論如何規(guī)避審計風險.ppt

論如何規(guī)避審計風險,班級：08級會計3班姓名：石林坤學號：200819511150,前言,財務報表審計是注冊會計師最基本的、法定的業(yè)務，注冊會計師執(zhí)行該業(yè)務的風險是對經(jīng)審計的財務報表發(fā)表不恰當意見的可能性。審計風險的存在，不僅增加了注冊會計師的審計成本，降低了社會各界對注冊會計師職業(yè)的信任，也影響到注冊會計師職業(yè)的生存與發(fā)展。本節(jié)對注冊會計師審計風險的對策作些分析。,一、審計風險成因分析,新審計準則（2006）將審計風險模型表述為：審計風險=重大錯報風險檢查風險。即審計風險包括了兩個基本要素：一是被審單位的財務報表存在重大錯報；二是審計人員執(zhí)行的檢查程序存在問題。具體而言，審計風險的形成原因有被審單位的原因、審計主體的原因及其他客觀原因。,一、審計風險成因分析,（一）被審單位的原因（二）注冊會計師方面的原因（三）會計師事務所方面的原因（四）審計方法存在缺陷（五）社會方面的原因（六）法律方面的原因,二、降低審計風險的對策,在審計風險的成因中，審計主體的原因是主要原因。注冊會計師應將降低審計風險的理念與程序貫穿審計全過程，從接受委托開始，直至向被審單位出具審計報告而終結。,二、降低審計風險的對策,（一）業(yè)務承接階段的審計風險控制（二）審計計劃階段的風險控制（三）審計實施階段的風險控制（四）審計報告階段的風險控制,（一）業(yè)務承接階段的審計風險控制,1.被審單位管理當局的品格決定企業(yè)文化。2.會計師事務所是否具備承接業(yè)務所需要的時間與資源，是否具備執(zhí)行業(yè)務所需要的知識、經(jīng)驗與能力，直接決定審計項目的成敗。,（二）審計計劃階段的風險控制,在審計計劃階段，會計師事務所應針對審計業(yè)務制定總體審計策略和具體審計計劃，以將審計風險降至可接受的水平。另外，對審計計劃的修訂同樣重要。,（三）審計實施階段的風險控制,1.通過審計程序控制審計風險。2.通過審計證據(jù)控制審計風險。3.通過審計工作記錄控制審計風險。,（四）審計報告階段的風險控制,注冊會計師在撰寫審計報告時，對審計項目的性質、所審財務報表的范圍、被審單位管理層和治理層對財務報表的責任、注冊會計師的審計責任、遵循的審計準則及對財務報表表述的審計意見、審計報告的日期等，應按照真實、合法、恰當?shù)脑瓌t，作出專業(yè)化的表述，避免因表述不當使審計報告的使用者產(chǎn)生誤解而形成審計風險。,本節(jié)結束,