小型制造企業(yè)的生產(chǎn)成本控制分析—以陜西永強(qiáng)鋼材生產(chǎn)企業(yè)為例
小型制造企業(yè)的生產(chǎn)成本控制分析—以陜西永強(qiáng)鋼材生產(chǎn)企業(yè)為例,小型,制造,企業(yè),生產(chǎn)成本,控制,節(jié)制,分析,陜西,鋼材,生產(chǎn),出產(chǎn)
全文頁(yè)面設(shè)置:
上、下、左、右的頁(yè)邊距分別為：2.54cm, 2.54cm, 3.17cm, 3.17cm。裝訂線0cm，位置左。應(yīng)用于整篇文檔。
本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) 論 文
說(shuō)明：
封面由學(xué)院統(tǒng)一提供。
題 目 論財(cái)務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的作用
系 別 管理系
專(zhuān) 業(yè) 財(cái)務(wù)管理
班 級(jí) XXXXXXXXX 學(xué) 號(hào) XXXXXXXX
學(xué)生姓名 XXXXX
指導(dǎo)老師
2016年4月
摘 要
內(nèi)部控制是單位管理層、員工全員參與共同實(shí)施的，主要在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)、合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行的決策、計(jì)劃、安排和控制的
管理過(guò)程，其實(shí)質(zhì)在于以企業(yè)價(jià)值形式對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行分析的管理。財(cái)務(wù)
管理作為企業(yè)管理的核心管理，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)相一致，保證企業(yè)的
資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率和效果，因此加強(qiáng)企
業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的意義。
本文從我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部控制建設(shè)出發(fā)，通過(guò)內(nèi)部控制的理論闡述，論證了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，以隆基硅材料公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程為實(shí)例，論證了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)資料的真實(shí)完整可靠，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作效率效果，是企業(yè)促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)，是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的有效保證，提出了財(cái)務(wù)管理始終是內(nèi)部控制的關(guān)鍵的觀點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)營(yíng)效果；
ABSTRACT
Internal control is the management of the unit, the staff to participate in the implementation of the common, mainly in the realization of control objectives. Internal control objectives are reasonable to ensure the production and operation of enterprises management compliance, legitimate, asset security, financial information and related information is true and complete, improve enterprise management efficiency and effectiveness, promote the enterprise to realize the strategic target of the development. Financial management is the decision-making, planning, arrangement and control of the whole process of capital operation in the process of enterprise operation.Management process, its essence is in the form of enterprise value on the production and operation of the whole process of management analysis. Finance Management as the core management of enterprise management, financial management objectives and business objectives, to ensure that the enterprise Asset security, financial information is true and reliable, improve the efficiency and effectiveness of enterprise production and operation, and therefore to enhance the The financial management of the industry is of great significance to establish and perfect the internal control of the enterprise and ensure the enterprise to realize the strategic goal. The from our country's existing internal control construction of through the explanation of the theory of internal control, discusses our country enterprise internal control problems, to clothing factory of Kunming iron strengthening internal control process as an example, has proven the financial.
Management plays an important role in the internal control of enterprises, and it is the guarantee of legal compliance and asset security of enterprise production and operation management. Full, financial information is true and complete and reliable, improve the efficiency of enterprise production and operation efficiency, is the enterprise to promote real Is the basis of the development of strategic objectives, is to establish a sound internal control of the effective guarantee, and put forward the financial management Is always the key point of internal control.
