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11第十一章 負(fù)債習(xí)題參考答案.docx

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11第十一章 負(fù)債習(xí)題參考答案.docx

第十一章負(fù)債習(xí)題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. B: 2.A ; 3.B; 4.B; 5.B; 6.C; 7.A; 8.B; 9.D; 10.B; ll.B; I2.C: 13.B; 14.D; 15.C;16.A;17.C;18.C;19.D;20.A;2LC;22.C; 23.B;24.A;25.B;26.A: 27.D; 28.B; 29.A;30.C;31.D;32.C;33.B;34.D;35.C;36.D; 37.D;38.D:39.C;40.C; 42.C; 42.D; 43.D;44.C;45.C;46.B;47.D:48.A;49.C:60.A ; 61.A; 62.C; 63. C; 64.B : 65. B; 66. B:67. A;68. B; 69.A; 70.C; 71.D; 72.B ; 73. C; 74 D; 75. D:76.A ; 77. A; 78.B ; 79.C;二、多項(xiàng)選擇題1. ABCI); 2. ACI); 3. CD; 4. ABCI); 5. AB; 6. AB; 7. Bl); 8. AC; 9. ABCD: 10. ABD; 11. AC; 12. ABD; 13. AC; 14. ABC; 15. ACD; 16. ABC: 17. ABC; 18. BC: 19. BC; 20. AD: 21. AC; 22. ABCD; 23. ABC; 24. AD; 25. AC; 26. ABC; 27. ABC; 28. ABCI); 29. BD; 30. ABD: 31. BCD; 32. ABD; 33. BD;34. ABC35.AC;36.BCD;37.ABCD;38.ABC;39.AB;40.ADE;41.ABCDE;42.ABE;43.ADE;44.ABD E;45.CE;46.AC;47.ACDE;48.ACD ;49.ABCE;三、判斷題1 .錯(cuò);2.對(duì);3.錯(cuò);4.錯(cuò);5.錯(cuò);6.對(duì);7.錯(cuò):8 .錯(cuò);9.錯(cuò);10.錯(cuò);11.錯(cuò);12.錯(cuò);13 .錯(cuò);14.錯(cuò);15.錯(cuò);16.錯(cuò);17.錯(cuò);18.錯(cuò);19.錯(cuò);20.錯(cuò);21.,錯(cuò);22.對(duì);23.錯(cuò);24.錯(cuò);25.錯(cuò);26.錯(cuò);27.對(duì);28.錯(cuò);29.錯(cuò);30.對(duì);31.,對(duì);32.錯(cuò);33.錯(cuò);34.對(duì);35.對(duì);36.錯(cuò);37.對(duì);38.對(duì);39.錯(cuò);40.對(duì);41.對(duì);42.對(duì);43.對(duì);44.錯(cuò);45.對(duì);46.對(duì);47.對(duì);48.錯(cuò);四、簡(jiǎn)答題1、什么是負(fù)債?其特征是什么?負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債具有如下特征:(1)負(fù)債是由于企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的(2)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(3)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)2、短期借款與長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)核算上有什么區(qū)別?(1)使用的會(huì)計(jì)科目不同。短期借款的取得與歸還通過(guò)“短期借款”科目,長(zhǎng)期借款的 取得與歸還通過(guò)“長(zhǎng)期借款”科目核算。(2)利息的核算不同。短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定,實(shí)際利率與合同利 率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用,應(yīng) 當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用:屬于籌建期間的,計(jì)入管理費(fèi)用;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的, 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的,在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前, 所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù),計(jì)入在建工程成本;固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā) 生的利息支出,以及按規(guī)定不予資本化的利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、什么是應(yīng)付賬款,應(yīng)付賬款入賬應(yīng)考慮哪些因素?應(yīng)付賬款指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購(gòu)銷活 動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)付賬款入賬應(yīng)考慮入賬時(shí)間 和入賬金額兩大因素。乙股東 1 200 (2 00()x60%)2019年4月16日借:應(yīng)付股利甲股東8(X)1 2002 000乙股東貸:銀行存款11.(1)1月31日計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金借:管理費(fèi)用5 000貨:其他應(yīng)付款5 0002月底計(jì)提應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金的會(huì)計(jì)處理同上。(2)3月31日支付租金 借:其他應(yīng)付款管理費(fèi)用貸:銀行存款12.(1)2019年1月1日取得借款時(shí):借:銀行存款貸:長(zhǎng)期借款本金(2)2019年1月1日支付設(shè)備款時(shí): 借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)“應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(3)2019年1月1日支付安裝費(fèi)用時(shí) 借:在建工程貸:銀行存款(4)2019 年 12 月 31借:在建工程貸:應(yīng)付利息(5)2019 年 12 月 31借:固定資產(chǎn)貸:在建工程(6)2020年1月6日支付利息借:應(yīng)付利息貸:銀行存款(7)計(jì)算2020年固定資產(chǎn)的年折舊額年折舊額=420x2/10=84 (萬(wàn)元)(8)2020年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20 (400x5%)貸:應(yīng)付利息(9)2021年1月6日支付利息借:應(yīng)付利息貸:銀行存款(10)到期支付第三年利息和本金10 0005 00015 00040040030051100日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。20 (400x5%)35110020 日達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)420 (300+100+20)4202020202020長(zhǎng)期借款一本金400貸:銀行存款42013.(1)編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款800貸:長(zhǎng)期借款800(2)編制2018年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。借:在建工程48貸:應(yīng)付利息48 (800x6%)(3)計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。500+300+48=848 (萬(wàn)元) 編制結(jié)轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。借:固定資產(chǎn)848貸:在建工程848(4)計(jì)算倉(cāng)庫(kù)2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額。(848-8) /20=42 (萬(wàn)元)編制計(jì)提倉(cāng)庫(kù)2019年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。