中鐵六局集團(tuán)項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管培訓(xùn).會(huì)計(jì)核算規(guī)范性要求PPT演示課件

會(huì)計(jì)核算規(guī)范性要求馬 金 達(dá) 2017年11月,1,2,一、會(huì)計(jì)核算規(guī)范性要求,1.固定資產(chǎn) 2.無形資產(chǎn) 3.低值易耗品 4.業(yè)主扣款 5.分包結(jié)算扣款 6.廢舊物資處置 7.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,8.往來業(yè)務(wù) 9.預(yù)點(diǎn)及預(yù)結(jié)算 10.安全生產(chǎn)費(fèi) 11.研發(fā)支出 12.間接費(fèi)用 13.勞務(wù)派遣費(fèi) 14.本年利潤(rùn),3,1.固定資產(chǎn)存在問題：目前各公司固定資產(chǎn)管理模式不統(tǒng)一，大部分公司管理模式是由公司機(jī)關(guān)組資，每季度給項(xiàng)目部轉(zhuǎn)折舊；個(gè)別公司是項(xiàng)目部組資、自行計(jì)提折舊。規(guī)范要求：統(tǒng)一管理模式，由公司機(jī)關(guān)組資，每季度給項(xiàng)目部轉(zhuǎn)折舊。共享財(cái)務(wù)系統(tǒng)中項(xiàng)目層不再植入固定資產(chǎn)組資的表單和流程。,4,2.無形資產(chǎn)存在問題：目前各項(xiàng)目部購(gòu)買的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算不統(tǒng)一，有的單位直接由項(xiàng)目部列入無形資產(chǎn)核算，按季度進(jìn)行攤銷；有的單位由公司統(tǒng)一進(jìn)行無形資產(chǎn)核算，按季度給項(xiàng)目轉(zhuǎn)攤銷費(fèi)用。規(guī)范要求：集團(tuán)公司統(tǒng)一無形資產(chǎn)核算方式，由公司層統(tǒng)一進(jìn)行無形資產(chǎn)的核算，向使用項(xiàng)目部轉(zhuǎn)攤銷費(fèi)用，共享財(cái)務(wù)不再植入無形資產(chǎn)表單。,5,3.低值易耗品存在問題：集團(tuán)公司各單位對(duì)于1000元以下的低值易耗品未通過“低值易耗品在庫(kù)”科目點(diǎn)收入庫(kù)，直接列支成本費(fèi)用。規(guī)范要求：統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算流程，低值易耗品全部通過“低值易耗品在庫(kù)”科目點(diǎn)收入庫(kù)，1000元以下的低耗品在領(lǐng)用時(shí)從“在庫(kù)”科目轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用，1000元以上的低耗品從“在庫(kù)”科目轉(zhuǎn)入“在用”科目進(jìn)行核算，且1000元以上的實(shí)行臺(tái)賬管理。,6,4.業(yè)主扣款 存在問題：目前，核算業(yè)主扣款（扣甲供料、代扣代繳）業(yè)務(wù)分錄借：原材料/應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款/工程施工-其他直接費(fèi)/間接費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-工程款/質(zhì)量保證金該筆賬務(wù)處理不規(guī)范，甲供料未通過其他應(yīng)付款核算。 規(guī)范要求：對(duì)于合同內(nèi)甲供料項(xiàng)目，應(yīng)由物資部門先點(diǎn)收，同時(shí)通過“其他應(yīng)付款”科目核算，分錄為借：原材料貸：其他應(yīng)付款-其他（甲供料）業(yè)主驗(yàn)工扣甲供料款時(shí)，借：其他應(yīng)付款-甲供料 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款,7,5.分包結(jié)算扣款存在問題：關(guān)于分包扣款（墊付材料款、水電費(fèi)等）事項(xiàng)，財(cái)務(wù)入賬是按工程結(jié)算全額入賬還是按扣款后凈額入賬，各單位核算方法尚未統(tǒng)一。規(guī)范要求：集團(tuán)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑，考慮開具增值稅票和分包抵扣的問題，統(tǒng)一按照扣款后凈額入賬。,8,6.廢舊物資處置存在問題：共享系統(tǒng)中，關(guān)于處置廢舊物資的收入有兩種核算方式，分別是直接沖減成本和列入營(yíng)業(yè)外收入，但目前集團(tuán)公司各單位的做法均為直接沖減成本。規(guī)范要求：對(duì)于廢舊物資的處置收入，如果物資是已計(jì)入成本的剩余材料，處置收入直接沖減合同成本；如果是未計(jì)入成本的剩余材料，處置凈收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。,9,7.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出存在問題：項(xiàng)目部取得增值稅專票，各公司對(duì)于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的專票核算不統(tǒng)一。有的單位先認(rèn)證發(fā)票，計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；有的單位不做發(fā)票認(rèn)證，不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出核算。