KEY WORDS： Internal control; Financial management; Management effect;
目 錄
摘 要 3
ABSTRACT 5
1緒 論 8
1.1選題的背景與意義 8
1.1.1選題背景 8
1.1.2研究意義 9
1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 10
1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述 10
1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 10
1.3主要研究?jī)?nèi)容及采用方法 11
1.4本文創(chuàng)新與不足 12
1.4.1本文的創(chuàng)新點(diǎn) 12
1.4.2本文的不足之處 12
2財(cái)務(wù)管理與上市內(nèi)控建設(shè)相關(guān)理論 14
2.1財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論 14
2.2上市公司內(nèi)控建設(shè)相關(guān)理論 15
2.2.1內(nèi)部控制制度建設(shè)遵循的原則 15
2.2.2公司內(nèi)控制度建設(shè)的具體內(nèi)容 15
2.3上市公司內(nèi)控建設(shè)與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系 16
3隆基硅材料公司的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀 18
3.1隆基硅材料公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 18
3.1.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員的配備情況 18
3.1.2融資管理情況 20
3.1.3投資管理情況 21
3.2隆基硅材料公司內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀分析 22
3.2.1隆基硅材料公司組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)情況 22
3.2.2隆基硅材料公司內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀 23
4影響財(cái)務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的作用的因素 24
4.1會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真 24
4.1.1會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)資料的失真 25
4.1.2成本費(fèi)用核算失真 25
4.1.3稅金核算失真 25
4.1.4資產(chǎn)管理混亂導(dǎo)致計(jì)價(jià)失真 25
4.1.5經(jīng)營(yíng)成果核算失真 26
4.2企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善 26
4.3企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低,內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱 27
4.4內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查落實(shí)不到位,獎(jiǎng)懲力度不夠 28
5解決財(cái)務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中問(wèn)題的途徑 31
5.1建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)和明確崗位職責(zé) 31
5.1.1建立健全有效的公司內(nèi)部控制體系 31
5.1.2建立上市公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究制度 31
5.2優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)行 32
5.2.1切實(shí)加強(qiáng)公司管理層在公司內(nèi)部控制體系中的作用 32
5.2.2重視員工道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的公司文化 32
5.2.3以人為本的思想構(gòu)建和諧公司，提高公司員工的執(zhí)行力 32
5.2.4建立暢通的信息系統(tǒng)，保證內(nèi)部控制的效率 33
5.3完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度 33
5.3.1強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)控制 33
5.3.2強(qiáng)化外部審計(jì)監(jiān)督 34
5.4運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理手段，健全公司內(nèi)部控制體系 34
6結(jié)論與展望 35
致 謝 37
參考文獻(xiàn) 39
1緒 論
1.1選題的背景與意義
1.1.1選題背景
在 企 業(yè) 所 有 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 中 , 財(cái) 務(wù) 管 理 活 動(dòng) 居 于 核 心 地 位 , 但 在 財(cái) 務(wù) 活 動(dòng) 中 貫 穿 始 終 , 并 發(fā) 揮 重 要 作 用 的 則 是 內(nèi) 部 控 制 。 財(cái) 務(wù) 管 理 活 動(dòng) 的 內(nèi) 容 主 要 是 集 中 在 企 業(yè) 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 的 事 中 階 段 的 控 制 上 。 財(cái) 務(wù) 管 理 是 要 對(duì) 企 業(yè) 決 策 的 合 理 性 和 風(fēng) 險(xiǎn) 性 進(jìn) 行 不 斷 的 總 結(jié) , 從 而 強(qiáng) 化 企 業(yè) 管 理 機(jī) 制 , 達(dá) 到 有 效 控 制 資 金 和 合 理 配 置 資 源 的 目 的 。 內(nèi) 部 控 制 是 整 合 企 業(yè) 分 散 的 、 個(gè) 別 的 財(cái) 務(wù) 行 動(dòng) , 通 過(guò) 監(jiān) 督 、 控 制 、 調(diào) 節(jié) 等 一 系 列 措 施 的 總 稱(chēng) 。 財(cái) 務(wù) 管 理 的 基 本 作 用 是 籌 集 、 使 用 資 金 并 使 資 金 達(dá) 到 效 能 最 大 化 。 從 財(cái) 務(wù) 管 理 的 角 度 來(lái) 說(shuō) , 一 方 面 , 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 管 理 中 財(cái) 務(wù) 決 策 、 財(cái) 務(wù) 預(yù) 算 、 財(cái) 務(wù) 分 析 及 評(píng) 價(jià) 等 手 段 在 發(fā) 揮 作 用 時(shí) , 一 定 要 受 到 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 制 度 的 制 約 , 從 而 避 免 或 減 少 風(fēng) 險(xiǎn) , 確 保 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 目 標(biāo) 的 實(shí) 現(xiàn) 。 另 一 方 面 , 企 業(yè) 在 制 定 內(nèi) 部 財(cái) 務(wù) 制 度 和 預(yù) 算 時(shí) , 要 使 內(nèi) 部 控 制 涵 蓋 財(cái) 務(wù) 管 理 的 各 個(gè) 環(huán) 節(jié) , 方 能 避 免 或 減 少 錯(cuò) 誤 和 弊 端 的 發(fā) 生 。
