中央廣播電視大學(xué)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)》

作業(yè)11.A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借:原材料9000000+2000*(1-7%)    901860應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 153000+2000*7%   153140貸:銀行存款 10550002.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借:應(yīng)收賬款 1170000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 100000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 100000同時(shí)確認(rèn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750000貸:庫(kù)存商品 7500003.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。借: 銀行存款 15000累計(jì)攤銷 75000貸:無形資產(chǎn) 80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750營(yíng)業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 92504.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料 80000*(1-13%) 69600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400貸:現(xiàn)金 800005.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借:委托加工物資 100000貸:原材料 100000借:委托加工物資 25000+2500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4250貸:銀行存款 31750提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借:固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600貸:銀行存款 2106007.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借:在建工程 50000*1.17貸:原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85008.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000貸:原材料 4000盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。甲:借:應(yīng)付賬款 350貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.60可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10投資收益 5營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15貸:存貨 200借:資本公積-其他資本公積 10貸:投資收益 10乙:借:壞賬準(zhǔn)備 105交易性金融資產(chǎn)30存貨 180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30.60營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 4.4貸:應(yīng)收賬款 350簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?#160; 作業(yè)22009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日12月31日，但4月1日6月30日應(yīng)暫停資本化。  2、第一季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）（2）利息資本化金額=利息費(fèi)用閑置資金取得的利息收入=20-4=16（萬(wàn)元）借：在建工程-生產(chǎn)線 16萬(wàn)        銀行存款 4萬(wàn)貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)      第二度（暫停資本化）（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬(wàn)借：銀行存款 4萬(wàn)貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)    第三季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）（2）利息資本化金額=20-9=11（萬(wàn)元）借：在建工程-生產(chǎn)線 11萬(wàn)借：銀行存款 9萬(wàn)貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)     第四季度（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化（2）從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元，超過了專門借款200萬(wàn)元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬(wàn)元）季度資本化率=6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬(wàn)元）利息資本化金額=20+3=23（萬(wàn)元）借：在建工程-生產(chǎn)線 20萬(wàn)貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)  借：在建工程-生產(chǎn)線 3萬(wàn)       財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬(wàn)貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬(wàn)2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬(wàn)元計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬(wàn)元2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款 1536.668應(yīng)付債券-利息調(diào)整463.332貸:應(yīng)付債券-面值 20002009年上半年預(yù)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 402009年7月1日支付利息借:應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40貸:銀行存款 402009年12月31日預(yù)提利息計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬(wàn)元借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40以此類推.最后還本付利息借:應(yīng)付債券-面值 2000應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40貸:銀行存款 20402008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬(wàn)元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900貸：庫(kù)存商品 9002年份(t)未收本金At=AtlDt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=CB2008年1月1日 12002008年12月31日 1200 95.16 300 204.842009年12月31日 995.16 78.92 300 221.082010年12月31日 774.08 61.38 300 238.622011年12月31日 535.46 42.46 300 257.542012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92總額 300 1500 12003借：銀行存款 300貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300借：未確認(rèn)融資收益 95.16