能以0代替。,（四）易填報(bào)出錯(cuò)的指標(biāo),應(yīng)交增值稅 計(jì)算公式： 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額減免稅款出口退稅（應(yīng)退）,（四）易填報(bào)出錯(cuò)的指標(biāo),數(shù)據(jù)來源： 1. 增值稅納稅申報(bào)表（出口企業(yè)注意是否包含出口退稅） 2. 應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬 3. 出口退稅相關(guān)明細(xì)賬,（四）易填報(bào)出錯(cuò)的指標(biāo),應(yīng)交增值稅 包含期初未抵扣數(shù) 填成實(shí)交數(shù)而非應(yīng)交數(shù) 填成當(dāng)月數(shù)而非累計(jì)數(shù) 負(fù)數(shù)漏報(bào) 出口退稅填成實(shí)退數(shù) 解決：一定要按公式正確計(jì)算填報(bào)。,（四）易填報(bào)出錯(cuò)的指標(biāo),3. 存貨（015）、產(chǎn)成品（016） 經(jīng)常漏報(bào) “產(chǎn)成品”填成“存貨” 關(guān)系：存貨產(chǎn)成品 “存貨”根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”項(xiàng)期末數(shù)填列。（如果從會(huì)計(jì)科目取數(shù)，應(yīng)填報(bào)扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額） “產(chǎn)成品”根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“產(chǎn)成品”的期末數(shù)，或“庫存商品”科目中“產(chǎn)成品”期末數(shù)填列,（四）易填報(bào)出錯(cuò)的指標(biāo),4、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（064）、利潤(rùn)總額（069） 由于四舍五入誤差而不滿足審核公式 解決：調(diào)整填報(bào)數(shù)據(jù)，使其滿足公式 “利潤(rùn)總額”與“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”差距過大 B103表中“利潤(rùn)總額”漏報(bào)、錯(cuò)報(bào) 解決：“利潤(rùn)總額”與“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”互審,（四）易填報(bào)出錯(cuò)的指標(biāo),5、 進(jìn)項(xiàng)稅額（081）、銷項(xiàng)稅額（082） 包含期初未抵扣數(shù) 指標(biāo)漏報(bào) 相互填反 解決：“銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額”差額與“應(yīng)交增值稅”互審,注意的問題： 計(jì)量單位：財(cái)務(wù)報(bào)表為“元”，統(tǒng)計(jì)報(bào)表為“千元”，且保留整數(shù)。 資產(chǎn)負(fù)債表除年初存貨外，其他指標(biāo)為年末數(shù)；利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表為本年累計(jì)數(shù)。 盡量使用審計(jì)后年度決算表（3月25日前可修改） 平臺(tái)填報(bào)30分鐘內(nèi)暫存一次。,成本費(fèi)用部分,一、報(bào)表變化 二、指標(biāo)解釋 三、指標(biāo)填報(bào)原則 四、填報(bào)中易出現(xiàn)的問題,一、報(bào)表變化,指標(biāo)變化 1、“銷售費(fèi)用”代替“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 2、“其他銷售費(fèi)用”代替“其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 3、管理費(fèi)用下的“稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用”項(xiàng)，分拆成“稅金”和“上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用”兩項(xiàng)指標(biāo)。,一、報(bào)表變化,2011年成本費(fèi)用包括四部分（104個(gè)指標(biāo)）,2010年成本費(fèi)用指標(biāo)涉及四部分（103個(gè)指標(biāo)）,制造成本： 指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。