因 此 , 健 全 的 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 管 理 , 能 保 證 企 業(yè) 提 高 內(nèi) 部 控 制 水 平 , 有 效 防 范 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn) 。 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 管 理 的 實(shí) 質(zhì) 是 對(duì) 自 身 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 的 風(fēng) 險(xiǎn) 進(jìn) 行 管 理 , 而 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 是 企 業(yè) 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 的 核 心 。 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 是 對(duì) 企 業(yè) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 過(guò) 程 中 可 能 出 現(xiàn) 的 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 和 危 機(jī) 進(jìn) 行 評(píng) 估 和 管 理 , 有 效 的 財(cái) 務(wù) 管 理 是 有 效 防 范 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 的 保 證 。 完 善 的 內(nèi) 控 制 度 是 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 科 學(xué) 決 策 的 有 效 保 證 。 在 內(nèi) 控 制 度 中 規(guī) 定 企 業(yè) 決 策 的 流 程 和 方 式 , 明 確 相 關(guān) 工 作 人 員 的 職 責(zé) , 可 以 減 少 企 業(yè) 決 策 的 盲 目 性 , 從 而 避 免 企 業(yè) 決 策 失 誤 , 降 低 決 策 風(fēng) 險(xiǎn) 。 其 次 , 在 執(zhí) 行 過(guò) 程 中 , 如 果 企 業(yè) 內(nèi) 控 制 度 進(jìn) 一 步 明 確 了 執(zhí) 行 人 員 的 職 責(zé) 分 工 , 就 可 以 避 免 執(zhí) 行 過(guò) 程 中 相 互 推 卸 責(zé) 任 的 現(xiàn) 象 的 發(fā) 生 , 提 高 執(zhí) 行 力 , 保 證 決 策 目 標(biāo) 的 實(shí) 現(xiàn) 。
內(nèi) 部 控 制 和 財(cái) 務(wù) 管 理 具 有 相 同 的 目 標(biāo) 。 在 一 定 程 度 上 , 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 管 理 的 目 標(biāo) 是 通 過(guò) 實(shí) 現(xiàn) 利 潤(rùn) 最 大 化 而 達(dá) 到 的 。 如 果 一 個(gè) 企 業(yè) 的 盈 利 能 力 相 對(duì) 強(qiáng) 于 其 他 企 業(yè) , 就 會(huì) 認(rèn) 為 他 具 有 有 效 的 內(nèi) 部 控 制 , 保 證 了 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 的 效 率 和 效 果 。 本 文 從 我 國(guó) 的 綜 合 國(guó) 情 出 發(fā) , 通 過(guò) 內(nèi) 部 控 制 基 本 理 論 的 闡 述 , 論 證 了 我 國(guó) 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 失 靈 和 監(jiān) 管 問(wèn) 題 的 嚴(yán) 重 性 , 以 聯(lián) 通 公 司 加 強(qiáng) 內(nèi) 部 控 制 的 過(guò) 程 為 實(shí) 例 , 論 證 了 財(cái) 務(wù) 管 理 在 內(nèi) 部 控 制 中 的 作 用 , 是 保 證 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 管 理 合 法 合 規(guī) 、 資 產(chǎn) 安 全 、 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 及 相 關(guān) 信 息 真 實(shí) 完 整 , 提 高 經(jīng) 營(yíng) 效 率 和 效 果 , 促 進(jìn) 企 業(yè) 實(shí) 現(xiàn) 發(fā) 展 戰(zhàn) 略 目 標(biāo) , 是 企 業(yè) 建 立 健 全 內(nèi) 部 控 制 的 有 力 保 證 , 提 出 了 財(cái) 務(wù) 管 理 會(huì) 計(jì) 控 制 始 終 是 內(nèi) 部 控 制 的 核 心 的 觀 點(diǎn) 。 并 根 據(jù) 聯(lián) 通 公 司 內(nèi) 部 控 制 建 設(shè) 過(guò) 程 中 的 經(jīng) 驗(yàn) , 進(jìn) 一 步 提 出 企 業(yè) 必 須 提 高 財(cái) 務(wù) 管 理 水 平 , 運(yùn) 用 現(xiàn) 代 財(cái) 務(wù) 管 理 手 段 , 實(shí) 施 有 效 的 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 , 為 企 業(yè) 長(zhǎng) 遠(yuǎn) 發(fā) 展 奠 定 基 石 。
1.1.2研究意義
內(nèi)部控制是由單位治理層、管理層及員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)
程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及
相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)管理是
對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的管理活動(dòng),其實(shí)質(zhì)是以?xún)r(jià)值形式
對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行分析性的管理。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,其
