山東女子學(xué)院 審計學(xué)期末復(fù)習(xí)題

1 .下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是()。A重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在D重大錯報風(fēng)險可以通過合理實(shí)施審計程序予以控制答案C2. 在確定函證對象后，注冊會計師以下對函證進(jìn)行控制的方案中，應(yīng)當(dāng)選取的有()。A在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C收回詢證函后，將重要的回函復(fù)印給被審計單位以幫助催收貨款D對以電子郵件方式回收的詢證函，實(shí)施恰當(dāng)程序?yàn)楹瘎?chuàng)造安全環(huán)境，并確定這種程序安全并得到適當(dāng)控制答案AD3. 不管采用何種審計程序，審計工作底稿的格式、要素和范圍均相同。()A|正確B錯誤答案錯誤4. 存貨對注冊會計師的安全存在威脅時，可以放棄存貨監(jiān)盤，實(shí)施替代審計程序。()A正確B錯誤答案錯誤28. 在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是()。A預(yù)計總體誤差B總體變異性C總體規(guī)模D可接受的抽樣風(fēng)險答案C29. 為證實(shí)被審計單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，注冊會計師可以抽查被審計單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間否正確。()A|正確B錯誤答案錯誤30. 在審計工作歸檔之后，項目合伙人需要變動審計工作底稿的情形有()。項目組成員未能將審計報告日前獲取的銀行回函附A在工作底稿之后B注冊會計師在審計報告日后獲知法院己在審計報告日前對被審計單位的訴訟作出最終判決C項目組成員在審計報告日后觀察業(yè)務(wù)活動并形成了詳細(xì)的觀察記錄D注冊會計師在財務(wù)報表報出后獲知法院E 3在報出當(dāng)日對被審計單位的索賠作出最終判決答案AB31 .下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有()。A恰當(dāng)設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B限制審計報告用途C審慎評價審計證據(jù)D加強(qiáng)對己執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核隱樂答案ACD32.存貨截止的主要方法是什么?注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有哪些？答案注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。注冊會計師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注：所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并紀(jì)反映在截止日以前的會計記錄中;任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中。所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且昧包括在截止日的存貨賬面余額中;任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫的存貨項目是否均己包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，已包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，昧包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，紀(jì)反映在會計記錄中。在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅嬏幚怼?3 些布用力理高本單位輕營無關(guān)的救觀收支。但在有財務(wù)經(jīng)理審批的情況下可以向關(guān)系單位出借銀行賬聲。財A正確B錯誤答案錯誤34. 存貨截止測試，應(yīng)當(dāng)對期末前后發(fā)生的諸如采購、銷售退回、銷售、產(chǎn)品存貨轉(zhuǎn)移等主要交易流，實(shí)施截止測試。()A|正確B錯誤答案正確35. 存貨截止測試，應(yīng)當(dāng)對期末前后發(fā)生的諸如采購、銷售退回、銷售、產(chǎn)品存貨轉(zhuǎn)移等主要交易流，實(shí)施截止測試。（）A|正確B錯誤答案正確36. 試論述審計的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成審計工作階段等工作程序內(nèi)容？答案審計準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容包括:調(diào)查了解被審計單位的基本情況；初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)分析審計風(fēng)險簽訂審計業(yè)務(wù)約定書;編制審計計劃等。（2）審計實(shí)施階段工作內(nèi)容包括:進(jìn)行符合性測試，據(jù)以修證審計計劃;進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，據(jù)以進(jìn)行評價和鑒定。具體包括：進(jìn)駐被審計單位；（評檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)；測試財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動。收集審計證據(jù)。（3）完成審計工作階段工作內(nèi)容包括:整理、評價審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；審計期后事項，匯總審計差異，提請被審單位調(diào)整或披露,形成審計意見，編制審計報告。后續(xù)跟蹤審計。對于政府審計、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其審計人員應(yīng)關(guān)注被審計單位的審計整改情況，督促背審計單位根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改。37. 修改現(xiàn)有審計工作底稿不能刪除原記錄的信息，包括涂改、覆蓋等方式。（）正確B錯誤答案正確.38. ABC會計師事務(wù)所的員工王某成為xYz公司的執(zhí)行董事XYZ公司是ABC事務(wù)所的審計客戶，下列說法正確的是（）。A將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)B委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作C對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核D解除業(yè)務(wù)約定答案D39. 產(chǎn)成品入庫單一般式四聯(lián):一聯(lián)倉庫收貨、聯(lián)倉庫留存、一 聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財務(wù)部作為記賬憑證。（）A|正確B錯誤.答案正確40. 在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產(chǎn)性不利影響的是()。在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的A工作進(jìn)行客觀比較B由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報價低于同行的水平C根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹業(yè)務(wù)的個人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服D務(wù)，于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)答案B41從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更相關(guān)。()A正確B錯誤.答案錯誤42 .簡述我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系？