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初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 期末復(fù)習(xí)資料 考試版

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初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 期末復(fù)習(xí)資料 考試版

本資料僅供參考,不得做違反學(xué)校等機(jī)構(gòu)的條款事項(xiàng),如有違反,后果自負(fù)。如有錯(cuò)誤請(qǐng)?jiān)?謝謝合作! 第一章1.1.1會(huì)計(jì)的含義 1.會(huì)計(jì)的含義 會(huì)計(jì)對(duì)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)量描述行為 (1)什么是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人們間的交易 (2)人們?yōu)槭裁磸氖陆?jīng)濟(jì)(交易)活動(dòng)獲得、占有更多的物質(zhì)財(cái)富 (3)為什么要描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)-確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果 (4)為什么要數(shù)量描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果要量化 2。會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 (1)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展的前提-應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而產(chǎn)生、應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的需要而發(fā)展 (2)會(huì)計(jì)的發(fā)展 單式記賬復(fù)式記賬 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì) 國(guó)內(nèi)國(guó)際 3。會(huì)計(jì)的定義 會(huì)計(jì)是通過專門的方法收集、加工和利用以一定貨幣單位計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)來表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)信息,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo),促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。1.1。2會(huì)計(jì)的職能職能人、事物、機(jī)構(gòu)應(yīng)有的作用,功能 會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能或能夠發(fā)揮的作用會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩大基本職能1.會(huì)計(jì)核算 § 會(huì)計(jì)核算是通過價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄,并進(jìn)行公正報(bào)告的工作 § 會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能,也是全部會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ) § 會(huì)計(jì)核算職能的基本特點(diǎn)為以下三項(xiàng): 第一 主要從價(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況 § 貨幣量度:會(huì)計(jì)主要采用,其他管理部門 參考使用; § 實(shí)物量度:銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)部門主要采用,會(huì)計(jì)部門參考使用; § 勞動(dòng)量度:人力資源管理部門主要采用,會(huì)計(jì)部門參考使用 第二:具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 § 連續(xù)性:對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的計(jì)量、記錄、報(bào)告要連續(xù)進(jìn)行,不能有任何中斷; § 系統(tǒng)性:保證所提供的會(huì)計(jì)資料能夠成為 一個(gè)系統(tǒng)的、有序的整體; § 完整性:對(duì)所有的會(huì)計(jì)對(duì)象都要計(jì)量、記錄、報(bào)告,不能有任何遺漏 第三:要對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行反映,不僅要進(jìn)行事中、事后的核算,還可以預(yù)測(cè)未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) § 事后核算:會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容,也是會(huì)計(jì)對(duì) 一定期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值總結(jié); § 事中核算:會(huì)計(jì)利用價(jià)值數(shù)據(jù)、指標(biāo)等對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制和調(diào)節(jié); § 事前預(yù)測(cè):會(huì)計(jì)利用以往的價(jià)值數(shù)據(jù)和相關(guān)變化因素對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及結(jié)果的預(yù)計(jì) 2.會(huì)計(jì)監(jiān)督 § 會(huì)計(jì)監(jiān)督是通過預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、考核等具體方法,促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求運(yùn)行,以達(dá)到預(yù)期的目的. § 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能有以下兩個(gè)方面的特點(diǎn): 第一:主要通過價(jià)值指標(biāo)來進(jìn)行 主要依據(jù)價(jià)值指標(biāo)綜合地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程及結(jié)果;會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種更為有效的監(jiān)督,可以全面、及時(shí)、有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)第二:要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后、事中、事前的全過程監(jiān)督事后監(jiān)督:對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相應(yīng)會(huì)計(jì) 