注冊稅務(wù)師 稅務(wù)代理實務(wù) 基礎(chǔ)班講義 完整版1

若需MP3音頻資料 請聯(lián)系QQ271674469前言一、2012年教材內(nèi)容的主要變化閱讀提示：稅務(wù)代理實務(wù)科目屬綜合運用性學(xué)科，要求考生在熟練掌握稅法（）、稅法（）和財務(wù)與會計學(xué)科的基礎(chǔ)上綜合運用。有些內(nèi)容涉及上述幾個學(xué)科，請大家注意。2012年教材的主要變化：（1）部分章節(jié)根據(jù)最新文件調(diào)整了具體規(guī)定，增加了復(fù)習(xí)思考題和主要稅法依據(jù)（2）對教材的章節(jié)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整將原第十章“代理納稅審查方法”調(diào)整至第七章將原第七章和第十一章合并為“第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核”將原第八章和第十二章合并為“第九章 所得稅納稅申報和納稅審核”將原第九章和第十三章合并為“第十章 其他稅種納稅申報和納稅審核”第十四章至第十七章的順序調(diào)整為第十一章至第十四章新舊教材對比第一章 無實質(zhì)變化。第二章將“偷稅行為及處罰 ”改為“逃避繳納稅款行為及處罰”，同時刪除了征管法中偷稅的行政處罰。第三章1.章名與節(jié)名改變。2.刪除“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本”。新增“臨時登記戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時稅務(wù)登記。對應(yīng)領(lǐng)取而未領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照臨時經(jīng)營的，先繳稅再由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票?！?.刪除“1.符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！毙略觥霸鲋刀惣{稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額”4.刪除“對從事商業(yè)經(jīng)營的新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)，一般是先認(rèn)定為“增值稅臨時一般納稅人”，經(jīng)過3個月或半年時間的考核后，再轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。”5.刪除“在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實際納稅情況核算全年銷售額實際達(dá)到180萬元后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理?！毙略觥凹{稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在申報期結(jié)束后40日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送一般納稅人認(rèn)定表”。第四章1.章名與節(jié)名改變。2.刪除“1.增值稅納稅人使用的普通發(fā)票 2.營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票”兩處內(nèi)容。新增“2011年起全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票”3.刪除“增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照增值稅運費發(fā)票抵扣清單的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在增值稅運費發(fā)票抵扣清單的“聯(lián)運”欄次內(nèi)。增值稅一般納稅人取得的內(nèi)海及近海貨物運輸發(fā)票，可暫填寫在增值稅運輸發(fā)票抵扣清單內(nèi)河運輸欄內(nèi)?！毙略觥埃?）增值稅一般納稅人取得貨物運輸發(fā)票從2007年1月1日起，通過稅控系統(tǒng)開具認(rèn)證，認(rèn)證相符可以抵扣。（5）增值稅一般納稅人取得公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票必須由貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具帶稅控碼的新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，2007年1月1日（含）以后舊版貨運發(fā)票不再作為增值稅的抵扣憑證?！钡谖逭?.刪除“對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿?！毙略觥皩τ诮?jīng)營規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，均實行上述規(guī)定” 2.新增“符合下列情形之一，個體戶應(yīng)建復(fù)式賬：”第六章1.新增“企業(yè)已繳納的增值稅用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。”。2.新增“當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免、抵、退不得免征和抵扣稅額抵減額”。第七章原第十章“代理納稅審查方法”調(diào)整到了第七章。第八章1.將原第七章和第十一章合并為“第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動。2.新增固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表。刪除增值稅申報表附列資料的表三和表四。3.新增增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）。4.增值稅申報表新增填表說明。5.新增“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅?！?.新增“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財稅20099號文件第二條有關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額?！?7.新增關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告。8.新增其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表及填表說明，刪除了除煙類以外的其他申報表。9.刪除“從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款?！?0.新增：注意審核企業(yè)跨年度簽署一次性預(yù)收租金的業(yè)務(wù)，企業(yè)按所得稅法相關(guān)規(guī)定分期確認(rèn)收入，是否存在所謂配比計提和繳納營業(yè)稅金問題，如有，企業(yè)存在違反營業(yè)稅法規(guī)定，遞延繳納部分營業(yè)稅金的問題。第九章1.將原第八章和第十二章合并為“第九章 所得稅納稅申報和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動。2.第一節(jié)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報表”中，舊教材中只是將納稅申報表的所有附表空表及填報說明進(jìn)行列示。新教材中根據(jù)本節(jié)中的例題實際填列了納稅申報表，填報說明進(jìn)行了簡化，并刪除了表內(nèi)及表間關(guān)系的說明，同時刪除了附表一（2）、附表二（2）、附表四、附表六、附表七、附表十、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表及以上申報表的填報說明。附表十一中刪除了“投資損失補(bǔ)充資料”填報說明的內(nèi)容。3.新增了關(guān)于“主營業(yè)務(wù)收入的審核”和“投資收益的審核”的兩處例題。4.新增了“企業(yè)職工福利費的規(guī)定差異”的內(nèi)容。5.新增了一類加速折舊的方法 ：“縮短折舊年限，且最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%”。6.新增“應(yīng)納稅所得額的審核”的舉例。7.工資、薪金所得應(yīng)納所得稅額的計算中新增“從2011年9月1日起，以納稅人每月取得的工資、薪金收入扣除費用3500元（或4800元）后的余額為應(yīng)稅所得，根據(jù)七級超額累進(jìn)稅率，計算其應(yīng)納所得稅額”。并將扣除費用為2000元的舊政策刪除。8.