借方登記生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接費(fèi)用等直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用。貸方登記完工入庫的產(chǎn)成品、自制半成品的實(shí)際成本。期末余額在借方，為尚未完工的各項(xiàng)在產(chǎn)品。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接費(fèi)用 4、制造費(fèi)用,二、指標(biāo)解釋制造成本,二、指標(biāo)解釋制造成本,二、指標(biāo)解釋制造成本,在填報(bào)B103表制造成本部分指標(biāo)時(shí)，要注意： 產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走，只要計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計(jì)算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本；凡不計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品，不論其成本是否計(jì)入生產(chǎn)成本，都不能計(jì)入B103的制造成本。 生產(chǎn)成本制造成本,例： 某工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品為汽車車架：2011年企業(yè)生產(chǎn)車架20000件，其中10000件車架是企業(yè)用自備鋼材經(jīng)多道工序生產(chǎn)入庫，其成本如下：原材料3500萬元，輔助材料300萬元，人工成本100萬元，全部由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本；由于企業(yè)產(chǎn)品銷售供不應(yīng)求，為滿足市場(chǎng)需要，外購半成品10000件，經(jīng)簡(jiǎn)單加工后出售,直接計(jì)入產(chǎn)成品成本（不計(jì)入生產(chǎn)成本），其成本構(gòu)成如下：外購半成品成本4000萬元，輔助材料100萬元，人工成本10萬元；銷售單價(jià)5000元/件。（制造費(fèi)用的計(jì)算省略）,二、指標(biāo)解釋制造成本,二、指標(biāo)解釋制造成本,企業(yè)的成本計(jì)算方法： 生產(chǎn)成本=3500+300+100+制造費(fèi)用=3900+制造費(fèi)用（萬元 ） 外購的半成品成本=4000+100+10=4110（萬元） 產(chǎn)成品成本=3900+4110+ 制造費(fèi)用=8010+制造費(fèi)用（萬元）,二、指標(biāo)解釋制造成本,工業(yè)統(tǒng)計(jì)方法： 產(chǎn)量：10000+10000=20000（件） 產(chǎn)值：20000*5000=10000（萬元） 填報(bào)B103表時(shí)計(jì)算制造成本： 20000件的成本全部計(jì)算 B103表制造成本=3500+300+100+4000+100+10+制造費(fèi)用=（8010+制造費(fèi)用）（萬元）,二、指標(biāo)解釋制造成本,某工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品為汽車車架：2011年企業(yè)生產(chǎn)車架20000件，其中10000件車架是企業(yè)用自備鋼材經(jīng)多道工序生產(chǎn)入庫，其成本如下：原材料3500萬元，輔助材料300萬元，人工成本100萬元，全部由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本；由于企業(yè)產(chǎn)品銷售供不應(yīng)求，為滿足市場(chǎng)需要，外購車架10000件，購入后不需加工，直接出售,購入后計(jì)入生產(chǎn)成本后轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本，外購產(chǎn)品成本4110萬元；銷售單價(jià)5000元/件。