借:管理費(fèi)用42貸:累計(jì)折舊42(5)編制2019年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用48貸:應(yīng)付利息4814.(1)2019年1月1日發(fā)行債券:借:銀行存款3()貸:應(yīng)付債券一面值100(2)2019年6月30 口、12月31 口和2020年6月30日計(jì)提利息均做如下會(huì)計(jì)處理: 借:在建工程3202()年I月1日和7月1日支付利息均做如下會(huì)計(jì)處理:3貸:應(yīng)付利息日、(3)2019 年 7 月 1借:應(yīng)付利息3日計(jì)提利息:3貸:銀行存款31(4)2020 年 12 月借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息(5)2021年1月1日支付利息:借:應(yīng)付利息3貸:銀行存款(6)2021年1月1日支付本金:借:應(yīng)付債券一面值100貸:銀行存款15.(1)2018年12月31 口發(fā)行債券借:銀行存款8 000貸:應(yīng)付債券面值8 000(2) 2019年1月1日借:在建工程7 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 190貸:銀行存款8 190(3) 2019年12月31日支付安裝費(fèi)用借:在建工程100貸:銀行存款100(4) 編制2019年12月31日確認(rèn)債券利息的會(huì)計(jì)分錄。借:在建工程360貸:應(yīng)付利息360 (8 000x4.5%)(5) 計(jì)算2019年12月31日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=7 000+100+360=7 460 (萬(wàn)元)(6) 2020年1月10日支付利息借:應(yīng)付利息360貸:銀行存款360(7) 編制2020年12月31日確認(rèn)債券利息的會(huì)計(jì)分錄借:財(cái)務(wù)費(fèi)用360貸:應(yīng)付利息360 (8 000x4.5%)(8) 編制2022年1月10日付息還本借:應(yīng)付債券面值8 000應(yīng)付利息360貸:銀行存款8 36016.(1) 2019年1月1日發(fā)行債券借:銀行存款1 961.92應(yīng)付債券利息調(diào)整38.08貸:應(yīng)付債券面值2 000(2) 2019年6月30日計(jì)提利息利息費(fèi)用=1 961.92x4%X6/12=39.24 (萬(wàn)元)借:在建工程39.24貸:應(yīng)付利息30應(yīng)付債券利息調(diào)整 9.24(3) 2019年7月1 口支付利息借:應(yīng)付利息30貸:銀行存款30(4) 2019年12月31日計(jì)提利息利息費(fèi)用=(1 961.92+9.24) x4%x6/12=39.42 (萬(wàn)元)借:在建工程39.42貸:應(yīng)付利息30應(yīng)付債券一利息調(diào)整 9.42(5) 2020年1月1日支付利息貸:銀行存款30(6)2020年6月30日計(jì)提利息利息費(fèi)用=(1961.92+9.24+9.42) x4%x6/12=39.61 (萬(wàn)元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用39.61貸:應(yīng)付利息30應(yīng)付債券利息調(diào)整9.61(7)2020年7月1日支付利息借:應(yīng)付利息30貸:銀行存款30(8)202()年12月31日計(jì)提利息尚未攤銷的''利息調(diào)整”余額=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81 (萬(wàn)元)利息費(fèi)用=30+9.81=39.81 (萬(wàn)元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用39.81貸:應(yīng)付利息30應(yīng)付債券利息調(diào)整9.81(9)2021年1月1日支付利息和本金借:應(yīng)付債券面值 2 000應(yīng)付利息30貸:銀行存款2 03017.(1)計(jì)算S公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=480x (P/A, 6%,3) +12 000x (P/F, 6%,3)= 480x2.6730+ 12 000x0.8396= 11 358.24 (萬(wàn)元)可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值=12 800-11 358.24=1 441.76 (萬(wàn)元)(2)S公司2019年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款12 800應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券利息調(diào)整641.76貸:應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券一面值12 000資本公積其他資本公積1 441.76(3)2019年12月31日S公司應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=(12 000-641.76) x6%=681.49 (萬(wàn)元)(4)編制S公司2019年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用和支付利息的會(huì)計(jì)分錄借:財(cái)務(wù)費(fèi)用681.49貸:應(yīng)付利息 480應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券一利息調(diào)整201.49借:應(yīng)付利息480貸:銀行存款 480(5)2019年12月31日債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的股份數(shù)=5 000-(641.76- 201.49) x5 000/12 000 /10=481.66 (萬(wàn)股)(6)債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時(shí)S公司的會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)付債券面值5 000資本公積其他資本公積600.73 (1 441.76x5 000/12 000)貸:應(yīng)付債券利息調(diào)整 183.45 (641.76-201.49) x5 000/12 000股本481.66資本公積股本溢價(jià)4 935.6218.(1)計(jì)算2019年專門借款利息資本化金額和費(fèi)用化金額:2019年專門借款發(fā)生的利息金額=6 000x8% =480 (萬(wàn)元)2019年25月專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用=6 000x8 % x 120/360= 160 (萬(wàn)元)2019年專門借款存入銀行取得的利息收入=4 000x0.5 % x6= 120 (萬(wàn)元)其中,在資本化期間內(nèi)取得的利息收入=4 000x0.5%x2=40 (萬(wàn)元)2019年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=480-160-40=280 (萬(wàn)元)2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的專門借款利息金額= 160 (12040) =80 (萬(wàn)元)(2)計(jì)算2019年該項(xiàng)工程所占用的一般借款資本化率:一般借款的資本化率=(4 500x6%+ 1 044x5%) 4- (4 500+1044) xl()0%=5.81%(3)計(jì)算該項(xiàng)工程所占用的一般借款資本化金額和費(fèi)用化金額:2019年占用的一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=500x180/360+3 000x90/360= 1 000 (萬(wàn)元)2019年一般借款發(fā)生的利息費(fèi)用=4 500x6%+ 1 044x5% =322.20 (萬(wàn)元)2019年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=1 ()00x5.81 % =58.10 (萬(wàn)元)2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款利息費(fèi)用=322.2-58.1=264.1 (萬(wàn)元)(4)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:借:在建工程338.10(280+58.10)應(yīng)收利息120應(yīng)付債券利息調(diào)整27.80財(cái)務(wù)費(fèi)用344.10貸:應(yīng)付利息83019.