中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題及答案：第十章負(fù) 債習(xí)題

第十章 負(fù) 債習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題1.開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，在票據(jù)到期時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。A.將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，待協(xié)商后再行處理B.將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目C.將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“短期借款”科目D.將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目2.下列各項(xiàng)內(nèi)容中，不是應(yīng)付賬款核算的內(nèi)容的是（ ）。A.購(gòu)買(mǎi)材料而形成的負(fù)債B.購(gòu)買(mǎi)商品而形成的負(fù)債C.具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)形成的負(fù)債D.接受勞務(wù)供應(yīng)而形成的負(fù)債3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，于2010年3月購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備A，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)格80 000元（不含增值稅），支付運(yùn)雜費(fèi)5 000元，保險(xiǎn)費(fèi)3 000元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年3月末，該設(shè)備的公允價(jià)值為31 000萬(wàn)元，處置費(fèi)用為1 000元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為28 000元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下面第（1）至第（3）題。（1）設(shè)備A的初始入賬價(jià)值是（ ）元。A.80 000 B.93 600 C.88 000 D.101 600（2）設(shè)備A在2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（ ）元。A.17600 B.24 640 C.21 120 D.20 320（3）A設(shè)備在2012年3月末計(jì)提的減值是（ ）元。A.22 800 B.1 680 C.3 680 D.24 8004.東方公司為一家生產(chǎn)日常用品的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。東方公司有一線生產(chǎn)員工100人。2010年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為20元的餐具和外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格為80元的高壓鍋?zhàn)鳛榇汗?jié)福利發(fā)放給一線員工。該型號(hào)餐具的售價(jià)為每套50元（不含增值稅），東方公司適用的增值稅稅率為17%；東方公司購(gòu)買(mǎi)高壓鍋開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下面第（1）至第（3）題。（1）下列項(xiàng)目中，不屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容的是（ ）。A.職工福利費(fèi) B.職工生活困難補(bǔ)助 C.職工獎(jiǎng)金 D.職工預(yù)借差旅費(fèi)（2）東方公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致計(jì)入成本費(fèi)用的金額是（ ）元。A.15 210 B.9 360 C.13 000 D.11 700（3）假設(shè)企業(yè)的一些員工還未到退休年齡，企業(yè)要將其強(qiáng)制辭退，則支付的辭退福利記入（ ）科目。A.管理費(fèi)用 B.生產(chǎn)成本 C.制造費(fèi)用 D.在建工程5.甲股份有限公司于2010年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為313 347萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下面第（1）至第（4）題。（1）對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方而言，下列項(xiàng)目中不影響債券初始入賬價(jià)值的是（ ）。A.傭金 B.凍結(jié)資金利息 C.應(yīng)收利息 D.手續(xù)費(fèi)（2）甲股份有限公司發(fā)行上述債券不會(huì)涉及的科目是（ ）。A.應(yīng)付債券利息調(diào)整 B.應(yīng)付債券面值C.應(yīng)收利息 D.銀行存款（3）該債券的期初攤余成本是（ ）萬(wàn)元。A.313 377 B.313 347 C.313 467 D.313 227（4）該債券2011年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。A.150 000 B.137 566 C.12 433.99 D.12 436.48二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述正確的有（ ）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，將承擔(dān)的金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債B.企業(yè)在金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)后，不能再進(jìn)行變更C.確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，不能重分類(lèi)為其他金融負(fù)債，其他金融負(fù)債也不能重新分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方時(shí)確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；在金融負(fù)債的現(xiàn)實(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí)，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分E.企業(yè)負(fù)債現(xiàn)時(shí)義務(wù)的解除可能會(huì)涉及到其他復(fù)雜情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重分析交易的法律形式和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)決定是否應(yīng)全部或部分終止確認(rèn)金融負(fù)債2.下列各項(xiàng)內(nèi)容中，屬于交易費(fèi)用的有（ ）。A.支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)B.支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的其他必要支出C.支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的傭金D.債券的溢折價(jià)E.內(nèi)部管理成本3.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。A.由受托方代收代交的委托加工直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B.由受托方代收代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅D.小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)材料交納的增值稅E.一般納稅人人購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備交納的增值稅4.下列稅金與企業(yè)損益有關(guān)的有（ ）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅 B.營(yíng)業(yè)稅C.一般納稅人的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 D.所得稅E.印花稅5.對(duì)于企業(yè)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬，其借方的對(duì)應(yīng)科目可能有（ ）。A.生產(chǎn)成本 B.管理費(fèi)用 C.在建工程D.研發(fā)支出資本化支出 E.制造費(fèi)用6.東方公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建一廠房，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。2010年1月1日，公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券3 000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用時(shí)，假定負(fù)債成份的公允價(jià)值為2 650萬(wàn)元。發(fā)行該債券，發(fā)生交易費(fèi)用500萬(wàn)元。每年12月31日付息。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股)，股票面值為每股l元。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。已知(P/F,9%，5)=0.6499；(P/A,9%,5)=3.8897假定廠房于2010年12月31日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至第（4）題。（1）對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（ ）。A.在建工程 B.制造費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.研發(fā)支出E.