答案2008年5月22日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會出臺企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范(以下簡稱“基本規(guī)范” )o 2010年4月15 S,又發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號組織架構(gòu)等18項應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指.引。內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的發(fā)布，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成，是我國內(nèi)部控制制度發(fā)展的里程碑。(1 )基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次,起統(tǒng)馭作用；應(yīng)用指弓|是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指|乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位;(3)企業(yè)內(nèi)部控制評價指引|是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計指粥|是注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個有機(jī)整體。43. 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是()o評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，A需要的審計證據(jù)可能越多B評估的錯報風(fēng)險越高，則呵接受的檢查風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)可能越少C評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低,需要的審計證據(jù)可能越少D評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)可能越多答案A44. 會計師事務(wù)所接受上市公司x公司的委托，委派A注冊會計師作為項目合伙人，審計X公司2013年度財務(wù)報.表。在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)生了以下與職業(yè)道德相關(guān)的情況:（1）承接業(yè)務(wù)前，在取得X公司同意與前任注冊會計師進(jìn)行了必要的溝通后，向X公司承諾以更短的時間提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（2）承接業(yè)務(wù)前，在取得X公司司意與前任注冊會計師進(jìn)行了必要的溝通后，向X公司承諾以更短的時間提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（3）在答復(fù)項目組成員E提出的與職業(yè)道德有關(guān)的疑問時，項目合伙人認(rèn)為，凡未被職業(yè)道德守則明確禁止的，就是職業(yè)道德允許的。（4）在執(zhí)行期間，x公司以臨近春節(jié)、尊重傳統(tǒng)習(xí)俗為由，向項目組成員每人每天發(fā)放1000元的特別餐飲費(fèi),項目合伙人沒有提出異議。（5）對于審計中發(fā)現(xiàn)的X公司含有嚴(yán)重虛假的陳述，項目合伙人依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報告，認(rèn)為符合誠信原則。（6）為保守客戶的商業(yè)秘密,項目合伙人以未取得X公司授權(quán)為由，拒絕向注冊會計師協(xié)會指派的質(zhì)量檢查人員提交審計工作底稿。要求:逐項單獨(dú)針對上述至項，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務(wù)所是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認(rèn)為不符合的，請簡要說明理由。答案不符合。注冊會計師不得貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作?！疤峁└鼉?yōu)質(zhì)的服務(wù)”有抬高自己、貶低前任的嫌疑。（2）不符合。事務(wù)所不應(yīng)在不具備勝任能力的情況下接受業(yè)務(wù)。項目組成員之間“加強(qiáng)溝通、討論與探討，相互取長補(bǔ)短“難以彌補(bǔ)事務(wù)所整體的專業(yè)勝任能力。（3）不符合。制定職業(yè)道德概念框架的目的就在于防止會員認(rèn)為“只要守則未明確禁止的情形就是允許的”。（4）不符合。所述餐飲費(fèi)款待標(biāo)準(zhǔn)明顯超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來。項目合伙人應(yīng)當(dāng)拒絕接受。（5）符合。（6）不符合。在接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，可以披露客戶的涉密信息。45. 審計人員需要對審計證據(jù)的可靠性作出判斷，下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中正確的有（）o,A審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠B從外部立來源獲職的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠CI本過人員推論得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠D內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證提比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠答案ABD46. 審計的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成審計工作階段等工作程序內(nèi)容？答案審計準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容包括:調(diào)查了解被審計單位的基本情況；初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)分析審計風(fēng)險簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；編制審計計劃等。(2)審計實(shí)施階段工作內(nèi)容包括:進(jìn)行符合性測試，據(jù)以修證審計計劃;進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，據(jù)以進(jìn)行評價和鑒定。具體包括:進(jìn)駐被審計單位;檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)；測試財務(wù)報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動。收集審計證據(jù)。(3)完成審計工作階段工作內(nèi)容包括:整理、評價審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；審計期后事項，匯總審計差異，提請被審單位調(diào)整或披露，形成審計意見，編制審計報告。后續(xù)跟蹤審計。對于政府審計、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其審計人員應(yīng)關(guān)注被審計單位的審計整改情況，督促背審計單位根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改。47. 注冊會計師計劃測試M公司2011年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計目標(biāo)的是()。A抽取2011年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B抽取2011年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄.C從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2011年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2012年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票答案C48 .戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。0資料編制每銀行賬A|正確B錯誤答案錯誤49 .注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的下列()變動可能不屬于事務(wù)性變動。A刪除或廢棄已被取代的審計工作底稿B對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索|C對審計檔案歸整 工作的完成核對表簽字認(rèn)可D增加在審計報告日后獲取的審計證據(jù)答案D50.了解內(nèi)部控制程序、內(nèi)部控制測試程序、詢問、觀察、分析程序通常使用審計抽樣效果更好()A|正確B錯誤答案錯誤51 .下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是()。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確A各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，挎設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用B財務(wù)專用章應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理保管，個人名章必須由本人保管C|嚴(yán)禁人保管支付款項所需的全部印章D按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)答案B52 .審計工作底稿通常不包括巳被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿或重復(fù)的文件記錄等。()A|正確B錯誤答案正確53. 在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計程序（）。A評價管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序B觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況C在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，確定存貨的存在，以及識別過時、毀損或陳舊的存貨D對已盤點(diǎn)的存貨執(zhí)行抽盤，將抽盤結(jié)果與被審計單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄答案ABCD54. 出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。（）。A正確B錯誤答案正確55. W公司是一家羽絨服生產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所接受委托對W公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計，在生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計過程中，注冊會計師記錄了被審計單位擬定的存貨盤點(diǎn)計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為了不影響元旦和春節(jié)銷售旺季的工作，w公司確定在2012年11月30日實(shí)施存貨盤點(diǎn)。存貨盤點(diǎn)范圍確定為w公司所有產(chǎn)成品。（3）對于盤點(diǎn)前已確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨，包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（4）對于所有料到單未到的存貨，不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（5）對于盤點(diǎn)過程中使用的盤點(diǎn)表單進(jìn)行連續(xù)編號，并在盤點(diǎn)結(jié)束時收回全部已經(jīng)發(fā)放的表單進(jìn)行核對。要求:針對上述至項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。答案存在缺陷。W公司是羽絨服生產(chǎn)企業(yè)，冬季是銷售旺季，存貨也應(yīng)是一年當(dāng)中較多的季節(jié),所以存貨項目的重大錯報風(fēng)險較高。對于存貨的盤點(diǎn)應(yīng)安排在資產(chǎn)負(fù)債表日或其之后的適當(dāng)時間進(jìn)行。（2）存在缺陷。存貨的盤點(diǎn)范圍除了包括W公司的產(chǎn)成品，還應(yīng)包括在產(chǎn)品和各種原材料。（3）存在缺陷。對于盤點(diǎn)前己確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨，不應(yīng)再納入存貨盤點(diǎn)范圍。（4）存在缺陷。對于所有料到單未到的存貨，均應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（5）不存在缺陷。56. 在對A公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，甲注冊會計師順責(zé)審計貨幣資金項目，并決定于2月10日對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。A公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;在甲注冊會計師的監(jiān)督下，由出納當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金并填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，盤點(diǎn)日實(shí)有庫存現(xiàn)數(shù)額與盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額核對一致即可確認(rèn)。請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤I作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。答案提前通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。甲注冊會計師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3） A公司會計主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。（4）出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表氣（5）未對現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。57. 生產(chǎn)通知單不必進(jìn)行連續(xù)編號控制（）。A|正確B錯誤答案錯誤58 .高用全美區(qū)與了移內(nèi)部禁制所采用的審計程序大體相同主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控常不包括重新執(zhí)行。0制所采用的審計程序中通A正確B錯誤答案正確59.如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報告的是（）。會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假A記載的審計報告B會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報告C會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告D會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計報告答案B60甲會計師事務(wù)所首次接受委托審計M公司2012年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。