(1)確定專門借款的資本化期間:2019年資本化期間為2019年1月1日3月31日、8月1日12月31日。(2)按季計(jì)算2019年與工程有關(guān)的利息、利息資本化金額,并進(jìn)行財(cái)務(wù)處理: 第一季度:A. 專門借款利息=1000x8% x3/12=20 (萬(wàn)元)B. 利息資本化金額=利息費(fèi)用一閑置資金取得的利息收入=20-4=16 (萬(wàn)元) 借:在建工程生產(chǎn)線16銀行存款4貸:應(yīng)付利息20 第二季度(暫停資本化):A. 專 I 借款利息=100()x8%x3/12=20 (萬(wàn)兀)B. 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=204=16 (萬(wàn)元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用16銀行存款4貸:應(yīng)付利息20 第三季度:A. 專門借款利息=1000x8% x3/12=2。(萬(wàn)元)B. 7月份暫停資本化期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000x8%x|/12=6.67 (萬(wàn)元)C. 利息資本化金額=2096.67=4.33 (萬(wàn)元)借:在建工程生產(chǎn)線4.33銀行存款9財(cái)務(wù)費(fèi)用6.67貸:應(yīng)付利息20 第四季度:A. 專門借款利息=1000x8%x3/12=20 (萬(wàn)元),應(yīng)全部資本化。B. 從10月1日開(kāi)始,該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元(300+400+500),超過(guò)了專門借 款200萬(wàn)元,應(yīng)將超過(guò)部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)= 200x3/3 = 200 (萬(wàn)元)季度資本化率=6%x3/12=1.5%一般借款利息資本化金額=200x1.5% =3 (萬(wàn)元)利息資本化金額=20+3=23 (萬(wàn)元)C. 賬務(wù)處理:借:在建工程生產(chǎn)線20貸:應(yīng)付利息20借:在建工程生產(chǎn)線3財(cái)務(wù)費(fèi)用4.5貸:銀行存款7.5 (500x6%x3/12)20.(1)計(jì)算2019年第一季度和第二季度適用的資本化率:由于第一季度只占用了一筆一般借款,資本化率即為該借款的利率,即1.5% (6% x3/12)o由于第二季度占用了兩筆一般借款,適用的資本化率為兩項(xiàng)一般借款的加權(quán)平均利率。 加權(quán)平均利率計(jì)算如下:加權(quán)平均利率=(一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià))一般借款本金加權(quán)平均 數(shù)= 200x6%x3/12 + 300x5%x3/12+ (285x6%x3/12-300x5%x3/12) / (200x3/3 + 285x3/3) xlOO%= 1.5%(2)計(jì)算2019年第一季度和第二季度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額及編制相應(yīng)會(huì)計(jì) 分錄:第一季度超過(guò)專門借款的一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=100x3/3+50x2/3+50x 1/3= 150 (萬(wàn)元)第一季度應(yīng)予資本化的利息金額=150xl.5%=2.25 (萬(wàn)元)第一季度一般借款實(shí)際發(fā)生的利息金額=2()()x6%x3/12 = 3 (萬(wàn)元) 賬務(wù)處理為:借:在建工程借款費(fèi)用2.25財(cái)務(wù)費(fèi)用0.75貸:應(yīng)付利息3第二季度超過(guò)專門借款的一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=(100+50+50+200) X3/3+60x2/3=440 (萬(wàn)元)則第二季度應(yīng)予資木化的利息金額=440x1.5% =6.6 (萬(wàn)元)第二季度一般借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)攤銷金額=200x6 % x3/12+300x5 % x3/12 + (285 x6 % x3/12300x5 % x3/12) =7.275 (萬(wàn)元)。賬務(wù)處理為:借:在建工程借款費(fèi)用 6.6財(cái)務(wù)費(fèi)用0.675貸:應(yīng)付利息7.27521.(1)甲公司(債務(wù)人)的會(huì)計(jì)處理經(jīng)分析,債務(wù)重組日該項(xiàng)或有應(yīng)付金額符合確認(rèn)負(fù)債的條件,應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債=400x3% = 12 (萬(wàn)元)2019年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組借:應(yīng)付賬款500貸:應(yīng)付賬款債務(wù)重組400預(yù)計(jì)負(fù)債12營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得882020年12月31日支付利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸:銀行存款202021年12月31日還清債務(wù)借:應(yīng)付賬款債務(wù)重組400財(cái)務(wù)費(fèi)用20預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)重組12貸:銀行存款432如果2020年甲公司編制的利潤(rùn)表表明未實(shí)現(xiàn)盈利,則甲公司2021年12月31日償還債 務(wù)的會(huì)計(jì)處理為:借:應(yīng)付賬款債務(wù)重組400財(cái)務(wù)費(fèi)用20貸:銀行存款420借:預(yù)計(jì)負(fù)債12貸:營(yíng)業(yè)外收入12(2)乙公司(債權(quán)人)的會(huì)計(jì)處理2019年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組借:應(yīng)收賬款債務(wù)重組400壞賬準(zhǔn)備50營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失50貸:應(yīng)收賬款5002020年12月31日收到利息借:銀行存款 20貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用202021年12月31日收回欠款借:銀行存款 432貸:應(yīng)收賬款400財(cái)務(wù)費(fèi)用32如果2020年甲公司編制的利潤(rùn)表表明未實(shí)現(xiàn)盈利,則乙公司2021年12月31日收回欠 款的會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款 420貸:應(yīng)收賬款400財(cái)務(wù)費(fèi)用2022.(1) 甲公司會(huì)計(jì)處理:借:銀行存款48.25庫(kù)存商品375應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)63.75交易性金融資產(chǎn)140應(yīng)收股利10應(yīng)收賬款債務(wù)重組100壞賬準(zhǔn)備60營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失3貸:應(yīng)收賬款800(2) 乙公司會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)付賬款800資本公積一其他資本公積35貸:銀行存款48.25主營(yíng)業(yè)務(wù)收入375應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)63.75 可供出售金融資產(chǎn)成本100公允價(jià)值變動(dòng)35應(yīng)收股利10投資收益 40(150-100-10)應(yīng)付賬款一債務(wù)重組1。()預(yù)計(jì)負(fù)債8營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得55(80048.25375x1.171501008)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本375存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45貸:庫(kù)存商品42023.