目標(biāo)必須與企業(yè)的目標(biāo)相一致,保證企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完
整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果也是財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo),因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)建立健
全企業(yè)內(nèi)部控制,保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要的意義。
通過(guò)本文研究，根據(jù)所學(xué)知識(shí)和對(duì)財(cái)務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)在近些年發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行系統(tǒng)分析，詳述財(cái)務(wù)管理在上市公司的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀；總結(jié)其存在的問(wèn)題并進(jìn)一步提出解決的措施，對(duì)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理在上市公司的內(nèi)部控制健康持續(xù)發(fā)展具有重大參考意義。
1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述
1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述
Mark.S.Dorfman（2004）發(fā)表的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》中指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)前提是每一個(gè)主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價(jià)值。從而基于內(nèi)部控制和公司治理深度嵌入互不分離的關(guān)系，擬從公司治理行為主體的角度來(lái)研究公司治理行為主體對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響，以期為提高企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量提出合理化建議。
Marco Pagano（2006） 企業(yè)間的合作，市場(chǎng)交易的信用和安全等都需要國(guó)家之間制定相關(guān)的法律法規(guī)。另外，相同的法規(guī)有利于不同國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的交流與合作。然而，有些國(guó)家為了保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)和維護(hù)市場(chǎng)安全，而實(shí)行我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制的新經(jīng)濟(jì)法規(guī)。本篇文章主要是研究三個(gè)領(lǐng)域：金融合作，會(huì)計(jì)和市場(chǎng)安全。
R.Gaston Gelos, Alejandro M. Werner（2007）通過(guò)對(duì)部分企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)可以知道混合型的投資對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制產(chǎn)生巨大的影響，另外對(duì)現(xiàn)金流量表變化的分析可以知道金融是制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵；同時(shí)依據(jù)微觀經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)也是能夠論證企業(yè)內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)中起到領(lǐng)頭羊的作用。
1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述
閻達(dá)五，楊有紅（2012）提出財(cái)務(wù)管理能力是指在長(zhǎng)期的工作實(shí)踐中,單位會(huì)計(jì)人員根據(jù)財(cái)務(wù)管理的原理并結(jié)合單位的實(shí)際所創(chuàng)造的具有本單位特征的財(cái)務(wù)管理方法, 并 且 在 實(shí) 踐 中 將 這 些 方 法 不 斷 積 累 、 修 正 和 完 善 , 逐 步 形 成 了 適 應(yīng) 于 本 企 業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 管 理 能 力 。
董 國(guó) 偉 （ 2 0 1 2 ） 將 財(cái) 務(wù) 管 理 能 力 作 為 財(cái) 務(wù) 能 力 的 一 個(gè) 要 素 , 并 指 出 財(cái) 務(wù) 管 理 能 力 — 是 企 業(yè) 計(jì) 劃 、 組 織 、 協(xié) 調(diào) 和 控 制 財(cái) 務(wù) 活 動(dòng) 所 基 于 價(jià) 值 創(chuàng) 造 的 上 市 公 司 財(cái) 務(wù) 管 理 能 力 指 數(shù) 研 究 具 備 的 獨(dú) 特 知 識(shí) 和 經(jīng) 驗(yàn) 的 有 機(jī) 結(jié) 合 。
繆 艷 娟 （ 2 0 1 4 ） 在 英 美 上 市 公 司 內(nèi) 控 信 息 披 露 制 度 對(duì) 我 國(guó) 的 啟 示 中 簡(jiǎn) 述 本 文 分 析 并 指 出 我 國(guó) 上 市 公 司 內(nèi) 控 信 息 披 露 現(xiàn) 行 規(guī) 定 存 在 的 不 足 , 分 析 英 美 兩 國(guó) 關(guān) 于 上 述 問(wèn) 題 各 自 不 同 做 法 的 背 景 和 原 因 , 借 鑒 其 各 自 合 理 的 理 念 和 做 法 , 針 對(duì) " 狹 義 內(nèi) 部 控 制 " 和 " 廣 義 內(nèi) 部 控 制 " 信 息 披 露 目 的 的 不 同 , 本 文 建 議 通 過(guò) 建 立 一 套 相 互 銜 接 的 內(nèi) 控 信 息 披 露 制 度 體 系 分 別 對(duì) 前 者 進(jìn) 行 強(qiáng) 制 要 求 , 對(duì) 后 者 則 借 鑒 英 國(guó) " 遵 循 或 解 釋 " 的 做 法 予 以 引 導(dǎo) 。
牟 文 、 程 宏 偉 ( 2 0 1 2 ) 指 出 財(cái) 務(wù) 管 理 能 力 是 企 業(yè) 在 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 過(guò) 程 中 所 積 累 的 財(cái) 務(wù) 管 理 知 識(shí) 的 集 中 體 現(xiàn) , 其 從 企 業(yè) 核 心 能 力 理 論 的 角 度 出 發(fā) , 將 財(cái) 務(wù) 管 理 能 力 定 義 為 企 業(yè) 所 擁 有 的 與 財(cái) 務(wù) 管 理 工 作 相 關(guān) 的 獨(dú) 特 經(jīng) 驗(yàn) 、 知 識(shí) 的 有 機(jī) 結(jié) 合 , 通 常 具 有 稀 缺 性 、 價(jià) 值 性 、 難 以 模 仿 性 等 特 點(diǎn) ;