應(yīng)付利息（2）關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（ ）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）”科目B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）”科目C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值的差額記入“資本公積其他資本公積”科目D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值，記入“應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）”科目E.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“資本公積”科目（3）下列說(shuō)法正確的有（ ）。A.發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用影響債券的初始入賬價(jià)值B.“應(yīng)付債券”的初始入賬金額為2 650萬(wàn)元C.“應(yīng)付債券”的初始入賬金額為2 208.33萬(wàn)元D.“資本公積其他資本公積”記錄的金額為350萬(wàn)元E.“資本公積其他資本公積”記錄的金額為291.67萬(wàn)元（4）下列說(shuō)法選項(xiàng)正確的有（ ）。A.企業(yè)未轉(zhuǎn)股之前發(fā)生的利息費(fèi)用，記入“在建工程”科目B.企業(yè)行使轉(zhuǎn)股權(quán)后，轉(zhuǎn)股時(shí)已到付息期但還未支付的利息依然存在C.企業(yè)轉(zhuǎn)股時(shí)，股本科目的金額為300萬(wàn)元D.企業(yè)轉(zhuǎn)股前，“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額不為0E.企業(yè)轉(zhuǎn)股前，“資本公積其他資本公積”科目的金額為291.67萬(wàn)元7.以下會(huì)計(jì)處理和表述正確的有（ ）。A.對(duì)長(zhǎng)期借款項(xiàng)目應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算其發(fā)生的實(shí)際利息費(fèi)用B.長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目在其存續(xù)期間的未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)為當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率為實(shí)際利率C.當(dāng)債權(quán)人對(duì)企業(yè)金融負(fù)債擁有全額追索的權(quán)利時(shí)，設(shè)立“償債基金”的資產(chǎn)和對(duì)應(yīng)的償債義務(wù)可以終止確認(rèn)D.超過(guò)正常信用期限分期付款采購(gòu)形成的長(zhǎng)期應(yīng)付款，在資產(chǎn)負(fù)債表上反映了其實(shí)際利率攤銷(xiāo)的攤余成本E.資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”期末反映的是長(zhǎng)期債券按照實(shí)際利率的攤余成本三、計(jì)算分析題1.東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“東方公司”）相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，東方公司于2009年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200萬(wàn)份，每份面值為l00元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為20 000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為378.77萬(wàn)元，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為2年，自2009年1月1日起至2010年l2月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為第一年l%，第二年2%，次年的1月1日支付上一年利息；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為東方公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為l0股普通股股票(每股面值l元)；債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為4%。(2)2010年1月1日，東方公司支付2009年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息200萬(wàn)元。(3)2010年7月1日，債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為東方公司普通股股票。已知復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表（部分）：期數(shù)4%5%10.96150.952420.92460.9070要求：（1）計(jì)算2009年1月1日債券發(fā)行時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算2009年12月31日的攤余成本；（3）計(jì)算2010年6月30日的攤余成本并編制7月1日轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2.2010年1月，福特公司為留住人才，將以每套120萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)并按照固定資產(chǎn)入賬的20套公寓，以每套80萬(wàn)元的價(jià)格出售給公司管理層和生產(chǎn)一線的優(yōu)秀職工。其中，出售給公司管理層8套，出售給一線生產(chǎn)工人12套。出售合同規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)8年，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制福特公司關(guān)于上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。四、綜合題時(shí)代教育有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“時(shí)代公司”），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2010年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）2010年6月1日，時(shí)代公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 170萬(wàn)元，增值稅稅額為198.9萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。2010年6月1日，時(shí)代公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本（計(jì)稅價(jià)格）均為11.7萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年6月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。完工日，該公司按照發(fā)生的所有支出1388.1萬(wàn)元作為該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值。會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn) 1 388.1 貸：在建工程 1 388.1時(shí)代公司2010年對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提折舊如下：借：生產(chǎn)成本 267.34 貸：累計(jì)折舊 267.34（1 388.1-13.2）×2/6×7/12=267.34（萬(wàn)元）假設(shè)2010年年底該生產(chǎn)線的可收回金額低于成本的金額為120萬(wàn)，時(shí)代教育公司計(jì)提了減值，如若之后價(jià)值恢復(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將計(jì)提的減值轉(zhuǎn)回，做會(huì)計(jì)處理如下:借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120 貸：資產(chǎn)減值損失 120（2）時(shí)代公司本期收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)際支付的價(jià)款為200萬(wàn)元，收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理（該企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常材料核算，原材料入庫(kù)分錄略）：借：材料采購(gòu) 200貸：銀行存款 200（3）時(shí)代公司本期生產(chǎn)一批產(chǎn)品，產(chǎn)品成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為200萬(wàn)元。該企業(yè)將該批產(chǎn)品全部用于辦公樓工程建設(shè)項(xiàng)目。根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：借：在建工程 154貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34庫(kù)存商品 120（4）時(shí)代公司以租賃方式租入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，起租日為2010年6月30日，租期為6年，按年每期期末支付租金225萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為1 100萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定年利率7%。假設(shè)該租賃符合融資租賃的確認(rèn)條件，（P/A，7%，6）=4.7665, （P/S，7%，6）=0.6663。在不考慮增值稅等其他因素的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 1 100未確認(rèn)融資費(fèi)用 250 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 1 350要求：根據(jù)資料（1）和（4），逐項(xiàng)判斷時(shí)代公司的處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該如何處理。5