第四節(jié)中代理填制個人所得稅納稅申報表的方法，其中主要方法的介紹中新增了“合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表”。個人所得稅納稅申報表后附內(nèi)容中新增規(guī)定“未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本表的，依照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款”。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表后附內(nèi)容刪除“表中主要欄次的邏輯關(guān)系”。第十章將原第九章和第十三章合并為“第十章 其他稅種納稅申報和納稅審核”，各節(jié)名相應(yīng)發(fā)生了變動。第十一章原第十四章調(diào)整到了第十一章。第十二章1.原第十五章調(diào)整到了第十二章。2.刪除了“關(guān)于發(fā)出商品繳納增值稅”咨詢解答的例題。3.新增“經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢”內(nèi)容，同時增加了16個例題講解。第十三章原第十六章調(diào)整到了第十三章。第十四章原第十七章調(diào)整到了第十四章。二、歷年試題的簡要分析稅務(wù)代理實務(wù)的題型：單選題、多選題、簡答題和綜合分析題。但各類題型的題量和分值有所變化1999-2003 2004-2005 2006-2007 2008年2009、2010年2011年單選題20題20分10題10分多選題10題20分簡答題3題15分3題18分4題24分6題36分56題：35分8題50分綜合題2題45分3題52分3題46分2題34分2題35分1題20分2011年試題各章分值的基本分布單選題多選題簡答題綜合題合計第一章123分第二章11分第三章0分第四章21題，5分發(fā)票的作廢、紅字發(fā)票的開具7分第五章第六章121題，4分涉及增值稅、營業(yè)稅的賬務(wù)處理7分第七章1題，6分錯賬對稅收的影響及調(diào)整6分第八章242題，8分（1）增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計算（6分）（2）資產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出問題（2分左右）房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳過程中涉及到的營業(yè)稅（3分）17分第九章1820分（1）企業(yè)向個人借款的稅務(wù)處理（6分）（2）資產(chǎn)損失所得稅前扣除問題（6分，與增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合在一起出題）（3）投資收益的稅務(wù)處理（8分）房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅的匯算清繳（15分）44分第十章301題7分，土地增值稅的計算房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳過程中涉及到的房產(chǎn)稅、城建稅及教育費附加（2分）12分第十一章123第十二章第十三章第十四章合計10分20分50分20分100分三、稅務(wù)代理實務(wù)出題的特點稅務(wù)代理實務(wù)考試難度較大的原因：（1）題型多不僅有客觀題，而且有主觀題。（2）涉及范圍廣、綜合程度高；如將增值稅和營業(yè)稅、增值稅和消費稅揉在一起出題；將流轉(zhuǎn)稅與所得稅揉在一起出題；將個人所得稅和企業(yè)所得稅揉在一起出題；將稅款的計算、賬務(wù)處理及調(diào)賬結(jié)合在一起出題，增加題目難度。（3）注重實務(wù)操作性。要求我們在學(xué)習(xí)過程中既要扎實地按順序?qū)W習(xí)，同時又要注重總結(jié)一項行為涉及到多個稅種的情形及實踐中常見問題；在考試過程中遇到復(fù)雜業(yè)務(wù)，分別分析該項業(yè)務(wù)的各個稅種的稅款計算及賬務(wù)處理或調(diào)賬問題。稅務(wù)代理實務(wù)考試較為簡單的原因：純稅務(wù)代理知識并不多。四、2012年命題趨勢分析1.題型會保持現(xiàn)有模式。2.考題涉及的主要內(nèi)容：三大流轉(zhuǎn)稅、兩大所得稅、土地增值稅是考試的重點，尤其是增值稅和所得稅內(nèi)容仍是重中之重，考試會更加關(guān)注詳細(xì)的規(guī)定。制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、廣告業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)出題的概率較大。3.投融資業(yè)務(wù)、企業(yè)重組、企業(yè)清算出簡答題、綜合分析題的概率大大增加。五、授課方法1.結(jié)合歷年試題，在講授稅務(wù)代理知識的同時，和大家一起復(fù)習(xí)稅法一、稅法二的重點知識。2.突出重點，分清主次?？荚嚨闹攸c章節(jié)：（1）第六章 企業(yè)涉稅會計核算中增值稅、企業(yè)所得稅的會計核算（2）第七章 第三節(jié) 賬務(wù)調(diào)整的基本方法（3）簡答題、綜合分析題往往是結(jié)合稅法一、稅法二的知識，重點考增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅的稅款計算與賬務(wù)處理或者給出企業(yè)的賬務(wù)處理，要求考生指出問題所在，并計算應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款。3.結(jié)合會計與稅法進(jìn)行講授。六、學(xué)習(xí)方法1.結(jié)合大綱的要求進(jìn)行全面學(xué)習(xí)。2.對整個教材至少要復(fù)習(xí)四遍。第一遍：泛讀。在10天以內(nèi)完成。第二遍：精讀和做練習(xí)。練習(xí)應(yīng)以網(wǎng)校練習(xí)中心和網(wǎng)校出版的注稅夢想成真輔導(dǎo)叢書為主。對于練習(xí)過程中出錯的地方，要重點標(biāo)記。利用2012年3、4月的時間完成。第三遍：重點讀。2012年5月的時間完成。第四遍：總復(fù)習(xí)。考前一周時間。完成網(wǎng)校的模擬題。3.加強(qiáng)總結(jié)。建議大家從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)角度出發(fā)，總結(jié)涉及到多個稅種的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。4.加強(qiáng)練習(xí)。通過練習(xí)消化所學(xué)的知識，并為應(yīng)試做好充分準(zhǔn)備。在聽網(wǎng)校課程的過程中，提一個要求：對于題目，一定要先自己做，再聽講解。第一章導(dǎo)論本章考情分析：（1）題量：歷年分值2分左右，2009年2011年本章考試所占分值有所增加。2009年8分，1道多選題，1道6分的簡答題；2010年4分，2道單選題，1道多選題；2011年3分，1道單選題，1道多選題。（2）題型：以單選題和多選題為主，2009年考了6分的簡答題。本章框架：共分為6節(jié)。各節(jié)內(nèi)容第一節(jié)注冊稅務(wù)師概述第二節(jié)稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展第三節(jié)注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第六節(jié)注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德第一節(jié)注冊稅務(wù)師概述一、注冊稅務(wù)師的概念考試要求：了解注冊稅務(wù)師的概念注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。二、注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍（相對重要，容易出題）與稅務(wù)代理的范圍結(jié)合起來學(xué)習(xí)考試要求：熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍，分清哪些是涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍也是稅務(wù)代理的范圍，主要包括涉稅服務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。