A注冊會計師在了解M公司及其環(huán)境后，在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘如下:（1）企業(yè)在接受客戶訂購單之后，首先由銷售部門將訂購單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚次的賬款余額加以比較決定是否接受該客戶的訂購單。（2）倉庫在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單后，核對無誤后應(yīng)及時為客戶發(fā)出貨物。（3）期末，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員匯總每個客戶的信息,向客戶寄送對賬單，以核對賬目。（4）為了加快應(yīng)收賬款的回籠,企業(yè)要求財務(wù)部i負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部i負(fù)責(zé)督促。對于企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，證據(jù)確鑿時財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。要求:指出上述銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制程序是否存在缺陷，如存在缺陷簡要說明理由。答案5 .在確定審計:工作底稿的格式時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）因素。A實(shí)施審計程序的性質(zhì)B實(shí)施審計程序的時間C實(shí)施審計程序的范圍D執(zhí)行審計程序的人員答案A6. 在獲取審計證據(jù)時，只有滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯拢詴嫀煵艜紤]獲取審計證據(jù)的成本。（）A|正確B錯誤答案正確7. 下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的有（）。在風(fēng)險評估程序中使用的分析程序與總體復(fù)核階段A中使用的分析程序在進(jìn)行比較、使用的手段以及目的_上基本相同B在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求C與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所提供的保證水平不高D審計抽樣中不適合運(yùn)用分析程序答案CD8. A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶B公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解2013年度B公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）因?qū)公司內(nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。（3）如對計劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低重大錯報風(fēng)險。（4）因B公司于2013年8月關(guān)閉存在缺陷。賒銷批準(zhǔn)和銷售審批應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由信用管理部負(fù)責(zé)審批，而不是銷售部門審批。（2）存在缺陷。庫和發(fā)運(yùn)應(yīng)職責(zé)分離，企業(yè)應(yīng)有獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門負(fù)責(zé)發(fā)出貨物。（3）存在缺陷。向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款的人員寄發(fā)。（4）存在缺陷。銷售部應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部i應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。（5）存在缺陷。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理。61 .試論述審計依據(jù)的種類有哪些？答案（）評價經(jīng)濟(jì)活動合法性的審計依據(jù)國家頒布的憲法、法律和各種財經(jīng)法規(guī)。地方頒布的財經(jīng)法規(guī)和主管部門頒布的各種財經(jīng)法規(guī)。規(guī)章制度（2評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)可比較的歷史數(shù)據(jù)。計劃預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同。業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。（3）評價內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審計依據(jù)內(nèi)部管理控制制度。財務(wù)報告內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計制度。62. 保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）、A職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系或商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息B法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系或商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息C利用因商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益D對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密答案C63. 以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險表述中，正確的有（）。A抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化B抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反方向變動，降低抽樣風(fēng)險的唯一途徑是擴(kuò)大樣本規(guī)模C通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平D選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，這屬于非抽樣風(fēng)險答案BCD64. 為證實(shí)被審計單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍圆檎椅慈胭~的應(yīng)付賬款。以下各項審計程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有（）。結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B抽查被審計單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確C檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行D付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付答案ACD65. 根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，注冊會計師應(yīng)將下列()納入審計工作底稿。A.與被審計單位就重大事項的往來函件B管理層進(jìn)行重大調(diào)整之前的財務(wù)報表C注冊會計師對重要性初步思考的記錄D因印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本答案A66. 在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有()。A未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨男界值B法冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大C注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報D法冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響答案BD67. 