全面預(yù)算管理 - 橫店集團 - 集團全面預(yù)算管理制度

*集團全面預(yù)算管理制度管理咨詢公司2003年9月目 錄第一章 總則2第二章 預(yù)算管理模式2第三章 責(zé)任中心3第四章 預(yù)算的組織及關(guān)系6第五章 預(yù)算目標(biāo)的確定與分解10第六章 預(yù)算編制13第七章 預(yù)算執(zhí)行與控制20第八章 預(yù)算反饋與考評20第一章 總則第一條 為加強集團公司的財務(wù)管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任制和預(yù)算工作的預(yù)測、控制作用，根據(jù)企業(yè)財務(wù)通則及國家有關(guān)財會法規(guī)，特制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定主要內(nèi)容包括責(zé)任中心的劃分、預(yù)算目標(biāo)確定與分解、預(yù)算編制、預(yù)算的監(jiān)控與執(zhí)行、預(yù)算的反饋。第三條 本管理制度適用于集團公司本部及所有成員單位。第四條 本管理制度由集團公司董事局批準(zhǔn)通過，集團預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)解釋。第二章 預(yù)算管理模式第五條 集團公司推行責(zé)任預(yù)算模式。責(zé)任預(yù)算指按照責(zé)任會計劃分的責(zé)任中心體系，進行總體目標(biāo)分解、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行考核的預(yù)算模式。第六條 責(zé)任預(yù)算的特點：Ø 預(yù)算目標(biāo)的匯總和分解對應(yīng)各級責(zé)任中心，并按責(zé)任中心的特點和責(zé)任范圍，確定可控部分和不可控部分；Ø 責(zé)任預(yù)算可按責(zé)任結(jié)構(gòu)對預(yù)算期內(nèi)的各項資源進行計劃、組織、分配，達到對資源有效和動態(tài)的配置，以明確各單位責(zé)任目標(biāo)，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟效益；Ø 責(zé)任預(yù)算將公司的整體經(jīng)營目標(biāo)細化，有助于監(jiān)控公司長遠戰(zhàn)略的發(fā)展；Ø 責(zé)任預(yù)算要求各責(zé)任中心按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算，有助于統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計劃信息，提高計劃效率。責(zé)任中心劃分責(zé)任范圍劃定集團公司責(zé)任結(jié)構(gòu)責(zé)任關(guān)系確定預(yù)算目標(biāo)體系（按責(zé)任結(jié)構(gòu)匯總和分解）預(yù)算編制調(diào)整（按責(zé)任中心歸集數(shù)據(jù)，明確責(zé)任目標(biāo)）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控（責(zé)任中心按責(zé)任目標(biāo)執(zhí)行）預(yù)算考評反饋（按可控原則對責(zé)任中心進行考評）第三章 責(zé)任中心第七條 責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn)1. 關(guān)于責(zé)任中心1.1定義責(zé)任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標(biāo)的實現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動，并承擔(dān)著與經(jīng)營管理決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任的單位。1.2 責(zé)任中心的特點：1） 責(zé)任中心是一個責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體，必須做到權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)。2） 目標(biāo)一致性。各預(yù)算責(zé)任主體的整體目標(biāo)必須一致，應(yīng)圍繞著集團的總目標(biāo)確定各自的目標(biāo)。3） 責(zé)任中心所行使的權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任是可控的。1.3 責(zé)任中心分類    責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對象為各級責(zé)任中心。根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小和下放給各級管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次，集團公司的責(zé)任中心可分為三個層次：投資中心、利潤中心、成本費用中心。1.4 劃分責(zé)任中心的意義Ø 劃分責(zé)任中心，可以將集團公司的整體經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)和具體的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)的層級關(guān)系逐級分解，使各責(zé)任中心明確各自的預(yù)算目標(biāo)，通過各層責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)及考核目標(biāo)的實現(xiàn)保證集團公司整體目標(biāo)的實現(xiàn)。