資料進(jìn)行審查、分析;事中監(jiān)督:依據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)的資料來糾正偏差及失誤,發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制作用;事前監(jiān)督:審查未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合乎規(guī)定和要求,是否切實(shí)可行會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性 合法性:經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家法規(guī),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等; 合理性:經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面的要求 會(huì)計(jì)核算職能與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能之間的關(guān)系: 會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)最基本的職能;其他職能是這一職能的派生 會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能寓于會(huì)計(jì)的核算職能之中,是在核算過程中的監(jiān)督 2。會(huì)計(jì)具體目標(biāo) (1)向會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息 (2)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況3.會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求這種需求分別來自企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息的需求者內(nèi)部管理者,企業(yè)的所有者,企業(yè)的債權(quán)人,政府部門,企業(yè)員工和顧客1。2 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素1。2.1會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)的主要功能是從價(jià)值量上核算和監(jiān)督組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的,因此,會(huì)計(jì)的對(duì)象就是組織以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)企業(yè)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程: a.經(jīng)濟(jì)資源匯集權(quán)益 b.經(jīng)濟(jì)資源配置-資產(chǎn) c。經(jīng)濟(jì)資源耗費(fèi)費(fèi)用 d.經(jīng)濟(jì)資源收回-收入 e.經(jīng)濟(jì)資源增值-利潤(rùn) 經(jīng)濟(jì)資源形成:資產(chǎn)=權(quán)益 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程:收入-費(fèi)用 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果:收入成本=利潤(rùn) 1。2。2會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素是從會(huì)計(jì)的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要因素,即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 1。資產(chǎn)與權(quán)益 (1)資產(chǎn) 資產(chǎn)-指過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 (2)負(fù)債 負(fù)債是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 負(fù)債的特征: a。負(fù)債是過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù), 潛在的義務(wù)不能確認(rèn)為負(fù)債; b。償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè); c。負(fù)債一定是能夠用貨幣計(jì)量的 2.收入、費(fèi)用與利潤(rùn) ()收入 收入是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 收入的特征: a。收入是日?;顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入; b。收入形成經(jīng)濟(jì)利益的流入,即日?;顒?dòng)能 形成企業(yè)實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)利益; c。收入的形成伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減 少 (2)費(fèi)用 費(fèi)用-企業(yè)在日?;顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出 費(fèi)用的特征: a。費(fèi)用是為取得收入付出的代價(jià) b。費(fèi)用與收入配比確認(rèn)(因果配比和期間配 比) c.企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出或企業(yè)收入的扣除(3)利潤(rùn) 利潤(rùn)-是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,全部收入減去全部費(fèi)用的結(jié)果 (4)會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式-會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入費(fèi)用=利潤(rùn) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入費(fèi)用)1。3 會(huì)計(jì)核算的基本原則一?;厩疤崆疤岬暮x:在推理上可以推出另一個(gè)判斷的判斷;事物發(fā)生或發(fā)展的先決條件 會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提: 1.會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的組織,規(guī)定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍 法人一般應(yīng)是會(huì)計(jì)主體 構(gòu)成會(huì)計(jì)主體的并不一定都是法人 2。持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)指企業(yè)在可預(yù)見的將來,將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去,不會(huì)停業(yè),也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù),它為正確地確定財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)、收益,為計(jì)量提供了理論依據(jù) 3。