(1)大華公司重組后債權(quán)的公允價(jià)值=(7 0203008401 0531 827) x (1-20%) =2 400 (萬(wàn)元)(2)M公司重組后債務(wù)的公允價(jià)值=(7 020-300-840-1 053-1 827) x (1-20%) =2 400 (萬(wàn)元)(3)大華公司有關(guān)分錄如下:重組時(shí):借:銀行存款300固定資產(chǎn)840庫(kù)存商品一A產(chǎn)品600B產(chǎn)品300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153長(zhǎng)期股權(quán)投資一一M公司1827應(yīng)收賬款債務(wù)重組2 400壞賬準(zhǔn)備800貸:應(yīng)收賬款7 020資產(chǎn)減值損失20()第一年收取利息時(shí):借:銀行存款120貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用120第二年收回本息時(shí):借:銀行存款2 496貸:應(yīng)收賬款債務(wù)重組2 400財(cái)務(wù)費(fèi)用96M公司有關(guān)分錄如下:重組時(shí):借:固定資產(chǎn)清理720固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30累計(jì)折舊300貸:固定資產(chǎn)1050借:應(yīng)付賬款7 020貸:銀行存款300固定資產(chǎn)清理720主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153股本1 827應(yīng)付賬款一一債務(wù)重組2 400預(yù)計(jì)負(fù)債48營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得552處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得120注意:普通股的面值與市價(jià)均為1元,所以此筆分錄中不會(huì)出現(xiàn)資木公積股本溢價(jià) 的相關(guān)核算。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本690貸:庫(kù)存商品A產(chǎn)品450B產(chǎn)品240第一年支付利息時(shí): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用96預(yù)計(jì)負(fù)債24貸:銀行存款120第二年支付本息時(shí): 借:應(yīng)付賬款債務(wù)重組2 400財(cái)務(wù)費(fèi)用96貸:銀行存款2 496借:預(yù)計(jì)負(fù)債24貸:營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得2424.(1)B公司披露還款和或有資產(chǎn)事項(xiàng):本公司委托銀行向C公司貸款1 000萬(wàn)元,C 公司逾期未還。為此,本公司依法起訴。經(jīng)一審判決本公司勝訴,要求C公司償還本公司 貸款1 100萬(wàn)元,并支付罰金20萬(wàn)元,承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。直至2022年12月31日,C公 司尚未履行判決。(2) C公司分錄借:管理費(fèi)用一訴訟費(fèi)50 000營(yíng)業(yè)外支出一罰息200 000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債一未決訴訟250 000C公司披露還款和預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng):由于本公司借款逾期未還,被B公司提起訴訟。一 審判決本公司敗訴。責(zé)成本公司向B公司償付貸款本金利息I 100萬(wàn)元,并支付罰金20萬(wàn) 元,承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。直至2022年12月31日,本公司尚未履行判決。25.(1)500 (10X50)5005005002 0002 0001 000 0001 ()00 0001 000 000借:營(yíng)業(yè)外支出貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 完工轉(zhuǎn)銷時(shí) 借:預(yù)計(jì)負(fù)債貸:庫(kù)存商品(2)借:資產(chǎn)減值損失貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(3)2018年末 借:營(yíng)業(yè)外支出貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 到2019年應(yīng)該支付時(shí): 借:預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付賬款入賬的時(shí)間,應(yīng)以與所購(gòu)買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬己經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)己經(jīng) 接受為標(biāo)志。但在實(shí)際工作中,應(yīng)區(qū)別情況處理:(1)物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá),應(yīng)付賬款 一般待物資驗(yàn)收入庫(kù)后,才按發(fā)票賬單登記入賬;(2)物資和發(fā)票賬單未同時(shí)到達(dá),由于應(yīng) 付賬款需根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬,有時(shí)貨物已到,發(fā)票賬單要間隔較長(zhǎng)時(shí)間才能到達(dá),由于 這筆負(fù)債己經(jīng)成立,應(yīng)作為一項(xiàng)負(fù)債反映。為在資產(chǎn)負(fù)債表上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和 承擔(dān)的債務(wù),在實(shí)際工作中采用在月份終了將所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬,待下月初再用 紅字(或者相反分錄)予以沖回的辦法。因購(gòu)買商品等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬 款”科目進(jìn)行核算。應(yīng)付賬款的入賬金額主要涉及兩個(gè)問(wèn)題:一是是否考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,二是如何處 理購(gòu)貨折扣問(wèn)題。由于-期限較短,應(yīng)付賬款一般按將來(lái)應(yīng)付的金額入賬,而不考慮貨幣的時(shí) 間價(jià)值。對(duì)于產(chǎn)生的購(gòu)貨現(xiàn)金折扣,有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種處理方法。在總價(jià)法下,應(yīng)付賬 款應(yīng)按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值入賬,不扣除折扣;如果在折扣期內(nèi)付款,則其獲得的 現(xiàn)金折扣視為企業(yè)的理財(cái)收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。在凈價(jià)法下,應(yīng)付賬款應(yīng)按發(fā)票上記載的應(yīng)付 金額扣除折扣后的凈值入賬:由于超過(guò)折扣期付款而喪失的折扣,應(yīng)作為種理財(cái)費(fèi)用。我 國(guó)采用總價(jià)法核算。4、職工薪酬包括哪些內(nèi)容?如何確認(rèn)和計(jì)量職工薪酬?(1)職工薪酬是企業(yè)必須付出的人力成本,是吸引和激勵(lì)職工的重要手段,具體而言, 職工薪酬主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼:職工福利費(fèi); “五險(xiǎn)一金”:即醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)以及住 房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予 的補(bǔ)償(辭退福利);其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。(2)職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量主要應(yīng)把握以下幾點(diǎn): 職工薪酬的確認(rèn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn) 為負(fù)債,除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,分 別下列情況處理:應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;應(yīng)由在建工程、 無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本;除上述兩項(xiàng)之外的其他職工 薪酬,計(jì)入當(dāng)期損益。 職工薪酬的計(jì)量。