企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(ppt 77頁(yè))

企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制- 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)2企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部(通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo))提綱提綱: 什么是風(fēng)險(xiǎn)管理什么是風(fēng)險(xiǎn)管理 投資者的要求投資者的要求 企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系 控制結(jié)構(gòu)框架控制結(jié)構(gòu)框架 風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施實(shí)施 (案例分析案例分析) PwC4“管理是管理是:和和的的, 并且并且?guī)椭M織幫助組織, 并并的的” 5管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的看法的轉(zhuǎn)變低層次低層次/經(jīng)營(yíng)層次。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營(yíng)層次。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)人員的職能。人員的職能。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)需要控制的負(fù)面因素。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)需要控制的負(fù)面因素。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)各部分個(gè)別展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)各部分個(gè)別展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任被委派到低層次的人員風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任被委派到低層次的人員風(fēng)險(xiǎn)的衡量是主觀的風(fēng)險(xiǎn)的衡量是主觀的無(wú)組織以及雜亂的風(fēng)險(xiǎn)管理職能無(wú)組織以及雜亂的風(fēng)險(xiǎn)管理職能從過(guò)往操作角度從過(guò)往操作角度過(guò)渡到董事會(huì)關(guān)注過(guò)渡到董事會(huì)關(guān)注是是CEO的工作的工作 (也是也是董事會(huì)的監(jiān)管董事會(huì)的監(jiān)管)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是一個(gè)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是一個(gè)機(jī)會(huì)在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任由高級(jí)和部門管理人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任由高級(jí)和部門管理人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)化風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)化風(fēng)險(xiǎn)管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng)投資者的要求投資者的要求PwC7 投資者關(guān)注投資者關(guān)注: 一系列大公司倒閉事件一系列大公司倒閉事件, 如: 1991年: Bank of Credit & Commerce (BCCI), Maxwell 1995年: 巴林銀行巴林銀行, Daiwa銀行銀行 投資者投資者及有關(guān)各方有關(guān)各方對(duì)公司報(bào)告公司報(bào)告和道德行為標(biāo)準(zhǔn)的要求不道德行為標(biāo)準(zhǔn)的要求不斷提高斷提高 8 隨著國(guó)際上市融資的增多, 機(jī)構(gòu)與個(gè)人投資者對(duì)全球股市重視程度的加強(qiáng), 投資者正在 為了應(yīng)付國(guó)際壓力, 中國(guó)是幸運(yùn)的. 她可以關(guān)注著各主要金融中心關(guān)于公司監(jiān)管的探討的發(fā)展進(jìn)程. . 9 投資者要什么投資者要什么? 一個(gè)建立在一個(gè)建立在EVA或或MVA基礎(chǔ)上基礎(chǔ)上長(zhǎng)期長(zhǎng)期, 穩(wěn)定而穩(wěn)定而能接能接受受的的回報(bào)回報(bào) 10 公司目標(biāo)公司目標(biāo)又又是是什么什么? 最大最大股東財(cái)富股東財(cái)富 企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系PwC12通過(guò)管理程序或活動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)管理程序或活動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo)可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo)可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件13 具體化 可衡量 可達(dá)到 有經(jīng)濟(jì)效益 與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相聯(lián)14 一年內(nèi)將股東價(jià)值提高一年內(nèi)將股東價(jià)值提高30% 在在18個(gè)月內(nèi)實(shí)現(xiàn)成本降低達(dá)個(gè)月內(nèi)實(shí)現(xiàn)成本降低達(dá) 25% 6個(gè)月內(nèi)提高生產(chǎn)率個(gè)月內(nèi)提高生產(chǎn)率20% 實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)實(shí)現(xiàn)共享服務(wù) (Shared Services Initiatives) 建立電子商務(wù)建立電子商務(wù) (E-Business Initiatives) 新的新的/改良的系統(tǒng)改良的系統(tǒng) (New/Modified Systems)15 組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單位是否對(duì)各自應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)承擔(dān)責(zé)任組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單位是否對(duì)各自應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)承擔(dān)責(zé)任? 最重要的客戶和其組成部分是什么最重要的客戶和其組成部分是什么? 利益相關(guān)者的期盼是什么利益相關(guān)者的期盼是什么? 影響影響: 對(duì)于公司對(duì)于公司, 業(yè)務(wù)單位或業(yè)務(wù)流程而言業(yè)務(wù)單位或業(yè)務(wù)流程而言, 什么樣的目標(biāo)什么樣的目標(biāo)有最大的影響力有最大的影響力? 時(shí)間時(shí)間: 短期來(lái)看短期來(lái)看, 哪些目標(biāo)是最重要的哪些目標(biāo)是最重要的?16A. 請(qǐng)根據(jù)具體情況請(qǐng)根據(jù)具體情況, 比如您所在的中化產(chǎn)業(yè)鏈比如您所在的中化產(chǎn)業(yè)鏈 (如油品，塑料，橡膠如油品，塑料，橡膠, 化工產(chǎn)品化工產(chǎn)品, 貿(mào)易貿(mào)易) 和企業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)特點(diǎn) (如集團(tuán)公司如集團(tuán)公司, 職能部門職能部門, 產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司, 產(chǎn)業(yè)子公司等等產(chǎn)業(yè)子公司等等), 描述您明年的最重要的五個(gè)目標(biāo)描述您明年的最重要的五個(gè)目標(biāo): 目標(biāo)目標(biāo)描述描述1. 