規(guī)范要求：在取得增值稅專票后一律先計(jì)入待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅，認(rèn)證通過后轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。,10,8.往來業(yè)務(wù)存在問題：關(guān)于往來核算，目前有兩種核算方法。一種是法人內(nèi)部的往來通過“內(nèi)部往來”科目核算，法人之間的往來通過應(yīng)收、應(yīng)付等六大往來科目核算；另一種是無論法人之間還是法人內(nèi)部的往來均通過“內(nèi)部往來”科目核算。規(guī)范要求：法人內(nèi)部的往來通過“內(nèi)部往來”科目核算，六局內(nèi)法人之間的往來通過應(yīng)收、應(yīng)付賬款科目核算。,11,9 .材料預(yù)點(diǎn)、勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算存在問題：有些項(xiàng)目存在材料預(yù)點(diǎn)、勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只明確了材料預(yù)點(diǎn)制度，沒有勞務(wù)和租賃預(yù)結(jié)算的規(guī)定。規(guī)范要求：共享系統(tǒng)僅植入材料預(yù)點(diǎn)表單，并單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付賬款應(yīng)付材料款應(yīng)付暫估款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；關(guān)于勞務(wù)預(yù)結(jié)算、租賃預(yù)結(jié)算不再植入預(yù)結(jié)算表單。,12,10. 安全生產(chǎn)費(fèi)存在問題：集團(tuán)公司各單位安全生產(chǎn)費(fèi)的核算流程是先使用后計(jì)提；但按照中國(guó)中鐵2017年會(huì)計(jì)核算手冊(cè)規(guī)定，企業(yè)期初應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)值計(jì)劃計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)，期末根據(jù)實(shí)際支出數(shù)調(diào)整計(jì)提數(shù)，確保安全生產(chǎn)費(fèi)總額使用達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)比例。規(guī)范要求：集團(tuán)公司統(tǒng)一流程，各單位仍先使用后計(jì)提的流程進(jìn)行安全生產(chǎn)費(fèi)的核算，強(qiáng)調(diào)按年按收入足額計(jì)提足額使用。,13,11.研發(fā)支出存在問題：目前項(xiàng)目部研發(fā)費(fèi)用歸集未通過“研發(fā)支出”科目核算。規(guī)范要求：通過“研發(fā)支出”科目歸集研發(fā)費(fèi)用，浪潮報(bào)表中，利潤(rùn)表的“研究與開發(fā)費(fèi)”、管理費(fèi)用表的“研發(fā)支出明細(xì)”、以及研發(fā)支出明細(xì)表合計(jì)金額應(yīng)與賬上“研發(fā)支出”金額相等。,14,12.間接費(fèi)存在問題：目前項(xiàng)目未在合同成本-間接費(fèi)下分核算單元?dú)w集成本，期末“工程施工-間接費(fèi)”轉(zhuǎn)入“工程施工-合同成本-間接費(fèi)”時(shí)一筆轉(zhuǎn)入。 規(guī)范要求：鑒于直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)等四項(xiàng)成本費(fèi)用均按核算單元進(jìn)行歸集，考慮將間接費(fèi)也分?jǐn)偟胶怂銌卧?。具體做法如下：項(xiàng)目間接費(fèi)在“工程施工-間接費(fèi)”中按明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行歸集，期末轉(zhuǎn)入“工程施工-合同成本-間接費(fèi)”時(shí)按一定的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傓D(zhuǎn)入各核算單元。,15,13.勞務(wù)派遣費(fèi)存在問題：現(xiàn)有的項(xiàng)目勞務(wù)派遣人員薪酬是通過勞務(wù)結(jié)算流程進(jìn)行核算，未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。 規(guī)范要求：按2017年會(huì)計(jì)核算手冊(cè)要求，勞務(wù)派遣人員費(fèi)用通過“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行核算。,16,14.本年利潤(rùn)存在問題：目前有的項(xiàng)目向公司上交資金或上轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，通過“本年利潤(rùn)”科目核算。規(guī)范要求：各項(xiàng)目向公司上交資金或上轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，在“利潤(rùn)分配”科目下核算。,17,二、年度決算重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng),1.工作量法與成本法確認(rèn)收入、毛利差異 2.