類別具體內(nèi)容涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)（1）代辦稅務(wù)登記；（2）辦理納稅、退稅和減免稅申報；（3）建賬記賬；（4）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請；（5）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；（6）代為制作涉稅文書；（7）開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅鑒證業(yè)務(wù)（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；（3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。注意：（1）注冊稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票；（2）注冊稅務(wù)師不能違法行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能；對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不能代辦?！纠}】（2009年多選）注冊稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（）。A.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報告B.舉辦最新稅收政策培訓(xùn)C.出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告D.進(jìn)行稅收籌劃E.開展稅務(wù)咨詢答疑編號3583010101：針對該題提問 正確答案BDE答案解析鑒證報告屬于鑒證業(yè)務(wù)。三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點考試要求：了解注冊稅務(wù)師行業(yè)的特點（一）主體資格的特定性作為代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。作為被代理人一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人。（二）代理活動的公正性（三）法律約束性（四）執(zhí)業(yè)活動的知識性和專業(yè)性（五）執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。（六）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性（重要）稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯。委托方可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。（七）執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性【例題】（2001年多選）下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有（）。A.稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所B.注冊稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)C.因稅務(wù)代理人的工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)D.稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責(zé)任答疑編號3583010102：針對該題提問 正確答案ABC答案解析稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。四、注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則考試要求：熟悉注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則（1）自愿委托原則；（2）依法代理原則；（3）獨立、公正原則；（4）維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。五、稅務(wù)代理的含義稅務(wù)代理屬于委托代理的一種。稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。六、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用第二節(jié)稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展（了解）注意幾個知識點：（1）1994年，國家稅務(wù)總局頒發(fā)了稅務(wù)代理試行辦法，表明我國稅務(wù)代理市場開始啟動。（2）1996年，注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制度在我國的正式確立。（3）注冊稅務(wù)師管理暫行辦法首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。（4）注冊稅務(wù)師管理暫行辦法作為注冊稅務(wù)師行業(yè)的第一個部門規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級次，行業(yè)制度建設(shè)取得重大進(jìn)展?！纠}】（2008年單選）國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（）首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。A.稅務(wù)代理試行辦法B.稅收征收管理法C.注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定D.注冊稅務(wù)師管理暫行辦法答疑編號3583010103：針對該題提問 正確答案D答案解析國家稅務(wù)總局頒發(fā)的注冊稅務(wù)師管理暫行辦法首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。第三節(jié)注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所一、注冊稅務(wù)師資格的取得（熟悉）（一）注冊稅務(wù)師資格考試制度（了解）（二）注冊稅務(wù)師的備案制度（相對重要）1.備案的時間與機(jī)構(gòu)：通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。2.執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案（1）執(zhí)業(yè)備案：在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的；（2）非執(zhí)業(yè)備案：對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的?！纠}】（2007年單選）按照注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于（），給予執(zhí)業(yè)備案。A.在3個月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿l年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會審核后答疑編號3583010104：針對該題提問 正確答案C答案解析按照注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案。（三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)1.注冊稅務(wù)師的權(quán)利（1）注冊稅務(wù)師有權(quán)依照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊稅務(wù)師對委托人違法的委托，有權(quán)拒絕；（2）注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)；（3）注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；（4）注冊稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；（5）注冊稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映；（6）注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的，可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴。2.