職工薪酬的計(jì)量分貨幣性職工薪酬計(jì)量和非貨幣性職工薪酬計(jì)量。對(duì)于貨幣性薪酬,在確定應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額時(shí),企業(yè)應(yīng) 當(dāng)區(qū)分兩種情況:具有明確計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的貨幣性薪酬,應(yīng)按照明確標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定應(yīng)承擔(dān)的職工 薪酬義務(wù)后,再根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用:對(duì)于沒(méi)有明確計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的貨 幣性薪酬,應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身實(shí)際情況,計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬金額和應(yīng)計(jì)入成 本費(fèi)用的薪酬金額。企業(yè)向職工提供的非貨幣性職工薪酬,應(yīng)當(dāng)分別情況處理:企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非 貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi),計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的 職工薪酬金額,并確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理,與正常商品 銷售相同。以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān) 稅費(fèi),計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額:企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用 的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付 職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,將每期應(yīng)付的租金計(jì)入 相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。難以認(rèn)定受益對(duì)象的,直接計(jì)入當(dāng)期損益,并 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。5、稅法規(guī)定增值稅視同銷傳的情形有哪些,它們?cè)跁?huì)計(jì)處理上有什么特點(diǎn)?貸:其他應(yīng)付款(4)甲公司購(gòu)買商品成本總額為1() 00()元,出售給乙公司價(jià)格總額為8 ()0()元,虧損2 00() 元。合同為虧損合同。如單方面撤銷,支付違約金3 000元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失2 000元與 違約金3 000元二者較低者,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2 000元。借:營(yíng)業(yè)外支出貸:預(yù)計(jì)負(fù)債購(gòu)入商品后借:預(yù)計(jì)負(fù)債貸:庫(kù)存商品(5)甲公司購(gòu)買商品成本總額為1000()元,出倍:給乙公司價(jià)格總額為800()元,虧損2000 元。合同為虧損合同。如單方面撤銷,支付違約金1000元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失2 000元與 違約金1 000元二者較低者,借:營(yíng)業(yè)外支出貸:預(yù)計(jì)負(fù)債支付違約金時(shí):借:預(yù)計(jì)負(fù)債1 000貸:銀行存款1 00026.(1)甲機(jī)床第一季度:發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)貸:銀行存款原材料1 ()00 ()002 0002 0002 (X)02 000確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000元。I 0001 00040 00()20 00020 0(M)(0.01+0.015) 4-2= 250 000 元應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=400 X 50 000 X借:銷傳費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保250 000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)第季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇坑囝~=240 000 + 250 000-40 000 =450 000250 000兀。第二季度:發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)400 000貸:銀行存款原材料應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=600X50 000X、 借:銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保375 000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)第二季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額=450000+37 5000-400000200 000200 000(0.01+0.015) 4-2=375 000 元375 000=425 000 元。第二李度:發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床) 360 0(K)貸:銀行存款18()000原材料180000應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=800X5()()()()X (0.01+0.015) 4-2=500(XX)(元) 借:銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保500 000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)500 000第三季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇坑囝~=425 000+500000-360 000 =56 5000 (元)。第四季度:發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)700 000貸:銀行存款350 000原材料350 000應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=700X50 000X (0.01+0.015) 4-2=437 500元借:銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保437 500貸:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(甲機(jī)床)437 500第四季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇坑囝~=565 000+437 500-700 000 =302 500 (元)。(2)乙機(jī)床第一季度:發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)20 000貸:銀行存款10 000原材料10 000應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額=5X400000X (2%+4%) 4-2=60 0()0%借:銷售費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保60 000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)60000第一季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨迫沼囝~=50 000 + 60 000 - 20 000 = 90 000(元)。