Ø 劃分責(zé)任中心，便于制定預(yù)算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范。2. 投資中心2.1 定義投資中心是最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，它是需要對其投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。2.2 劃分原則Ø 投資中心責(zé)任主體是對資產(chǎn)具有經(jīng)營決策權(quán)和投資決策權(quán)的獨立經(jīng)營單位。Ø 管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位投資及其效益的主要因素。Ø 投資中心既要對成本、收入、利潤預(yù)算負(fù)責(zé)，而且必須對其投資報酬率或資產(chǎn)利潤率預(yù)算負(fù)責(zé)。2.3 控制目標(biāo)控制目標(biāo)是既定財務(wù)期間內(nèi)的投資收益及其相關(guān)指標(biāo)，并據(jù)此評估達成效果。3. 利潤中心3.1 定義利潤中心定義為負(fù)有利潤責(zé)任的公司整體/子公司，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。3.2 劃分原則² 利潤中心的管理責(zé)任人對本單位的整體供產(chǎn)銷經(jīng)營活動負(fù)責(zé)，并具有經(jīng)營自主權(quán)；² 管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位利潤的主要因素；² 管理責(zé)任人以經(jīng)營利潤為決策準(zhǔn)則。3.3 控制目標(biāo)控制目標(biāo)是既定財務(wù)期間內(nèi)的營業(yè)利潤及其相關(guān)指標(biāo)，并據(jù)此評估達成效果。4、成本費用中心4.1定義² 負(fù)有成本、期間費用（管理費用、財務(wù)費用）控制責(zé)任的單位/職能部門，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人；² 確定為成本費用中心的單位/職能部門在組織上直接隸屬于既定的利潤中心。4.2劃分原則² 成本費用中心的管理責(zé)任人對本單位可控的生產(chǎn)成本、商品成本及其他有關(guān)成本及本單位可控的期間費用負(fù)責(zé)。² 管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位可控的商品成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本及期間費用的主要因素。² 管理責(zé)任人以商品成本、生產(chǎn)成本、管理費用和財務(wù)費用為決策準(zhǔn)則。4.3控制目標(biāo)² 控制目標(biāo)是特定財務(wù)期間內(nèi)的生產(chǎn)成本、商品成本、管理費用和財務(wù)費用各明細項指標(biāo)，并據(jù)此評估達成效果。第八條 集團責(zé)任中心分布1 投資中心：控股公司，對整個集團的投資效果負(fù)責(zé)。2 利潤中心：各子公司 一級利潤中心：控股公司；二級利潤中心：各子公司；三級利潤中心：子公司下屬企業(yè)及分廠等3 成本費用中心：費用中心：總部各職能部門。成本費用中心：學(xué)校、醫(yī)院 責(zé)任預(yù)算采取逐級落實、分層管理的辦法進行。責(zé)任中心的結(jié)構(gòu)如下圖：二級利潤中心控股公司醫(yī)院、學(xué)校其他子公司孫公司及分廠總部各職能部門投資中心、一級利潤中心成本費用中心三級利潤中心費用中心第四章 預(yù)算的組織及關(guān)系第九條 預(yù)算組織的目的預(yù)算組織是基于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)而設(shè)計的推進企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)組織，也是完成預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制和修訂、預(yù)算考核及控制的主體機構(gòu)。預(yù)算組織的設(shè)立使得預(yù)算工作處于一個有機動態(tài)的管理系統(tǒng)當(dāng)中，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹和實現(xiàn)提供了根本保證。第十條 預(yù)算組織體系的要素： 預(yù)算組織體系的要素包括：預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算組織機構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)、預(yù)算考評機構(gòu)。（一） 預(yù)算決策機構(gòu)預(yù)算管理委員會Ø 性質(zhì)：預(yù)算管理委員會是企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，具體處理預(yù)算管理事宜，確保公司預(yù)算管理實施的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性，預(yù)算管理委員會為非常設(shè)機構(gòu)。Ø 構(gòu)成：預(yù)算管理委員會由集團公司總裁任主任，財務(wù)總監(jiān)任副主任，財經(jīng)委、經(jīng)發(fā)委、人力委等5-7個委員會負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算委員會會議根據(jù)會議議程，可以召集與會議議題有關(guān)的其他人員到會介紹有關(guān)情況或聽取有關(guān)意見，但列席會議的非委員成員不介入會議議事，不參與表決。預(yù)算管理委員會會議應(yīng)當(dāng)由三分之二以上的委員出席方可舉行。