非財(cái)務(wù)類高級(jí)管理人員財(cái)務(wù)知識(shí)讀本會(huì)計(jì)知識(shí)與報(bào)).ppt

非財(cái)務(wù)類 高級(jí)管理人員財(cái)務(wù)知識(shí) 匯報(bào)人 總裁辦2019 12 30 誠(chéng)信 謙遜 創(chuàng)新 致遠(yuǎn) 全球斷路器專業(yè)供應(yīng)商 ProfessionalCircuitBreakerSupplier 不完全懂得會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)營(yíng)者 就好比是一個(gè)投籃而不得分的球手 羅伯特 希金斯 李嘉誠(chéng) 管理人要賦予企業(yè)生命 我年輕的時(shí)候 最喜歡翻閱的是上市公司的年度報(bào)告書 表面上挺沉悶 但是別人會(huì)計(jì)處理的方法的優(yōu)點(diǎn)和流弊 方針的選擇和公司資源的分布有很大的啟示 對(duì)我而言 管理人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的把持和尊重 正現(xiàn)金流的控制 公司預(yù)算的掌握 是最基本元素 李嘉誠(chéng) 還有兩點(diǎn)不要忘記 第二 在任何組織內(nèi)優(yōu)柔寡斷者和盲目沖動(dòng)者均是一種傳染病毒 這兩者均可以使企業(yè)在一夕間造成毀滅性的災(zāi)難 李嘉誠(chéng) 管理的藝術(shù) 商務(wù)周刊 2005 9新華文摘 2006 1 第一 管理人員特別要花心思在脆弱環(huán)節(jié) 第一篇企業(yè) 理財(cái) 基本知識(shí) 世界上現(xiàn)在還不存在統(tǒng)一的理財(cái)定義 僅僅公認(rèn) 打理 企業(yè)財(cái)務(wù) 或表述為 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的管理 財(cái)務(wù) 涉及錢 財(cái) 物的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)法 相連 會(huì)計(jì) 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的核算與監(jiān)督 財(cái)務(wù) 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的價(jià)值管理 因此 一般概念上的 理財(cái) 即是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的管理 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義 西方對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)是 信息系統(tǒng) InformationSystem 管理工具 ManagementTool 工商業(yè)的語(yǔ)言 BusinessLanguage MBA的主要課程 成思危 財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用 從企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入 產(chǎn)出過程看 必須用會(huì)計(jì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的管理與控制 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能 核算 監(jiān)督會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 古印度 古巴比倫 古羅馬 古中國(guó) 中世紀(jì)的意大利中國(guó)西周時(shí)代的 司會(huì) 會(huì)計(jì) Accounting公元前1000 春秋戰(zhàn)國(guó) 宋朝 明 清 建國(guó)后孔子 會(huì)計(jì)當(dāng)而矣已 會(huì)計(jì)過程 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 決策 會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)與決策的關(guān)系 理財(cái)對(duì)象 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程 補(bǔ)償生產(chǎn)消耗 C V 貨幣 固定資產(chǎn) 材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 貨幣 折舊 支付工資和費(fèi)用 分配 企業(yè) W C V M 投資者 國(guó)家 投資者 財(cái)務(wù)在這一過程中的作用 記錄 計(jì)算 報(bào)告 累計(jì)折舊 信息系統(tǒng) 信息使用者 投資者債權(quán)人經(jīng)理所有者客戶員工政府機(jī)構(gòu) 成本和收入決定 分批成本法分步成本法作業(yè)成本法銷售資產(chǎn)和負(fù)債廠房和設(shè)備貸款和資產(chǎn)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)現(xiàn)金現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌資活動(dòng)投資活動(dòng) 決策支持 本 量 利分析業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估增值分析財(cái)務(wù)預(yù)算資本分配每投收益比率分析 財(cái)務(wù)信息外部使用者 投資人 債權(quán)人 設(shè)置賬戶復(fù)式記賬 成本計(jì)算 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 登記賬簿 填制 審核會(huì)計(jì)憑證 財(cái)產(chǎn)清查 會(huì)計(jì)的基本方法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 會(huì)計(jì)概念的建立 會(huì)計(jì)假設(shè) 四項(xiàng)假設(shè)會(huì)計(jì)要素 六個(gè)要素記賬方法 借貸復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)假設(shè) 基本前提 一 會(huì)計(jì)主體 二 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 四 貨幣計(jì)價(jià) 三 會(huì)計(jì)分期 1 會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體 是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告的空間范圍 在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告 反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 明確界定會(huì)計(jì)主體是開展會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提 2 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 是指在可以預(yù)見的將來企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去 不會(huì)停業(yè) 也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù) 我國(guó) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 