2. 3. 4. 5. 17What keeps management up at night?什么事情使管理層夜不能寐什么事情使管理層夜不能寐?What doesnt keep management up at night, but should? 什么事情應(yīng)該引起管理層的注意，而實(shí)際卻沒(méi)有什么事情應(yīng)該引起管理層的注意，而實(shí)際卻沒(méi)有?Any issue which could impact an Organizations ability to meet its objectives. 任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng)。任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng)。18 遵守風(fēng)險(xiǎn)遵守風(fēng)險(xiǎn) (法律和政策法律和政策) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) (包括包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和科技風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和科技風(fēng)險(xiǎn)) 在企業(yè)成立之初，內(nèi)部審計(jì)職能的建立一般是以財(cái)務(wù)和在企業(yè)成立之初，內(nèi)部審計(jì)職能的建立一般是以財(cái)務(wù)和遵守法律和政策為重點(diǎn)，但是隨著企業(yè)的成長(zhǎng)，發(fā)展以遵守法律和政策為重點(diǎn)，但是隨著企業(yè)的成長(zhǎng)，發(fā)展以增值為重點(diǎn)。增值為重點(diǎn)。19Economic (經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)) Political (政治政治) Legal (法律法律)Technology (科技科技)Competition (競(jìng)爭(zhēng)競(jìng)爭(zhēng))Foreign Exchange (外匯風(fēng)險(xiǎn)外匯風(fēng)險(xiǎn))Market stagnation (市場(chǎng)蕭條市場(chǎng)蕭條)Supplier (供應(yīng)商供應(yīng)商)Market related risk (市場(chǎng)固有風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)固有風(fēng)險(xiǎn))Security/fraud activity (安全安全/欺詐行欺詐行為為)Change in IT (IT 變革變革)People (人人)Reputation/media (聲譽(yù)聲譽(yù)/媒體媒體)Product/Production (產(chǎn)品產(chǎn)品/生產(chǎn)生產(chǎn))Purchasing/Procurement (采購(gòu)采購(gòu))Accounting (會(huì)計(jì)會(huì)計(jì))Working capital mgmt (流動(dòng)資本管流動(dòng)資本管理理)Management information (管理信管理信息息)Financial controls (財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制)20威脅威脅不確定因素不確定因素機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)/市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)性的經(jīng)營(yíng)性的/法律法律法規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)包括:惡性事件帶來(lái)的威脅惡性事件帶來(lái)的威脅(risk as hazard)尚不能確定后果的事件尚不能確定后果的事件(risk as uncertainty)可轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì)的事件可轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì)的事件 (risk as opportunity) 風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響某一組風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng)織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng)21 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在長(zhǎng)期存在 不總能被消除不總能被消除 必須與機(jī)會(huì)同時(shí)權(quán)衡必須與機(jī)會(huì)同時(shí)權(quán)衡22需要更有力需要更有力的控制的控制Sears誤導(dǎo)性的汽車銷售方法誤導(dǎo)性的汽車銷售方法Salomon債券拍賣丑聞債券拍賣丑聞Bausch & Lomb來(lái)自來(lái)自CEO的的的銷售壓力的銷售壓力Hudson Foods污染的污染的牛肉牛肉General Motors未能察覺(jué)的未能察覺(jué)的虛假虛假的代理商的代理商銷售銷售Beech-Nut Foods質(zhì)量控制的合規(guī)性質(zhì)量控制的合規(guī)性Archer Daniels Midland控制價(jià)格的指控控制價(jià)格的指控Barings未得許可的交易風(fēng)險(xiǎn)未得許可的交易風(fēng)險(xiǎn)Daiwa貿(mào)易損失貿(mào)易損失Cathy Lee Gifford壓榨勞工壓榨勞工Foundation for NewEra PhilanthropyPonzi 投資計(jì)劃投資計(jì)劃Texaco種族歧視種族歧視United Way有問(wèn)題的管理模式有問(wèn)題的管理模式Dennys歧視歧視Firestone產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品質(zhì)量不幸的轉(zhuǎn)輪不幸的轉(zhuǎn)輪23 管理層的能力管理層的能力 (Competence of management ) 管理層的道德觀管理層的道德觀 (Integrity of management) 近期系統(tǒng)變化近期系統(tǒng)變化 (Recent changes in systems) 組織規(guī)模組織規(guī)模 (Size of unit) 資產(chǎn)流動(dòng)性資產(chǎn)流動(dòng)性 (Liquidity of assets) 變革變革 (Change) 復(fù)雜程度復(fù)雜程度 (Complexity) 快速增長(zhǎng)快速增長(zhǎng) (Rapid growth) 規(guī)章制度是否健全規(guī)章制度是否健全 (Level of regulation)24 B. 請(qǐng)根據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo)請(qǐng)根據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo), 列出將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)其對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵性列出將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)其對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵性: 目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)高高 /中中/低低1. 2. 3. 4. 5. 25實(shí)施程序?qū)嵤┏绦?