會(huì)計(jì)分期 會(huì)計(jì)分期-一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間化為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間,是一種人為的劃分,以保證提供會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性 二.會(huì)計(jì)記帳基礎(chǔ)1.權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制-對(duì)于會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng),凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入,不論款項(xiàng)是否支付,均作為本期的費(fèi)用處理,其核心是按交易或事項(xiàng)是否影響各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和受益情況,確定其歸屬期,企業(yè)一般 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)2。收付實(shí)現(xiàn)制 收付實(shí)現(xiàn)制-是指對(duì)于收入和費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期,又稱為現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制三。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求,是使會(huì)計(jì)信息對(duì)其使用者決策有用所應(yīng)具備的基本特征相關(guān)性,可理解性,可靠性,可比性,實(shí)質(zhì)重于形式,重要性,謹(jǐn)慎性,及時(shí)性1。4 會(huì)計(jì)方法1。4。1 會(huì)計(jì)核算 1。含義 會(huì)計(jì)核算-將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息 2。會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告1。4。2 會(huì)計(jì)分析 含義對(duì)經(jīng)營(yíng)過程和結(jié)果進(jìn)行定性或定量 1。4.3 會(huì)計(jì)考核 含義-監(jiān)督和控制 1。4。4會(huì)計(jì)預(yù)測(cè) 含義對(duì)會(huì)計(jì)指標(biāo)未來發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行 測(cè)算 1。4。5會(huì)計(jì)決策第二章 2.1 會(huì)計(jì)確認(rèn) 2。1.1初次確認(rèn)和再次確認(rèn) 1.會(huì)計(jì)確認(rèn) 會(huì)計(jì)確認(rèn):按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法,辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息是否作為會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過程 2。初次確認(rèn) 初次確認(rèn):指對(duì)輸入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn),其標(biāo)準(zhǔn)主要是發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否用貨幣計(jì)量 3。再次確認(rèn) 再次確認(rèn):指對(duì)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)輸出的經(jīng)過加工的會(huì)計(jì)信息的確認(rèn) 再次確認(rèn)是對(duì)已初次確認(rèn)過的賬簿資料的進(jìn)一步加工,還包括對(duì)已確認(rèn)過的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)在日后由于變動(dòng)的再次確認(rèn) 4.初次確認(rèn)與再次確認(rèn)的關(guān)系 初次確認(rèn)決定著經(jīng)濟(jì)信息能否轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)信息;再次確認(rèn)是對(duì)經(jīng)過加工的信息的提煉,兩者保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有用性 2.1.2會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 1??啥x性-相關(guān)信息可按會(huì)計(jì)要素定義加以確認(rèn) 2.可計(jì)量性-相關(guān)信息能夠貨幣計(jì)量 3??煽啃?相關(guān)信息真實(shí)完整反映交易和事項(xiàng) 4。相關(guān)性-相關(guān)信息要有用和及時(shí) 2。1.3會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)(依據(jù)) 1.資產(chǎn)的確認(rèn) (1)符合資產(chǎn)定義 (2)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流入 (3)該資源的成本或價(jià)值能可靠計(jì)量 2.負(fù)債的確認(rèn) (1)符合負(fù)債的定義 (2)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流出 (3)未來流出的經(jīng)濟(jì)利益能可靠計(jì)量3.所有者權(quán)益的確認(rèn) 所有者權(quán)益是資產(chǎn)的所有權(quán)和其帶來的利益,所以當(dāng)所有者向企業(yè)投入資產(chǎn),企業(yè)在資產(chǎn)確認(rèn)的同時(shí)既確認(rèn)了權(quán)益 4.收入的確認(rèn) (1)符合收入的定義 (2)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)并表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 (3)經(jīng)濟(jì)流入額可計(jì)量 5.費(fèi)用的確認(rèn) (1)符合費(fèi)用的定義 (2)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)并表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加 (3)經(jīng)濟(jì)利益流出額可計(jì)量 6.利潤(rùn)的確認(rèn) 依附于收入與費(fèi)用的確認(rèn)2.2會(huì)計(jì)計(jì)量2。2。1 會(huì)計(jì)計(jì)量與會(huì)計(jì)確認(rèn) 1。會(huì)計(jì)計(jì)量的含義 會(huì)計(jì)計(jì)量根據(jù)被計(jì)量對(duì)象的屬性,選擇運(yùn)用一定的計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位,確定應(yīng)記錄項(xiàng)目金額的會(huì)計(jì)處理過程 2.確認(rèn)與計(jì)量 確認(rèn)-定性 計(jì)量定量 確認(rèn)是計(jì)量的基礎(chǔ)2。2。2會(huì)計(jì)計(jì)量單位會(huì)計(jì)計(jì)量單位指計(jì)量尺度的量度單位一般情況下,會(huì)計(jì)計(jì)量以法定的名義貨幣作為計(jì)量單位2.2.3會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 計(jì)量屬性-所用量度的經(jīng)濟(jì)屬性 1.