（制造費(fèi)用的計(jì)算省略）,二、指標(biāo)解釋制造成本,企業(yè)計(jì)算生產(chǎn)成本=3500+300+100+4110+制造費(fèi)用=8010+制造費(fèi)用（萬元） 計(jì)算產(chǎn)量：10000（件） 計(jì)算產(chǎn)值：10000*5000=5000（萬元） 填報(bào)B103表時(shí)計(jì)算制造成本： 10000件計(jì)算產(chǎn)量產(chǎn)值的產(chǎn)品計(jì)算其制造成本 B103表制造成本=3500+300+100+制造費(fèi)用 =（3900+制造費(fèi)用）（萬元）,1、直接材料消耗： 舉例說明：某毛衫廠報(bào)告期購進(jìn)毛線500噸，單價(jià)（不含進(jìn)項(xiàng)稅）10萬元 噸，報(bào)告期消耗毛線400噸，其中300噸用于本企業(yè)生產(chǎn)毛衫，其產(chǎn)品已全部驗(yàn)收入庫；100噸直接對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入1200萬元； 問：企業(yè)在填報(bào)B103表時(shí)，（代碼002）直接材料消耗中毛線的消耗如何填報(bào)？ 直接材料消耗（毛線）：300 10=3000（萬元） B103表直接材料消耗（002） 30000 （千元）,二、指標(biāo)解釋制造成本,購進(jìn)后直接銷售的原材料,直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的直接材料,二、指標(biāo)解釋制造成本,如何體現(xiàn)在生產(chǎn)中消耗的直接材料 a.企業(yè)在計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值時(shí)，包含自制半成品、在制品期末期初差額價(jià)值。 直接材料消耗=生產(chǎn)成本中直接材料借方本年累計(jì)發(fā)生額 b.企業(yè)在計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值時(shí)，不包含自制半成品、在制品期末期初差額價(jià)值。 直接材料消耗=生產(chǎn)成本中直接材料貸方本年累計(jì)發(fā)生額 說明：如果企業(yè)有部分計(jì)算產(chǎn)值的產(chǎn)品，其成本不在生產(chǎn)成本中 核算，這部分產(chǎn)品的直接材料消耗，要填報(bào)在B103表中不能遺漏。,注意: 直接材料消耗必須是外購的、消耗的、不含進(jìn)項(xiàng)稅的材料，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價(jià)值。 如果直接材料消耗中包含自產(chǎn)自用產(chǎn)品，需將自產(chǎn)自用產(chǎn)品進(jìn)行分解還原成外購材料。自產(chǎn)自用產(chǎn)品的其他組成部分均須還原。,二、指標(biāo)解釋制造成本,二、指標(biāo)解釋制造成本,2、直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工 人的全部勞動(dòng)報(bào)酬及福利費(fèi)。但不包含在 制造費(fèi)用中列支的人工費(fèi)用。,二、指標(biāo)解釋制造成本,3、其他直接費(fèi)用：制造成本中扣除直接材料、直接人工、制造費(fèi)用后的全部費(fèi)用。 其中：支付給個(gè)人和上交給政府部分,支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)、傭金、獎(jiǎng)金、交通費(fèi)補(bǔ)貼、以現(xiàn)金和充值卡形式的通信費(fèi)補(bǔ)貼、現(xiàn)金形式的午餐補(bǔ)助、住房公積金和住房補(bǔ)貼、社保費(fèi)、職工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi)、一次性住房補(bǔ)助、折舊等,上交政府的土地使用費(fèi)、上交政府的各種基金、殘疾人保障金等,例：某企業(yè)生產(chǎn)成本下設(shè)明細(xì)科目如下：直接材料、燃料動(dòng)力、 折舊、直接人工、制造費(fèi)用。 填報(bào)B103表： 制造成本：602+603+604+606 直接材料消耗（602）：直接材料 直 接 人 工（603）：直接人工 其他直接費(fèi)用（604）：燃料動(dòng)力、折舊 其中部分（605）：電費(fèi)中的三項(xiàng)費(fèi)用、折舊 制 造 費(fèi) 用（606）：制造費(fèi)用,二、指標(biāo)解釋制造成本,本月電費(fèi)總計(jì): 已收分次交納電費(fèi): 應(yīng)補(bǔ)電費(fèi): 應(yīng)退電費(fèi): 本月余額：0.00,351.41,2031.3,1209.6,-222.62,87,14640.3,59543.2,37124.2,金額(元),容量,共計(jì)金額,功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)(元),實(shí)際功率因數(shù)%,谷段電費(fèi) (元),峰段電費(fèi) (元),尖峰電費(fèi) (元),平段電費(fèi) (元),基本電費(fèi),4810,0.2789,1260,1.1285,1800,1.2347,0.6912,1750,4810,0.2636,1.052,1.1505,0.6462,170090,0.2636,55740,1.052,56700,1.1505,0.6462,57650,500,4810,174400,計(jì)算功率因 