活動(dòng)以減少風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)以減少風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制內(nèi)部控制定義定義: 管理層采取的計(jì)劃管理層采取的計(jì)劃,組織組織,指導(dǎo)行動(dòng)為保證以下目標(biāo)指導(dǎo)行動(dòng)為保證以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的實(shí)現(xiàn): - 達(dá)到預(yù)定目標(biāo)達(dá)到預(yù)定目標(biāo) - 經(jīng)濟(jì)并有效的使用資源經(jīng)濟(jì)并有效的使用資源 - 防止資產(chǎn)流失防止資產(chǎn)流失 - 信息的可靠性與整體性信息的可靠性與整體性 - 與政策與政策, 計(jì)劃計(jì)劃, 程序程序, 法律法規(guī)保持一致法律法規(guī)保持一致 (來(lái)源來(lái)源:英國(guó)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)英國(guó)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì))26實(shí)施程序?qū)嵤┏绦?活動(dòng)以減少風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)以減少風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，同時(shí)在前進(jìn)過(guò)程中內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，同時(shí)在前進(jìn)過(guò)程中避免各種錯(cuò)誤和意外避免各種錯(cuò)誤和意外. 隨著對(duì)價(jià)值隨著對(duì)價(jià)值, 責(zé)任責(zé)任, 信任和授權(quán)的認(rèn)可加強(qiáng)信任和授權(quán)的認(rèn)可加強(qiáng), 控制也被認(rèn)為控制也被認(rèn)為是一個(gè)有活力的是一個(gè)有活力的, 不斷發(fā)展的系統(tǒng)不斷發(fā)展的系統(tǒng).27原有風(fēng)險(xiǎn)的變化和新的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力原有風(fēng)險(xiǎn)的變化和新的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力.企業(yè)組織的變化企業(yè)組織的變化內(nèi)部因素內(nèi)部因素外部因素外部因素 降低成本的要求降低成本的要求工藝流程的改進(jìn)工藝流程的改進(jìn)和變化和變化 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)執(zhí)法者觀點(diǎn)的執(zhí)法者觀點(diǎn)的改變改變新的技術(shù)新的技術(shù)28 公司的指導(dǎo)與控制體系公司的指導(dǎo)與控制體系. 包括公司各方面的運(yùn)營(yíng)包括公司各方面的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)活動(dòng), , 如財(cái)務(wù)管理與報(bào)告如財(cái)務(wù)管理與報(bào)告, , 經(jīng)經(jīng)營(yíng)效率與效果營(yíng)效率與效果, ,遵守相關(guān)法律遵守相關(guān)法律. . 由股東指定的董事會(huì)負(fù)責(zé)公司管理由股東指定的董事會(huì)負(fù)責(zé)公司管理. 29 有關(guān)公司監(jiān)管討論的一個(gè)中心問(wèn)題是: 建立一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng). Adrian Cadbury爵士甚至斷言, 有效的內(nèi)部控制是公司高效管理的必要部分這一觀點(diǎn)已得到廣泛認(rèn)可.30 我們應(yīng)該積極的看待我們應(yīng)該積極的看待內(nèi)部控制內(nèi)部控制, 它使董事們自信它使董事們自信地地運(yùn)營(yíng)運(yùn)營(yíng)公司公司, 達(dá)到他們達(dá)到他們運(yùn)營(yíng)和贏利的目標(biāo)運(yùn)營(yíng)和贏利的目標(biāo), 同時(shí)同時(shí)防止資源的流失防止資源的流失. 內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失, 保證信息的可靠保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是必不可少的性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是必不可少的. 31 組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì), 維護(hù)和監(jiān)測(cè)的職責(zé)維護(hù)和監(jiān)測(cè)的職責(zé), 首先是首先是, 而且最重要的是而且最重要的是由董事會(huì)執(zhí)行的由董事會(huì)執(zhí)行的. 在很多組織內(nèi)部在很多組織內(nèi)部, 這一職責(zé)是這一職責(zé)是由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的. 僅僅僅僅建立建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠的內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠的. 內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)需要不斷的需要不斷的監(jiān)管以保證組織達(dá)到其既定目標(biāo)監(jiān)管以保證組織達(dá)到其既定目標(biāo). 因此因此, 除非建立一個(gè)除非建立一個(gè)有效的監(jiān)管系統(tǒng)有效的監(jiān)管系統(tǒng), 否則我們否則我們不能確保不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性. 監(jiān)管程序的作用是給董事會(huì)一監(jiān)管程序的作用是給董事會(huì)一種種 “合理的保證合理的保證” , 即內(nèi)部控制正在向既定目標(biāo)前進(jìn)即內(nèi)部控制正在向既定目標(biāo)前進(jìn).32審計(jì)的審計(jì)的范圍范圍企業(yè)風(fēng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理險(xiǎn)管理預(yù)防預(yù)防與管理與管理層共同層共同參與參與重視交易重視交易遵守職能遵守職能重視過(guò)程重視過(guò)程協(xié)助管理層自我評(píng)價(jià)協(xié)助管理層自我評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)職能管理層的期望管理層的期望偵察偵察加強(qiáng)加強(qiáng)咨詢咨詢33目標(biāo)目標(biāo) 1風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制 (A) 短期目標(biāo)短期目標(biāo): 2002 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)10%:- 銷售收入增長(zhǎng)20%- 經(jīng)營(yíng)成本降低15% (B) 長(zhǎng)期目標(biāo)長(zhǎng)期目標(biāo): 在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10% - 由于不可靠的和不切實(shí)際的銷售預(yù)測(cè), 在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中造成嚴(yán)重囤貨和存貨作廢. - 由于履行不平等的或不利的合同條款而造成嚴(yán)重?fù)p失 (如賠償損失, 名譽(yù)損害) - 由于未被授權(quán)的/給予過(guò)多的折扣造成毛利降低或直接虧損 - 嚴(yán)重的壞帳損失 - 有效的編制和控制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算 - 采取措施增強(qiáng)銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性并且只承擔(dān)經(jīng)過(guò)衡量并能接受的風(fēng)險(xiǎn), 比如: 獲得可靠的市場(chǎng)信息, 將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行比較等 - 在主要的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域建立制度和程序 (須涵蓋集團(tuán)總部的制度和程序): 銷售, 采購(gòu), 財(cái)會(huì), 投資等 34目標(biāo)目標(biāo) 1風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制(續(xù))(A) 短期目標(biāo)短期目標(biāo): 2002 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)10%:- 銷售收入增長(zhǎng)20%- 經(jīng)營(yíng)成本降低15% (B) 長(zhǎng)期目標(biāo)長(zhǎng)期目標(biāo): 在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10% (續(xù)) - 由于買進(jìn)不需要的產(chǎn)品, 質(zhì)量不合格的產(chǎn)品, 價(jià)格沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品而造成庫(kù)存積壓/存貨作廢/資源浪費(fèi)/品質(zhì)不良帶來(lái)的信譽(yù)損害 - 錯(cuò)誤的投資決定 - 不正當(dāng)?shù)母犊? 