注冊稅務(wù)師的義務(wù)（1）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)；（2）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)；（3）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效時，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)；（4）注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；（5）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；（6）注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避；（7）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)?！纠}】下列有關(guān)注冊稅務(wù)師代理范圍和注冊稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的有（）。A.注冊稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票B.注冊稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記C.注冊稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，但沒有義務(wù)制止其行為或報告稅務(wù)機(jī)關(guān)D.注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂稅務(wù)代理協(xié)議書，不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)E.注冊稅務(wù)師可以為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票答疑編號3583010105：針對該題提問 正確答案AD答案解析選項B，注冊稅務(wù)師也可以代理辦理注銷稅務(wù)登記；選項C，注冊稅務(wù)師有義務(wù)制止納稅人、扣繳義務(wù)人的違法行為；選項E，注冊稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。二、稅務(wù)師事務(wù)所考試要求：熟悉稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜注意：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省注冊稅務(wù)師管理中心備案。第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍與規(guī)則一、稅務(wù)代理的范圍（熟悉）二、稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（熟悉）執(zhí)業(yè)規(guī)則類型具體要求注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告的情形1.委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的；2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的。注冊稅務(wù)師出具報告時，不得出現(xiàn)的行為1.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。2.明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告。3.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。4.明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。注冊稅務(wù)師不得出現(xiàn)的行為1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為?！纠}】注冊稅務(wù)師的下列行為，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告B.執(zhí)業(yè)期間，經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的債券C.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議D.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)答疑編號3583010201：針對該題提問 正確答案AC答案解析選項B，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間不得買賣委托人的股票、債券；選項D，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)；選項E，注冊稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任稅務(wù)代理過程中所產(chǎn)生的法律后果直接歸屬委托方，稅務(wù)代理法律關(guān)系的確定以委托代理協(xié)議書的簽訂為標(biāo)志。一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系（熟悉）階段具體內(nèi)容確立確立的前提（1）委托項目必須符合法律規(guī)定（2）受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格（3）注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理（4）簽訂委托代理協(xié)議書確立程序及形式第一階段：準(zhǔn)備階段第二階段：委托代理協(xié)議書簽約階段變更1.委托代理項目發(fā)生變化的2.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化的3.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的注意：必須修訂委托代理協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方以及注冊稅務(wù)師共同簽章后生效。終止（注意自然終止與人為終止的區(qū)別）自然終止稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成人為終止（分清委托方、受托方單方終止代理行為的情形，本章重要考點）委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：（1）委托人死亡或解體、破產(chǎn)（2）委托人自行實施或授意稅務(wù)代理人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的（3）委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤例題：1.（2000年單選）下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（）。A.委托人單方終止代理事項B.注冊稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格C.受托方被取消代理資格D.合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿答疑編號3583010202：針對該題提問 正確答案D答案解析稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。2.（2010年多選）委托方（），稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為。A.更換法定代表人B.實施虛開發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止C.不按期支付費用D.提供虛假的財務(wù)會計資料，造成代理錯誤E.被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)有偷稅行為，并被處以稅務(wù)行政懲罰答疑編號3583010203：針對該題提問 正確答案BD答案解析有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）委托人死亡或解體、破產(chǎn)。（2）委托人自行實施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的。（3）委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的。