數(shù)無功電量,計(jì)算功率因數(shù)有功電量,谷段電價(jià) (元/千瓦時(shí)),谷段電量 (千瓦時(shí)),峰段電價(jià) (元/千瓦時(shí)),峰段電量 (千瓦時(shí)),尖峰電價(jià) (元/千瓦時(shí)),尖峰電量 (千瓦時(shí)),平段電價(jià) (元/千瓦時(shí)),平段電量 (千瓦時(shí)),加減變線損 (千瓦時(shí)),子表電量 (千瓦時(shí)),加減電量 (千瓦時(shí)),抄見電量 (千瓦時(shí)),496,547,421,869,689,187,187,2556,2075,10,開發(fā)區(qū)*街*號(hào),161705-3,160,157,86,171,98,7,7,510,292,800,開發(fā)區(qū)*街*號(hào),161705-2,800,開發(fā)區(qū)*街*號(hào),161705-1,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),倍率,地址,表號(hào),2009年 月 日,帳號(hào):*,開戶:中行*支行,編號(hào)：,地址:,戶名:北京*技術(shù)有限公司,編號(hào)：*,NO.*,北京市電力公司用電客戶電費(fèi)交費(fèi)單,-12.04,1604.86,-0.008,標(biāo)準(zhǔn)考核,0.9,0.92,21114,104727,功率因繳調(diào)整電費(fèi)（元）,參與功率調(diào)整的電費(fèi)（元）,功率因數(shù)調(diào)整系數(shù),功率因數(shù)執(zhí)行方式,功率因數(shù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),實(shí)際功率因數(shù),計(jì)算功率因數(shù)無功電量（千瓦時(shí)）,計(jì)算功率因數(shù)有功電量（千瓦時(shí)）,電度電費(fèi)中包括：代征各項(xiàng)基金和附加費(fèi)合計(jì)110.41元（單價(jià)合計(jì)0.0593元/千瓦時(shí)）,1715.27,1862,37,小計(jì),581.93,0.806,722,14,平段,133.96,0.366,366,7,谷段,809.63,1.271,637,13,峰段,189.75,1.385,137,3,尖峰,電度電費(fèi)（元）,電度電價(jià)（元/千瓦時(shí)）,結(jié)算電量（千瓦時(shí)）,樓道等電量（千瓦時(shí)）,線損電量（千瓦時(shí)）,變損電量（千瓦時(shí)）,扣減電量（千瓦時(shí)）,電費(fèi)分段標(biāo)志,393,0,1,0,5379,4986,無功（總）,500006260,359,0,1,0,9001,8642,有功（谷）,500006260,624,1,0,13637,13013,有功（峰）,500006260,134,0,1,0,1269,1135,有功（尖峰）,500006260,1825,0,1,0,38112,36287,有功（總）,500006260,抄見電量（千瓦時(shí)）,加減電量（千瓦時(shí)）,倍率,凍結(jié)抄表示數(shù),本次抄表示數(shù),上次抄表示數(shù),抄表示數(shù)類型,電能表號(hào),電度電費(fèi)1715.27元+力調(diào)電費(fèi)-12.04元=1703.23元,計(jì)量點(diǎn)電費(fèi),非居民照明,電價(jià)類別,51410013569,父計(jì)量點(diǎn)編號(hào),定比定量,51410013570,計(jì)量點(diǎn)編號(hào)：,用電客戶電費(fèi)交費(fèi)通知單,二、指標(biāo)解釋制造費(fèi)用,4、制造費(fèi)用: 注意事項(xiàng)： (1)小型企業(yè)未設(shè)置制造費(fèi)用科目，B103表制造費(fèi)用下全部填“0” (2)本企業(yè)制造費(fèi)用下二級(jí)科目設(shè)置與B103表不同 1、按照B103表的指標(biāo)解釋對(duì)照企業(yè)的各明細(xì)科目分析填寫 2、不能歸集到B103表對(duì)應(yīng)指標(biāo)的科目合并歸集到其他制造費(fèi)用 3、(代碼621)上繳的各項(xiàng)稅費(fèi):按照指標(biāo)解釋,結(jié)合企業(yè)情況填寫 