在考慮審計小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問ABC會計師事務(wù)所中共有四名注、冊會計師與甲銀行存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會計師中，不能直接參與甲銀行審計業(yè)務(wù)的有()。AB注冊會計師持有甲銀行市價約300元股票Be注冊會計師的姑姑于20x 10年購買了甲銀行5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則根據(jù)實(shí)際盈利水平20%6作為對C的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與c無關(guān)CD注冊會計師的母親持有甲銀行15%的股份，母并不參與甲銀行的具體經(jīng)營DE注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了甲銀行作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入答案ABC68. 在下列情況下，注冊會計師披露客戶信息違反了保密原則的是()。A為后任注冊會計師提供審計準(zhǔn)則所要求的溝通內(nèi)容，溝通前未征得客戶的同意B為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)C在事務(wù)所的手冊中列示為客戶的某項目做咨詢成功的案例和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，且己取得客戶的授權(quán)D接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查提供為客戶的審計工作底稿答案A69為確定K公司主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確，注冊會計師實(shí)施了銷售截止測試，以下有關(guān)做法中正確的有()。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天的賬簿記錄查至記賬憑A證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑B證與賬簿記錄C從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄：D從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干千天賬簿記錄的會計分錄查至經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售價目表答案ABC某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計程序。（6）2013年度B公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。針對上述事項至（6）,逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。答案不適當(dāng)。A注冊會計師不應(yīng)依賴以往審計對管理層治理層誠信形成的判斷。（2）適當(dāng)。不適當(dāng)。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，可以通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍予以降低。（4）不適當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)對所有銀行存款賬戶（包含本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證。（5）不適當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。（6）適當(dāng)。9的撒有要的無法證實(shí)的應(yīng)收事教，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B愛嘉有關(guān)質(zhì)始傳理。如銷售合間、銷售訂單銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等C實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況答案B10.可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因包括（）oA注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報B注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況C注冊會計師未能適當(dāng)?shù)剡x取足夠的樣本D注冊會計師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序答案ABD11 .在盤點(diǎn)現(xiàn)金時，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ┍P點(diǎn)應(yīng)采用預(yù)告方式進(jìn)行B盤點(diǎn)時應(yīng)有出納人員在場C盤點(diǎn)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任D盤點(diǎn)前由注冊會計師結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額答案ACD12 .在查找已提前報廢但尚未進(jìn)行會計處理的固定資產(chǎn)時，注冊會計師可以以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。()A|正確B錯誤答案正確13. 如果被審計單位在接觸存貨時沒有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨完整性認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。0A|正確B錯誤答案錯誤14. 事務(wù)所可以按照審定的利潤收費(fèi)。()A|正確B錯誤答案錯誤15. 了解被審計單位內(nèi)部控制情況的目的是測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性()。A正確B錯誤答案錯誤16 .預(yù)付賬款如果在一個年度內(nèi)沒有發(fā)生增減明細(xì)，很可能表明（）。A購銷業(yè)務(wù)有糾紛B此預(yù)付款項純屬虛構(gòu)C|此款可能被詐騙D可能記賬錯誤，或可能是該預(yù)付款己收回，但未銷賬答案ABCD17. 一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款。（）A正確B錯誤答案正確18. 北京XYZ會計師事務(wù)所于2013年2月6日接受了 W股份有限公司2012年度財務(wù)報表的審計委托。該公司注冊資本為2 000萬元，2012年12月31日未經(jīng)審計的資產(chǎn)總額為10 000萬元。XYZ會計師事務(wù)所委派注冊會計師x、Y執(zhí)行W公司的審計業(yè)務(wù)。他們在計劃階段確定的重要性水平為80萬元，在完成階段確定的重要性水平為100萬元，并于2013年3月16日完成了審計工作。在復(fù)核工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下事項，提出了相應(yīng)的處理建議，但w公司管理層于3月16日正式答復(fù)X、Y拒絕接受他們的處理建議。（1）由于W公司-座于1985年12月完工并投入使用、原值200萬元、預(yù)計使用年限50年、已提折舊104萬元的辦公大樓因不明原因出現(xiàn)裂縫（采用直線法計提折舊），經(jīng)過專家鑒定后進(jìn)行了及時維修，并將原預(yù)計使用年限改為40年，因此從2012年起改變年折舊率，并進(jìn)行了必要的賬務(wù)調(diào)整。但w公司拒絕在2012年報表中作任何披露。（2）W公司在國外-家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有95萬元的投資，當(dāng)年取得投資收益為40萬元，這些金額已列入2012年的凈收益中，但X、Y未能取得聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)報表及函證回函。