歷史成本 (1)含義按形成某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素時(shí)付出的實(shí)際成本計(jì)量 (2)優(yōu)點(diǎn)與不足 a.優(yōu)點(diǎn):可靠、簡(jiǎn)便 b.不足:在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況下不能反映要素的實(shí)際價(jià)值 2.重置成本 (1)含義-按現(xiàn)在形成某項(xiàng)要素將付出的成本計(jì)價(jià) (2)作用與不足 a.作用:反映現(xiàn)在形成某項(xiàng)要素將付出的代價(jià) b。不足:可操作性較差 3??勺儸F(xiàn)凈值 (1)含義-出售時(shí)可收回的金額 (2)優(yōu)點(diǎn)與不足 a.優(yōu)點(diǎn): 真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值 b。不足:操作有難度4?,F(xiàn)值 (1)含義 未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值 (2)優(yōu)點(diǎn)與不足 a.優(yōu)點(diǎn):可反映資產(chǎn)能帶來的經(jīng)濟(jì)利益 b.不足:受主觀因素影響較多 5.公允價(jià)值 (1)含義 公平交易中熟悉情況的交易方自愿形成的交易價(jià)格 (2)優(yōu)點(diǎn)與不足 a.優(yōu)點(diǎn):真實(shí)反映某項(xiàng)要素的價(jià)值 b。不足:不易操作性 6。舉例 7。計(jì)量屬性的選擇2。2.4 會(huì)計(jì)計(jì)量模式 1.含義計(jì)量單位+記量屬性 2。不同計(jì)量模式2.3 會(huì)計(jì)記錄 2.3.1 設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶 含義對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的分類 2。3.2 復(fù)式記賬 1.含義以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中記錄的方法 2.特點(diǎn):反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、交易事項(xiàng)全貌 2.3.3 填制與審核憑證 1.填制憑證-記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容和責(zé)任 2。審核憑證-確認(rèn)憑證記錄是否正確 2。3。5 成本計(jì)算 1。含義-計(jì)量特定對(duì)象的總成本和單位成本 2。意義-考核耗費(fèi)、計(jì)算盈虧 2。3。6 財(cái)產(chǎn)清查 1。含義-查核資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量 2.目的-確定賬、實(shí)是否相符 2.4 會(huì)計(jì)報(bào)告 2。4。1會(huì)計(jì)報(bào)告的含義 會(huì)計(jì)報(bào)告匯總記錄會(huì)計(jì)信息的載體 2.4.2 會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 構(gòu)成:資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 2.5會(huì)計(jì)循環(huán) 2。5.1 會(huì)計(jì)循環(huán)的含義 會(huì)計(jì)循環(huán)-不斷重復(fù)的核算過程 2.5。2 會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟 步驟: 1.確認(rèn) 2。填制憑證 3。過賬 4.編制調(diào)整前試算平衡表 5.編制期末調(diào)整分錄 6.編制調(diào)整后試算平衡表 7.編制正式的財(cái)務(wù)報(bào)告第三章 3。1 會(huì)計(jì)科目 3.1。1 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 1.會(huì)計(jì)科目的含義-會(huì)計(jì)要素具體分類的項(xiàng)目 2.為什么可設(shè)置會(huì)計(jì)科目-經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身的內(nèi)容和項(xiàng)目各有不同 3。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義為提供分類、詳細(xì)信息提供根據(jù) 3。1.2 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1 設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn) 2設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 3 設(shè)置會(huì)計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來 4 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確,字義相符,通俗易懂 5 設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對(duì)穩(wěn)定性 3。2 會(huì)計(jì)賬戶 3.2。1 設(shè)置賬戶的意義 1.賬戶的含義 賬戶-在賬簿中按會(huì)計(jì)科目設(shè)定的空間用于記錄該科目的內(nèi)容 2。意義為記錄特定會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容提供位置3。2。2 賬戶的格式 1。格式的含義賬戶的結(jié)構(gòu)即不同數(shù)據(jù)記錄的方位 2?;靖袷阶笥覂煞?、相對(duì)記錄 3.賬戶所記錄的不同數(shù)據(jù)間的數(shù)量關(guān)系 (結(jié)賬的公式) 3.2.3 賬戶的分類 1.賬戶按會(huì)計(jì)要素分類 要點(diǎn):有什么要素就要按這類要素設(shè)置賬戶;有什么科目就要按此科目設(shè)置單獨(dú)賬戶 2.賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 3。其他分類第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用 4.1 復(fù)式記賬原理 4。1。1復(fù)式記賬的決定-會(huì)計(jì)對(duì)象 1. 會(huì)計(jì)對(duì)象企業(yè)的交易和事項(xiàng) (經(jīng)濟(jì)活動(dòng)) (1)交易可劃分為兩個(gè)基本類別,即商品交易和資本交易 (2)商品交易的分析 商品交易是不同經(jīng)濟(jì)資源所有者將各自擁有的不同經(jīng)濟(jì)資源互換,交易對(duì)象的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移 就交易的任何一方而言,交易是由不同經(jīng)濟(jì)資源的換入和換出兩方面構(gòu)成的 (3)資本交易的分析 資本交易是企業(yè)的融資行為,吸收投資人的投資,交易的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)資源的使用權(quán) 企業(yè)獲得的是其使用權(quán),并因此付出使用費(fèi)為代價(jià),如向債權(quán)人支付的利息和向投資人分配的利潤(rùn) 融資交易對(duì)企業(yè)而言,是可使用的經(jīng)濟(jì)資源的增加,而經(jīng)濟(jì)資源并非歸屬企業(yè)或企業(yè)管理者,是企業(yè)所欠的債務(wù)增加、投資人 投入企業(yè)的資本增加 2.