4、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、研發(fā)及試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)中包含支付給個(gè)人的費(fèi)用時(shí)應(yīng)將支付給個(gè)人的部分填寫到（代碼630）支付給個(gè)人的部分 5、 (代碼630) 按照指標(biāo)解釋,填報(bào)支付給個(gè)人和上繳政府的部分 6、制造費(fèi)用下各明細(xì)項(xiàng)合計(jì)=企業(yè)財(cái)務(wù)總賬（或明細(xì)賬）制造費(fèi)用總額,指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,二、指標(biāo)解釋制造費(fèi)用,二、指標(biāo)解釋制造費(fèi)用,需要分析的指標(biāo) 1、其他職工薪酬：計(jì)算內(nèi)容如下：工資：3000，社保費(fèi)：2000 607生產(chǎn)單位管理人員工資：工資總額（10）+其他職工薪酬（工資：3）=13 B103表代碼607:3,代碼628：2 2、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：如試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：10000.00，其中：試驗(yàn)人員工資、福利2000.00，試驗(yàn)部門設(shè)備折舊2000.00 B103表：代碼（619）10-2-2=6（千元） 代碼（629）原有金額+2+2 代碼（630）原有金額+2+2,二、指標(biāo)解釋制造費(fèi)用,需要分析的指標(biāo) 3、水電費(fèi)計(jì)算內(nèi)容：上交國(guó)家的排污費(fèi)：1000，電費(fèi)：9000 B103表水電費(fèi)：代碼（620）：10，代碼（621）：1+電費(fèi)中的三項(xiàng)費(fèi)用 4、取暖費(fèi)計(jì)算內(nèi)容：支付車間取暖費(fèi)：40000 支付職工取暖費(fèi)：10000 B103表取暖費(fèi)：代碼（613）：40，代碼（629、630）：10 5、其他制造費(fèi)用 計(jì)算內(nèi)容：包裝物：15000，住房公積金：5000 B103表代碼629：20，代碼630：5,1.制造成本：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。（跟著產(chǎn)值走） 2.直接材料消耗：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要原材料、燃料和動(dòng)力、包裝物、外購半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料。 （跟著產(chǎn)值走） 3.制造費(fèi)用：不能按照明細(xì)賬各科目發(fā)生額直接填報(bào)，要根據(jù)B103表的指標(biāo)解釋對(duì)照企業(yè)相關(guān)科目記錄的內(nèi)容分析填報(bào),二、指標(biāo)解釋重點(diǎn)、難點(diǎn)、易錯(cuò)指標(biāo),4、銷售費(fèi)用、5、管理費(fèi)用 注意事項(xiàng)： (1)小型企業(yè)未設(shè)置營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，B103表營(yíng)業(yè)費(fèi)用下全部填“0” (2)本企業(yè)營(yíng)業(yè)、管理費(fèi)用下二級(jí)科目設(shè)置與B103表不同 ,按照B103表的指標(biāo)解釋對(duì)照企業(yè)的各明細(xì)科目分析填寫,對(duì)不能歸集到B103表對(duì)應(yīng)指標(biāo)的科目合并歸集到其他營(yíng)業(yè)（管理）費(fèi)用,(代碼653、695) 按照指標(biāo)解釋，填報(bào)支付給個(gè)人和上繳政府的部分,二、指標(biāo)解釋銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用,(代碼669)上繳的各項(xiàng)稅費(fèi):按照指標(biāo)解釋，結(jié)合企業(yè)情況填寫,指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)管理費(fèi)用,指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用銷售費(fèi)用。