原材料盤點(diǎn) 3.預(yù)付賬款清理 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來管理 5.資產(chǎn)減值 6.安全生產(chǎn)費(fèi)計(jì)提比例,18,1.工作量法與成本法確認(rèn)收入、毛利差異2016年度開始執(zhí)行新建造合同實(shí)施辦法，關(guān)注：（1）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，做好直接成本和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的歸集核算工作，如實(shí)反映實(shí)際成本支出，保證成本核算的真實(shí)完整。（2）財(cái)務(wù)賬面歸集的工程成本“開累已完合同成本”，與用完工百分比法計(jì)算得出的“累計(jì)確認(rèn)合同費(fèi)用”二者差異，尤其是當(dāng)年實(shí)際歸集的工程成本與本年建造合同費(fèi)用差異率不能超過5%且金額不高于500萬元。,19,2.原材料盤點(diǎn)集團(tuán)公司3季度資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨-原材料的金額17.15億元，較期初金額增長(zhǎng)約11%。該數(shù)字的增長(zhǎng)已引起普華事務(wù)所的關(guān)注，請(qǐng)各單位加強(qiáng)原材料的核算和管理，對(duì)已領(lǐng)用的原材料及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，尤其是已竣工項(xiàng)目或完工程度達(dá)到100%的項(xiàng)目，壓減原材料余額。各單位年末應(yīng)制定存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，開展存貨盤點(diǎn)工作。存貨盤點(diǎn)表應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽章并加蓋公章，將盤點(diǎn)結(jié)果匯總至各子分公司，由各子分公司出具本單位盤點(diǎn)結(jié)果說明并提交給審計(jì)小組復(fù)核。普華審計(jì)小組已經(jīng)對(duì)重大項(xiàng)目安排存貨監(jiān)盤工作，請(qǐng)相關(guān)項(xiàng)目部做好配合工作。,20,3.預(yù)付賬款清理 2016年度股份公司決算批復(fù)中提出的問題為“一年以上預(yù)付賬款金額較大”，今年請(qǐng)各單位對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行全面清查，及時(shí)清理收回或結(jié)轉(zhuǎn)成本，原則上不能存在長(zhǎng)賬齡預(yù)付賬款。各單位尤其要關(guān)注已竣工項(xiàng)目或完工程度達(dá)到100%的項(xiàng)目，是否存在大額預(yù)付賬款掛賬的情況，屬于成本性質(zhì)的預(yù)付賬款應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至成本。,21,4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來管理4.1往來對(duì)賬決算之前各單位要積極做好對(duì)賬工作，對(duì)于對(duì)賬差異盡快查找原因處理。（1）理解一級(jí)往來、二級(jí)往來、三級(jí)往來的含義，準(zhǔn)確填報(bào)報(bào)表。（2）按照要求與六局外股份內(nèi)的一級(jí)往來、第三方往來進(jìn)行對(duì)賬并簽認(rèn)。,22,4.2往來核算規(guī)范往來賬戶的核算，正確填報(bào)類別、賬齡等信息，避免存在對(duì)同一單位資產(chǎn)、負(fù)債同時(shí)掛賬的情況。4.3往來函證 各單位應(yīng)提前準(zhǔn)備銀行/往來函證、律師函證地址等常用資料，盡早準(zhǔn)備相關(guān)的函證信息并及時(shí)與被函證單位進(jìn)行溝通，了解不同銀行的函證要求，確保對(duì)方單位及時(shí)順利回函。,23,5.資產(chǎn)減值5.1壞賬準(zhǔn)備各單位的應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體計(jì)提比例參見股份公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè)。注意：集中核算代局指對(duì)業(yè)主的應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各參建項(xiàng)目不要再重復(fù)計(jì)提。5.2合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備各單位要根據(jù)建造合同中預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的部分，合理計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失，并確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。,24,6.安全生產(chǎn)費(fèi)計(jì)提比例 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法 財(cái)政部安全監(jiān)管總局2012年2月14日發(fā)布各項(xiàng)目部要嚴(yán)格按照比例計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)，足額計(jì)提、足額使用。