第一季度:發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)40 000貸:銀行存款20 000原材料20 000應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額= 2X400000X (2%+4%) +2=24000 (元) 借:銷您費(fèi)用一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保24 000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)24 000第二季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額=90 000 + 24 000-40 000 = 74 000(元)。第三季度:發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)20 000貸:銀行存款10000原材料10000第三季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇坑囝~=74 00020 000=54 000 (元)。第四季度:發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用:借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)10 000貸:銀行存款5 000原材料5 000至2017年12月31日,乙機(jī)床的保修期已滿,應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī) 床)”余額沖銷。借:預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保(乙機(jī)床)44 000 ( 54 000-10 000)貸:銷售費(fèi)用44 000第四季度末,“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?!笨颇坑囝~=54 000-1() ()00-4 4000=0 (元)。27.甲公司會(huì)計(jì)分錄:(1) 甲公司而言,如無(wú)特殊情況,很可能在訴訟中獲勝,因此,2017年12月31日,甲公司可以作“很可能勝訴"的判斷, 要編制會(huì)計(jì)分錄。(2) 2018 年 2 月 15 日:借:其他應(yīng)收款一一乙公司貸:以前年度損益調(diào)整借:以前年度損益調(diào)整并預(yù)計(jì)獲得200萬(wàn)元賠償。對(duì)于或有資產(chǎn)甲公司不需172.50172.50172.50貸:利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)172.50借:利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)17.25貸:盈余公積17.25(3) 2018 年 2 月 16 日:借:銀行存款172.50貸:其他應(yīng)收款172.50乙公司會(huì)計(jì)分錄:(1) 2017 年 12 月 31 日:借:營(yíng)業(yè)外支出一一賠償支出 管理費(fèi)用一一訴訟費(fèi)用 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債一一未決訴訟 同時(shí),借:其他應(yīng)收款75貸:營(yíng)業(yè)外支出(2) 2018 年 2 月 15 日:187.5 (1504-225) 4-2)3190.575借:預(yù)計(jì)負(fù)債一一未決訴訟190.5貸:其他應(yīng)付款一一甲公司172.50其他應(yīng)付款一一法院3以前年度損益調(diào)整15借:以前年度損益調(diào)整15貸:利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)15借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 貸:盈余公枳(3) 2018 年 2 月 16 日:借:其他應(yīng)付款一一甲公司1.51.5172.50其他應(yīng)付款一一法院貸:銀行存款(4) 2018 年 3 月 17 日:借:銀行存款753175.5075貸:其他應(yīng)收款增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定了下列8種情況需計(jì)算交納增值稅的視同銷售情況:(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu) 并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一 縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;(5)將自產(chǎn)、委 托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資, 提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投 資者:(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。對(duì)于稅法上某些視同銷售的行為,如對(duì)外投資,從會(huì)計(jì)角度看不屬于銷售行為,企業(yè)不 會(huì)由于對(duì)外投資而取得銷售收入,增加現(xiàn)金流量。因此,會(huì)計(jì)核算不作為銷售處理,按成本 轉(zhuǎn)賬。但是,無(wú)論會(huì)計(jì)上是否作銷售處理,只要稅法規(guī)定需要交納增值稅的,應(yīng)當(dāng)計(jì)算交納 增值稅銷項(xiàng)稅額,并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目中的“銷項(xiàng)稅額”專欄。6、稅法規(guī)定增值稅不予抵扣的情形有哪些,如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,企業(yè)下列行為發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣:(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或 者應(yīng)稅勞務(wù);(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn) 成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消 費(fèi)品;(5)以上各項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成 本。7、長(zhǎng)期負(fù)債的利息費(fèi)用應(yīng)如何處理?長(zhǎng)期負(fù)債的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表口按照實(shí)際利率法計(jì)算確定,實(shí)際利率與合同 利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。計(jì)算確定的利息費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)按以 下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用:屬于籌建期間的,計(jì)入管理費(fèi)用:屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的,計(jì)入 財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果長(zhǎng)期負(fù)債用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的,在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,所 發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù),計(jì)入在建工程成本;固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生 的利息支出,以及按規(guī)定不予資本化的利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。8、債券發(fā)行為什么會(huì)產(chǎn)生按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行的情況?考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值,應(yīng)付債券的發(fā)行價(jià)格為按市場(chǎng)利率計(jì)算的到期時(shí)應(yīng)付的債券 面值的貼現(xiàn)值和分期或到期時(shí)應(yīng)付利息的貼現(xiàn)值之和。如果企業(yè)發(fā)行債券的票面利率與市場(chǎng)利率相同,則應(yīng)付債券的發(fā)行價(jià)格與債券的面值 相等;如果票面利率大市場(chǎng)利率,則溢價(jià)發(fā)行;如果票面利率小于市場(chǎng)利率,則折價(jià)發(fā)行。 溢價(jià)和折價(jià)其實(shí)都是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的調(diào)整。9、什么是可轉(zhuǎn)換債券,可轉(zhuǎn)換債券如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?