,不包含以現(xiàn)金和充值卡形式支付給個(gè)人的通訊費(fèi),指企業(yè)特殊工種的工作津貼,水費(fèi)：污水處理費(fèi)、水資源費(fèi) 電費(fèi)：三項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用,包含為個(gè)人支付的各種商業(yè)保險(xiǎn),包含一次性住房補(bǔ)貼,僅指上交政府有關(guān)部門的排污費(fèi)， 不包含企業(yè)雇傭人力、設(shè)備所支付的費(fèi)用,如果總量中包含其他屬于工業(yè)增加值的項(xiàng)目，必須在此其中項(xiàng)中體現(xiàn),總項(xiàng)以下各其中項(xiàng)之和,二、指標(biāo)解釋,6、財(cái)務(wù)費(fèi)用： 說明： 匯兌損失（凈額）：匯兌損失-匯兌收入,指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。,（一）“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”原則 例1、 一家小型企業(yè)生產(chǎn)成本900千元，其中有外購轉(zhuǎn)賣商品價(jià)值30千元。 制造成本：900-30=870(千元),產(chǎn)品制造成本,工業(yè)總產(chǎn)值,三、 指標(biāo)填報(bào)原則,（二）“不重不漏”原則 不重復(fù) 由于企業(yè)的會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置不盡相同，被調(diào)查企業(yè)可按照會(huì)計(jì)核算中實(shí)際使用的費(fèi)用劃分方法和核算方法進(jìn)行填報(bào)，但要注意指標(biāo)填報(bào)不要重復(fù)。,三、 指標(biāo)填報(bào)原則,三、 指標(biāo)填報(bào)原則,某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本構(gòu)成如下： 生產(chǎn)成本 原材料： 100 輔助材料：20 燃料動(dòng)力：20 制造費(fèi)用：30 生產(chǎn)工人工資：5 折舊費(fèi)： 2 ,直接材料,其他直接費(fèi)用,直接人工,100+20=120,20,0,例1,三、 指標(biāo)填報(bào)原則,某工業(yè)企業(yè)費(fèi)用類科目如下： 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 工資 利息支出 社保費(fèi) 利息收入 折舊 手續(xù)費(fèi) 廣告費(fèi) 未設(shè)立營(yíng)業(yè)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目 在填報(bào)B103表時(shí)“銷售費(fèi)用”下各項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)全部填報(bào),0,例2,不遺漏 為避免費(fèi)用遺漏，設(shè)置了其他項(xiàng)，其他項(xiàng)是指扣除已列出的費(fèi)用項(xiàng)目后的余額。需要特別注意的是，在各個(gè)其他費(fèi)用項(xiàng)下又設(shè)置了“其中:支付給個(gè)人和上交給政府部分”。 避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費(fèi)用等遺漏填報(bào)。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，應(yīng)將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費(fèi)用等填報(bào)。（難點(diǎn)）,三、 指標(biāo)填報(bào)原則,三、 指標(biāo)填報(bào)原則,填報(bào)原則（三） 凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用沒有在103表所列的指標(biāo)范圍計(jì)算，但費(fèi)用含義與103表所列的指標(biāo)相同，則企業(yè)要進(jìn)行調(diào)整填報(bào)。 例：在營(yíng)業(yè)外支出中，如果包含上交地方的稅費(fèi)，在填報(bào)103表時(shí)，可將這部分稅費(fèi)在管理費(fèi)用中的“上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用”中填報(bào)，同時(shí)調(diào)整管理費(fèi)用的總數(shù)，而不能遺漏。,三、 指標(biāo)填報(bào)原則,填報(bào)原則（四） 當(dāng)企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費(fèi)用口徑不一致時(shí)，不能對(duì)期間費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。