二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任（熟悉）（一）委托方的法律責(zé)任除了按規(guī)定承擔(dān)本身應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任外，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。（二）受托方的法律責(zé)任（相對重要）1.根據(jù)民法通則第66條的規(guī)定，代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。2.稅收征管法實施細(xì)則和注冊稅務(wù)師管理暫行辦法的規(guī)定：責(zé)任人具體措施注冊稅務(wù)師注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告：執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的；泄露委托人商業(yè)秘密的；允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；在一個會計年度內(nèi)違反注冊稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定2次以上的稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告：未按照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的；未按照財務(wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的；利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的；允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。（征管法實施細(xì)則第98條的規(guī)定）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。【例題】（2003年單選）根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（）。A.由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B.由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款答疑編號3583010204：針對該題提問 正確答案D答案解析注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（三）對屬于共同法律責(zé)任的處理共同承擔(dān)法律責(zé)任代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。例題：1.（2010年單選）代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動，將（）。A.由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任B.只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任C.由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任答疑編號3583010205：針對該題提問 正確答案A答案解析代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。2.（2009年簡答，6分）某省國家稅務(wù)局?jǐn)M在2008年8月10月對超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項稽查，根據(jù)計劃部署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書面報告形式報所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。2008年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務(wù)的報酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個人。按照注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2008年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。問題：1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告?為什么?2.此項業(yè)務(wù)王某能否個人收款？并簡述理由。3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，王某在執(zhí)業(yè)時應(yīng)如何處理?答疑編號3583010206：針對該題提問 正確答案（1）王某可以代綜合超市撰寫自查報告，這屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務(wù)。（2）王某個人不可以收款，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。（3）委托人示意注冊稅務(wù)師作不實報告或者不當(dāng)證明，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。第六節(jié)注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德一、注冊稅務(wù)師職業(yè)道德概述（了解）二、注冊稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求（注意多選題和單選題）（一）遵法守規(guī)遵守國家稅法及相關(guān)法律，遵守注冊稅務(wù)師行業(yè)自律組織的規(guī)則和所屬機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定。（二）誠實信用注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂（三）專業(yè)勝任（四）盡職盡責(zé)1.按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；2.忠實代表委托人利益；委托人利益至上是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的核心原則之一。3.為委托單位保守秘密。例題：注冊稅務(wù)師職業(yè)道德包括（）；注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂是（）。本章內(nèi)容總結(jié)各節(jié)內(nèi)容知識點第一節(jié) 注冊稅務(wù)師概述（1）注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍（2）稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展注意我國稅務(wù)代理發(fā)展過程中的幾個重要文件第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所（1）執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案的條件（2）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則（1）何種情況下應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告（2）注冊稅務(wù)師出具報告時不得有哪些行為（3）注冊稅務(wù)師不得有哪些行為第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任（1）稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提（2）稅務(wù)代理關(guān)系單方終止的情形（3）受托方的法律責(zé)任第六節(jié) 注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德（2010年新增）職業(yè)道德的基本要求第二章稅務(wù)管理概述本章考情分析：分值：約45分左右，從出小題的各章來看，相對重要。2009年考了1道單選題，1道多選題，共3分；2010年考了10分的題目1道單選題，2道簡答題涉及本章內(nèi)容，占9分左右（涉及到滯納金的起算時點；偷稅的認(rèn)定，稅款征收措施中強(qiáng)制執(zhí)行措施的使用規(guī)定）；2011年考了1道單選題，共1分。題型：單選、多選、簡答。