《高級財務會計》考試大作業(yè)

0 江南大學現(xiàn)代遠程教育 考試大作業(yè) 考試科目 高級財務會計 大作業(yè)題目 內容 共 100 分 一 簡答題 一共 5 個題 每題 5 分 計 25 分 1 業(yè)務分部的確定應考慮什么因素 答 企業(yè)在確定業(yè)務分部時 應當結合企業(yè)內部管理要求 并考慮下列因素 1 各單項產品或勞務的性質 2 生產過程的性質 3 產品或勞務的客戶類型 4 銷售產品或提供勞務的方式 5 生產產品或提供勞務受法律 行政法規(guī)的影響 2 試述企業(yè)合并報表范圍 答 母公司擁有其半數(shù)以上表決權的被投資企業(yè) 通常有以下三種情況 母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權 母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權 母公司直接和間接方式合計擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權 母公司控制的其他被投資企業(yè) 母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權 滿足下列條件之一 應納入合并報表的合并范圍 根據章程或協(xié)議 有權控制該被投資企業(yè)的財務和經營政策 通過與該被投資企業(yè)的其他 投資者之間的協(xié)議 持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權 有權任免董事會等類似權力機構的多數(shù)成員 超過半數(shù)以上 在董事會或類似權力機構會議上有半數(shù)以上表決權 3 試述主體理論的含義特點 答 所謂主體理論是把母公司對子公司擁有的多數(shù)股權與各子公司的少數(shù)股權都視為集團這一單一經濟主體的股東權益 全部反映在合并報表中 主體理論的特點 少數(shù)股東權益 子公司的少數(shù)股東權益包含在集團的股東權益內 少數(shù)股東收益 子公司的少數(shù)股東 收益包含在集團的合并收益內 資產單一計價 非同一控制企業(yè)合并法下 子公司同一資產 負債項目 按照購買時的 公允價值計量 未出現(xiàn)雙重計量結果 公司間未實現(xiàn)損益 公司間未實現(xiàn)損益按照 100 全額消除 4 試述合并商譽的確認方法 答 商譽的計算方法有兩種 商譽的金額 合并成本 合并日按比例享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額 或者 商譽的金額 當期期末長期股權 投資按權益法調整后的金額 期末被合并方調整后的所有者權益總額 母公司持股比例 其中 被合并方調整后的所有者 權益總額 分錄中的 子公司所有者權益項目按合并日公允價值調整后的金額 5 試述中期報表確認和計量的原則 答 1 中期會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表一致 2 中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎 3 中期采用的會計政策就應當與年度財務報告相一致 會計政策 會計估計變更應當符合規(guī)定 二 實務題 一共 5 個題 每 題 15 分 計 75 分 1 蠡湖公司用 4000 萬元收購長廣溪公司 60 股權 有關兩公司合并前個別資產負債表如下 1 資產負債表 2015 年 12 月 31 日 單位 萬元 資 產 蠡 湖 公司 長廣溪 公司 負債及 所有者權益 蠡 湖 公司 長廣溪 公司 流動資產 長期股權投資 S 公司 其他 固定資產 無形資產 遞延資產 6 170 4 700 4 100 530 100 3 860 2 100 流動負債 長期負債 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 6 000 2 600 4 000 800 100 1 200 1 760 700 2 000 800 100 600 資產總計 15 600 5960 負債及所有者權益合計 15 600 5960 假設兩家公司屬于非同一控制關系 假設長廣溪公司可辨認無形資產 專利權 賬面價值為零 公允價值為 45 萬 合并 成本超過長廣溪公司公允價值的差額全部計入商譽 要求 1 編制蠡 湖公司 2015 年投資會計分錄 2 計算合并日合并商譽和少數(shù)股東權益 