第六條規(guī)定 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提 在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下 企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提 明確這一基本假設(shè) 就意味著會(huì)計(jì)主體將按照既定的用途使用資產(chǎn) 按照既定的合約條件清償債務(wù) 會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法 3 會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期 是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干連續(xù)的 長(zhǎng)短相同的期間 我國(guó) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 第七條規(guī)定 在會(huì)計(jì)分期假設(shè)下 會(huì)計(jì)核算應(yīng)劃分會(huì)計(jì)期間 分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期 中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間 4 貨幣計(jì)價(jià) 貨幣計(jì)量 是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn) 計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量 反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 我國(guó) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則 第八條規(guī)定 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量 業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè) 也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣 但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映 在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)要素 6個(gè) 1 資產(chǎn) 資產(chǎn) Assets 是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 由企業(yè)擁有或者控制的 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 根據(jù)資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征 資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 資產(chǎn)的確認(rèn)條件 將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn) 需要符合資產(chǎn)的定義 還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 2 負(fù)債 負(fù)債 Liabilities 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 根據(jù)負(fù)債的定義 負(fù)債具有以下幾個(gè)方面的特征 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 將一項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債 需要符合負(fù)債的定義 還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量 應(yīng)付供應(yīng)商的貨款 算不算負(fù)債 企業(yè)發(fā)行的債券呢 算不算負(fù)債 負(fù)債和股本的區(qū)別 負(fù)債的確認(rèn)條件 3 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 Owners Equity 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后 由所有者享有的剩余權(quán)益 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益 所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán) 所有者權(quán)益按其來源主要包括 所有者投入的資本 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益等 什么是資本公積 如何形成 如何使用 10送4增6派2 5 含稅 是什么意思 討論 4 收入 收入 Revenue 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的 與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 收入具有以下幾個(gè)方面的特征 收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的 收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入 該流入不包括所有者投入的資本 收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加 收入 成本 利潤(rùn) 收入確認(rèn)條件 收入在確認(rèn)時(shí)除了應(yīng)當(dāng)符合收入定義外 還應(yīng)當(dāng)滿足嚴(yán)格的確認(rèn)條件 收入的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件 與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè) 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少 經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量 5 費(fèi)用 費(fèi)用 Expenses 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 費(fèi)用具有以下幾個(gè)方面的特征 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出 該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn) 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少 費(fèi)用的確認(rèn)條件 費(fèi)用的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合費(fèi)用定義外 還應(yīng)當(dāng)滿足嚴(yán)格的確認(rèn)條件 費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件 與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè) 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加 經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量 