預(yù)算委員會作出的決議，必須經(jīng)預(yù)算委員會全體委員的過半數(shù)表決通過方為有效。Ø 主要職責(zé)：· 根據(jù)年度經(jīng)營總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)；· 制定及修改預(yù)算管理政策和程序；· 審核財經(jīng)委上報的部門及子公司預(yù)算及整體預(yù)算草案；· 根據(jù)需要，調(diào)整及修訂年度預(yù)算；· 審批與預(yù)算相關(guān)的控制政策和考核標(biāo)準(zhǔn)；· 審核超預(yù)算支出及其處理建議；· 召集預(yù)算執(zhí)行分析會議，并決定考核、處理方案或修正預(yù)算的意見；· 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。（二） 預(yù)算組織機構(gòu)各級財務(wù)部門Ø 性質(zhì)：預(yù)算管理的組織機構(gòu)Ø 構(gòu)成：集團總部財經(jīng)委的財務(wù)管理部、財經(jīng)委負(fù)責(zé)人；下屬各級公司財務(wù)部的預(yù)算管理崗，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。Ø 主要職責(zé)：· 子公司財務(wù)部負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整子公司各部門預(yù)算草案，對所有的調(diào)整事項作出說明，報子公司預(yù)算管理委員會審議。· 集團總部財經(jīng)委負(fù)責(zé)綜合、平衡、控制、調(diào)整子公司及總部各部門預(yù)算草案，對所有的調(diào)整事項作出書面說明，并報集團公司財務(wù)總監(jiān)及預(yù)算管理委員會，以確定集團公司的整體預(yù)算；· 編制財務(wù)預(yù)算，即利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算；子公司的財務(wù)部負(fù)責(zé)編制子公司的財務(wù)預(yù)算，總部財經(jīng)委負(fù)責(zé)編制集團公司的財務(wù)預(yù)算；· 編制本部門的費用預(yù)算；· 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報告，向預(yù)算管理委員會反饋報告；· 對超出預(yù)算的支出項目進行初步審核；（三） 預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu) 各責(zé)任中心Ø 性質(zhì)：預(yù)算編制與執(zhí)行機構(gòu)Ø 構(gòu)成：公司各部門及下屬各子公司。包括集團公司的各級責(zé)任中心（利潤中心、成本費用中心），明確為各子公司和集團總部職能部門。Ø 主要職責(zé)：· 根據(jù)預(yù)算管理委員會下達的預(yù)算目標(biāo)，將公司整體預(yù)算編制要求與本單位的實際情況相結(jié)合，具體制定本部門、本公司該年度的預(yù)算計劃· 對預(yù)算依據(jù)、測算基礎(chǔ)和計劃控制措施進行詳細說明。· 在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進生產(chǎn)經(jīng)營完成預(yù)算任務(wù)，加強預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為；· 定期提供預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)；· 預(yù)算沖突上報。（四） 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)1 各級財務(wù)部門Ø 性質(zhì)：全面預(yù)算管理的監(jiān)控機構(gòu)Ø 構(gòu)成：集團總部財經(jīng)委的財務(wù)管理部、財經(jīng)委負(fù)責(zé)人；下屬各級公司財務(wù)部的預(yù)算管理崗，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。Ø 主要職責(zé)：· 預(yù)算執(zhí)行過程中的常規(guī)審查，履行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能；· 匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報告，向總經(jīng)理辦公會和董事長辦公會反饋報告；· 定期形成預(yù)算執(zhí)行情況匯總數(shù)據(jù)，并進行整理分析，為預(yù)算執(zhí)行考評提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；2 內(nèi)部審計委員會Ø 性質(zhì)：全面預(yù)算管理的監(jiān)控機構(gòu)Ø 構(gòu)成：集團公司內(nèi)部審計委員會Ø 主要職責(zé)：· 對預(yù)算編制和組織情況進行監(jiān)控，提出獨立意見，向董事局匯報；· 定期或不定期進行預(yù)算執(zhí)行情況檢查，包括常規(guī)和特定事項的審查；· 對各預(yù)算單位提交的反饋報告進行審計驗證。· 對預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進行評估。（五） 預(yù)算考評機構(gòu)1 經(jīng)濟發(fā)展管理委員會Ø 性質(zhì)：預(yù)算管理的考評機構(gòu)Ø 構(gòu)成：集團經(jīng)濟發(fā)展管理委員會Ø 主要職責(zé)： 制定預(yù)算考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)2 財經(jīng)管理委員會Ø 性質(zhì)：預(yù)算管理的考評機構(gòu)Ø 構(gòu)成：集團財經(jīng)管理委員會Ø 主要職責(zé)： 制定預(yù)算考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)匯總預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行差異分析；對預(yù)算執(zhí)行情況予以考評。