舞弊行為 -外匯風(fēng)險(xiǎn) - 投機(jī)行為 (續(xù)) - 設(shè)置控制程序 (包括預(yù)防性的和偵察性的)和監(jiān)控系統(tǒng), 如 -銷售合同審閱和批準(zhǔn) -折扣的授權(quán)和審批 -信用控制 -采購(gòu)和付款的權(quán)限分配表 -采購(gòu)的申請(qǐng) (合理性), 審閱, 批準(zhǔn) (整個(gè)過(guò)程需要書面化) -三個(gè)文件的付款核對(duì): PO, GRN 和發(fā)票 -常規(guī)的投資評(píng)價(jià)過(guò)程 (如使用NPV(凈現(xiàn)值)/Payback Method (收回方式) -加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功能 35目標(biāo)目標(biāo) 1風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制(續(xù))(A) 短期目標(biāo)短期目標(biāo): 2002 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)10%:- 銷售收入增長(zhǎng)20%- 經(jīng)營(yíng)成本降低15% (B) 長(zhǎng)期目標(biāo)長(zhǎng)期目標(biāo): 在未來(lái)五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)平均每年凈增長(zhǎng)10% (續(xù)) - 由于不適當(dāng)?shù)馁p罰制度, 關(guān)鍵員工的流失或管理人員能力不足對(duì)業(yè)務(wù)造成的不利影響 - 由于不遵守法規(guī)造成的罰款/處罰/名譽(yù)損害(續(xù)) - 在業(yè)務(wù)單位采取一些防止不正當(dāng)?shù)母犊罨蛭璞椎仁录l(fā)生的措施, 營(yíng)造一個(gè)反對(duì)不正當(dāng)付款行為的環(huán)境, 如制訂控制程序(預(yù)防性的和偵察性的), 職業(yè)道德規(guī)范, 簽署利益沖突文件, 簽署不進(jìn)行“不正當(dāng)付款保證”文件等- 外匯兌換管理包括 Hedging - 防止投機(jī)行為的措施- 人力資源管理： 建立并貫徹制度和程序 公平而有效的獎(jiǎng)罰制度吸收, 教育, 培訓(xùn)及保留優(yōu)秀員工 建立并貫徹職業(yè)經(jīng)理人在責(zé)任，權(quán)利, 和義務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)置公平，客觀和及時(shí)的效績(jī)考核系統(tǒng)36目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制 有效的資金管理 產(chǎn)生人民幣萬(wàn)由于以下原因造成現(xiàn)金流預(yù)算的失效并造成資金危機(jī), 會(huì)導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽(yù)損失： -與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同 -過(guò)長(zhǎng)的付款條款 -經(jīng)常性的沒(méi)有從供應(yīng)商獲得賒銷壞帳 (不當(dāng)?shù)男庞每刂坪蛻?yīng)收貨款管理）錯(cuò)誤的投資決策不必要的資金支出源于未經(jīng)授權(quán)的多余的采購(gòu)，不適當(dāng)?shù)母犊詈臀璞仔袨?，付款錯(cuò)誤等投機(jī)行為，如高風(fēng)險(xiǎn)的投資 資金預(yù)算的計(jì)劃和控制按月份的資金預(yù)算報(bào)告（將上月的實(shí)際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算）信用控制制度和程序, 包括信用審閱收款的制度和程序合同審閱過(guò)程對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行控制采購(gòu)和付款控制防止投機(jī)行為的措施37 目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制控制 建立一個(gè)準(zhǔn)確的，可靠的和及時(shí)的財(cái)務(wù)系統(tǒng) 由于不準(zhǔn)確，不可靠，不及時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理報(bào)告或信息而造成錯(cuò)誤的管理決策, 以及在年末才反應(yīng)出來(lái)的令人不悅的經(jīng)營(yíng)結(jié)果 由于以下因素造成的不準(zhǔn)確，不可靠和不及時(shí)的財(cái)務(wù)和管理報(bào)告： - 不合格的，能力不夠的財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員- 有弊病的財(cái)務(wù)系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財(cái)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)行電算化 資源的超負(fù)荷使用嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度和程序財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)能力使用適當(dāng)?shù)娜藛T教育和培訓(xùn) 年終結(jié)帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實(shí)際情況 各種控制活動(dòng)：核實(shí)查證，授權(quán)，審批，對(duì)帳(銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護(hù) 固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)視察年度庫(kù)存盤點(diǎn)周期性庫(kù)存盤點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存抽查集團(tuán)所有公司內(nèi)部之間的對(duì)帳專業(yè)的稅收和法律檢查加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的職能38企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)1. 2. 3. 4. 5. C. 請(qǐng)將前面討論過(guò)的企業(yè)目標(biāo)請(qǐng)將前面討論過(guò)的企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn), 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來(lái)內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來(lái), 并提出您的見(jiàn)解并提出您的見(jiàn)解: 3940企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)1. 2. 3. 4. 5. D. 