,B103表的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,四. 填報(bào)中易出現(xiàn)的問題,1、未理解制造成本跟著產(chǎn)值走的含義 例：某企業(yè)銷售的產(chǎn)品一部分由本企業(yè)生產(chǎn)， 其成本由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分產(chǎn)品為外購半成品，需再加工后出售（本部分成本800千元）。 計(jì)算產(chǎn)成品產(chǎn)值：兩部分相加 填報(bào)B103表時(shí)制造成本=1000+800=1800,2、直接材料消耗如何取數(shù) 例：某企業(yè)報(bào)告期購入原材料50萬元，期 末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本中的直接材料42萬元，企業(yè)不計(jì)算在制品及半成品成本。 計(jì)算產(chǎn)成品產(chǎn)值=產(chǎn)成品產(chǎn)量*平均銷售單價(jià) B103表直接材料消耗：420（千元）,四. 填報(bào)中易出現(xiàn)的問題,3、制造成本有遺漏部分 當(dāng)企業(yè)制造成本（或生產(chǎn)成本）下二級(jí)科目設(shè)置與B103表不同時(shí)，只填報(bào)B103表中列示的科目，其他科目中發(fā)生的成本未填報(bào)。,四. 填報(bào)中易出現(xiàn)的問題,四. 填報(bào)中易出現(xiàn)的問題,4、制造成本中的工資、福利費(fèi)出現(xiàn)的問題： 錯(cuò)誤一：將在制造費(fèi)用中列支的工資填列為（603）直接人工，制造費(fèi)用總額未做調(diào)整。 錯(cuò)誤二：直接人工（603）只填報(bào)工資，漏報(bào)福利費(fèi)及其他支付給個(gè)人的報(bào)酬。 錯(cuò)誤三：直接將應(yīng)付職工薪酬科目相關(guān)數(shù)據(jù)填列為工資、福利費(fèi)發(fā)生額。,四. 填報(bào)中易出現(xiàn)的問題,5、其他（制造、銷售、管理）費(fèi)用中，支付給個(gè)人和上繳政府部分未填報(bào)或填報(bào)不全。,四. 填報(bào)中易出現(xiàn)的問題,例：某企業(yè)填報(bào)B103表 其他銷售費(fèi)用 2000 其中：支付給個(gè)人和上交政府部分 0 核實(shí)性錯(cuò)誤如下：其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用(2000)過大，請(qǐng)核實(shí)并列明主要項(xiàng)目。 說明：庫房及辦公室租金1620千元, 促銷人員工資380千元。,6、錯(cuò)報(bào)制造成本 將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本錯(cuò)報(bào)成制造成本,四. 填報(bào)中易出現(xiàn)的問題,2010年成本費(fèi)用部分的平臺(tái)上核實(shí)清單,清單,2012年B203表,一、填報(bào)說明 二、報(bào)表變化 三、新增指標(biāo) 四、報(bào)表的錯(cuò)誤類型及說明,一、B203報(bào)送說明,填報(bào)范圍：年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的工業(yè)法人單位 報(bào)送方式：采集平臺(tái) 報(bào)送時(shí)間： 企業(yè)完成填報(bào)：月后15日中午12:00前 1月份免報(bào),二、B203報(bào)表變化,1. 取消“應(yīng)付工資總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金和住房補(bǔ)貼”4個(gè)指標(biāo)。 2. 增加“土地和固定資產(chǎn)支出”、“應(yīng)付職工薪酬（貸方累計(jì)發(fā)生額”、“年初存貨”3個(gè)指標(biāo)。 3. 將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”調(diào)整為“銷售費(fèi)用”。,三、新增指標(biāo)的審核,1.年初存貨本期 應(yīng)等于2011年B103表“年末存貨（015）” 年初存貨同期 應(yīng)等于2011年B103表“年初存貨（011）” 年初存貨本期和同期，全年應(yīng)為同一數(shù)據(jù)。 2.土地和固定資產(chǎn)支出 應(yīng)小于等于資產(chǎn)總計(jì)（029）,三、新增指標(biāo)的審核,3.