3 預(yù)算管理委員會Ø 主要職責(zé)：審批與預(yù)算相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)與控制政策；4 人力資源管理委員會Ø 性質(zhì)：預(yù)算管理的考評機構(gòu)Ø 構(gòu)成：集團人力資源管理委員會Ø 主要職責(zé)：根據(jù)預(yù)算實際執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，及已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn)提出考核的具體意見；執(zhí)行已經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的考核措施。第五章 預(yù)算目標(biāo)的確定與分解第十一條 預(yù)算目標(biāo)確定與分解的目的保證集團公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；確保各層責(zé)任中心的所有經(jīng)營活動均在量化的預(yù)算指標(biāo)體系下運作，增強企業(yè)整體的控制與考核的可操作性；為預(yù)算編制提供前提和基礎(chǔ)，使預(yù)算成為企業(yè)管理的導(dǎo)向。第十二條 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的原則： 預(yù)算目標(biāo)的確定需考慮行業(yè)特征、企業(yè)生命周期、公司發(fā)展速度、公司市場規(guī)劃與導(dǎo)向等因素。 預(yù)算目標(biāo)的確定遵循先進性與現(xiàn)實性相結(jié)合的原則。預(yù)算的先進性是指預(yù)算是要經(jīng)過企業(yè)員工的努力才能夠完成的。先進的預(yù)算有利于調(diào)動企業(yè)員工的生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的短期目標(biāo)。預(yù)算的現(xiàn)實性是指人們經(jīng)過努力確實具有完成預(yù)算的可能性。預(yù)算只有同時具備先進性和現(xiàn)實性，才可能具有科學(xué)性。第十三條 預(yù)算目標(biāo)體系構(gòu)成 預(yù)算目標(biāo)體系由集團層面的總目標(biāo)體系與責(zé)任中心的分目標(biāo)體系構(gòu)成.第十四條 預(yù)算目標(biāo)確定及分解程序：董事局預(yù)算管理委員會各責(zé)任中心財經(jīng)委制定集團的戰(zhàn)略目標(biāo)制定年度經(jīng)營計劃確定集團總體預(yù)算目標(biāo)將總目標(biāo)分解為各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)根據(jù)集團分解的預(yù)算目標(biāo)草案確定自身預(yù)算責(zé)任期的工作根據(jù)自身情況及上年預(yù)算執(zhí)行情況編制本單位預(yù)算目標(biāo)草案并說明匯總各責(zé)任單位的預(yù)算目標(biāo)綜合平衡確定責(zé)任中心目標(biāo)2.重點預(yù)算目標(biāo)列示以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)：單位重點預(yù)算目標(biāo)集團層面利潤總額息稅前總利潤收入總額成本、費用總額總資產(chǎn)利潤率經(jīng)營活動現(xiàn)金流子公司（成熟企業(yè)）利潤息稅前利潤毛利收入總額成本、費用總額總資產(chǎn)利潤率經(jīng)營活動現(xiàn)金流成本費用中心成本費用率（成本費用/營業(yè)收入；成本費用/產(chǎn)品銷售收入）成本費用總額第六章 預(yù)算編制第十五條 預(yù)算的編制期及執(zhí)行期年度預(yù)算的編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的10月初。預(yù)算的執(zhí)行期為每年的1月1日至12月31日。第十六條 預(yù)算編制的范圍集團實行全面預(yù)算管理，所有的財務(wù)收支都納入預(yù)算。第十七條 預(yù)算編制的原則預(yù)算編制按照責(zé)任中心采取分層逐級編制，逐級匯總的辦法；預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。第十八條 預(yù)算編制的程序：制定集團預(yù)算方針各責(zé)任中心財經(jīng)委制定預(yù)算組織方案下達至各級財務(wù)部門預(yù)算管理委員會編制責(zé)任中心預(yù)算草案審核Y預(yù)算匯總表匯總各責(zé)任中心預(yù)算草案NY審核預(yù)算草案，提出調(diào)整意見是否通過NY年度預(yù)算案確定年度預(yù)算案年度預(yù)算案注：預(yù)算編制方針包括：（1） 企業(yè)利潤規(guī)劃；（2） 生產(chǎn)經(jīng)營方針；（3） 部門費用預(yù)算編制方針；（4） 投資與研究開發(fā)方針；（5） 資本運營方針；（6） 其他基準(zhǔn)（集團公司費用分?jǐn)偦鶞?zhǔn)、業(yè)績評價基準(zhǔn)等）。第十九條 預(yù)算編制的內(nèi)容預(yù)算編制內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算： (1)銷售預(yù)算；(2)生產(chǎn)預(yù)算；(3)直接材料消耗及采購預(yù)算；(4)直接人工預(yù)算；(5)制造費用預(yù)算；(6)產(chǎn)品成本預(yù)算；(7)期末存貨預(yù)算；(8)銷售、管理和財務(wù)費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。