小組討論小組討論: 請(qǐng)將前面討論過(guò)的企業(yè)目標(biāo)請(qǐng)將前面討論過(guò)的企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn), 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來(lái)內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來(lái), 并提出小組的見(jiàn)解并提出小組的見(jiàn)解: 41PwC43COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含控制結(jié)構(gòu)框架包含5個(gè)組成要素個(gè)組成要素：(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)控制環(huán)境控制環(huán)境 (Control Environment)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 (Risk Assessment)控制行動(dòng)控制行動(dòng) (Control Activities)信息與溝通信息與溝通 (Information and Communication)監(jiān)控監(jiān)控 (Monitoring) 44: 設(shè)定組織管理設(shè)定組織管理的基調(diào)基調(diào) 影響影響著員工的控制管理意識(shí)員工的控制管理意識(shí) 是其他四個(gè)內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)基礎(chǔ) 提供紀(jì)律紀(jì)律和控制結(jié)構(gòu)控制結(jié)構(gòu)45:企業(yè)每一個(gè)人每一個(gè)人的誠(chéng)信、道德價(jià)值誠(chéng)信、道德價(jià)值和能力能力管理層管理層的管理理念管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理層管理層的授權(quán)方式授權(quán)方式和發(fā)展員工發(fā)展員工的方法方法董事會(huì)成員董事會(huì)成員對(duì)企業(yè)企業(yè)的關(guān)注和指導(dǎo)關(guān)注和指導(dǎo)46控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營(yíng)營(yíng)經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財(cái)財(cái)守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別47 一個(gè)企業(yè)都面對(duì)一個(gè)企業(yè)都面對(duì)各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)進(jìn)行評(píng)估估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是就是確定確定和和分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)的一個(gè)前提條件前提條件就是就是企業(yè)已確立目標(biāo)企業(yè)已確立目標(biāo), 這些目標(biāo)在這些目標(biāo)在各個(gè)層次上各個(gè)層次上相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的 由于由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營(yíng)條件經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營(yíng)條件持續(xù)地變化持續(xù)地變化, 因此需要因此需要建立機(jī)制建立機(jī)制以及時(shí)確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)以及時(shí)確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)48 什么因素什么因素可能會(huì)可能會(huì)妨礙妨礙本部門本部門實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務(wù)目標(biāo)? 要成功要成功, 需要完成一些必要的工作和程序需要完成一些必要的工作和程序, 而什么而什么因素因素會(huì)會(huì)阻礙這些工作和阻礙這些工作和程序的完成和實(shí)現(xiàn)呢程序的完成和實(shí)現(xiàn)呢? 發(fā)生率發(fā)生率: 這些風(fēng)險(xiǎn)中這些風(fēng)險(xiǎn)中, 什么風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)是最可能發(fā)生的最可能發(fā)生的? 影響影響: 哪些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本部門哪些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本部門實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)的能力產(chǎn)生的能力產(chǎn)生最重大的影響最重大的影響? 有什么有什么有效的控制機(jī)制有效的控制機(jī)制可以可以減少減少這些風(fēng)險(xiǎn)及其這些風(fēng)險(xiǎn)及其影響影響? 49 只要可能，獲取只要可能，獲取管理層和業(yè)務(wù)單位人員管理層和業(yè)務(wù)單位人員的的投入信息投入信息 通過(guò)通過(guò)職業(yè)判斷職業(yè)判斷和和借鑒以往的經(jīng)驗(yàn)借鑒以往的經(jīng)驗(yàn) 依照依照其影響其影響和和可能性將風(fēng)險(xiǎn)分類可能性將風(fēng)險(xiǎn)分類性質(zhì)、程度性質(zhì)、程度 (即，高、中、低等即，高、中、低等)量化量化 (即，即，5、3、1等等) 將風(fēng)險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成圖表排序或制成圖表 集中精力集中精力對(duì)有對(duì)有巨大影響力和巨大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估巨大影響力和巨大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估50偶發(fā)性偶發(fā)性重要性重要性無(wú)關(guān)性無(wú)關(guān)性日常性日常性 可能性可能性影影響響力力51 B. 請(qǐng)根據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo)請(qǐng)根據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo), 列出將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)列出將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn): 目標(biāo)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)高高 /中中/低低1. 2. 3. 4. 5. 52控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營(yíng)營(yíng)經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財(cái)財(cái)守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4確定確定控制要素控制要素控制類別控制類別53把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)發(fā)展成為企業(yè)文化的一部分企業(yè)文化的一部分, 比如, 企業(yè)設(shè)有清晰并完整的辨別和處理風(fēng)險(xiǎn)的程序程序在員工中提倡風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)提倡風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí), 通過(guò)公告通過(guò)公告, 階段性的報(bào)告等手段階段性的報(bào)告等手段讓員工了解什么應(yīng)該執(zhí)行了解什么應(yīng)該執(zhí)行, 什么應(yīng)該避免什么應(yīng)該避免管理層在制定發(fā)展計(jì)劃,設(shè)定目標(biāo)時(shí)必須考慮到目標(biāo)進(jìn)行時(shí)可考慮到目標(biāo)進(jìn)行時(shí)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)價(jià)能遇到的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)價(jià)企業(yè)員工能夠在被問(wèn)到的時(shí)候清楚地說(shuō)出企業(yè)的主要目標(biāo)企業(yè)員工能夠在被問(wèn)到的時(shí)候清楚地說(shuō)出企業(yè)的主要目標(biāo)經(jīng)常性地要求員工提出他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和看法對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的培訓(xùn).