6 利潤(rùn) 利潤(rùn) Profit 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 反映的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況 是業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo) 利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等 收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī) 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī) 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失 是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 最終會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的 與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失 利潤(rùn)的確認(rèn)條件 利潤(rùn)反映的是收入減去費(fèi)用 利得減去損失后的凈額 因此 利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn) 其金額的確定也主要取決于收入 費(fèi)用 利得 損失金額的計(jì)量 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 凈現(xiàn)金流量 流入 各種收入 支出 成本 費(fèi)用 利潤(rùn)在哪里 現(xiàn)金流 現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量和質(zhì)量 會(huì)計(jì)方法 借貸復(fù)式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 不外四種類型 1 資產(chǎn)和權(quán)益同增 會(huì)計(jì)等式兩邊同增 2 資產(chǎn)和權(quán)益同減 會(huì)計(jì)等式兩邊同減 3 資產(chǎn)內(nèi)有增有減 會(huì)計(jì)等式兩邊不變 4 權(quán)益內(nèi)有增有減 會(huì)計(jì)等式兩邊不變 可見 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式即 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的平衡關(guān)系 它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)方法與規(guī)范 T型賬戶示意圖 Dr Cr Account 借貸復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬是通過至少兩個(gè)賬戶來記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的一種方法 采用復(fù)式記賬 可以相互聯(lián)系地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌 也便于核對(duì)賬簿記錄是否正確 復(fù)式記賬的典型代表是借貸記賬法 已在全世界廣泛采用 公歷13世紀(jì)左右 意大利的商品經(jīng)濟(jì)特別是沿地中海各城市的對(duì)外貿(mào)易有了很大的發(fā)展 為了適應(yīng)商品資本和借貸資本發(fā)展的需要 產(chǎn)生了借貸記賬法 借方和貸方分錄 記錄在會(huì)計(jì)賬戶左邊的叫 借方 debit 或叫借方分錄 記錄在會(huì)計(jì)賬戶右邊的叫 貸方 credit 或叫貸方分錄 借貸記賬法 是以借 貸作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法 有借必有貸 借貸必相等 會(huì)計(jì)賬戶 會(huì)計(jì)賬戶用來累計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 如某項(xiàng)資產(chǎn)或是負(fù)債 的所有信息 如現(xiàn)金賬戶提供了公司當(dāng)前的現(xiàn)金余額 現(xiàn)金收入和現(xiàn)金開支的記錄 簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)賬戶只有三個(gè)要素 名稱 左欄 又叫借方 和右欄 又叫貸方 下圖顯示的會(huì)計(jì)科目格式叫做T型賬戶 因?yàn)樗男螤畋容^像字母T 在會(huì)計(jì)電算化里 每個(gè)賬戶的要素都是以電子化的形式存儲(chǔ)的 資產(chǎn)類賬戶的具體結(jié)構(gòu) 借方資產(chǎn)類賬戶貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期增加合計(jì) 本期減少合計(jì) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的具體結(jié)構(gòu) 借方負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期減少合計(jì) 本期增加合計(jì) 期末余額 借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則 RulesofDebitandCredit 是 有借必有貸 借貸必相等 這就是說 借貸記賬法要求在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后 都要以相等金額 相反方向登記到相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中去 涉及到的金額要寫在上述選定的科目后面 且借方和貸方所填寫的金額必須一致 這樣 入賬的科目 入賬的方向 入賬的金額 便組成了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)分錄 編制會(huì)計(jì)分錄是記賬方法的核心 也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)技術(shù)所在 如何編制會(huì)計(jì)分錄 考慮這項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶 增 減 該借 該貸 先寫出來 再看對(duì)不對(duì) 借 貸方記錄的內(nèi)容 賬戶 Account 借方Dr 貸方Cr DebitSide 資產(chǎn)的增加 負(fù)債 權(quán)益的減少 成本 費(fèi)用的增加 收入 成果的減少 CreditSide 負(fù)債 權(quán)益的增加 資產(chǎn)的減少 收入 成果的增加 成本 費(fèi)用的減少 余額在哪里 分錄如何作 弄清增 減 例 日 投資人張三投入新設(shè)備一臺(tái) 價(jià)值15000元 借 固定資產(chǎn)15000貸 實(shí)收資本 張三15000例 日 用銀行存款歸還前欠 公司應(yīng)付賬款14000元 應(yīng)作記錄如下 借 應(yīng)付賬款 公司14000貸 銀行存款14000 例 日 收到 公司前欠貨款5000元 存入銀行 應(yīng)作記錄如下 借 銀行存款5000貸 應(yīng)收賬款 公司5000例4 20日 向銀行取得生產(chǎn)周轉(zhuǎn)短期借款10000元 直接歸還前未還清的應(yīng)付 公司賬款 應(yīng)作記錄如下 借 應(yīng)付賬款 公司10000貸 短期借款10000 例 日 從 公司購(gòu)入原材料一批 價(jià)款6000元 增值稅1020元 款項(xiàng)均未支付 借 原材料6000借 