,25,三、建造合同信息表填報(bào)注意事項(xiàng),1.關(guān)注是否填列齊全，單位名稱、填表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、客戶名稱等內(nèi)容是否填列；預(yù)計(jì)毛利率水平是否合理，尤其是新開工程不能只填預(yù)計(jì)總收入而無預(yù)計(jì)總成本；指揮部要關(guān)注整體匡算列的累計(jì)收到工程價(jià)款是否填列；50行至56行降造費(fèi)、經(jīng)費(fèi)等內(nèi)容是否填列、是否合理；預(yù)計(jì)總收入是否扣除增值稅；局指參建單位的預(yù)計(jì)總收入是否扣除降造費(fèi)。2.建造合同信息表第40行“累計(jì)收到工程價(jià)款”，不是賬面應(yīng)收賬款金額，是營(yíng)改增價(jià)稅分離后，工程價(jià)款部分，不含稅。,26,3.局指預(yù)計(jì)總收入=各參建單位預(yù)計(jì)總收入+預(yù)計(jì)應(yīng)收降造費(fèi)總額+尚未分劈工程預(yù)計(jì)合同總收入審核局指揮部數(shù)據(jù)53行“預(yù)計(jì)應(yīng)收局降造費(fèi)總額”，這個(gè)單元格有公式，看數(shù)據(jù)是否合理，一般情況下，應(yīng)收降造費(fèi)總額應(yīng)在3%左右，遠(yuǎn)低于3%的可能是進(jìn)行了利潤(rùn)調(diào)整，在尚未分劈收入中應(yīng)填列相應(yīng)金額。4.檢查局指揮部列開累應(yīng)收降造費(fèi)占預(yù)計(jì)應(yīng)收局降造費(fèi)總額的百分比是否與工程完工百分比基本匹配；開累現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)占現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)總額的百分比是否與完工百分比基本匹配。,27,5.檢查各參建單位及局指的第11行開累已完合同成本與第16行累計(jì)確認(rèn)合同費(fèi)用差額，差額不能超過500萬元且5%的比例。6.預(yù)計(jì)總成本大于預(yù)計(jì)總收入時(shí)，是否計(jì)提了合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。7.建造合同信息表匡算數(shù)據(jù)是否合理（500萬以上須關(guān)注） 累計(jì)確認(rèn)合同毛利差（17行）=整體匡算列累計(jì)確認(rèn)合同毛利-局指累計(jì)確認(rèn)合同毛利-內(nèi)部參建單位累計(jì)確認(rèn)合同毛利合計(jì)-自行施工累計(jì)確認(rèn)合同毛利,28,8.利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=建造合同信息表的（本年確認(rèn)合同收入+應(yīng)收質(zhì)保金折現(xiàn)中：影響營(yíng)業(yè)收入數(shù)）9.利潤(rùn)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=建造合同信息表的本年確認(rèn)合同費(fèi)用10.資產(chǎn)負(fù)債表的已完工未結(jié)算款 =建造合同信息表的工程結(jié)算差其中：存貨（以正數(shù)反映）11.資產(chǎn)負(fù)債表的已結(jié)算未完工款 =建造合同信息表的工程結(jié)算差其中：預(yù)收賬款（以正數(shù)反映）,29,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),填報(bào)內(nèi)容,30,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債需要分析填列。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：指長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期”金額 。 長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬：指長(zhǎng)期應(yīng)付款表中設(shè)定的受益計(jì)劃負(fù)債（三類人員費(fèi)用），但不含“一年內(nèi)到期”金額。 長(zhǎng)期應(yīng)付款：指長(zhǎng)期應(yīng)付款總額減去“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”后的余額。,BS001,31,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的其中項(xiàng)“已完工未結(jié)算”金額不要漏填；應(yīng)付職工薪酬的其中項(xiàng)“應(yīng)付工資”不要漏填，“應(yīng)付福利費(fèi)”不應(yīng)填列金額；應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)下的“應(yīng)交稅金”在一、三季度時(shí)，需要手工填列（應(yīng)交稅金=應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加-地方教育費(fèi)附加-城市河道建設(shè)費(fèi)-堤防費(fèi)），二、四季度自動(dòng)取數(shù)。