在提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)問(wèn)題上, 企業(yè)內(nèi)部的交流 無(wú)論是主動(dòng)的還是被動(dòng)的 都是非常有效的.54員工在職責(zé)范圍內(nèi)關(guān)于減低風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)作為年度業(yè)績(jī)考核的一員工在職責(zé)范圍內(nèi)關(guān)于減低風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)作為年度業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)條款項(xiàng)條款.負(fù)有降低風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和義務(wù)的管理人員對(duì)他們的職責(zé)非常清楚.每一件“壞事”發(fā)生的原因都被徹底調(diào)查清楚, 使這些因素能夠被企業(yè)及其員工理解, 討論并產(chǎn)生相應(yīng)的對(duì)策.每一位經(jīng)理在他/她能夠影響的范圍內(nèi), 都設(shè)立降低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo).與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)的任何經(jīng)驗(yàn)都在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行廣泛而有效的交流.風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類, 既把風(fēng)險(xiǎn)看成是威脅又把風(fēng)險(xiǎn)看成是機(jī)會(huì). 55 是協(xié)助管理層是協(xié)助管理層確保有關(guān)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)方針得以落實(shí)確保有關(guān)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)方針得以落實(shí)的的政策制度政策制度和程序和程序 幫助確保管理層幫助確保管理層采取必要的措施行動(dòng)采取必要的措施行動(dòng)以處理企業(yè)在以處理企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)目標(biāo)的過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn) 在在整個(gè)公司整個(gè)公司范圍、范圍、所有層次所有層次以及所有以及所有職能中實(shí)施職能中實(shí)施56控制活動(dòng)包括控制活動(dòng)包括: 審批審批 (Approvals) 授權(quán)授權(quán) (Authorizations) 核實(shí)查證核實(shí)查證 (Verifications) 對(duì)帳對(duì)帳 (Reconciliation) 檢查檢查 (Review) 資產(chǎn)的安全資產(chǎn)的安全 (Security of assets) 責(zé)權(quán)分離責(zé)權(quán)分離 (Segregation of duties)57評(píng)估適當(dāng)?shù)目刂?能做什么工作來(lái)降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性? 這些工作或活動(dòng)現(xiàn)在存在嗎? 足夠嗎? 現(xiàn)有的控制活動(dòng)是否明確, 獨(dú)特且沒(méi)有彼此重復(fù)? 效率效率: 有沒(méi)有更容易的或者成本更低的控制風(fēng)險(xiǎn)的方法? 效果效果: 這些控制活動(dòng)是不是有效地降低了風(fēng)險(xiǎn)?58控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營(yíng)營(yíng)經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財(cái)財(cái)守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別59 必須通過(guò)某種方式，在一定的時(shí)間之內(nèi)明確、獲得并傳達(dá)溝通相關(guān)信息以確保人們能夠履行其職責(zé)。 信息系統(tǒng)提供有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和法律法規(guī)的遵守等信息的報(bào)告，這些信息使企業(yè)的管理控制成為可能。 所有員工必須從高級(jí)管理層獲得明確的信息指令，即所有人都必須認(rèn)真看待和履行控制職責(zé)。60控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營(yíng)營(yíng)經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財(cái)財(cái)守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別61 內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)控 內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控通過(guò)以下工作實(shí)現(xiàn)： 進(jìn)行中的監(jiān)控工作 單獨(dú)的評(píng)估 (內(nèi)部審計(jì)) 二者的結(jié)合 內(nèi)部控制的不足應(yīng)當(dāng)逐級(jí)向上匯報(bào)，重大問(wèn)題要報(bào)最高管理層和董事會(huì)。62控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息和溝通信息和溝通監(jiān)控監(jiān)控營(yíng)營(yíng)經(jīng)經(jīng)務(wù)務(wù)財(cái)財(cái)守守遵遵單位單位 1單位單位 2單位單位 3單位單位 4控制要素控制要素控制類別控制類別63 通過(guò)使用通過(guò)使用COSO提供的框架提供的框架, 管理層可以處在一個(gè)更好的管理層可以處在一個(gè)更好的位置來(lái)把企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和已建立的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較位置來(lái)把企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和已建立的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較, 找出運(yùn)營(yíng)中找出運(yùn)營(yíng)中, 財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問(wèn)題以及是否遵守了法財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問(wèn)題以及是否遵守了法律法規(guī)律法規(guī), 并采取行動(dòng)加以改進(jìn)并采取行動(dòng)加以改進(jìn). 64控制結(jié)構(gòu)框架控制結(jié)構(gòu)框架現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理情況現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理情況控制環(huán)境控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息和溝通信息和溝通 監(jiān)控監(jiān)控 E. 請(qǐng)按照控制結(jié)構(gòu)框架的五個(gè)要素描述貴公司現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理情況請(qǐng)按照控制結(jié)構(gòu)框架的五個(gè)要素描述貴公司現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理情況: 65內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)建議內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)建議認(rèn)真認(rèn)真研究研究以下問(wèn)題以下問(wèn)題, 來(lái)來(lái)更好更好的理解他們組織的的理解他們組織的管理系統(tǒng)管理系統(tǒng): 董事會(huì)和管理層是怎樣建立并維持公司的道德準(zhǔn)則和文化? 