3 編制 2015 年合并會計報表抵消分錄 答 1 非同一控制關系 公允價值計量 借 長期股權投資 4000 萬元 貸 銀行存款 4000 萬元 2 合并商譽 合并成本 子公司凈資產公允價值 4000 60 5960 2460 1900 萬元 3 抵消內部股權交易 借 股本 2000 萬元 資本公積 800 萬元 盈余公積 100 萬元 未分配利潤 600 萬元 商譽 4000 萬元 貸 長期股權投資 4000 萬元 少數(shù)股東權益 3500 萬元 2 甲公司與乙公司同屬于同一控制關系 甲公司于 2015 年 1 月 1 日發(fā)行每股面值 1 元的股票 80 萬股 發(fā)行價 1 5 元 購買了乙公司 60 普通股 合并后乙公司繼續(xù)經營 合并日前甲公司及乙公司資產 負債和所有者權益如下 單位 元 2 項目 甲公司賬面價值 乙公司賬面價值 銀行存款 500 000 200 000 存貨 800 000 400 000 固定資產 900 000 400 000 無形資產 300 000 300 000 資產合計 2 500 000 1 300 000 短期借款 400 000 300 000 長期借款 600 000 400 000 負債合計 1 000 000 700 000 股本 800 000 300 000 資本公積 500 000 200 000 盈余公積 100 000 80 000 未分配利潤 100 000 20 000 所有者權益合計 1 500 000 600 000 要求 1 編制甲公司 2015 年投資會計分錄 填制表格甲公司 2 2 編制合并抵消分錄 填制表格抵消分錄 4 3 整合填制表格合并 5 單位 元 項目 1 甲公司 2 乙公司 3 抵消分錄 4 合并 5 銀行存款 500 000 200 000 借 貸 700000 存貨 800 000 400 000 1200000 固定資產 900 000 400 000 1300000 無形資產 300 000 300 000 600000 長期股權投資 600000 600000 0 資產合計 2500000 1 300 000 3800000 短期借款 400 000 300 000 700000 長期借款 600 000 400 000 1000000 負債合計 1 000 000 700 000 1700000 股本 1600000 300 000 300000 1600000 資本公積 300000 200 000 200000 300000 盈余公積 100000 80 000 80000 100000 未分配利潤 100000 20 000 20000 100000 少數(shù)股權 所有者權益合計 2700000 600 000 負債及所有者權 益合計 答 1 借 長期股權投資 600000 資本公積 200000 貸 股本 800000 2 借 股本 300000 資本公積 200000 盈余公積 80000 3 未分配利潤 20000 貸 長期股權投資 600000 3 某公司采用美元記賬并編制會計報表 2015 年度的有關財務報表如下所示 資產負債表 2015 年 12 月 31 日 單位 百萬美元 項目 金額 項目 金額 現(xiàn)金 1000 應付賬款 2500 應收賬款 3000 短期借款 2000 存貨 按市價 5000 應付債券 5200 固定資產 16000 股本 9000 累計折舊 4000 未分配利潤 2300 資產總計 21000 負債和所有者權益合計 21000 利潤及利潤分配表 2015 年度 單位 百萬美元 項目 金額 主營業(yè)務收入 28000 主營業(yè)務成本 17500 折舊費用 1800 管理費用 2000 總利潤 6700 所得稅 2400 凈利潤 4300 年初未分配利潤 0 可分配利潤 4300 股利分配 2000 年末未分配利潤 2300 2015 年 12 月 31 日市場匯率 USD1 00 RMB6 53 2015 年平均匯率 USD1 00 RMB6 52 股票發(fā)行日匯率 USD1 00 RMB7 8 股利宣告日匯率 USD1 00 RMB6 55 固定資產購置日匯率 USD1 00 RMB7 0 要求 按會計準則的要求法進行報表折算 填寫下面表格中的空白項目 利潤及利潤分配表 2015 年度 項目 美元 匯率 人民幣 主營業(yè)務收入 28000 6 52 主營業(yè)務成本 17500 6 52 折舊費用 1800 6 52 