,BS001,32,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表,其他流動(dòng)資產(chǎn)：待結(jié)算進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)交稅費(fèi)的借方余額重分類等其他流動(dòng)負(fù)債：待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅或待轉(zhuǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅有的公司要求上述兩類科目填列在其他非流動(dòng)資產(chǎn)或者其他非流動(dòng)負(fù)債中，按照公司要求填列；集團(tuán)公司局指揮部、代局指都填列在其他流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)負(fù)債中。,BS001,33,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),利潤(rùn)表,BS002,2017年利潤(rùn)表的變化“營(yíng)業(yè)稅金及附加”變更為“稅金及附加”，在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)上面一行增加“其他收益”項(xiàng)目。,34,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),利潤(rùn)表,BS002,1-3季度報(bào)表中，項(xiàng)目部實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)不上轉(zhuǎn)公司，利潤(rùn)表中40行“歸屬母公司股東的凈利潤(rùn)”不是自動(dòng)計(jì)算，需要手工填列。利潤(rùn)表C39凈利潤(rùn)=資產(chǎn)負(fù)債表G111未分配利潤(rùn)。年度報(bào)表中，利潤(rùn)上轉(zhuǎn)公司，項(xiàng)目部?jī)衾麧?rùn)為0。,35,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),利潤(rùn)表,BS002,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)利潤(rùn)表的審計(jì)，非常關(guān)注“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“資產(chǎn)減值損失”、“利息收入”、“利息支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”這幾個(gè)報(bào)表項(xiàng)目金額、增減變動(dòng)。,36,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),現(xiàn)金流量表,BS003,現(xiàn)金流量表的變化：增加最后五行，請(qǐng)注意勾稽關(guān)系，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量-籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量-匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。 C44、C45單元格期初、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=BS007貨幣資金表中E67、B67期初、期末的非受限資金余額相等,37,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),現(xiàn)金流量表,BS003,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包含收取的增值稅 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)= BS041應(yīng)交稅費(fèi)表F22單元格本期支付余額-F13本期支付個(gè)人所得稅；向稅務(wù)局繳納的稅金，不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=BS039應(yīng)付職工薪酬E25單元格本期支付合計(jì)數(shù)-E17工會(huì)經(jīng)費(fèi)+BS041應(yīng)交稅費(fèi)中本期支付個(gè)人所得稅 銀行存款產(chǎn)生的利息收入、辦理銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，以及罰款收入、罰款支出都屬于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)列在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中。,38,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),投資活動(dòng)中嗎，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=BS026固定資產(chǎn)F103+BS027在建工程B34+BS029無形資產(chǎn)G51,現(xiàn)金流量表,BS003,39,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),股東權(quán)益變動(dòng)表,BS004,1.本表中“提取專項(xiàng)儲(chǔ)備”、“使用專項(xiàng)儲(chǔ)備”金額要與BS002利潤(rùn)表、BS086表專項(xiàng)儲(chǔ)備表、LJFB02安全生產(chǎn)費(fèi)統(tǒng)計(jì)表一致。 