應(yīng)付職工薪酬（貸方累計(jì)發(fā)生額） 同期數(shù)：應(yīng)大于等于2011年B203表的本期應(yīng)付工資總額+職工福利費(fèi)+社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)+住房公積金和住房補(bǔ)貼之和。 4.從業(yè)人員平均人數(shù)： B203表中從業(yè)人員平均人數(shù)（340）與I204表中從業(yè)人員平均人數(shù)（09）要一致。,四、錯(cuò)誤類型及審核說明,（一）錯(cuò)誤類型 錄入錯(cuò)誤 錄串行，多錄一位、少錄一位，等等 經(jīng)常漏報(bào)的指標(biāo) 其中項(xiàng)指標(biāo)、不能直接從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中取得的指標(biāo)。,四、錯(cuò)誤類型及審核說明,（三）審核說明舉例 不合格的例子： 說明：數(shù)據(jù)無誤；情況屬實(shí)。 未報(bào)本期應(yīng)交增值稅，請(qǐng)核實(shí)。(18000) 說明：進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同期數(shù)55000與去年上報(bào)的當(dāng)期數(shù)30000相差不能差過50% 說明：本期市場(chǎng)萎縮，訂單減少。,同期數(shù)與去年上報(bào)當(dāng)期數(shù),正確填報(bào)：應(yīng)從會(huì)計(jì)賬取同期數(shù)，不要從上年統(tǒng)計(jì)報(bào)表抄數(shù),2012年10月B203,2011年10月B203,審核出現(xiàn)：應(yīng)交增值稅上年同期數(shù)(10000)與去年上報(bào)當(dāng)期數(shù)(16000)相差不能超過50%,四、錯(cuò)誤類型及審核說明,（三）審核說明舉例 合格的例子： 本期存貨兩月間變化過大，請(qǐng)核實(shí)。本月(20000)上月(12000) 說明：5月末存貨較上月變化較大，主要是由于6月進(jìn)入暑期促銷，為暑期銷售做準(zhǔn)備。 （利息支出(3100)-利息收入(3500)）/財(cái)務(wù)費(fèi)用(-30)超出范圍(-10，10) 說明：匯兌損益為370千元。 是否錯(cuò)報(bào)同期利潤(rùn)總額(2000)（同期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(-2000)小于-1000） 說明：同期有營(yíng)業(yè)外收入為4000千元。,四、錯(cuò)誤類型及審核說明,四、錯(cuò)誤類型及審核說明,合格的例子：本期兩月間存貨變化過大，本期：204408.0 上期：262606.0 本月產(chǎn)品集中銷售，當(dāng)月銷售收入達(dá)244821千元，較上月133643千元增長(zhǎng)83.19%，產(chǎn)成品庫存迅速降低，存貨相應(yīng)減少。,四、錯(cuò)誤類型及審核說明,錯(cuò)誤信息：本期利息支出-利息收入(0.0-768.0)與財(cái)務(wù)費(fèi)用(-768.0)相差過大 澄清說明：由于公司有定期存款業(yè)務(wù)，每月會(huì)計(jì)提利息，所以利息收入體現(xiàn)負(fù)數(shù)。,四、錯(cuò)誤類型及審核說明,錯(cuò)誤信息：未報(bào)本期應(yīng)交增值稅，請(qǐng)核實(shí)。(59823.0) 澄清說明：進(jìn)項(xiàng)過大，沒有要報(bào)的應(yīng)交稅金數(shù)據(jù),四、錯(cuò)誤類型及審核說明,錯(cuò)誤信息：同期兩月間從業(yè)人員變化過大，本期：50.0 上期：195.0 澄清說明：去年同期企業(yè)因故幾乎處于全面停產(chǎn)狀態(tài)，人員僅有必要崗位等少量人員留守值班，故人員平均基數(shù)大幅變動(dòng)，造成了數(shù)據(jù)的變動(dòng)差異，情況屬實(shí),四、錯(cuò)誤類型及審核說明,錯(cuò)誤信息：“是否執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”項(xiàng)，上期為1，本期也應(yīng)為1 澄清說明: 上期報(bào)表填寫錯(cuò)誤，本企業(yè)未執(zhí)行2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,四、錯(cuò)誤類型及審核說明,錯(cuò)誤信息：本期固定資產(chǎn)折舊(4791.0)應(yīng)大于等于上期數(shù)(45289.0) 澄清說明：上期填報(bào)有誤，上期填成了期末余額，本期修正。,工業(yè)城建科聯(lián)系電話 81312624（傳真） 81312622 81312696 聯(lián)系人：高杉杉 董宇 劉蕊,Thanks!,