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅1020貸 應(yīng)付賬款 公司7020例 日 企業(yè)用銀行存款歸還前欠 公司賬款 借 應(yīng)付賬款 公司7020貸 銀行存款7020 會(huì)計(jì)循環(huán) Cycel 憑證 原始憑證 記賬憑證 賬簿 總分類賬 明細(xì)分類賬 報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 會(huì)計(jì)循環(huán)通常包含八個(gè)步驟 1 取得原始憑證 編制會(huì)計(jì)分錄 2 登記日記賬 將分錄記入適當(dāng)?shù)姆诸愘~戶 3 編制試算平衡表 4 期末調(diào)整 5 編制調(diào)整后試算平衡表 6 記錄和過賬結(jié)賬分錄 7 編制試算后平衡表 8 編制財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)記錄的作用 收集財(cái)務(wù)信息和維護(hù)會(huì)計(jì)記錄的循環(huán)過程 不僅僅是為了方便財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 公司的經(jīng)理和員工經(jīng)常使用存儲(chǔ)在會(huì)計(jì)記錄中的信息 來幫助他們 1 在個(gè)人控制下建立資產(chǎn)和 或交易的會(huì)計(jì)責(zé)任 accountability 2 追蹤日常商業(yè)活動(dòng) 如公司銀行賬戶的存款 各種債務(wù)等 3 獲得某項(xiàng)交易的詳細(xì)信息 4 評(píng)估各個(gè)部門的業(yè)績(jī) 5 保存公司商業(yè)活動(dòng)的文件記錄 如稅法就要求公司保留會(huì)計(jì)記錄以用于申報(bào)所得稅 第二篇 各類會(huì)計(jì)要素的講解與延伸 資產(chǎn)管理 貨幣資金 即 金融資產(chǎn) financialassets 它指的不僅僅是現(xiàn)金 還包括那些能夠很容易直接轉(zhuǎn)化成確定數(shù)額現(xiàn)金的資產(chǎn) 這些資產(chǎn)包括現(xiàn)金 銀行存款 短期投資 又叫有價(jià)證券 marketablesecurities 和應(yīng)收項(xiàng)目 這三種資產(chǎn)互相之間的聯(lián)系非常緊密 都代表了某種貨幣形式 金融資源在這些資產(chǎn)種類之間快速地進(jìn)行流動(dòng) 轉(zhuǎn)化 企業(yè)主要以三種形式來 存儲(chǔ) 貨幣 現(xiàn)金 短期投資和應(yīng)收項(xiàng)目 金融資產(chǎn)之間流動(dòng)的現(xiàn)金流 應(yīng)收賬款 現(xiàn)金和等價(jià)物 有價(jià)證券 從客戶手中收回 支付現(xiàn)金 將多余現(xiàn)金進(jìn)行投資 出售投資來獲得現(xiàn)金 現(xiàn)金管理規(guī)定 企業(yè)一般只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶 主要辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 銀行開戶實(shí)行開戶許可證制度 企業(yè)在銀行開立賬戶時(shí) 必須憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理 企業(yè)不得為還貸 還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶 不得出租 出借賬戶 不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶 銀行存款管理 任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ) 銀行對(duì)每一開戶企業(yè)要編定賬號(hào) 并在銀行業(yè)務(wù)中專設(shè)基本賬戶進(jìn)行核算 企業(yè)存入現(xiàn)金時(shí) 要填寫 送款單 支取款項(xiàng)時(shí) 要用適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式辦理支款手續(xù) 銀行存款日記賬 應(yīng)定期與 銀行對(duì)賬單 核對(duì) 至少每月核對(duì)一次 月度終了 企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額 必須逐筆查明原因處理 按月編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 調(diào)節(jié)相符 銀行 企業(yè) 企業(yè) 企業(yè) 企業(yè) 企業(yè) 企業(yè) 企業(yè) 開戶 開戶 開戶 開戶 開戶 開戶 開戶 開戶 對(duì)賬單 銀行對(duì)賬單 未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)有下列四種情況 1 企業(yè)已收款入賬 而銀行尚未收款入賬的事項(xiàng) 2 企業(yè)已付款入賬 而銀行尚未付款入賬的事項(xiàng) 3 銀行已收款入賬 而企業(yè)尚未收款入賬的事項(xiàng) 4 銀行已付款入賬 而企業(yè)尚未付款入賬的事項(xiàng) 處理 貨幣資金管理 1 貨幣資金管理失控案例 2 現(xiàn)金管理 使用范圍 庫(kù)存限額 收支管理 內(nèi)部牽制 3 銀行存款管理 賬號(hào)管理 對(duì)賬制度 數(shù)量管理 支票管理 內(nèi)部牽制 結(jié)算方式 支票 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 匯兌 托收承付 信用證 對(duì)現(xiàn)金 大多數(shù)公司都會(huì)這樣說 越少越好 一家管理良好的公司會(huì)迅速地把每天收到的現(xiàn)金存入銀行 通常 這些現(xiàn)金的主要來源就是收回應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬項(xiàng)管理 定義 確認(rèn) 計(jì)價(jià) 折扣 壞賬 注意 企業(yè)可以按照實(shí)際情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 但稅法只允許按千分之五 壞賬準(zhǔn)備管理 是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng) 包括應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等 由于發(fā)生壞賬而發(fā)生的損失 稱為壞賬損失 確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件 1 因債務(wù)人死亡 以其遺產(chǎn)清償后仍無法收回 2 因債務(wù)人破產(chǎn) 以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后 仍然不能收回 3 因債務(wù)人拒付 逾期未履行償債義務(wù)超過較長(zhǎng)時(shí)間 并有足夠證據(jù)證明無法收回或收回的可能性很小 確認(rèn)為的壞賬一旦重新收回 應(yīng)及時(shí)入賬 應(yīng)收票據(jù) 定義 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的 尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù) 是一種載有一定付款日期 付款地點(diǎn) 付款金額和付款人的無條件支付的流通證券 也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證 計(jì)價(jià) 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣貼現(xiàn) 將未到期的票據(jù)通過背書轉(zhuǎn)讓給銀行 