主要包括：(1)現(xiàn)金預(yù)算；(2)預(yù)計損益表；(3)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。資本預(yù)算，是指企業(yè)資本業(yè)務(wù)的預(yù)算，如企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴建、改建、更新、長期投資預(yù)算、長期投資項目投資項目收益預(yù)算、籌資預(yù)算等。各單位及其預(yù)算編制內(nèi)容見下表：責(zé)任中心編制單位預(yù)算內(nèi)容成本費用中心（總部職能部門）總部辦公室總部固定資產(chǎn)預(yù)算、辦公用品預(yù)算、本部門費用預(yù)算總部經(jīng)發(fā)委總部投資支出預(yù)算、投資收益預(yù)算、本部門費用預(yù)算總部資金結(jié)算委總部財務(wù)費用預(yù)算、本部門費用預(yù)算總部財經(jīng)委集團財務(wù)預(yù)算（預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、現(xiàn)金預(yù)算）、本部門費用預(yù)算總部人力委總部薪酬預(yù)算、培訓(xùn)預(yù)算、招聘費用預(yù)算，本部門費用預(yù)算總部建設(shè)委建設(shè)工程項目預(yù)算、本部門費用預(yù)算總部質(zhì)監(jiān)委、內(nèi)審委、法紀(jì)委本部門費用預(yù)算成本費用中心（子公司）學(xué)校、醫(yī)院成本費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算利潤中心東磁等子公司子公司自身的業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本項目預(yù)算利潤中心各子公司內(nèi)部編制預(yù)算的主要內(nèi)容為：生產(chǎn)制造型企業(yè)：長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算當(dāng)期實施方案銷售及管理費用預(yù)算期末存貨預(yù)算采購預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算長期戰(zhàn)略規(guī)劃商業(yè)、貿(mào)易企業(yè)：服務(wù)型企業(yè)：長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算服務(wù)成本預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算當(dāng)期實施方案現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表第二十條 預(yù)算編制方法總部各職能部門應(yīng)在本部門年度工作計劃確定的前提下，根據(jù)年度工作計劃來確定年度的費用預(yù)算，確保年度費用預(yù)算既能保證本部門工作計劃的完成，又能夠做到經(jīng)濟、節(jié)約。預(yù)算管理委員會審核各項工作計劃并確定費用預(yù)算?？偛繉ο聦僮庸镜馁M用控制按變動和固定兩大類分別設(shè)定辦法進行預(yù)算控制。變動部分如業(yè)務(wù)招待費、廣告費等，按照收入的一定比例確定費用總額，比例的確定可以根據(jù)歷史的，參考行業(yè)的比例來確定。固定部分如辦公費、折舊費、維修費、水電費等，采取總額控制的辦法，參考歷史的發(fā)生額核定費用總額，遇特殊情況（如水電費價格上漲等）需調(diào)整固定費用的，下屬企業(yè)需做出說明。下屬企業(yè)發(fā)生的對外捐贈、贊助費應(yīng)于發(fā)生時報總部進行審批。各子公司的人工成本的控制方法見子公司薪酬控制辦法，費用標(biāo)準(zhǔn)及審批程序見集團費用開支若干規(guī)定第二十一條 預(yù)算調(diào)整（一） 預(yù)算調(diào)整的條件：1. 產(chǎn)業(yè)形勢發(fā)生重大變化。2. 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化，如：國家相關(guān)稅收政策發(fā)生重大變化；國家的行業(yè)政策發(fā)生重大變動。3. 公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整，如：出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或子公司之間進行整合，業(yè)務(wù)范圍進行調(diào)整等。4. 預(yù)算委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。如：各種突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害、公司核心決策層的追加任務(wù)等。（二） 預(yù)算調(diào)整的權(quán)限及程序預(yù)算調(diào)整申請：預(yù)算管理委員會在上述預(yù)算調(diào)整的條件發(fā)生時，可以提出預(yù)算調(diào)整的申請；下屬單位也可提出預(yù)算調(diào)整申請，但需經(jīng)財經(jīng)委簽署調(diào)整分析意見。預(yù)算調(diào)整的審議：預(yù)算調(diào)整申請后，應(yīng)經(jīng)由一定的審議，并提出審議意見。由預(yù)算管理委員會進行審議。預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)：預(yù)算的批準(zhǔn)由預(yù)算管理委員會提交集團公司董事局批準(zhǔn)。