吳 凱 芳 （ 2 0 1 5 ） 在 淺 析 我 國(guó) 上 市 公 司 的 股 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 治 理 問(wèn) 題 中 簡(jiǎn) 述 上 市 公 司 的 股 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 治 理 問(wèn) 題 一 直 是 學(xué) 術(shù) 界 關(guān) 注 的 一 個(gè) 熱 點(diǎn) 問(wèn) 題 。 股 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 在 很 大 程 度 上 影 響 公 司 控 制 權(quán) 的 配 置 , 并 在 某 種 情 況 下 影 響 公 司 治 理 的 效 率 。 本 文 將 結(jié) 合 我 國(guó) 上 市 公 司 股 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 的 基 本 情 況 , 分 析 我 國(guó) 上 市 公 司 股 權(quán) 結(jié) 構(gòu) 治 理 中 存 在 的 主 要 問(wèn) 題 , 繼 而 提 出 了 解 決 存 在 問(wèn) 題 的 對(duì) 策 。
綜 上 所 述 ， 國(guó) 內(nèi) 學(xué) 者 對(duì) 內(nèi) 部 控 制 信 息 披 露 問(wèn) 題 的 研 究 到 目 前 已 經(jīng) 經(jīng) 歷 較 長(zhǎng) 時(shí) 間 ， 在 研 究 角 度 、 研 究 方 法 及 研 究 內(nèi) 容 等 方 面 呈 現(xiàn) 多 樣 化 的 特 點(diǎn) ， 主 要 集 中 在 內(nèi) 部 控 制 信 息 披 露 的 現(xiàn) 狀 、 相 關(guān) 理 論 及 文 獻(xiàn) 引 進(jìn) 及 國(guó) 際 比 較 和 影 響 因 素 研 究 ， 正 對(duì) 出 現(xiàn) 的 問(wèn) 題 提 出 改 進(jìn) 措 施 。 本 文 基 于 國(guó) 內(nèi) 外 文 獻(xiàn) ， 以 一 個(gè) 全 新 的 視 角 ， 分 析 研 究 公 司 治 理 行 為 主 體 對(duì) 內(nèi) 部 控 制 信 息 披 露 質(zhì) 量 的 影 響 ， 并 針 對(duì) 問(wèn) 題 提 出 相 關(guān) 改 進(jìn) 建 議 。
1.3主要研究?jī)?nèi)容及采用方法
本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的現(xiàn)狀及發(fā)展問(wèn)題分析的研究主要分六大部分；
第一：選題意義、背景、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述、研究方法和思路以及基本觀點(diǎn)。
第二：經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)的相關(guān)基礎(chǔ)理論。
第三：財(cái)務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的現(xiàn)狀以及發(fā)展問(wèn)題分析。
第四：影響財(cái)務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的因素。
第五：解決財(cái)務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中問(wèn)題的途徑。
第六：結(jié)論與展望。
本文在研究過(guò)程中采取的具體研究方法包括：定性分析法、實(shí)證分析法，以及與當(dāng)前財(cái)務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的實(shí)例相結(jié)合的方法，系統(tǒng)闡述財(cái)務(wù)管理在上市公司內(nèi)控建設(shè)中的作用。
(1)定性分析。本文對(duì)財(cái)務(wù)管理的基本概念、特點(diǎn)、內(nèi)容、方法等等做出了定性分析。
(2)實(shí)證分析。本文在談及財(cái)務(wù)管理在上市公司的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題時(shí)將會(huì)用到實(shí)證分析。
(3)例證結(jié)合。本文在研究如何實(shí)現(xiàn)解決問(wèn)題的可行性措施時(shí)會(huì)用到例證分析。本文通過(guò)查閱收集資料，收集資料，發(fā)現(xiàn)分析問(wèn)題，解決問(wèn)題和導(dǎo)師的指導(dǎo)完成。
1.4本文創(chuàng)新與不足
1.4.1本文的創(chuàng)新點(diǎn)
第一，明確了財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控的概念及構(gòu)成，本文在對(duì)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控相關(guān)理論進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)述并借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上總結(jié)了財(cái)務(wù)管理的概念并對(duì)其主要構(gòu)成要素進(jìn)行了闡述，以為財(cái)務(wù)管理指數(shù)指標(biāo)體系的構(gòu)建創(chuàng)建切入點(diǎn)；構(gòu)建了科學(xué)合理且具有可操作性的財(cái)務(wù)管理指數(shù)體系，包括財(cái)務(wù)管理能力指數(shù)指標(biāo)體系及指數(shù)的計(jì)算方法，形成了完整的指數(shù)模型，為上市公司內(nèi)控建設(shè)奠定了基礎(chǔ)；
第二，將財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)用到上市公司內(nèi)控建設(shè)實(shí)際中去，并通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析方法來(lái)研究目前我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)管理能力的現(xiàn)狀，最終的在于有針對(duì)性地提出提高我國(guó)上市公司內(nèi)控建設(shè)水平的政策建議。
1.4.2本文的不足之處
第一，由于金融、保險(xiǎn)業(yè)的公司與其他企業(yè)不同，他們是經(jīng)營(yíng)特殊業(yè)務(wù)的公司，這種特殊性決定了在財(cái)務(wù)管理研究時(shí)不能采用一般行業(yè)企業(yè)的計(jì)算方法對(duì)之進(jìn)行研究，而本文并沒(méi)有對(duì)金融、保險(xiǎn)業(yè)單獨(dú)構(gòu)建適合其自身的財(cái)務(wù)管理，這是本文的一個(gè)不足之處；第二，由于個(gè)人的時(shí)間和精力有限，本文重點(diǎn)對(duì)年上市公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)狀況進(jìn)行實(shí)證研究，并沒(méi)有全面分析各上市公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)隨時(shí)間的變化趨勢(shì)，這是本文的另一個(gè)不足之處。本文作者今后將繼續(xù)對(duì)2011年以后年度的上市公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行實(shí)證研究，從橫向和縱向綜合研究我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)狀況，以期不斷檢驗(yàn)和完善我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。