在預(yù)先扣取利息的條件下兌換成現(xiàn)金 存貨的獲取 存貨的發(fā)出 存貨的結(jié)存 注意 存貨管理的現(xiàn)代化方法 ABC 最佳庫(kù)存量 零庫(kù)存 購(gòu)入成本 發(fā)出計(jì)價(jià) 商品貶值 A B C 010 30 100 量 價(jià) ABC示意圖 銷貨成本的結(jié)轉(zhuǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)存貨 利潤(rùn)表 采購(gòu)成本 或制造成本 發(fā)生時(shí) 收入銷貨成本毛利費(fèi)用凈收益 成本流轉(zhuǎn)假設(shè) 當(dāng)公司擁有大量本質(zhì)上相同的存貨物品時(shí) 會(huì)使用成本流轉(zhuǎn)假設(shè) flowassumption 通常被稱為流轉(zhuǎn)假設(shè) 一旦使用流轉(zhuǎn)假設(shè) 公司會(huì)決定物品從存貨中轉(zhuǎn)移出去的順序 有以下流轉(zhuǎn)假設(shè)是使用最廣泛的 1 平均成本法 以平均單位成本對(duì)所有的商品 已出售和未出售的商品 進(jìn)行計(jì)價(jià) 事實(shí)上 平均成本法假設(shè)所有物品是按照任意的順序從存貨中轉(zhuǎn)移的 2 先進(jìn)先出法 指售出的商品是最早購(gòu)買的商品 即存貨中最古老的貨品 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng) 單位價(jià)值較高 并在過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 固定資產(chǎn)從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)講屬勞動(dòng)資料 在價(jià)值確認(rèn) 周轉(zhuǎn) 補(bǔ)償 更新等方面具有自己的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)制度規(guī)定 企業(yè)使用期限超過 年的房屋 建筑物 機(jī)器 機(jī)械 運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備 器具 工具等 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品 單位價(jià)值在2000元以上 并且使用年限超過2年的 也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn) 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品 單位價(jià)值在2000元以上 并且使用年限超過2年的 也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 一 購(gòu)入二 接受投資三 自制 自建四 改建 擴(kuò)建五 租入六 在建工程 固定資產(chǎn)增加的渠道 資本性支出和收益性支出 購(gòu)買和更新固定資產(chǎn)的支出稱為資本性支出 CapitalExpenditures 記入資產(chǎn)賬戶 稱為 資本化 Capitalize 常規(guī)的維修 維護(hù) 燃料以及其他一些設(shè)備使用所必須的費(fèi)用支出稱為收益性支出或收入性支出 RevenueExpenditures 記入費(fèi)用賬戶 關(guān)于固定資產(chǎn)折舊 折舊是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象 是固定資金運(yùn)動(dòng)的形式 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用中 其價(jià)值一方面會(huì)隨著損耗程度 逐漸地 部分地轉(zhuǎn)移到成本 費(fèi)用中去 以折舊費(fèi)的形式作為成本 費(fèi)用的一部分 另一方面 會(huì)隨著產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn) 從銷售收入中收回在數(shù)量上相當(dāng)于折舊費(fèi)的那一部分貨幣資金 使固定資產(chǎn)得到價(jià)值上的補(bǔ)償 一 折舊的經(jīng)濟(jì)意義 回收固定資產(chǎn)投資 將固定資產(chǎn)價(jià)值磨損計(jì)入成本 加速折舊方法 AcceleratedDepreciation 與平均年限法的區(qū)別 年份 年折舊費(fèi)用 年份 年折舊費(fèi)用 加速折舊 平均年限 年限平均法 Straight lineDepreciation 年折舊率 100 月折舊率 年折舊率 12月折舊額 固定資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率 最常用 例如 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為12200元 預(yù)計(jì)清理費(fèi)用500元 預(yù)計(jì)殘余價(jià)值1700元 預(yù)計(jì)使用年限10年 預(yù)計(jì)凈殘值率 1200 500 12200 5 74 年折舊率 1 5 74 10 9 426 月折舊率 9 426 12 0 7855 月折舊額 12200 8 2 95 83 元 下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊 1 房屋和建筑物 2 在用的機(jī)器設(shè)備 儀器儀表 運(yùn)輸工具 工具器具 3 季節(jié)性停用 大修理停用的固定資產(chǎn) 4 融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) 不計(jì)提折舊的范圍 1 房屋 建筑物以外的未使用 不需用固定資產(chǎn) 2 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) 3 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 4 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 折舊年限的一般范圍 房屋建筑物 30 50年機(jī)械動(dòng)力設(shè)備 12 18年計(jì)算機(jī) 4 8年辦公設(shè)備 5 10年運(yùn)輸設(shè)備 8 14年 平均年限法 折舊額 快速折舊法 固定資產(chǎn)的報(bào)廢與處置一 報(bào)廢與處置的原因1 到期報(bào)廢 2 不到期報(bào)廢 要看損失了多少價(jià)值 3 對(duì)外投資 要看賬面有多少價(jià)值 市場(chǎng)價(jià)值 注意 固定資產(chǎn)修理費(fèi)的處理1 小修理 計(jì)入日常費(fèi)用2 中 大修理 計(jì)入管理費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外支出 轉(zhuǎn)入清理7020 變價(jià)收入5400 合計(jì)11290 合計(jì)5400 余額5890 轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外 5890 5890 稅270 清理費(fèi)4000 例 一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值2萬元 已提折舊12980元 變價(jià)收入5400元 清理費(fèi)4000元 清理過程的賬務(wù)處理如上 一 種類專利 非專利技術(shù) 商標(biāo) 著作權(quán) 土地使用權(quán) 二 來源1 購(gòu)入2 投資轉(zhuǎn)入3 自制自造提示 沒有確定支出所取得的無形資產(chǎn)不能入賬核算 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 