交易本身引起經(jīng)濟(jì)資源的變化 對(duì)于交易的任何一方而言交易均是不同經(jīng)濟(jì)資源的增減變化 商品交易是不同經(jīng)濟(jì)形式資源的流入和出,流出的目的在于獲得流入,流入量要記錄,流出量也要記錄,才能反映為流入經(jīng)濟(jì)資源而付出的代價(jià),并說明流入的前提和原因 資本交易表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)入企業(yè),企業(yè)可運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)資源流入,但企業(yè)并沒有經(jīng)濟(jì)資源流出,所以取得的是經(jīng)濟(jì)資源的使用權(quán)、支配權(quán),其所有權(quán)屬債權(quán)人和投資人,故而記在他們的名下 4。1.2復(fù)式記賬原理 交易、事項(xiàng)發(fā)生所引起經(jīng)濟(jì)資源量的變化均是此增彼減的變化,會(huì)計(jì)記錄如實(shí)記錄這種變化,才能反映交易的全部?jī)?nèi)容,此為復(fù)式記賬原本的道理之所在 4。1.3 復(fù)式記賬的特點(diǎn) 1。根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果 2??梢詫?duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡,以檢查賬戶記錄的正確性 4.2 借貸記賬法4.2.1借貸記賬法的含義與起源 1.借貸記賬法的含義 借貸記賬法以“借" 和“ 貸”來表明兩個(gè)記賬方位的復(fù)式記賬方法 這里的借與貸作為“記賬符號(hào)”僅表示記賬的方位,并不包含“借”“貸”的字面含義 借貸記賬法是一種復(fù)試記賬方法,也是一種 遵循“有借必有貸、借貸必相等”記賬規(guī)則的平衡記賬方法 2。借貸記賬法的起源 借貸記賬法形成于意大利 在中世紀(jì)的意大利,當(dāng)時(shí)是在銀行業(yè)。商業(yè)中記錄債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù),借與貸表示的是字面含義,也表明實(shí)際業(yè)務(wù)的狀況,后來演變?yōu)榧兇獾挠涃~符號(hào) 借貸記賬法世界通用,使會(huì)計(jì)成為一種國(guó)際商業(yè)語(yǔ)言 在弗羅倫薩的銀行中設(shè)有分錄賬,分錄賬采用“垂直型賬頁(yè)”,即把每個(gè)賬頁(yè)分為上下兩個(gè)記賬位置,上方為借主(借方)之位,下方為貸主(貸方)之位,賬頁(yè)按人名開戶 假設(shè)客戶甲將現(xiàn)金1000元存入銀行,從銀行的角度說,是形成了銀行的負(fù)債,欠客戶甲1000元錢,甲客戶成為貸主,按客戶甲的人名在賬頁(yè)中開戶,記錄于甲客戶帳戶的貸主(貸方)位置 當(dāng)甲客戶取走其1000元現(xiàn)金時(shí),注銷原記錄,記錄于甲客戶賬戶借主(借方)位置,甲客戶的賬結(jié)平 假設(shè)客戶乙從銀行借走現(xiàn)金600元,從銀行的角度說,是形成了銀行的債權(quán),客戶乙欠銀行600元錢,客戶乙成為借主 按客戶乙的人名在賬頁(yè)中開戶,記錄于該賬戶借主(借方)位置 當(dāng)客戶乙歸還600元現(xiàn)金時(shí),記錄于貸主(貸方)位置,客戶乙的賬結(jié)平 4.2.1借貸記賬法的理論基礎(chǔ) 經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量變動(dòng)表現(xiàn)為會(huì)計(jì) 要素的等量變動(dòng) 1.一個(gè)企業(yè)剛剛組成,有貨幣資金10萬(wàn)元,為A所有者投入6萬(wàn)元,向銀行借得4 萬(wàn)元,經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)入業(yè)企,即: +資產(chǎn)10萬(wàn)元+負(fù)債4萬(wàn)元+所有者權(quán)益6萬(wàn)元 2。以貨幣3萬(wàn)元購(gòu)入材料,經(jīng)濟(jì)資源在企業(yè)內(nèi)部的配置,即:+資產(chǎn)材料3萬(wàn)元=資產(chǎn)貨幣3萬(wàn)元 3。以貨幣2萬(wàn)元?dú)w還銀行借款,經(jīng)濟(jì)資源 退出企業(yè),即: 負(fù)債2萬(wàn)元=-資產(chǎn)2萬(wàn)元 4??偨Y(jié): +資產(chǎn)=+負(fù)債,+資產(chǎn)=-資產(chǎn), -資產(chǎn)=-負(fù)債借 方 貸 方 1. +資產(chǎn) +權(quán)益 2.+資產(chǎn) -資產(chǎn) 3.-權(quán)益 資產(chǎn) 借 方 貸方 +資產(chǎn) +權(quán)益 權(quán)益 資產(chǎn) 4。2。2 賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu):每個(gè)賬戶均分借方、貸方,賬戶的左方規(guī)定為借方,賬戶的右方規(guī)定為貸方 每個(gè)賬戶的借貸兩方分別記錄相反的數(shù) 量變化,如某賬戶的借方記錄增加,貸方一定是記錄減少總結(jié):“借方"記錄資產(chǎn)的增加,費(fèi)用成本的增加,負(fù)債及所有者權(quán)益的減少,收入的轉(zhuǎn)出“貸方”記錄資產(chǎn)的減少,費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)出,負(fù)債及所有者權(quán)益的增加,收入的增加資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方,負(fù)債及所有者權(quán)益來賬戶的期末余額一般在貸方4。2.3記賬規(guī)則 1。記賬規(guī)則 “有借必有貸,借貸必相等”即: (1)對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系賬戶中的借方、貸方進(jìn)行登記 (2)對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借方金額和貸方金額相等的記錄 2。 記賬規(guī)則應(yīng)用的步驟 (1)確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及到那些會(huì)計(jì)要素的變化; (2)要素變化是增加還是減少; (3)確定計(jì)入相關(guān)賬戶的借方和貸方,記錄的金額 3.記賬規(guī)則的應(yīng)用舉例4。會(huì)計(jì)分錄 (1)含義-標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借貸記賬戶名稱、金額的記錄 (2)會(huì)計(jì)分錄的格式 先借后貸,借貸錯(cuò)開 借:原材料 1000 貸:銀行存款 1000 (3)會(huì)計(jì)分錄要素 科目名稱;記錄方向;記錄金額(4)會(huì)計(jì)分錄編制的步驟 a.確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目; b.分析科目性質(zhì); c。確定登記的方向; d。確定登記金額 (5)簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄 4.2。4 試算平衡 由于記賬規(guī)則為“有借必有貸,借貸必相等”, 記錄的結(jié)果必然是全部賬戶的借方金額與全部賬戶的貸方金額相等,即: 全部賬戶借方發(fā)生金額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生金額合計(jì) 由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”,由此資產(chǎn)賬戶余額合計(jì)數(shù)與權(quán)益賬戶月合計(jì)應(yīng)是平衡的,即:全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì) 4。