2財(cái)務(wù)管理與上市內(nèi)控建設(shè)相關(guān)理論
2.1財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論
財(cái)務(wù)管理是指通過(guò)財(cái)務(wù)工作和利用財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)，所謂“對(duì)財(cái)務(wù)的管理”則是指對(duì)會(huì)計(jì)工作及其質(zhì)量所進(jìn)行的控制 ，這是對(duì)管理者所進(jìn)行的一種再管理。（閻達(dá)五，宋建波，2000）
這個(gè)理論主要是將通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、控制，事前
能規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。并且財(cái)務(wù)管理主要還是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的管理來(lái)完成的。另實(shí)施財(cái)
務(wù)管理是在保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)
范，杜絕由于關(guān)鍵點(diǎn)控制不到位導(dǎo)致的成本費(fèi)用增加等，事前規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)： 內(nèi) 部 控 制 的 目 標(biāo) 是 合 理 保 證 公 司 經(jīng) 營(yíng) 管 理 合 法 合 規(guī) 、 資 產(chǎn) 安 全 、 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 及 相 關(guān) 信 息 真 實(shí) 準(zhǔn) 確 及 完 整 ， 提 高 公 司 經(jīng) 營(yíng) 的 效 率 和 效 果 ； 建 立 和 完 善 符 合 現(xiàn) 代 管 理 要 求 的 內(nèi) 部 組 織 結(jié) 構(gòu) ， 形 成 科 學(xué) 的 決 策 機(jī) 制 、 執(zhí) 行 機(jī) 制 和 監(jiān) 督 機(jī) 制 ， 提 高 經(jīng) 營(yíng) 管 理 效 率 ， 實(shí) 現(xiàn) 公 司 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo) ； 規(guī) 范 公 司 會(huì) 計(jì) 行 為 ， 保 證 會(huì) 計(jì) 信 息 及 時(shí) 、 真 實(shí) 、 準(zhǔn) 確 和 完 整 ， 提 高 會(huì) 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 ； 建 立 行 之 有 效 的 風(fēng) 險(xiǎn) 控 制 系 統(tǒng) ， 防 止 并 及 時(shí) 發(fā) 現(xiàn) 、 糾 正 各 種 錯(cuò) 誤 及 舞 弊 行 為 ， 保 證 公 司 資 產(chǎn) 安 全 、 完 整 及 有 效 運(yùn) 轉(zhuǎn) ， 保 護(hù) 投 資 者 合 法 權(quán) 益 。
2.2上市公司內(nèi)控建設(shè)相關(guān)理論
2.2.1內(nèi)部控制制度建設(shè)遵循的原則
（一）全面性原則
全 面 性 原 則 包 括 以 下 方 面 ： 一 是 內(nèi) 部 控 制 體 系 應(yīng) 涵 蓋 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 管 理 的 各 個(gè) 環(huán) 節(jié) 、 各 個(gè) 方 面 ， 貫 穿 于 決 策 、 執(zhí) 行 和 監(jiān) 督 的 全 過(guò) 程 ； 二 是 內(nèi) 部 控 制 要 全 員 參 與 ， 內(nèi) 控 控 制 涉 及 企 業(yè) 的 各 部 門(mén) 直 至 到 個(gè) 人 ， 企 業(yè) 的 每 個(gè) 員 工 既 是 實(shí) 施 內(nèi) 部 控 制 的 主 體 ， 也 是 受 內(nèi) 部 控 制 的 客 體 ， 既 對(duì) 所 負(fù) 責(zé) 的 業(yè) 務(wù) 實(shí) 施 內(nèi) 部 控 制 ， 也 受 其 他 內(nèi) 部 控 制 的 制 約 。 內(nèi)部控制企業(yè)全員參與，任何人不能超越內(nèi)部控制的權(quán)力。
（二）相互牽制原則
公 司 在 加 強(qiáng) 內(nèi) 部 控 制 時(shí) ， 要 求 在 治 理 機(jī) 構(gòu) 、 機(jī) 構(gòu) 設(shè) 置 及 權(quán) 責(zé) 分 配 、 業(yè) 務(wù) 流 程 等 方 面 形 成 相 互 制 約 、 相 互 監(jiān) 督 ， 同 時(shí) 兼 顧 效 率 。 在 設(shè) 置 崗 位 時(shí) 必 須 考 慮 到 授 權(quán) 崗 位 和 執(zhí) 行 崗 位 的 分 離 、 執(zhí) 行 崗 位 和 審 核 崗 位 的 分 離 、 保 管 崗 位 和 記 賬 崗 位 的 分 離 等 ， 通 過(guò) 不 相 容 職 責(zé) 的 劃 分 ， 使 各 部 門(mén) 和 人 員 之 間 相 互 審 查 、 核 對(duì) 和 制 衡 ， 避 免 一 個(gè) 人 控 制 一 項(xiàng) 交 易 的 各 個(gè) 環(huán) 節(jié) ， 以 防 止 員 工 的 舞 弊 行 為 。
（ 三 ） 成 本 效 益 原 則
企 業(yè) 在 合 理 地 測(cè) 算 出 控 制 成 本 和 企 業(yè) 利 潤(rùn) 的 關(guān) 系 ， 在 充 分 發(fā) 揮 內(nèi) 控 作 用 的 同 時(shí) ， 最 大 程 度 地 降 低 成 本 ， 即 效 果 最 大 化 ， 成 本 最 小 化 。 這 就 要 求 內(nèi) 控 在 全 面 的 基 礎(chǔ) 上 ， 有 重 點(diǎn) 地 進(jìn) 行 控 制 ， 同 時(shí) 要 提 高 人 員 的 業(yè) 務(wù) 素 質(zhì) ， 做 到 高 效 率 運(yùn) 作 ， 低 成 本 支 出 ， 使 企 業(yè) 在 各 個(gè) 方 面 都 能 良 性 發(fā) 展 ， 獲 取 最 大 的 經(jīng) 濟(jì) 效 益 。
（ 四 ） 協(xié) 調(diào) 配 合 原 則
公 司 在 內(nèi) 部 控 制 中 相 互 牽 制 是 基 礎(chǔ) ， 協(xié) 調(diào) 配 合 是 升 華 ， 公 司 設(shè) 置 協(xié) 調(diào) 配 合 原 則 ， 要 求 各 部 門(mén) 之 間 、 人 員 之 間 相 互 配 合 、 協(xié) 調(diào) 同 步 、 緊 密 銜 接 ， 避 免 只 管 相 互 牽 制 而 不 顧 辦 事 效 率 的 做 法 ， 導(dǎo) 致 不 必 要 的 扯 皮 和 脫 節(jié) 現(xiàn) 象 。 為 此 ， 公 司 要 求 各 級(jí) 分 公 司 和 員 工 必 須 做 到 既 相 互 牽 制 ， 又 相 互 協(xié) 調(diào) ， 保 證 經(jīng) 營(yíng) 管 理 活 動(dòng) 連 續(xù) 、 有 效 地 進(jìn) 行 。
（ 五 ） 整 體 結(jié) 構(gòu) 原 則