公司是怎樣識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)的? 公司是怎樣評(píng)估其內(nèi)部控制系統(tǒng)并使其有效運(yùn)轉(zhuǎn)的? 公司是怎樣判斷其審計(jì)委員會(huì)工作效率的? 怎樣得知內(nèi)部審計(jì)功能是否有效?66 我們經(jīng)常使用內(nèi)部控制, 但我們對(duì)它還有很多誤解. 因此, 我們需要花些時(shí)間來(lái)研究?jī)?nèi)部控制的本質(zhì)和我們通過(guò)內(nèi)部控制能得到什么. 一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)意味著公司能夠提高效率和功效, 加強(qiáng)對(duì)外部事物的控制能力. 另外, 人們可以得到可靠的相關(guān)信息, 他們可以在合適的時(shí)間和地點(diǎn)來(lái)使用. 好的管理和有效的內(nèi)部控制可以保證一個(gè)組織隨時(shí)處理出現(xiàn)的不利情況, 限制其不利影響. 有效的控制可以給公司成員充分的自由度來(lái)發(fā)揮其判斷力與想象力, 管理錯(cuò)誤行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn), 從而幫助公司成功.67 然而然而, 內(nèi)部控制并不能保證公司的成功內(nèi)部控制并不能保證公司的成功. 內(nèi)部控制只是管內(nèi)部控制只是管理程序的一個(gè)部分理程序的一個(gè)部分,而不是全部而不是全部. 6869 在大多數(shù)情況下在大多數(shù)情況下, 內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下完成下完成, 并向后者按時(shí)匯報(bào)并向后者按時(shí)匯報(bào). 內(nèi)部審計(jì)職能并不是作為審計(jì)委員會(huì)的備選方案內(nèi)部審計(jì)職能并不是作為審計(jì)委員會(huì)的備選方案. 恰恰恰恰相反相反, 內(nèi)部審計(jì)職能在協(xié)助審計(jì)委員會(huì)完成公司監(jiān)管職內(nèi)部審計(jì)職能在協(xié)助審計(jì)委員會(huì)完成公司監(jiān)管職責(zé)方面起著重要作用責(zé)方面起著重要作用. 審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立是重要的第一審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立是重要的第一步步, 但只有建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能才可以給審計(jì)委員但只有建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能才可以給審計(jì)委員會(huì)強(qiáng)有力的武器來(lái)保證對(duì)控制所處環(huán)境的有效監(jiān)測(cè)會(huì)強(qiáng)有力的武器來(lái)保證對(duì)控制所處環(huán)境的有效監(jiān)測(cè). 70 英國(guó)英國(guó)Cadbury報(bào)告中特別指出報(bào)告中特別指出, 對(duì)公司來(lái)講對(duì)公司來(lái)講, 建立內(nèi)部審計(jì)功建立內(nèi)部審計(jì)功能是一種很好的實(shí)踐能是一種很好的實(shí)踐. 內(nèi)部審計(jì)功能將對(duì)公司關(guān)鍵控制和程內(nèi)部審計(jì)功能將對(duì)公司關(guān)鍵控制和程序進(jìn)行常規(guī)監(jiān)測(cè)序進(jìn)行常規(guī)監(jiān)測(cè), 并且其本身應(yīng)被看作公司內(nèi)部控制整體的一并且其本身應(yīng)被看作公司內(nèi)部控制整體的一個(gè)部分和一種保證內(nèi)部控制有效的途徑個(gè)部分和一種保證內(nèi)部控制有效的途徑. 同樣同樣, COSO報(bào)告陳述道報(bào)告陳述道: “內(nèi)部審計(jì)員在評(píng)估控制系統(tǒng)有效性內(nèi)部審計(jì)員在評(píng)估控制系統(tǒng)有效性方面起著重要的作用方面起著重要的作用, 并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行中的有效性作出貢獻(xiàn)并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行中的有效性作出貢獻(xiàn). 由由于其組織性地位和在實(shí)體中的權(quán)威于其組織性地位和在實(shí)體中的權(quán)威, 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常發(fā)揮重要的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常發(fā)揮重要的監(jiān)測(cè)職能監(jiān)測(cè)職能.” 目前目前, 建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能以幫助管理層完成公司監(jiān)管的職建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能以幫助管理層完成公司監(jiān)管的職責(zé)責(zé), 已被廣泛的看作一種很好的實(shí)踐已被廣泛的看作一種很好的實(shí)踐.風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施實(shí)施 (案案 例例 分分 析析)PwC72全全面面XYZ 是一家大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)是一家大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán), PETER 是是XYZ 下屬的下屬的ABC 公司剛剛?cè)蚊目偨?jīng)理公司剛剛?cè)蚊目偨?jīng)理. PETER 的前任的前任JOHN, 在擔(dān)任在擔(dān)任ABC 公司總經(jīng)理的公司總經(jīng)理的3年時(shí)間里年時(shí)間里, 領(lǐng)導(dǎo)公司在銷售收入和完成利潤(rùn)方面取得了卓越的成績(jī)領(lǐng)導(dǎo)公司在銷售收入和完成利潤(rùn)方面取得了卓越的成績(jī). ABC 公司公司2002年財(cái)務(wù)年度的目標(biāo)是銷售收入和利潤(rùn)分別增長(zhǎng)年財(cái)務(wù)年度的目標(biāo)是銷售收入和利潤(rùn)分別增長(zhǎng) 15% 和和10%. PETER是技術(shù)出身的管理人員是技術(shù)出身的管理人員, 最近參加了一些風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)講座最近參加了一些風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)講座, 因此他對(duì)企業(yè)目標(biāo)因此他對(duì)企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系關(guān)系, 以及控制框架的五個(gè)要素有一定的認(rèn)識(shí)以及控制框架的五個(gè)要素有一定的認(rèn)識(shí), 他也知道一些美國(guó)和歐洲的跨國(guó)公司因?yàn)閮?nèi)部控制不良而倒閉他也知道一些美國(guó)和歐洲的跨國(guó)公司因?yàn)閮?nèi)部控制不良而倒閉或陷入困境或陷入困境. PETER 在上任后的一個(gè)月里和管理層開(kāi)過(guò)幾次會(huì)在上任后的一個(gè)月里和管理層開(kāi)過(guò)幾次會(huì), 并且認(rèn)識(shí)到管理人員對(duì)完成今年的銷售和利潤(rùn)目標(biāo)非常關(guān)并且認(rèn)識(shí)到管理人員對(duì)完成今年的銷售和利潤(rùn)目標(biāo)非常關(guān)注注, 但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理卻不以為然但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理卻不以為然. 當(dāng)當(dāng)PETER 對(duì)他的副總經(jīng)理對(duì)他的副總經(jīng)理FRANCIS 談到這個(gè)問(wèn)題時(shí)談到這個(gè)問(wèn)題時(shí), FRANCIS這樣回答：這樣回答： “我們的重點(diǎn)就是完成今年的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理是我們這個(gè)級(jí)別的子公司的目標(biāo)和責(zé)任嗎？