本章框架結(jié)構(gòu)：第一節(jié) 稅務(wù)管理體制第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任第一節(jié)稅務(wù)管理體制一、稅務(wù)管理體制概述（一）稅務(wù)管理體制的概念（了解）稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。稅收管理權(quán)限類型具體內(nèi)容稅收立法權(quán)稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)稅收管理權(quán)（行政權(quán)力）稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅審批權(quán)（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制（了解）在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。相對重要的是：按稅種劃分中央與地方收入，分設(shè)國稅局和地稅局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（熟悉）（一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)。（二）稅收征收范圍的劃分（相對重要）稅種國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局增值稅、消費稅由國稅局征管，含進(jìn)口產(chǎn)品消費稅、增值稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征），境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅，集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費稅；出口產(chǎn)品退稅的管理營業(yè)稅、城建稅、教育費附加鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加其余資源稅海洋石油企業(yè)資源稅其他資源稅印花稅證券交易稅（未開征，目前對在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）其余印花稅滯補(bǔ)罰收入中央稅的滯補(bǔ)罰收入地方稅的滯補(bǔ)罰收入企業(yè)所得稅第一階段：2001年12月31日前國家稅務(wù)局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅地方稅務(wù)局：地方企業(yè)所得稅第二階段：2002年1月1日至2008年12月31日在此期間新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理第三階段：2009年1月1日后國家稅務(wù)局：2009年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅地方稅務(wù)局：2009年以后新增的納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅注意：企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅等地稅局負(fù)責(zé)征收例題：1.（2002年多選）以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（）。A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅B.集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅C.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅答疑編號3583020101：針對該題提問 正確答案ABC答案解析房產(chǎn)稅一律由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收和管理。2.（2010年單選）關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是（）。A.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理C.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理答疑編號3583020102：針對該題提問 正確答案B答案解析2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。3.（單選）以下（）的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收。A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)B.2005年5月25日成立的企業(yè)C.2001年3月25日成立的地方企業(yè)D.2009年5月18日成立的服裝制造企業(yè)答疑編號3583020103：針對該題提問 正確答案C答案解析境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收管理；2005年5月25日成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收；2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，服裝制造企業(yè)為應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)。第二節(jié)稅收征收管理程序及要求一、稅務(wù)登記管理（掌握，出題概率比較高，和第三章的第一節(jié)結(jié)合起來學(xué)習(xí)）（一）稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記。（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容1.設(shè)立稅務(wù)登記稅務(wù)登記范圍時限要求先工商，后稅務(wù)，30日從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)對納稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號?！纠}】（2002年單選）現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（）號碼。A.營業(yè)執(zhí)照B.外匯登記證C.稅務(wù)登記證件D.企業(yè)計算機(jī)代碼答疑編號3583020104：針對該題提問 正確答案C答案解析銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼。2.變更稅務(wù)登記（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍：改變納稅人名稱、法定代表人的；改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；改變注冊資金的。（2）變更稅務(wù)登記的時限要求先工商，后稅務(wù)；30日內(nèi)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務(wù)登記。自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷稅務(wù)登記（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理設(shè)立稅務(wù)登記。（2）注銷稅務(wù)登記的時限要求一般情況下，先稅務(wù)，后工商：納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件?！纠}】（2009年單選）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)答疑編號3583020105：針對該題提問 正確答案B答案解析這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。（三）稅務(wù)登記的管理1.稅務(wù)登記證使用范圍納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。2.稅務(wù)登記的審驗（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。（4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。二、賬簿、憑證管理（掌握）（一）設(shè)置賬簿的范圍類型要求1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿，所稱賬簿是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以