《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形考答案.doc

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核答案高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考01任務(wù)一、論述題1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值18000600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500基本公積500150盈余公積200100未分配利潤(rùn)300250凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100【要求】：(1).寫(xiě)出家公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；(2).寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄；(3).填列甲公司合并日?qǐng)?bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。 2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合并抵消分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)短期借款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)【答案】：解：（1）甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960萬(wàn) 貸：銀行存款 960萬(wàn)（2）甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬(wàn) 股本 500萬(wàn) 資本公積 150萬(wàn) 盈余公積 100萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 250萬(wàn) 商譽(yù) 80萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 960萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 220萬(wàn)（3）甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿： 2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬(wàn)元抵銷分錄項(xiàng)目 甲公司 乙公司 合計(jì) 借方 貸方 合并數(shù)貨幣資金 320 40 360 360 應(yīng)收賬款 200 360 560 560存貨 320 400 720 720長(zhǎng)期股權(quán)投資 960 960 960 0固定資產(chǎn)凈額 1800 600 2400 100 2500合并商譽(yù) 0 0 80 80資產(chǎn)總計(jì) 3600 1400 5000 180 960 4220短期借款 380 100 480 480應(yīng)付賬款 20 10 30 30長(zhǎng)期借款 600 290 890 890負(fù)債合計(jì) 1000 400 1400 1400股本 1600 500 2100 500 1600資本公積 500 150 650 150 500盈余公積 200 100 300 100 200未分配利潤(rùn) 300 250 550 250 300少數(shù)股東權(quán)益 0 0 220 220所有者權(quán)益合計(jì) 2600 1000 3600 1000 220 2820 負(fù)債及所有 3600 140 5000 1180 1180 4220者權(quán)益總計(jì)2、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本3600股本600基本公積1000基本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤(rùn)2000未分配利潤(rùn)800合計(jì)7400合計(jì)2000【要求】：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵消分錄。【答案】：（1）A公司在合并日的賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000萬(wàn) 貸：股本 600萬(wàn) 資本公積 1400萬(wàn)（2）A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600萬(wàn) 資本公積 200萬(wàn) 盈余公積 400萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 800萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2000萬(wàn) 借：資本公積 1200萬(wàn) 貸：盈余公積 400萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 800萬(wàn)3、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。（4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：(1)確定購(gòu)買方。(2)確定購(gòu)買日。(3)計(jì)算確定合并成本。(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額?！敬鸢浮浚海?）確定購(gòu)買方：甲公司（2）確定購(gòu)買日：2008年6月30日（3）計(jì)算確定合并成本：2100+800+80=2980萬(wàn)（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益： 固定資產(chǎn)處置損益=2100-（2000-200）=300萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn)處置損益=800-（1000-100）= 100萬(wàn)（5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1800萬(wàn) 累計(jì)折舊 200萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn) 2000萬(wàn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2980萬(wàn) 累計(jì)攤銷 100萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 1800萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn) 1000萬(wàn) 銀行存款 80萬(wàn) 營(yíng)業(yè)外收入 200萬(wàn)（6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額： =2980-350080%=180萬(wàn)4、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元項(xiàng)目A公司B公司(賬面金額)B公司(公允價(jià)自)現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無(wú)形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長(zhǎng)期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000資本公積13000040000盈余公積90000110000未分配利潤(rùn)10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿?！敬鸢浮浚海?）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54萬(wàn) 貸：股本 10萬(wàn) 資本公積 44萬(wàn)（2）借：股本 40萬(wàn) 資本公積 4萬(wàn) 盈余公積 11萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 6萬(wàn)（3）借：資本公積 16萬(wàn) 貸：盈余公積 11萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 5萬(wàn)（4）A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿： 2006年6月30日合并工作底稿 單位：元 抵銷分錄項(xiàng)目 A公司 B公司 合計(jì) 借方 貸方 合并數(shù)現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 250000 250000應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 420000其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 160000 970000 (2)540000 430000固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000無(wú)形資產(chǎn) 600000 40000 640000 640000資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000長(zhǎng)期借款 620000 400000 1020000 1020000負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 (2)400000 700000資本公積 570000 40000 610000 (2)40000 410000 (3)160000盈余公積 90000 110000 200000 (2)110000 (3)110000 200000未分配利潤(rùn) 100000 50000 150000 (2)50000 (3)50000 150000少數(shù)股東權(quán)益 (2)60000 60000所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 1520000負(fù)債和所有者權(quán)益 2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000 合計(jì)5、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)2008年6月30日 單位：萬(wàn)元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。