各 個(gè) 控 制 點(diǎn) 設(shè) 立 要 齊 全 ， 在 公 司 管 理 模 式 的 控 制 之 下 ， 點(diǎn) 點(diǎn) 相 連 、 環(huán) 環(huán) 相 扣 、
不 能 脫 節(jié) 。 同 時(shí) 建 立 必 要 的 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 、 信 息 溝 通 和 監(jiān) 督 機(jī) 制 ， 隨 時(shí) 適 應(yīng) 新 情 況 ， 適 時(shí) 調(diào) 整 不 適 合 的 控 制 點(diǎn) ， 以保證整個(gè)內(nèi)控體系的控制點(diǎn)連成一片，使各部門(mén)具體控制的分目標(biāo)與企業(yè)整體控制的總目標(biāo)相一致。
2.2.2公司內(nèi)控制度建設(shè)的具體內(nèi)容
（一）組織機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度
公 司 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 通 常 可 以 劃 分 為 五 個(gè) 步 驟 ， 即 授 權(quán) 、 簽 發(fā) 、 核 準(zhǔn) 、 執(zhí) 行 和 記
錄 。 為 了 便 于 內(nèi) 控 作 用 的 發(fā) 揮 ， 橫 向 控 制 上 ， 公 司 要 求 來(lái) 自 相 互 獨(dú) 立 的 兩 個(gè) 部 門(mén) 或 人 員 間 協(xié) 調(diào) 運(yùn) 作 、 相 互 監(jiān) 督 、 相 互 制 約 、 相 互 證 明 ； 縱 向 控 制 上 ， 需 經(jīng) 過(guò) 互 不 隸 屬 的 兩 個(gè) 或 兩 個(gè) 以 上 的 崗 位 和 環(huán) 節(jié) ， 以 使 下 級(jí) 受 上 級(jí) 監(jiān) 督 ， 上 級(jí) 受 下 級(jí) 牽 制 。
（ 二 ） 貨 幣 資 金 內(nèi) 控 制 度
公 司 的 貨 幣 資 金 管 理 要 按 現(xiàn) 金 管 理 辦 法 ， 銀 行 存 款 管 理 辦 法 建 立 貨 幣 資 金 管 理 控 制 制 度 ， 銀 行 存 款 管 理 制 度 ， 包 括 現(xiàn) 金 定 額 制 度 、 現(xiàn) 金 管 理 牽 制 制 度 、 大 額 資 金 支 付 管 理 制 度 、 現(xiàn) 金 支 付 審 核 制 度 。 建立主管領(lǐng)導(dǎo)定期查庫(kù)制度、銀行對(duì)賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權(quán)限。
（三）全面預(yù)算管理制度
公司要求：一是嚴(yán)格預(yù)算的編制與審查，使公司財(cái)務(wù)預(yù)算更具科學(xué)性；二是嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行，這是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要環(huán)節(jié)；三是做好財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整，這是保證財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的重要措施；四是財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)要定期加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的檢查與監(jiān)督。
（四）成本費(fèi)用內(nèi)控制度
一 是 對(duì) 公 司 內(nèi) 部 費(fèi) 用 制 定 相 應(yīng) 的 定 額 ， 加 強(qiáng) 費(fèi) 用 定 額 的 管 理 ； 二 是 對(duì) 費(fèi) 用 支
付 實(shí) 行 嚴(yán) 格 的 預(yù) 算 管 理 ， 先 有 預(yù) 算 后 支 出 ， 不 準(zhǔn) 無(wú) 預(yù) 算 超 預(yù) 算 支 出 ， 并 按 預(yù) 算 撥
付 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 支 出 ； 三 是 建 立 費(fèi) 用 支 付 的 審 批 程 序 和 審 批 權(quán) 限 ， 對(duì) 費(fèi) 用 支 出 要 按 審
批 權(quán) 限 和 程 序 ， 由 審 批 人 審 批 并 按 審 批 程 序 辦 理 支 出 ， 不 準(zhǔn) 超 權(quán) 限 審 批 。
（五）對(duì)外投資內(nèi)控制度
一是實(shí)施對(duì)外投資項(xiàng)目，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由被授權(quán)的單位或部門(mén)負(fù)
責(zé)具體實(shí)施；二 是 單 位 應(yīng) 當(dāng) 加 強(qiáng) 對(duì) 投 資 收 益 的 管 理 和 控 制 ， 嚴(yán) 禁 設(shè) 置 賬 外 賬 ， 并
定 期 和 不 定 期 地 與 被 投 資 單 位 核 對(duì) 有 關(guān) 投 資 賬 目 ， 保 證 對(duì) 外 投 資 的 安 全 、 完 整 ；
三 是 投 資 資 產(chǎn) 如 由 本 單 位 自 行 保 管 ， 必 須 執(zhí) 行 嚴(yán) 格 的 聯(lián) 合 控 制 制 度 ， 即至少要由兩名以上人員共同控制。
（六）債權(quán)債務(wù)內(nèi)控制度
一 是 建 立 了 各 項(xiàng) 應(yīng) 收 款 內(nèi) 部 控 制 制 度 ， 嚴(yán) 格 控 制 對(duì) 外 發(fā) 生 應(yīng) 收 賬 款 。 建 立 應(yīng) 收 賬 款 催 收 機(jī) 制 ， 即 實(shí) 行 銷(xiāo) 售 人 員 風(fēng) 險(xiǎn) 抵 押 金 制 、 以 回 收 款 為 主 的 銷(xiāo) 售 激 勵(lì) 機(jī) 制 以 及 應(yīng) 收 賬 款 損 失 賠 償 制 度 ； 二 是 建 立 應(yīng) 付 賬 款 內(nèi) 部 控 制 制 度 ， 發(fā) 生 應(yīng) 付 賬 款 要 講 效 益 ， 要 有 投 資 回 報(bào) ， 同 時(shí) 建 立 逐 級(jí) 審 批 制 。
2.3上市公司內(nèi)控建設(shè)與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系
財(cái) 務(wù) 管 理 是 現(xiàn) 代 企 業(yè) 內(nèi) 控 體 系 的 核 心 要 素 ， 也 是 企 業(yè) 管 理 的 重 要 組 成 部 分 。 企 業(yè) 內(nèi) 控 要 取 得 成 功 ， 必 須 依 賴(lài) 于 財(cái) 務(wù) 管 理 的 實(shí) 施 ， 財(cái) 務(wù) 管 理 存 在 于 企 業(yè) 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 的 方 方 面 面 ， 內(nèi) 部 控 制 需 要 企 業(yè) 全 體 員 工 的 參 與 管 理 ， 財(cái) 務(wù) 管 理 和 內(nèi) 部 控 制 廣 泛 存 在 于 企 業(yè) 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 中 ， 二 者 具 有 很 大 的 共 性 。 財(cái) 務(wù) 管 理 既 是 內(nèi) 部 控 制 的 重 要 組 成 部 份 ， 也 是 企 業(yè) 加 強(qiáng) 內(nèi) 部 控 制 的 有 力 管 理 手 段 之 一 ， 他 們 相 輔 相 成 ， 互 相 促 進(jìn) 。