（三） 預(yù)算調(diào)整表格 預(yù)算調(diào)整申請表申請部門： 年 月 日預(yù)算項目預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額預(yù)算增減幅度調(diào)整原因單位負(fù)責(zé)人： 財經(jīng)委分析意見：預(yù)算管理委員會意見：預(yù)算調(diào)整通知書 年 月 日 申請部門：預(yù)算項目：原預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額調(diào)整后預(yù)算數(shù)財務(wù)管理部部預(yù)算管理崗簽字財務(wù)總監(jiān)簽字：第七章 預(yù)算執(zhí)行與控制第二十二條 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)及職責(zé)1 責(zé)任中心和各單位/部門是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)；2 實際經(jīng)營活動嚴(yán)格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項標(biāo)準(zhǔn)；3 預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位/部門的負(fù)責(zé)人第二十三條 預(yù)算執(zhí)行實行四級監(jiān)控：1 一級監(jiān)控為預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)自控，由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位/部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門/本公司的責(zé)任預(yù)算控制資金及成本的支出，努力達成和超過責(zé)任預(yù)算的收入利潤指標(biāo)；2 二級監(jiān)控為財務(wù)部門審核監(jiān)控，由各級財務(wù)部門預(yù)算管理崗依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運營；3 三級監(jiān)控為高層審批監(jiān)控，由預(yù)算管理委員會對各預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的預(yù)算外行為進行審批控制；4 四級監(jiān)控為內(nèi)部審計委員會獨立監(jiān)控，由內(nèi)部審計委員會通過不定期抽查、流程穿行測試等方式對單筆業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行控制情況和預(yù)算體系的制度有效性實施監(jiān)控。第八章 預(yù)算反饋與考評第二十四條 預(yù)算反饋為保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進行及時的反饋。各個機構(gòu)對預(yù)算反饋的責(zé)任為：一、 責(zé)任中心：1 每月召開預(yù)算例會；根據(jù)本部門預(yù)算執(zhí)行情況，進行總結(jié)分析，確定下期工作重點；2 將本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財務(wù)部門。二、 財務(wù)部門財務(wù)部每月分部門編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析，作為財務(wù)部門檢查和考評預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)；對預(yù)算管理制度提出制度改進建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。三、 預(yù)算管理委員會定期召開預(yù)算檢查工作會，預(yù)算檢查工作會的主要內(nèi)容：聽取財務(wù)部關(guān)于公司預(yù)算執(zhí)行情況的分析報告、預(yù)算考核報告以及制度建議等；溝通公司預(yù)算執(zhí)行情況，確定工作重點，針對業(yè)務(wù)運行中存在的問題，及時進行協(xié)調(diào)，督促、幫助各部門積極完成預(yù)算。第二十五條 預(yù)算考評一、預(yù)算考評內(nèi)容 對各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進行對比，考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況。二、預(yù)算考評的實施：考評為財務(wù)部門考評，由各級財務(wù)部門依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運營；三、預(yù)算考評機構(gòu)和考評依據(jù)財務(wù)管理部與人力資源部共同完成預(yù)算考核指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)的制訂；考評的基本依據(jù)是各責(zé)任中心的可控預(yù)算目標(biāo)。第二十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，集團公司制定一系列激勵政策，設(shè)立下列獎項：（1） 對于各子公司超額完成的利潤部分，將以超額完成數(shù)的一定比例獎給子公司經(jīng)營者及員工；（2） 節(jié)約獎：對于成本費用有節(jié)約的，集團公司按一定比例獎勵費用發(fā)生部分；在物資采購方面，在相同質(zhì)量情況下，將比預(yù)算降低部分按一定比例獎勵采購單位。（3） 預(yù)算先進管理單位獎：對于全面預(yù)算管理做得好的單位，由預(yù)算管理委員會評出預(yù)算先進管理單位，并給予獎勵。