【答案】：（1）購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250萬(wàn) 貸：股本 1500萬(wàn) 資本公積 3750萬(wàn)（2）購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄： 借：存貨 110萬(wàn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000萬(wàn) 固定資產(chǎn) 1500萬(wàn) 無(wú)形資產(chǎn) 600萬(wàn) 實(shí)收資本 1500萬(wàn) 資本公積 900萬(wàn) 盈余公積 300萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 660萬(wàn) 商譽(yù) 651萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5250萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 1971萬(wàn)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考02任務(wù)一、論述題1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）【答案】：答：（1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司 33000 貸：銀行存款 33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利 800（100080%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司 800借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收股利 8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利=110080%=880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司 800 貸：投資收益 1680借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880（2）2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400萬(wàn)元 2008年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520萬(wàn)元（3）2007年抵銷分錄:1）投資業(yè)務(wù):借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積 1200 （800+400） 未分配利潤(rùn) 9800 （7200+4000-400-1000） 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400 少數(shù)股東權(quán)益 8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤(rùn)年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400 本年利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 1000 未分配利潤(rùn) 98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù):借：營(yíng)業(yè)收入 500（1005） 貸：營(yíng)業(yè)成本 500借：營(yíng)業(yè)成本 80 40（5-3） 貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4（4056/12） 貸：管理費(fèi)用42008年抵銷分錄:1)投資業(yè)務(wù)借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積 1700 （800+400+500） 未分配利潤(rùn) 13200 （9800+5000-500-1100） 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520 少數(shù)股東權(quán)益 9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投資收益 4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤(rùn)年初 9800 貸：提取盈余公積 500 應(yīng)付股利 1100 未分配利潤(rùn) 132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初 80 貸：營(yíng)業(yè)成本 80B產(chǎn)品：借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本 60 20（6-3） 貸：存貨 603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：管理費(fèi)用 82、M公司是N公司的母公司，205208年發(fā)生如下內(nèi)部交易：(1)205年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20，N公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬(wàn)元。(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15，N公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。(3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存10，賣出90，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。(4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出205年208年相應(yīng)的抵銷分錄【答案】：答：（1）205年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，毛利率為20，N公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬(wàn)元。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：10070%-58=12（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 120000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 120000(2)206年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，毛利率為15，N公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬(wàn)元。同一年，N公司將上年購(gòu)入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬(wàn)元。甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 60000（=1250%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備： 乙產(chǎn)品：30060%-143=37（萬(wàn)元）甲產(chǎn)品：5850%-20=9（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙產(chǎn)品 370000至此甲產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=9+12-6=15(萬(wàn)元）(3)207年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬(wàn)元。 甲產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000乙產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備甲產(chǎn)品 37000（=37000010%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37000同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：143*90%-14=114.7（萬(wàn)元）至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額=370000-37000+1147000=148（萬(wàn)元）(4)208年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14800003、甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為l20萬(wàn)元，增值稅率為l7，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。要求：(1)編制204207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來(lái)該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理，做出209年的抵銷分錄?！敬鸢浮浚捍穑海?）204207年的抵銷處理：204年的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 120貸：營(yíng)業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費(fèi)用 4205年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 4 貸：年初未分配利潤(rùn) 4借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4206年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 8 貸：年初未分配利潤(rùn) 8借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4207年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 12貸：年初未分配利潤(rùn) 12借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4（2）如果208年末不清理，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 16 貸：年初未分配利潤(rùn) 16借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費(fèi)用 4（3）如果208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)4貸：管理費(fèi)用4（4）如果乙公司使用該設(shè)備至209年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn)20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 20 貸：年初未分配利潤(rùn)20高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考03任務(wù)一論述題1、A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱 A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年 