12366咨詢熱點問題詳答（納稅人學(xué)堂）

12366咨詢熱點問題詳答,大連12366熱線 孫威乾,2018年12月14日,一、小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。上述銷售額為不含稅銷售額。政策依據(jù)：財稅201776號、國家稅務(wù)總局公告2017年第52號、國家稅務(wù)總局公告2016年第26號,12366咨詢熱點問題詳答,12366咨詢熱點問題詳答,二、教育費附加和地方教育附加優(yōu)惠自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加。以上所稱繳納義務(wù)人包括增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人。“月銷售額”是指納稅人經(jīng)營的貨物或者增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額，并無差額概念。按月納稅 按季度納稅政策依據(jù)：財稅201612號,12366咨詢熱點問題詳答,三、小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。政策依據(jù)：財稅201777號,12366咨詢熱點問題詳答,四、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、小型微型企業(yè)定義1.小規(guī)模納稅人：增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。年應(yīng)稅銷售額（納稅人自行申報的全部未扣除之前的征稅銷售額免稅銷售額稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額）稽查查補稅款申報當(dāng)期銷售額納稅評估調(diào)整查補稅款申報當(dāng)期銷售額政策依據(jù)：財稅201833號、國家稅務(wù)總局令第43號、國家稅務(wù)總局公告2018年第18號、國家稅務(wù)總局公告2018年第6號,12366咨詢熱點問題詳答,四、小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、小型微型企業(yè)定義2.小型微利企業(yè)：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十八條、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條、財稅201877號、國家稅務(wù)總局公告2018年第40號3.小型、微型企業(yè)：是指符合中小企業(yè)劃型標準規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè) 2011300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。,12366咨詢熱點問題詳答,五、資金賬簿和其他賬簿印花稅征收優(yōu)惠新規(guī)自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。減免對象：所有建立賬簿的納稅人1.資金賬簿減半征收（1）新辦企業(yè)：以“實收資本”和“資本公積”入賬時間為準（2）存續(xù)企業(yè)：以納稅申報時間為準2.其他賬簿免征（1）新辦企業(yè)：以新建賬簿時間為準 （2）存續(xù)企業(yè)：以更換賬簿時間為準政策依據(jù)：財稅201850號,12366咨詢熱點問題詳答,六、印花稅核定征收規(guī)定應(yīng)繳印花稅稅額應(yīng)納稅憑證計稅項目金額×核定征收比例×適用稅率主管稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達稅務(wù)事項通知書，并注明核定征收范圍的方法和稅款繳納期限。納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，由主管稅務(wù)機關(guān)核實后進行調(diào)整，并制作稅務(wù)事項通知書送達納稅人。自2018年1月1日起施行，大地稅發(fā)2005189號同時廢止。調(diào)整內(nèi)容：1.擴大了印花稅核定范圍和計稅依據(jù)2.變浮動比例為固定比例政策依據(jù)：大連市地方稅務(wù)局公告2017年第4號（依照國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局公告2018年第1號規(guī)定修改部分條款）,12366咨詢熱點問題詳答,六、印花稅核定征收規(guī)定,12366咨詢熱點問題詳答,七、印花稅計稅依據(jù)是否包含增值稅在確定印花稅應(yīng)稅合同的計稅金額時，如果合同價款和增值稅金額能劃分清楚的，計稅金額為不含稅金額；如果合同價款和增值稅金額不能劃分清楚的，計稅金額為含稅金額。核定征收方式以賬載金額確定。,12366咨詢熱點問題詳答,八、責(zé)任保險、保證保險和信用保險合同如何繳納印花稅國家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定（國家稅務(wù)總局令第42號）規(guī)定，自2017年12月29日起，廢止“國家稅務(wù)局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知（1988）國稅地字第37號）第三條規(guī)定，對責(zé)任保險、保證保險和信用保險合同，暫按定額五元貼花?！备鶕?jù)中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號）附件規(guī)定：“財產(chǎn)保險合同，包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同，按保險費收入1貼花。”,12366咨詢熱點問題詳答,九、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限變更自2019年1月1日起，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分季繳納。每季度首月（1、4、7、10月）15日內(nèi)申報繳納上一季度的稅款。 納稅人出租房屋需要到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的，應(yīng)在代開發(fā)票的同時，按照代開發(fā)票金額一次計算繳納房產(chǎn)稅，并按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。大連市人民政府關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限的通知（大政發(fā)201543號）同時廢止。政策依據(jù)：大政發(fā)201840號,12366咨詢熱點問題詳答,十、物流企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地，其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，非物流企業(yè)的內(nèi)部倉庫不屬于本通知規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：財稅201733號、財稅201862號,12366咨詢熱點問題詳答,十一、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。政策依據(jù)：財稅2008152號,12366咨詢熱點問題詳答,十二、停產(chǎn)企業(yè)是否仍需繼續(xù)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅廢止86財稅地字第8號第二十條“企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準可暫不征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定。取消89國稅地字第140號第九條“企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可暫免征收土地使用稅”的規(guī)定。自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。政策依據(jù)：財稅2004140號、財稅2004180號、財稅2018107號,12366咨詢熱點問題詳答,十三、保險公司代扣代繳車船稅后，納稅人的會計核算原始憑證規(guī)定自2016年5月1日起，保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第51號,12366咨詢熱點問題詳答,十四、節(jié)能汽車、新能源汽車車船稅優(yōu)惠1.節(jié)能汽車（包括乘用車和商用車），減半征收車船稅。2.新能源汽車，免征車船稅。免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。3.符合上述標準的節(jié)能、新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局不定期聯(lián)合發(fā)布享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄（以下簡稱目錄）予以公告。政策依據(jù)：財稅201874號、工業(yè)和信息化部公告2018年第46號、工業(yè)和信息化部公告2018年第62號,12366咨詢熱點問題詳答,十五、土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)契稅優(yōu)惠自2018年1月1日起至2020年12月31日，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。政策依據(jù)：財稅201817號,12366咨詢熱點問題詳答,十六、殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠規(guī)定根據(jù)財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知（財稅201718號）規(guī)定：“二、調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策（一）擴大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金?！贝筮B市財政局 大連市地方稅務(wù)局 大連市殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)大連市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法的通知（大財非2016691號）第十二條規(guī)定：“保障金按年繳納。用人單位成立不足一年的，按實際月份繳納保障金；成立不足一個月的，不繳納保障金。”,謝謝！,