2.各單位上交利潤(rùn)的其中項(xiàng)統(tǒng)一填到“其中：國(guó)有企業(yè)應(yīng)上交的利潤(rùn)（國(guó)有股紅利、股息、股利）”,40,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),貨幣資金表,BS007,根據(jù)貨幣資金明細(xì)表中分類為受限資金的款項(xiàng)填列BS007貨幣資金表中的受限資金，保持與貨幣資金明細(xì)表分類的一致性。受限資金主要包括農(nóng)民工保證金、履約保函保證金、票據(jù)保證金等。,41,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),貨幣資金明細(xì)表,MX001,注意該表中開戶銀行全稱、戶名、賬戶性質(zhì)、存款期限、地址、郵編、銀行聯(lián)系人、電話等等全部信息都要填列完整，事務(wù)所要用于函證。,42,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),應(yīng)收賬款表,BS010,在進(jìn)行應(yīng)收賬款/其它應(yīng)收款的填報(bào)時(shí)，注意填報(bào)的按照賬齡法計(jì)提壞賬的款項(xiàng)，其壞賬準(zhǔn)備需要嚴(yán)格按照股份公司核算手冊(cè)規(guī)定比例計(jì)提并填報(bào)，六局范圍內(nèi)往來不計(jì)提，六局外往來需全部計(jì)提壞賬。各單位在填報(bào)完畢時(shí)應(yīng)注意對(duì)其比例是否符合邏輯進(jìn)行檢查。,43,上表中填列的賬齡有問題嗎？,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),44,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),壞賬準(zhǔn)備,BS016,關(guān)注表中第12行“本年核銷”，各單位不要輕易填列壞賬核銷，壞賬核銷要對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生損失的事實(shí)進(jìn)行確認(rèn)、取得確鑿證據(jù)、履行財(cái)務(wù)核銷程序，在中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)200567號(hào)）文件中予以明確， 各單位確定核銷的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)同時(shí)提交核銷報(bào)告，詳細(xì)說明該壞賬的賬齡、已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、無法收回的原因、該賬款對(duì)應(yīng)債務(wù)人的名稱及基本資信情況、是否為公司關(guān)聯(lián)方等，并提交相關(guān)證明文件上報(bào)公司董事會(huì)審批。,45,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),壞賬準(zhǔn)備,BS016,第十三條 壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷： （一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒有承債人可以清償?shù)淖C明； （四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；（六）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；（七）債權(quán)超過訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時(shí)效的法律文件；（八）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)議批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；（九）其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。,46,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),固定資產(chǎn),BS026,47,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),固定資產(chǎn),BS026,目前，大多數(shù)公司由機(jī)關(guān)管理固定資產(chǎn)、計(jì)提折舊，項(xiàng)目部列支成本費(fèi)用。例如：機(jī)關(guān)季度計(jì)提折舊100萬，其中機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)40萬，各項(xiàng)目部固定資產(chǎn)60萬。機(jī)關(guān)填表方法：累計(jì)折舊100萬填在表格中，折舊計(jì)提去向，計(jì)入管理費(fèi)用填40萬，其他不計(jì)入損益部分填60萬。項(xiàng)目部填表方法：累計(jì)折舊為，折舊計(jì)提去向，計(jì)入主營(yíng)成本填60萬，其他不計(jì)入損益部分填60萬。合并報(bào)表中，累計(jì)折舊100萬，折舊計(jì)提去向，計(jì)入主營(yíng)成本60萬，計(jì)入管理費(fèi)用40萬。