6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 :項(xiàng)目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 7.25 725 000應(yīng)收賬款 500 000 7.25 3 625 000應(yīng)付賬款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）:(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過(guò)程 ；（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目)【答案】：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款(500 0007.24) 3 620 000 貸：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000 貸：應(yīng)付賬款（400 0007.23） 2 892 000借：應(yīng)收賬款（200 0007.22） 1 444 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 444 000借：應(yīng)付賬款（200 0007.21） 1 442 000 貸：銀行存款 1 440 000借：銀行存款（300 0007.2） 2 160 000 貸：應(yīng)收賬款 2 160 000（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額：銀行存款：外幣賬戶余額100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元）賬面人民幣余額725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）匯總損益金額700 0007.2-5 063 00023 000（元）應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額500 000+200 000-300 000400 000（美元）賬面人民幣余額3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元）匯總損益金額400 0007.22 909 00029 000（元）應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額200 000+400 000-200 000400 000（美元）賬面人民幣余額1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元）匯總損益金額400 0007.2-2 900 000-20 000（元）匯總損益凈額（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款 20 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000 貸：銀行存款 23 000 應(yīng)收賬款 29 0002、資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。【答案】：（1）6月29日開(kāi)倉(cāng)時(shí)交納保證金4 3651008%34 920（元）交納手續(xù)費(fèi)4 3651000.0003130.95（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具股指期貨合同 34 920 貸：銀行存款 34 920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 130.95 貸：銀行存款 130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金虧損額=4 3651%1004 365（元）補(bǔ)交額4 36599%1008%（34 920-4 365）4 015.8（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 365 貸：衍生工具 股指期貨合同 4 365借：衍生工具 股指期貨合同 4 015.8 貸：銀行存款 4 015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具 股指期貨合同”賬戶借方余額34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中（3）7月1日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額4 36599%100432 135（元）手續(xù)費(fèi)金額4 36599%1000.0003129.64（元）借：銀行存款 432 135 貸：衍生工具 股指期貨合同 432 135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 129.64 貸：銀行存款 129.64（4）平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益 4 365 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 3654、資料：H公司27初成立并正式營(yíng)業(yè)。(1).本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如表1、表2所示。資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元項(xiàng)目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計(jì)840 000972 000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 000972 000(2).年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；(3).年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊；(4).年末，土地的現(xiàn)行成本為720 000元；(5).銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；本期賬面銷售成本376000元。(6).銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。(7).年末留存收益181600元。要求：（1）根據(jù)上述資料， 計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益 =已實(shí)現(xiàn)持有損益 =固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益 =設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 已實(shí)現(xiàn)持有損益=（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元項(xiàng)目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備及廠房（凈值）土地資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）普通股留存收益已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)【答案】：（1）存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益 =400000-240000160000（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益 =608000-376000232000（元）固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益 =134400-11200022400（元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-80001600（元） 土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 720000-360000360000（元）未實(shí)現(xiàn)持有損益 =160000+22400+360000542400（元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600233600（元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)） 金額：元項(xiàng)目 27年1月1日 27年12月31日現(xiàn)金 30 000 40 000應(yīng)收賬款 75 000 60 000其他貨幣性資產(chǎn) 55 000 160 000存貨 200 000 400 000設(shè)備及廠房（凈值） 120 000 134 400土地 360 000 720 000資產(chǎn)總計(jì) 840 000 1 514 400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性） 80 0000 160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性） 520 000 520 000普通股 240 000 240 000留存收益 -181 600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 2336 600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益 542 400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 840 000 1 514 400高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考04任務(wù)一、論述題1、甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2008年8月19日單位：元資產(chǎn)行次清算開(kāi)始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開(kāi)始日流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費(fèi)193763.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3614738流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811102.48非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資36300長(zhǎng)期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5620000在建工程556422股東權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)482222實(shí)收資本776148非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2106068盈余公積23767.82未分配利潤(rùn)-1510212.3股東權(quán)益合計(jì)-710296.48資產(chǎn)合計(jì)5720806負(fù)債及股東權(quán)益合