4 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 賬戶用途通過賬戶記錄,能夠提供哪些核算指標(biāo) 賬戶結(jié)構(gòu)-賬戶借方、貸方登記的內(nèi)容,余額的方向及其表示的 內(nèi)容 4.4.1盤存賬戶 盤存賬戶-核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶4.4.2資本賬戶 資本賬戶核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的增減變動(dòng)及其實(shí)有情況的賬戶 4。4.3結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶-用來核算和監(jiān)督企業(yè)同年其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶1.債權(quán)結(jié)算賬戶 債權(quán)結(jié)算賬戶-核算和監(jiān)督同各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶 2.債務(wù)結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶核算和監(jiān)督同各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶 3。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶特點(diǎn): 1。集中反映同某一單位或個(gè)人所發(fā)生的債 權(quán)債務(wù)的往來結(jié)算情況 2。余額可能在借方,也可能在貸方 3.根據(jù)明細(xì)賬計(jì)量債權(quán)或債務(wù)的金額 4。結(jié)算賬戶只能提供貨幣指標(biāo) 4.4.4期間賬戶 期間賬戶歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)會(huì) 計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶 1。期間收入賬戶 期間收入賬戶-歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入的賬戶 2.期間費(fèi)用賬戶 期間收入賬戶-歸集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶 4。4.5跨期攤提賬戶 跨期攤提賬戶核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偦蝾A(yù)提的賬戶 4。4。6成本計(jì)算賬戶 成本計(jì)算賬戶-核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用,并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的的賬戶 4.4.7計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶 計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶-對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按兩種不同計(jì)價(jià)進(jìn)行核算對(duì)比,借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶(有“本年利潤(rùn)”賬戶) 4。4。8財(cái)務(wù)成果賬戶 財(cái)務(wù)成果賬戶-計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期(月份、季度、年度)內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶(主要是“本年利潤(rùn)”賬戶) 4。4。9調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶是為調(diào)整某個(gè)賬戶的余額,以表示被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而開設(shè)的賬戶 1。抵減賬戶 抵減賬戶抵減被調(diào)整賬戶余額,以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額賬戶 調(diào)整公式為: 被調(diào)整賬戶余額抵減賬戶余額 =被調(diào)整賬戶實(shí)際余額抵減賬戶的余額一定要與被調(diào)整帳戶的余額方向相反2。附加賬戶 附加賬戶-增加被調(diào)整賬戶余額,以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額賬戶 調(diào)整公式為:被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額附加賬戶的余額一定要與被調(diào)整帳戶的余額方向一致3。抵減附加賬戶 抵減附加賬戶是依據(jù)調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶余額方向,用來抵減被調(diào)整賬戶余額,或用來附加被調(diào)整賬戶余額,以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額賬戶 當(dāng)調(diào)整賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時(shí),該類賬戶起抵減賬戶的作用,其調(diào)整方式與抵減賬戶相同;當(dāng)調(diào)整賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方向一致時(shí),該賬戶起附加賬戶的作用,其調(diào)整方式與附加賬戶相同第5章 會(huì)計(jì)憑證5。1。1會(huì)計(jì)憑證概念 會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,是用來登記賬簿的依據(jù) 5。1。2會(huì)計(jì)憑證的作用 1.提供原始經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息 2.明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任 3.提供記賬依據(jù) 5.2。1原始憑證及其種類 1。原始憑證的概念 原始憑證原始單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始依據(jù),它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)2。原始憑證種類 (1)原始憑證的含義 原始憑證記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑據(jù) (2)原始憑證種類 a。外來原始憑證取之企業(yè)外部 b。自制原始憑證形成企業(yè)內(nèi)部 一次性憑證 累計(jì)憑證 記賬編制憑證 匯總原始憑證5.2。2原始憑證的填制 1。