不具實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn) 商譽(yù) 四 轉(zhuǎn)讓1 所有權(quán)轉(zhuǎn)讓2 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 五 攤銷 借 管理費(fèi)用貸 累計(jì)攤銷 收入 內(nèi)容 商品銷售 確認(rèn) 賬務(wù)處理 提供勞務(wù) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 收入分類 1 經(jīng)營(yíng)性收入是正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入 與流轉(zhuǎn)稅 所得稅相關(guān) 2 非經(jīng)營(yíng)性收入是與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的收入 只與所得稅相關(guān) 二 收入確認(rèn) 1 原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制2 收入確認(rèn)的四個(gè)條件 商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方 沒有保留對(duì)商品的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益能夠流入企業(yè) 相關(guān)的收入 成本能夠可靠計(jì)量 期間費(fèi)用和其他收益 一 期間費(fèi)用 二 其他收益 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 1 工業(yè)的期間費(fèi)用不構(gòu)成成本 從當(dāng)期全部扣除 2 商業(yè) 不含稅售價(jià) 銷售收入 含稅收入 1 17 毛利 不含稅售價(jià) 商品進(jìn)價(jià)毛利率 毛利額 售價(jià)總金額 100 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 毛利額 全部費(fèi)用3 餐飲業(yè) 毛利額 營(yíng)業(yè)收入 食品材料成本毛利率 毛利額 營(yíng)業(yè)收入 100 利潤(rùn)的計(jì)算公式 一 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 已銷商品的生產(chǎn)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 消費(fèi)稅 城建稅 二 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 三 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加 非經(jīng)營(yíng)性收入減 非經(jīng)營(yíng)性支出 四 利潤(rùn)總額減 所得稅 五 凈利潤(rùn) 歸投資人所有 提示 企業(yè)利潤(rùn)來自銷售收入 僅生產(chǎn)出來而沒有實(shí)現(xiàn)銷售 不會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 凈利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 二 利潤(rùn)分配程序1 彌補(bǔ)以前年度虧損2 法定盈余公積 凈利10 3 投資人分配利潤(rùn)4 未分配利潤(rùn) 三 影響股利分配的因素1 可分配利潤(rùn)數(shù)量 2 社會(huì)平均利潤(rùn)率高低 環(huán)境 3 企業(yè)發(fā)展階段 4 現(xiàn)金流量情況 L O G O 財(cái)務(wù)智慧 輕松讀財(cái)報(bào) 想獲得高投資回報(bào) 一定要學(xué)會(huì)讀財(cái)報(bào) 沃倫 巴菲特 98 課程大綱 解讀財(cái)務(wù)報(bào)表 用投資家的眼光來判斷 認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 主要財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 秋后算帳 明明白白我的 帳 企業(yè)是個(gè)蓄水池 錢有進(jìn)也有出 三大財(cái)務(wù)主表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量 收入成本費(fèi)用利潤(rùn) 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 財(cái)務(wù)報(bào)表要素 資產(chǎn)負(fù)債表 104 資產(chǎn)負(fù)債表 流動(dòng)資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益 凈資產(chǎn) 資產(chǎn) 債權(quán)人 股東 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 資金的占用 資金的來源 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 資產(chǎn)負(fù)債表 反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 理論依據(jù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 時(shí)點(diǎn)報(bào)表 靜態(tài)報(bào)表 報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列 106 資產(chǎn)負(fù)債表 個(gè)人財(cái)產(chǎn) 清單 票子 車子 房子 別人欠你的 你欠銀行的 所有者權(quán)益 資產(chǎn) 負(fù)債 資產(chǎn)與負(fù)債 對(duì)立的統(tǒng)一 閭丘露薇 我是一個(gè)負(fù)資產(chǎn) 很多年了 財(cái)產(chǎn)可以變成資產(chǎn) 也可以變成負(fù)債 108 資產(chǎn) 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源 包括各種財(cái)產(chǎn) 債權(quán)和其他權(quán)力 資產(chǎn)是指過去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源 該資源預(yù)計(jì)會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) currentassets 預(yù)期能夠在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 強(qiáng)調(diào)預(yù)期 能夠 而非實(shí)際 包括現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 交易性金融資產(chǎn) 材料 產(chǎn)成品 半成品等 非流動(dòng)資產(chǎn) non currentassets 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 企業(yè)的 王牌軍 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 存貨 111 銀行存款 存在銀行里的錢應(yīng)收帳款 別人欠你的錢應(yīng)收票據(jù) 別人欠你的錢 白紙黑字存貨 還有多少隔夜糧 流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 企業(yè)的硬件固定資產(chǎn)折舊 給固定資產(chǎn)買份養(yǎng)老保險(xiǎn)固定資產(chǎn)的處置 舊的不去 新的不來 無形資產(chǎn) 不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 