管理費用 2000 6 52 財務費用 0 6 52 利潤總額 6700 6 52 4 所得稅 2400 6 52 凈利潤 4300 6 52 28036 年初未分配利潤 0 0 可分配利潤 4300 28036 股利分配 2000 6 55 13100 年末未分配利潤 2300 14936 資產負債表 2015 年 12 月 31 日 項目 美元 匯率 人民幣 項目 美元 匯率 人民幣 現(xiàn)金 1000 6 53 應付賬款 2500 應收賬款 3000 6 53 短期借款 2000 6 53 存貨 按市價 5000 6 53 應付債券 5200 固定資產 16000 6 53 股本 9000 7 8 70200 累計折舊 4000 6 53 未分配利潤 2300 轉入 14936 固定資產凈值 12000 6 53 報表折算差額 計算 11347 資產合計 21000 6 53 137130 負債及所有者 權益合計 21000 6 53 137130 報表折算差額 計算過程 21000 9700 70200 14936 73836 4 甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產設備一臺 有關資料如下 1 租賃期開始日為 2015 年 1 月 1 日 租期 5 年 每年年末支付租金 5 000 000 元 設備的公允價值 20 000 000 元 2 租賃期滿時 甲公司將設備歸還給出租方 4 該生產設備的預計使用年限為 8 年 凈殘值為零 承租人采用年限平均法計提折舊 5 假設合同利率為 12 要求 1 判斷租賃性質 并說明理由 2 計算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值 P A 5 12 3 60478 P F 5 12 0 56743 3 確定 2015 年初租賃資產入賬價值并編制相關會計分錄 4 計算確定 2015 年初未確認融資費用 并編制相關會計分錄 未確認融資費用采用實際利率法 5 計算 2015 年應計提折舊并編制會計分錄 答 1 租賃的性質 融資租賃 最低租賃付款額現(xiàn)值 5000000 P A 5 12 18023900 2 最低租賃付款額 5000000 5 25000000 最低租賃付款現(xiàn)值 18023900 5 3 固定資產入賬價值 最低租賃付款額現(xiàn)值 資產公允價值 入賬價值 18023900 借 固定資產 融資租賃 18023900 未確認融資費用 6976100 貸 長期應付款 應付融資租賃款 25000000 4 未確認的融資租賃費用 6976100 2015 年確認的利息費用 2015 年應付本金期初余額 實際利率 18023900 12 2162868 借 財務費用 2162868 貸 未確認的融資費用 2162868 5 借 制造費用 18023900 0 5 3604780 累計折舊 3604780 5 A 公司持有 B 公司 80 的股權 A 公司與 B 公司之間發(fā)生如下業(yè)務 假定款項全部結清 1 2014 年 3 月 A 公司將成本為 1000 萬元的產品銷售給 B 公司 售價為 1200 萬元 B 公司將所購商品當期對集團外 銷售 70 2 2015 年 6 月末 A 公司將其所生產的機器一臺銷售給 B 公司 機器的成本為 1000 萬元 銷售價格為 1200 萬元 B 公司將該機器作為固定資產使用 并采用直線法計提折舊 折舊年限為 4 年 不考慮殘值 3 2015 年 B 公司將上年從 A 公司購入的產品全部出售 并又從 A 公司購入商品 60 萬元 當年銷售其中的 80 銷 售毛利率不變 要求 編制 2014 年和 2015 年的內部交易抵消分錄 答 2014 年 3 月 存貨內部交易 借 營業(yè)收入 1200 貸 營業(yè)成本 1000 營業(yè)成本 140 存貨 60 2015 年 6 月份 存貨到固定資產內部交易 借 營業(yè)收入 1200 貸 營業(yè)成本 1000 固定資產 原價 200 2015 年 2014 年期末存貨的后續(xù)處理 假設合并報表 A 公司采用不完全權益法 借 期初未分配利潤 60 貸 營業(yè)成本 60 2015 年存貨的內部交易 借 營業(yè)收入 60 貸 營業(yè)成本 60 1 200 1200 營業(yè)成本 100 80 存貨 100 20 2015 年固定資產后續(xù)處理 借 固定資產 累計折舊 25 貸 制造費用 25 6