原始憑證的基本要素§ 憑證的名稱 § 填制憑證的日期 § 填制憑證單位或填制人姓名 § 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 § 接受憑證單位的名稱 § 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 § 數(shù)量、單價(jià)和金額 (二)原始憑證的填制要求§ 符合實(shí)際情況 § 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 § 填寫內(nèi)容齊全 § 書寫格式要規(guī)范 (三)原始憑證的審核§ 審核原始憑證的真實(shí)性 § 審核原始憑證的合法性 § 審核原始憑證的合理性 § 審核原始憑證的完整性 § 審核原始憑證的正確性 § 審核原始憑證的及時(shí)性 第三節(jié) 記賬憑證一、記賬及其種類 記賬憑證的概念: 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理,并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證,是直接登賬的依據(jù)。 記賬憑證和原始憑證同屬會(huì)計(jì)憑證,但二者存在著以下區(qū)別:§ 原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的,記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制 § 原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制,記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制 § 原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成,記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理 § 原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù),記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)二、記賬憑證的填制記賬憑證的基本要素§ 填制憑證的日期 § 憑證的編號(hào) § 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要 § 會(huì)計(jì)科目、記賬方向 § 記賬金額 § 所附原始憑證的張數(shù) § 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章 記賬憑證的填制要求憑證摘要簡(jiǎn)明 § 業(yè)務(wù)記錄明確 § 科目運(yùn)用正確 § 附件數(shù)量完整 § 填寫內(nèi)容齊全 § 憑證順序編號(hào) 三、記賬憑證的審核審核的主要內(nèi)容 內(nèi)容是否真實(shí) § 項(xiàng)目是否齊全 § 科目是否正確 § 金額是否正確 § 書寫是否正確 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證傳遞 會(huì)計(jì)憑證傳遞 是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔為止,在單位內(nèi)部各有關(guān)部分及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。 作用:有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度 ,有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄組織會(huì)計(jì)憑證傳遞的原則:內(nèi)部牽制原則 內(nèi)部牽制原則:指辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)制度要相互制約、相互監(jiān)督,達(dá)到控制和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。 包括三個(gè)方面的內(nèi)容:1)各職能部門及其人員的職權(quán)和責(zé)任必須劃分清楚;2)各職能部門及其人員按辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序,明確各自的手續(xù)制度;3)明確各職能部門及其人員之間的相互聯(lián)系。 制定會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)考慮的內(nèi)容: (1)根據(jù)各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)濟(jì)管理的需要,從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā),規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程。 (2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間,同相關(guān)的部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間. 第六章第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概述 一、會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿,簡(jiǎn)稱賬簿,是由具有一定格式、 互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成,以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。 二、設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的作用 n 提供較全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息,并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供依據(jù)n 確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及各項(xiàng)資金的合理使用n 提供經(jīng)營(yíng)成果的詳細(xì)資料,為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)n 提供會(huì)計(jì)分析的參考資料,為會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)三、設(shè)置賬簿的原則 n 1、確保全面、系統(tǒng)地核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、分類的會(huì)計(jì)核算資料. n 2、在滿足實(shí)際需要的前提下,盡量節(jié)約人力、物力。 n 3、賬簿格式要力求簡(jiǎn)明實(shí)用,提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各項(xiàng)指標(biāo) 序時(shí)賬簿 總分類賬 按用途分類 分類賬 明細(xì)分類賬 賬簿分類 備查賬 訂本式 活頁(yè)式 按形式分類 卡片式 第二節(jié)賬簿的格式和登記方法 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素 封面 扉頁(yè) 賬頁(yè) 二、日記賬簿的設(shè)置和登記序時(shí)賬簿,也稱日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序,逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 序時(shí)賬簿的格式現(xiàn)金日記賬的登記方法 現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證,逐日逐筆按順序登記的。