此外，由于w公司拒絕提供與此項投資相關(guān)的協(xié)議、合同以及會計記錄,X、Y也未能采取其他程序查明此項投資和投資收益的真實(shí)性。(3)W公司全部存貨總額為3 200萬元，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于倉庫倒塌，尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。(4)由于w公司存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，因而無力支付2013年4月12日即將到期的120萬元債務(wù)，也.沒有預(yù)付下年度的60萬元廣告費(fèi)。這些情況均已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)呐?，W公司已恰當(dāng)處理了該事項對持續(xù)經(jīng)營的影響，并且注冊會計師也表示認(rèn)可。(5)2012年11月，W公司被控侵犯紅牛公司的專利權(quán)，紅牛公司要求收取W公司專利權(quán)費(fèi)和罰款，截至2012年12月31日尚未解決，經(jīng)律師估計,W公司很可能支付紅牛公司180萬元的專利權(quán)費(fèi)和罰款，但w公司未對此進(jìn)行處理。2013年3月6日，經(jīng)法院裁決，W公司應(yīng)向紅牛公司賠償180萬元，W公司同意并于3月8日支付完畢。但w公司拒絕就此調(diào)整其2012年度財務(wù)報表。要求:針對上述各情況，不考慮相互間的影響，請指出應(yīng)發(fā)表的審計意見類型及理？答案對各種情況應(yīng)發(fā)表的審計意見類型及理由:對情況(1)，應(yīng)發(fā)表無保留意見。所述會計估計變更雖然合理，但未在報表附注中披露，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。所述固定資產(chǎn)的原值雖然超過重要性水平，但考慮.到此項會計估計變更的影響金額遠(yuǎn)小于財務(wù)報表層次的重要性水平，應(yīng)發(fā)表無保留意見。解析:2012年按照新的方法應(yīng)該計提的折舊為(200 -104)+(40 -26)=6.86(萬元)，原來每年計提折舊為200+50=4(萬元)，會計估計變更的影響金額為6.86-4二 2.86(萬元)對情況，應(yīng)發(fā)表保留意見。所述情況屬于審計范圍受限，但不至于出具無法表示意見的審計報告。對情況(3),應(yīng)發(fā)表無法表示意見。由于存貨總額為3 200萬元，占到全部資產(chǎn)總額10000萬元的32%,屬于審計范圍受到整體性嚴(yán)重限制，無法對財務(wù)報表整體反映發(fā)表意見。對情況(4),應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。涉及的金額超過財務(wù)報表重要性。表明公司存在重大的財務(wù)困難，雖然公司己進(jìn)行充分披露，但持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性應(yīng)受到懷疑。對情況，應(yīng)發(fā)表保留意見。所述事項己經(jīng)了結(jié)，但該事項屬于2012年財務(wù)報表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整2012年度財務(wù)報表，且涉及金額超過財務(wù)報表層次重要性水平，但不至于發(fā)表否定意見的審計報告。19. 為了證實(shí)己登記入賬的銷售交易的真實(shí)性，注冊會計師可以執(zhí)行的審計程序有()oA檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證C檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號、缺號D檢南主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相對應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)答案BCD20 .關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。A|在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系B在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系C在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于100D在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系答案A21.下列有關(guān)注冊會計師完成審計工作的描述中正確的有（）O注冊會計師在對被審計單位期后事項和或有事項等進(jìn)行審計時，往往要向被審計單位的法律顧問和律A師進(jìn)行函證，得到律師聲明書，對于律師的函證通常是會計師事務(wù)所直接向被審計單位的律師寄發(fā)審計詢證函書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報B告的日期，但不得在審計報告日后C管理層書面聲明標(biāo)明的日期一定與審計報告日-致對被審計單位律師的函證通常通過被審計單位向其D律師寄發(fā)審計詢證函的方式實(shí)施的，而不是會計師事務(wù)所寄發(fā)答案AB22 .以下審計程序中屬于存貨的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（A判斷各類產(chǎn)品的銷售利率是否符合期望值B計算存貨周轉(zhuǎn)率是否隨著重要存貨項目的變化而變化C按區(qū)域分析被審計單位各月存貨變動情況，并考慮存貨變動情況是否與季節(jié)性變動和經(jīng)濟(jì)因素變動一致D對周轉(zhuǎn)緩慢或者長時間沒有周轉(zhuǎn)以及出現(xiàn)負(fù)余額的存貨項目單獨(dú)摘錄并列表答案ABCD23. 以下控制措施體現(xiàn)了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離原則的有（）.A一人負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入賬和應(yīng)收賬款賬，但由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定明核對總賬和明細(xì)賬B負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入或應(yīng)收賬款記賬的職員不經(jīng)手貨幣資金C將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立D應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)答案BCD24. 以下說法中正確的是（）o對于企業(yè)存放于公共倉庫或由外部人員保管的存A貨,可以直接向保管人員進(jìn)行書面函證如果在接受委托時，被審計單位的期末存貨盤點(diǎn)已B經(jīng)完成，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位另擇日期重新盤點(diǎn)注冊會計師在存貨與倉儲循環(huán)審計中經(jīng)常大量運(yùn)用C分析程序獲取證據(jù)，并形成審計結(jié)論注冊會計師對存貸進(jìn)行計價測試主要是針對被審計D單位所使用的存貸購入的入賬價值是否正確所做的測試答案A25. 下列有關(guān)對樣本規(guī)模的提法中，不正確的有()oA可接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越大B可接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越小C在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大D在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越小答案BD26. 在對被審計單位甲公司進(jìn)行審計時獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是()oA甲公司連續(xù)編號的銷售單B甲公司編制的成本分配計算表C甲公司提供的銀行對賬單D甲公司管理層提供的聲明書答案C27 .如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤,并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計程序()。A|正確B錯誤答案正確