我們總公司有我們的重點(diǎn)就是完成今年的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理是我們這個(gè)級(jí)別的子公司的目標(biāo)和責(zé)任嗎？我們總公司有風(fēng)險(xiǎn)管理部門嘛，如果這還不夠，總公司還有財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門我在咱們集團(tuán)公司的時(shí)間很久風(fēng)險(xiǎn)管理部門嘛，如果這還不夠，總公司還有財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門我在咱們集團(tuán)公司的時(shí)間很久了，我清楚地知道我們只要完成今年的任務(wù)就可以了！了，我清楚地知道我們只要完成今年的任務(wù)就可以了！”對(duì)下屬這樣不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理有些失望但是，他也認(rèn)識(shí)到在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡的過(guò)程中，人們是對(duì)下屬這樣不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理有些失望但是，他也認(rèn)識(shí)到在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡的過(guò)程中，人們是需要時(shí)間接受和適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理等概念和管理方式的需要時(shí)間接受和適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理等概念和管理方式的73全全面面回到辦公室，看到桌子上集團(tuán)首席執(zhí)行官給各個(gè)子公司總經(jīng)理的文件，上面寫到：回到辦公室，看到桌子上集團(tuán)首席執(zhí)行官給各個(gè)子公司總經(jīng)理的文件，上面寫到： “雖然集團(tuán)近年的發(fā)展?fàn)顩r很好，但是最近發(fā)生的一些問(wèn)題要引起我們足夠的重視：由于內(nèi)部控制不良和其雖然集團(tuán)近年的發(fā)展?fàn)顩r很好，但是最近發(fā)生的一些問(wèn)題要引起我們足夠的重視：由于內(nèi)部控制不良和其他一些因素，一些曾經(jīng)發(fā)展很快的子公司最近發(fā)生了嚴(yán)重的虧損，給集團(tuán)造成了很大的損失我們必須他一些因素，一些曾經(jīng)發(fā)展很快的子公司最近發(fā)生了嚴(yán)重的虧損，給集團(tuán)造成了很大的損失我們必須在集團(tuán)的各個(gè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要保證完成公司制定的近期目標(biāo)，更要確保實(shí)現(xiàn)公司較長(zhǎng)期在集團(tuán)的各個(gè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要保證完成公司制定的近期目標(biāo)，更要確保實(shí)現(xiàn)公司較長(zhǎng)期的目標(biāo)和持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)的目標(biāo)和持續(xù)穩(wěn)定地增長(zhǎng) 這時(shí)候，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部的經(jīng)理打來(lái)這時(shí)候，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部的經(jīng)理打來(lái) ：“，我不知道這對(duì)你是個(gè)好消息還是壞，我不知道這對(duì)你是個(gè)好消息還是壞消息你們公司被選定在兩個(gè)月后進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)消息你們公司被選定在兩個(gè)月后進(jìn)行內(nèi)部審計(jì) 集團(tuán)的管理層是非常有前瞻性和明確戰(zhàn)略目標(biāo)的團(tuán)隊(duì)集團(tuán)的管理層是非常有前瞻性和明確戰(zhàn)略目標(biāo)的團(tuán)隊(duì) 在過(guò)去的年中，集團(tuán)取得了令人信服的在過(guò)去的年中，集團(tuán)取得了令人信服的發(fā)展業(yè)績(jī)，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和中國(guó)加入發(fā)展業(yè)績(jī)，并且在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和中國(guó)加入WTO的大環(huán)境下不斷深化企業(yè)改革，包括建立市場(chǎng)機(jī)制下的的大環(huán)境下不斷深化企業(yè)改革，包括建立市場(chǎng)機(jī)制下的專業(yè)管理環(huán)境，聘用受過(guò)高等教育的有能力的職業(yè)管理人員，引進(jìn)西方先進(jìn)的管理理念等，不斷調(diào)整集團(tuán)的專業(yè)管理環(huán)境，聘用受過(guò)高等教育的有能力的職業(yè)管理人員，引進(jìn)西方先進(jìn)的管理理念等，不斷調(diào)整集團(tuán)的管理結(jié)構(gòu)和方式方法以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化下集團(tuán)發(fā)展的需要管理結(jié)構(gòu)和方式方法以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化下集團(tuán)發(fā)展的需要 請(qǐng)問(wèn)請(qǐng)問(wèn): 如果您是如果您是, 您將如何制訂并貫徹一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理方案？您將如何制訂并貫徹一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理方案？74控制結(jié)構(gòu)框架控制結(jié)構(gòu)框架風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃控制環(huán)境控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息和溝通信息和溝通 監(jiān)控監(jiān)控 F. 案例分析案例分析: 請(qǐng)按照控制結(jié)構(gòu)框架的五個(gè)要素建立請(qǐng)按照控制結(jié)構(gòu)框架的五個(gè)要素建立ABC 公司風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃公司風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃: 75 主要考慮公司監(jiān)管和組織中主要考慮公司監(jiān)管和組織中建立強(qiáng)有力的建立強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性重要性 董事們和經(jīng)理們能夠有效的履行公司監(jiān)管的職責(zé)董事們和經(jīng)理們能夠有效的履行公司監(jiān)管的職責(zé). 內(nèi)部控制處于管理的核心內(nèi)部控制處于管理的核心. 實(shí)際上實(shí)際上, 它既是管理整體的一部分它既是管理整體的一部分, 又又有其獨(dú)立性有其獨(dú)立性. 內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵方面就是要內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵方面就是要具備有效的監(jiān)測(cè)功能具備有效的監(jiān)測(cè)功能, 例如例如專業(yè)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)功能功能. 沒(méi)有此項(xiàng)功能沒(méi)有此項(xiàng)功能, 董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)就董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)就不能合不能合理的保證組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)能夠達(dá)到理的保證組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)能夠達(dá)到.pwc