由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證,不填制現(xiàn)金收款憑證,因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù),應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記.每日終了,應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額,并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì),借以檢查每日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況。 銀行存款日記賬的登記方法 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證,逐日逐筆按順序登記的.由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)只填制現(xiàn)金付款憑證,不填制銀行存款收款憑證,因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù),應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了,應(yīng)分別計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額,以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、支出款項(xiàng),并便于定期同銀行送來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。 三、分類賬的設(shè)置和登記(一)總分類賬簿的格式和登記總分類賬,簡(jiǎn)稱總賬,是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶,用來分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入、利潤(rùn)等總括核算資料的分類賬簿. 總分類賬簿的登記方法 總分類賬登記的依據(jù)和方法,主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記,也可以把各種記賬憑證先按一定方式進(jìn)行匯總,然后據(jù)以登記。 (二)明細(xì)賬簿的格式和登記方法 明細(xì)分類賬,簡(jiǎn)稱明細(xì)賬,通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置,按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)賬戶,用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿,也有的采用卡片式賬簿,如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 明細(xì)賬簿的格式明細(xì)分類賬簿的登記方法 明細(xì)分類賬,簡(jiǎn)稱明細(xì)賬,通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置,按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)賬戶,用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿,也有的采用卡片式賬簿,如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。三、錯(cuò)賬更正的方法(一)錯(cuò)賬的查找方法1、差數(shù)法2、尾數(shù)法3、除2法4、除9法(二)更正錯(cuò)賬的方法1、劃線更正法n 如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤,而其所依據(jù)的記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤,即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤,可用劃線更正法予以更正。n 更正的方法是:將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線橫線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認(rèn),以備考察;然后,在劃線的上方用藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置,并由更正人員在更正處蓋章,以明確責(zé)任。2、紅字更正法 適用情況:n 記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤,且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合,那么應(yīng)用紅字更正法予以更正.更正時(shí),應(yīng)先用紅字(金額用紅字)填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證,并據(jù)以用紅字登記入賬,以沖銷原錯(cuò)誤的賬簿記錄;然后,再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證,用藍(lán)字或黑字據(jù)以登記入賬.記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記賬方向并無(wú)錯(cuò)誤,記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合,只是所記賬金額大于應(yīng)記的正確金額,也應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時(shí),將多記的金額用紅字(金額用紅字)填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向,應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證,并據(jù)以登記入賬,以沖銷多記金額,求得正確金額。3、補(bǔ)充登記法 記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向并無(wú)錯(cuò)誤,記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合,只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額,應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。更正的方法是,將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證,并據(jù)以登記入賬,以補(bǔ)充少記的金額,求得正確金額。四、總分類賬同明細(xì)分類賬的平行登記規(guī)則 所謂平行登記,是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,根據(jù)會(huì)計(jì)憑證,一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶,另一方面要同時(shí)登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶.平行登記的數(shù)量關(guān)系 總賬本期發(fā)生額明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì) 總賬期末余額所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì) 15 / 15

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