也就是那種看不見摸不著 但確實(shí)存在的 專利權(quán) 版權(quán) 商標(biāo)權(quán) 商譽(yù) 114 負(fù)債 過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)的義務(wù) 履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 負(fù)債分為 流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債 強(qiáng)調(diào)預(yù)期 需要 并不是指實(shí)際的償還時(shí)間 包括短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利潤(rùn)等 非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上 包括長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款等 風(fēng)水輪流轉(zhuǎn) 我也欠人錢 企業(yè)負(fù)債通融才能融通 短期融通資金 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) 短期借款 肥了小家 別忘大家 應(yīng)付工資及福利 稅稅 平安 應(yīng)交稅金不怕一萬 就怕萬一 或有負(fù)債舉債經(jīng)營(yíng)可不是賭博 長(zhǎng)期負(fù)債國(guó)有企業(yè)的 國(guó)庫(kù)券 公司債券 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益 其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額 剩余權(quán)益 residualequity 實(shí)收資本 股本 資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 老板權(quán)益的支點(diǎn) 所有者權(quán)益的構(gòu)成我和投資有個(gè)約會(huì) 實(shí)收資本天上掉下個(gè)大餡餅 資本公積厚積才能薄發(fā) 盈余公積 未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列規(guī)則 資產(chǎn)項(xiàng)目 流動(dòng)性大的排在前 負(fù)債項(xiàng)目 到期日近的排在前 所有者權(quán)益項(xiàng)目 永久性大的排在前 損益表 利潤(rùn)表 反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表 動(dòng)態(tài)報(bào)表 期間報(bào)表 利潤(rùn) 收入 成本費(fèi)用 損益表遵循的會(huì)計(jì)等式 利潤(rùn)表 企業(yè)利潤(rùn)池 收入 成本費(fèi)用 如果收入大于成本費(fèi)用 就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn) 如果收入小于成本費(fèi)用 就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損 利潤(rùn) 虧損 124 問君焉的富如許 為有源頭活錢來 營(yíng)業(yè)收入 人無橫財(cái)不富 馬無夜草不肥 營(yíng)業(yè)外收入 不經(jīng)歷風(fēng)雨 怎么見彩虹 成本費(fèi)用 現(xiàn)金流量表 反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表 體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性 現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式 127 現(xiàn)金 是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款 不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金 現(xiàn)金等價(jià)物 是指企業(yè)持有的期限短 流動(dòng)性強(qiáng) 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 期限短 一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期 現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等 2007年3月4日公司購(gòu)入萬科A股當(dāng)天股價(jià)37元 股計(jì)劃持有2天后變現(xiàn) 2007年3月6日萬科A股股價(jià)大跌當(dāng)天股價(jià)25元 股再持有60天后變現(xiàn) 2007年5月5日萬科A股股價(jià)繼續(xù)下滑當(dāng)天股價(jià)12元 股打算長(zhǎng)期持有 直到股價(jià)高于37元 股 公司持有的萬科股票是現(xiàn)金等價(jià)物嗎 現(xiàn)金等價(jià)物概念辨析 以投資萬科股票為例 理財(cái)活動(dòng) 投資活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)活動(dòng) 運(yùn)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng) 籌資理財(cái)活動(dòng) 買賣收付 買固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)投資 權(quán)益性資本 債權(quán)性資本 課程大綱 解讀財(cái)務(wù)報(bào)表 給財(cái)務(wù)一個(gè)假設(shè) 它可以撬動(dòng)地球 給財(cái)務(wù)一個(gè)假設(shè) 它可以撬動(dòng)地球 132 您想讓它等于幾 1 1 利潤(rùn)表 134 利潤(rùn)大的公司更值得投資 135 請(qǐng)這樣理解利潤(rùn) 企業(yè)獲利不僅僅是 金額 上的差異 亦存在 本質(zhì) 上的差異做賬方式的不同將直接影響會(huì)計(jì)凈利的增減情況 會(huì)計(jì)凈利所表明的無非是一些概略數(shù)字而已 即 利用一定時(shí)間 通過一定規(guī)則計(jì)算而來的概算結(jié)果 判斷會(huì)計(jì)獲利的本質(zhì) 企業(yè)凈利會(huì)隨著計(jì)算者立場(chǎng)不同而發(fā)生改變 會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的基礎(chǔ) 亦稱權(quán)責(zé)發(fā)生制 指交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí) 相應(yīng)的收入或費(fèi)用以是否應(yīng)計(jì)入本期損益為標(biāo)準(zhǔn) 而不是在收到或支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物時(shí) 確認(rèn)收入或費(fèi)用 與應(yīng)計(jì)制相反 指按照與交易相關(guān)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物在本期是否實(shí)際收到或支付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)和計(jì)量收入或費(fèi)用等要素 而不管相應(yīng)的權(quán)利或義務(wù)是否歸屬于本期 應(yīng)計(jì)制 AccrualsBasis 現(xiàn)金制 CashBasis 資產(chǎn)負(fù)債表 資金占用 資金來源 請(qǐng)這樣理解資產(chǎn) 