可轉(zhuǎn)換債券指?jìng)钟腥嗽诔钟幸欢〞r(shí)期后,可以按照規(guī)定的比率或價(jià)格轉(zhuǎn)換為企業(yè) 的普通股的債券。對(duì)于投資人而言,持有該債券,可以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí),有機(jī)會(huì)獲得 比股利更為穩(wěn)定可靠的利息收益,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較好時(shí),乂可以有機(jī)會(huì)將其轉(zhuǎn)換為股票, 從而獲得比利息更高的股利收益。因此,可轉(zhuǎn)換債券對(duì)投資人的吸引力較強(qiáng)。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分 拆,將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券,將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。在進(jìn)行分拆時(shí),應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù) 債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額,再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債 成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易 費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng),借記“銀行存款”等科目,按可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份 面值,貸記“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)”科目,按權(quán)益成份的公允價(jià)值,貸記“資 本公積其他資本公積”科目,按借貸雙方之間的差額,借記或貸記“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換 公司債券(利息調(diào)整)"科目。1()、什么是借款費(fèi)用,其內(nèi)容包括哪些?借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià),它包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔 助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用,不應(yīng)包括在 借款費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用范疇,不應(yīng)按照借款費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。11. 符合資本化條件的資產(chǎn)有哪些?符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可 使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。建造合同成本、確認(rèn)為無(wú)形 資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)支出等在符合條件的情況下,也可以認(rèn)定為符合資本化條件的資產(chǎn)。符合資本化 條件的存貨,主要包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的 用于對(duì)外出侶的大型機(jī)械設(shè)備等,這類存貨通常需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過(guò)程, 才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)。在實(shí)務(wù)中,如果由于人為或者故意等非正常因素導(dǎo)致資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)時(shí)間相當(dāng)長(zhǎng) 的,該資產(chǎn)不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。購(gòu)入即可使用的資產(chǎn),或者購(gòu)入后需要安裝但所 需安裝時(shí)間較短的資產(chǎn),或者需要建造或者生產(chǎn)但所需建造或者生產(chǎn)時(shí)間較短的資產(chǎn),均不 屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。12. 借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足哪三個(gè)條件,借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件,即資產(chǎn)支出己經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用己經(jīng) 發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。只要 其中有一個(gè)條件沒(méi)有滿足,借款費(fèi)用就不能開(kāi)始資本化。13. 債務(wù)重組有哪些方式?在債務(wù)重組中所發(fā)生的債務(wù)重組損益應(yīng)如何處理?債務(wù)重組主要有以下幾種方式:(1)以資產(chǎn)清償債務(wù),是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。(2)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債 務(wù)重組方式。(3)修改其他債務(wù)條件,是指修改不包括上述第一、第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行 債務(wù)重組的方式,如減少債務(wù)本金、降低債務(wù)利息率、免去應(yīng)付而未付的利息、延長(zhǎng)債務(wù)償 還期等。(4)混合重組,是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。債務(wù)人將在債務(wù)重組中所發(fā)生的債務(wù)重組損益計(jì)入當(dāng)期損益,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。 債權(quán)人將在債務(wù)重組中所發(fā)生的債務(wù)重組損益計(jì)入當(dāng)期損益借記“營(yíng)業(yè)外支出"賬戶。債 權(quán)人己對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備。14. 什么是或有事項(xiàng)?或有事項(xiàng)具有哪些特征?或有事項(xiàng),是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的,其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生 才能決定的不確定事項(xiàng)。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)包括:未決訴訟或未決仲裁.債務(wù)擔(dān)保.產(chǎn)品質(zhì)量保 證(含產(chǎn)品安全保證).虧損合同.重組義務(wù).承諾.環(huán)境污染整治等。或有事項(xiàng)具有以下特征:(1)或有事項(xiàng)是因過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的;(2)或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性;(3)或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來(lái)事項(xiàng)決定。15. 什么是或有負(fù)債和或有資產(chǎn)?其在確認(rèn)上有什么要求?或有負(fù)債,是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù),其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā) 生或不發(fā)生予以證實(shí);或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng) 濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。或有資產(chǎn),是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 潛在資產(chǎn),其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。