,48,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),固定資產(chǎn),BS026,注意“其他不計(jì)入損益部分(請(qǐng)注明科目）”行次的填報(bào)，如有本期計(jì)提折舊需轉(zhuǎn)出其他單位的情況，轉(zhuǎn)出方在此填列正數(shù)，接收方在此填列負(fù)數(shù)。 B98至B107單元格，本期折舊計(jì)提去向，與BS056主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、BS059銷售費(fèi)用、BS060管理費(fèi)用對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)折舊行次金額一致。,49,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),應(yīng)付職工薪酬,BS039,注意其他不計(jì)入損益部分行次的填報(bào)，如有本期人員流動(dòng)需要將費(fèi)用轉(zhuǎn)出到其他單位的情況，轉(zhuǎn)出方在此填列正數(shù)，接收方在此填列負(fù)數(shù)。 本期計(jì)提數(shù)分配，與BS056主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表、BS059銷售費(fèi)用、BS060管理費(fèi)用應(yīng)付薪酬金額一致。,50,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),應(yīng)交稅費(fèi),BS041,51,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),應(yīng)交稅費(fèi),BS041,2017年2季度，普華事務(wù)所對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)表格進(jìn)行了修改，增加了增值稅詳細(xì)信息，對(duì)于項(xiàng)目部而言，進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、預(yù)交增值稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)提、簡(jiǎn)易計(jì)稅抵減、預(yù)交簡(jiǎn)易計(jì)稅等已經(jīng)按月轉(zhuǎn)給納稅主體了，項(xiàng)目部?jī)H填列待轉(zhuǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅或待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅。,52,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),稅金及附加,BS058,BS058稅金及附加表的“教育費(fèi)附加”=BS041應(yīng)交稅費(fèi)表的“教育費(fèi)附加+地方教育費(fèi)附加”,53,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),營(yíng)業(yè)收入成本,BS055,注意板塊的分類應(yīng)與賬務(wù)核算、建造合同信息表保持一致。 正確區(qū)分基建板塊下的“其他基建”和大類的“其他”。,54,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,BS056,由于工作量法下，賬面累計(jì)工程施工成本與累計(jì)合同費(fèi)用不一致，所以該明細(xì)表1前面的各行次按照賬面工程施工科目填列，工程施工與累計(jì)合同費(fèi)用的差額列在B35單元格，故該單元格有可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。,55,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),合并抵消資料,BS068,填報(bào)表格前，需跟對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，確保雙方金額相符。 黃色區(qū)域需要從菜單中選擇，請(qǐng)不要手動(dòng)填列！ 填報(bào)完畢，請(qǐng)到BS068001內(nèi)部往來規(guī)范性檢查中，點(diǎn)擊自動(dòng)計(jì)算，審核無誤方可上報(bào)。,56,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表,MX002,關(guān)注12列是否已背書，請(qǐng)注意，此處是否已背書的含義是我們背書給下家，不是我們?nèi)〉脛e人背書的票據(jù)。一般情況下，我們的應(yīng)收票據(jù)都是沒有背書的，背書出去的應(yīng)收票據(jù)直接做賬沖銷了，不在我們賬面應(yīng)收票據(jù)科目核算了。,57,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),其他流動(dòng)資產(chǎn)明細(xì)表,MX021,其他流動(dòng)資產(chǎn)明細(xì)表、其他流動(dòng)負(fù)債明細(xì)表為2017年2季度新增報(bào)表，請(qǐng)認(rèn)真填列其中每一列數(shù)據(jù)，很多單位漏填預(yù)計(jì)可回收金額。,58,四、浪潮報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng),研發(fā)支出明細(xì),MX023,該表合計(jì)金額與BS060管理費(fèi)用表中B60單元格金額相等 賬上研發(fā)費(fèi)用要通過“研發(fā)支出”科目核算,59,謝謝大家！,60,