具有實(shí)際賬面價(jià)值的資產(chǎn)賬面價(jià)值不確定的資產(chǎn)需要分期攤提的資產(chǎn)除現(xiàn)金 存款 有價(jià)證券 應(yīng)收款項(xiàng)外 擁有其他資產(chǎn)越多 將來需要支出的費(fèi)用越多 實(shí)務(wù)聚焦 關(guān)注現(xiàn)金 一位資深企業(yè)家曾這樣形容現(xiàn)金流量的重要性 當(dāng)我們步入商界時(shí) 我們所有人都有一門艱深的課程需要學(xué)習(xí) 這門課程就是現(xiàn)金流量生死攸關(guān) 銷售額很重要 利潤(rùn)甚至更重要 但決定你生死存亡的是現(xiàn)金 大多數(shù)初入商界的新手翻船的原因在于 不懂得更多的銷售常常意味著更少的現(xiàn)金 而更少的現(xiàn)金意味著麻煩 現(xiàn)金為王 李嘉誠(chéng)的經(jīng)營(yíng)理念 郎咸平 李嘉誠(chéng)怎么過冬 2009 03 10 李嘉誠(chéng)對(duì)現(xiàn)金流高度在意 富有盛名 他經(jīng)常說的一句話是 一家公司即使有盈利 也可以破產(chǎn) 但一家公司的現(xiàn)金流是正數(shù)的話 便不容易倒閉 而面對(duì)這次全球性的金融危機(jī) 李嘉誠(chéng)又一次遵循了 現(xiàn)金為王 的投資理念 從去年開始 李嘉誠(chéng)大手筆減持手中的中資股 回籠資金至少上百億港元 2008年初 李嘉誠(chéng)旗下的公司多次拋售手中的物業(yè)與樓盤 而在今年11月 李嘉誠(chéng)在北京投資的第一個(gè)別墅項(xiàng)目 譽(yù)天下 也實(shí)行 一口價(jià) 以最低5 7折甩賣 而這幾次腰斬似的甩賣 正是李嘉誠(chéng)一貫堅(jiān)持 謹(jǐn)慎 投資 現(xiàn)金為王的理念在起作用 同時(shí)也正是在 現(xiàn)金為王 經(jīng)營(yíng)理念的正確指導(dǎo)下 李嘉誠(chéng)在全球金融風(fēng)暴中依然他對(duì)旗下公司的業(yè)務(wù)信心十足 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 即由企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 思考 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表之間是什么關(guān)系 現(xiàn)金流量的分類 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 與資產(chǎn)負(fù)債表中的營(yíng)運(yùn)資本項(xiàng)目 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 的變化有關(guān) 與利潤(rùn)表中影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的收益 費(fèi)用和損失等項(xiàng)目有關(guān) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 與資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的變化有關(guān) 與利潤(rùn)表中影響投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的收益 費(fèi)用和損失項(xiàng)目有關(guān) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 與資產(chǎn)負(fù)債表中的非流動(dòng)負(fù)債 股東權(quán)益項(xiàng)目的變化有關(guān) 與利潤(rùn)表中影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的收益 費(fèi)用和損失項(xiàng)目有關(guān) 143 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 股東權(quán)益 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的收益 費(fèi)用和損失 與投資活動(dòng)相關(guān)的收益 費(fèi)用和損失 與籌資活動(dòng)相關(guān)的收益 費(fèi)用和損失 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的作用 四川長(zhǎng)虹2002年和2003年連續(xù)獲利 但為什么不向股東分紅 四川長(zhǎng)虹是否從它的常規(guī)經(jīng)營(yíng)中得到了生存所需的足夠的現(xiàn)金凈流入 四川長(zhǎng)虹2002 2003年度的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量之間是否存在差異 差異從何而來 四川長(zhǎng)虹在2002 2003年度的盈利質(zhì)量究竟如何 通過對(duì)四川長(zhǎng)虹的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析 可以為上述問題提供答案 基于四川長(zhǎng)虹的案例分析 現(xiàn)金流量表的作用 海外賒銷 大量銷售款未及時(shí)收回 特別是與APEX公司的國(guó)際貿(mào)易 出口受到限制 出現(xiàn)存貨積壓 特別是庫(kù)存商品 巨大的壞賬風(fēng)險(xiǎn) 存貨貶值的必然趨勢(shì) 占用了企業(yè)大量的資金對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響 企業(yè)未來的盈利能力堪憂 現(xiàn)金流量表的作用 2004年年底 四川長(zhǎng)虹宣告出現(xiàn)上市十年來的首次虧損 36 81億元人民幣巨虧也創(chuàng)下滬深兩市歷史之最 四川長(zhǎng)虹股價(jià)大幅下跌 上市公司和廣大投資者的利益蒙受巨額損失 四川長(zhǎng)虹現(xiàn)金流量危機(jī)的經(jīng)濟(jì)后果 現(xiàn)金流量表的作用 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的原因 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力 有助于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力 有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 凈利潤(rùn)通過利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債 凈利潤(rùn)經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整 得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況 三大主表之間的關(guān)聯(lián) 企業(yè)的健康證明 資產(chǎn)負(fù)債表分析企業(yè)的真功夫 損益表分析一表 人財(cái) 現(xiàn)金流量表分析 150 總結(jié) 通過閱讀資產(chǎn)負(fù)債表 了解公司財(cái)務(wù)狀況 對(duì)公司償債能力 資本結(jié)構(gòu)是否合理 流動(dòng)資金是否充足作出判斷 通過閱讀損益表 了解公司盈利能力 經(jīng)營(yíng)效率 對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位 持續(xù)發(fā)展能力作出判斷 通過閱讀現(xiàn)金流量表 了解公司的支付能力和償債能力 以及公司對(duì)外部資金的需求情況 了解公司當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況 預(yù)測(cè)公司未來的發(fā)展前景 謝謝 BetterJointownBetterLife