或有資產(chǎn)作為一種潛在 資產(chǎn),其結(jié)果具有較大的不確定性,只有隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化,通過(guò)某些未來(lái)不確定事項(xiàng)的 發(fā)生或不發(fā)生才能證實(shí)其是否會(huì)形成企業(yè)真正的資產(chǎn)?;蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)不符合負(fù)債或資 產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件,企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn),而應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的披露。但是, 影響或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的多種因素處于不斷變化之中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對(duì)這些因素予以關(guān) 注。隨著時(shí)間的推移和事態(tài)的進(jìn)展,或有負(fù)債對(duì)應(yīng)的潛在義務(wù)可能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的義務(wù),原來(lái) 不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)實(shí)義務(wù)也可能被證實(shí)將很可能導(dǎo)致企業(yè)流出經(jīng)濟(jì)利益,并 且現(xiàn)實(shí)義務(wù)的金額也能夠可靠計(jì)量。這時(shí)或有負(fù)債就轉(zhuǎn)化為企業(yè)的負(fù)債,應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)?;?有資產(chǎn)也是一樣,其對(duì)應(yīng)的潛在資產(chǎn)最終是否能夠流入企業(yè)會(huì)逐漸變得明確,如果某一時(shí)點(diǎn) 企業(yè)基木確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量,則應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)的資 產(chǎn)。16. 簡(jiǎn)述或有事項(xiàng)的確認(rèn)原則以及計(jì)量涉及的主要問(wèn)題。或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下,才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y 產(chǎn),從而予以確認(rèn)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí),確認(rèn)為負(fù)債, 作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量:(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù):(2)履行該義務(wù)很可能 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。當(dāng)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)符合確認(rèn)為負(fù)債的條件時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,預(yù)計(jì)負(fù)債 應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。此外,企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債 所需支出還可能從第三方或其他方獲得補(bǔ)償。因此,或有事項(xiàng)的計(jì)量主要涉及兩個(gè)問(wèn)題,一 是最佳估計(jì)數(shù)的確定;二是預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚怼F髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的 賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的,應(yīng)當(dāng)按照 當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。五、業(yè)務(wù)題1.(1)1月1日借入短期借款:借:銀行存款120 000貸:短期借款120 000(2)1月末,計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸:應(yīng)付利息400本月應(yīng)計(jì)提的利息金額=120 000x4%12=400 (元)2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。(3)3月末支付第一季度銀行借款利息:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用400應(yīng)付利息800貸:銀行存款1200第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。(4)10月1日償還銀行借款本金:借:短期借款120()00貸:銀行存款120 000如果上述借款期限是8個(gè)月,則到期口為9月1 口,8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金,同時(shí)支付7月和8月己提未付利息: 借;短期借款應(yīng)付利息貸:銀行存款2.(1) 2019年1 月1 日。 借:銀行存款投資收益120 000800120 8001 19461 200貸:交易性金融負(fù)債一一本金(2) 2018年5月 31 日。借:公允價(jià)值變動(dòng)損益60貸:交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)(3) 2018 年6 月 30 日。借:公允價(jià)值變動(dòng)損益60貸:交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)借:交易性金融負(fù)債一一本金1 200一一公允價(jià)值變動(dòng)120306060投資收益貸:銀行存款 借:投資收益貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益3.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用0.0585貸:銀行存款 0.0585借:原材料100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17貸:應(yīng)付票據(jù) 如果到期支付貨款: 借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款1 350120120117117117如果到期無(wú)力支付貨款: 借:應(yīng)付票據(jù)貸:短期借款4.(1) 7月1日 借:銀行存款貸:預(yù)收賬款(2) 8月1日 借:預(yù)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1171171010117100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17(3) 8 月 10 H借:銀行存款107貸:預(yù)收賬款1075.應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額=40()x2x (1 + 17%) =936 (萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=IOOx2x (1 + 17%) =234 (萬(wàn)元)借:生產(chǎn)成本管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬9362341 170借:應(yīng)付職工薪酬1 170貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(500x2) 1 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(500x1.2) 600貸:庫(kù)存商品6006.(1)借:管理費(fèi)用1.2貸:應(yīng)付職工薪酬1.2(2:)借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3貸:應(yīng)付職工薪酬3(3)借:管理費(fèi)用2 (0.08x25)貸:應(yīng)付職工薪酬2借:應(yīng)付職工薪酬2貸:累計(jì)折舊2(4)借:管理費(fèi)用87.75貸:應(yīng)付職工薪酬87.75借:應(yīng)付職工薪酬87.75

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