因 不 同 利 益 的 需 要 ， 企 業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 部 門(mén) 成 了 眾 多 矛 盾 的 集 中 點(diǎn) ， 在 企 業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 管 理 工 作 中 ， 財(cái) 務(wù) 履 行 監(jiān) 督 的 職 能 成 了 企 業(yè) 其 他 人 員 甚 至 是 管 理 層 所 認(rèn) 為 的 限 制 因 素 。 由于這種觀念的影響，財(cái)務(wù)管理往往淪落為事后控制，事前和事中的參與不能為大家所接收，這使得當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)被發(fā)現(xiàn)時(shí)，已經(jīng)為時(shí)已晚。所以，合理制定適合的財(cái)務(wù)管理制定，能有效避免各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)安全有效的持續(xù)運(yùn)行。
在實(shí)施財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手：
首 先 ， 要 做 好 財(cái) 務(wù) 的 核 算 工 作 ， 確 保 提 供 的 信 息 真 實(shí) 準(zhǔn) 確 ， 為 企 業(yè) 決 策 者 提 供 決 策 依 據(jù) 。 準(zhǔn) 確 核 算 作 為 財(cái) 務(wù) 工 作 的 基 本 要 求 ， 具 備 規(guī) 范 的 會(huì) 計(jì) 管 理 是 企 業(yè) 實(shí) 現(xiàn) 內(nèi) 部 控 制 的 基 礎(chǔ) 。
其 次 ， 要 把 好 審 核 關(guān) ， 實(shí) 現(xiàn) 監(jiān) 督 職 能 ， 嚴(yán) 格 按 照 國(guó) 家 、 企 業(yè) 相 關(guān) 的 法 律 法 規(guī) 、 規(guī) 章 制 度 ， 對(duì) 企 業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 活 動(dòng) 進(jìn) 行 嚴(yán) 格 的 審 核 。 《 會(huì) 計(jì) 法 》 第 五 條 規(guī) 定 ： “ 各 單 位 的 會(huì) 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 、 會(huì) 計(jì) 人 員 對(duì) 本 單 位 實(shí) 行 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 。 ” 《 會(huì) 計(jì) 法 》 第 十 四 條 規(guī) 定 ： 會(huì) 計(jì) 人 員 對(duì) 不 真 實(shí) 、 不 合 法 的 原 始 憑 證 有 權(quán) 不 予 接 受 ， 并 向 單 位 負(fù) 責(zé) 人 報(bào) 告 ” 。 第 二 十 八 條 “ 會(huì) 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 、 會(huì) 計(jì) 人 員 對(duì) 違 反 本 法 和 國(guó) 家 統(tǒng) 一 的 會(huì) 計(jì) 制 度 規(guī) 定 的 會(huì) 計(jì) 事 項(xiàng) ， 有 權(quán) 拒 絕 辦 理 或 者 按 照 職 權(quán) 予 以 糾 正 。 ” [ 1 ] 這 些 規(guī) 定 都 明 確 了 會(huì) 計(jì) 人 員 是 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 的 主 體 。 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 不 單 純 是 對(duì) 一 般 費(fèi) 用 報(bào) 銷(xiāo) 的 審 查 ， 而 應(yīng) 貫 穿 于 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 的 全 過(guò) 程 。 為 了 保 證 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 作 用 的 正 常 發(fā) 揮 ， 在 相 關(guān) 的 內(nèi) 控 制 度 中 應(yīng) 強(qiáng) 化 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督 職 能 ， 保 證 制 度 的 落 實(shí) 和 有 效 執(zhí) 行 。
再次，及時(shí)準(zhǔn)確的提供財(cái)務(wù)分析，主要從企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、產(chǎn)品的利潤(rùn)率、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力等方面做出評(píng)價(jià)，指出存在的問(wèn)題，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，科學(xué)的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提 前 預(yù) 警 ， 為 企 業(yè) 管 理 決 策 提 供 科 學(xué) 的 依 據(jù) ， 減 少 或 避 免 經(jīng) 營(yíng) 決 策 帶 來(lái) 的 風(fēng) 險(xiǎn) 。
最 后 ， 還 要 改 變 財(cái) 務(wù) 管 理 中 ， 只 注 重 事 后 管 理 而 忽 略 事 前 管 理 的 弊 端 ， 力 求 在 財(cái) 務(wù) 管 理 中 ， 做 到 提 前 預(yù) 警 運(yùn) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn) ， 將 財(cái) 務(wù) 管 理 的 作 用 發(fā) 揮 好 ， 為 企 業(yè) 的 發(fā) 展 做 好 事 情 、 事 中 優(yōu) 化 控 制 的 管 家 婆 。
3隆基硅材料公司的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀
3.1隆基硅材料公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
3.1.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員的配備情況
公司對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的設(shè)置分為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，一個(gè)出納人員，通過(guò)人員的入職要求表可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的要求并不高。從公司成立以來(lái)，企業(yè)的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)數(shù)量范圍較低，因此企業(yè)的所有者設(shè)立了一個(gè)出納崗位來(lái)負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款等直接與資金收付有關(guān)的事宜。同時(shí)也設(shè)立了一個(gè)會(huì)計(jì)崗位來(lái)負(fù)責(zé)賬務(wù)的處理工作?？梢园l(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)部門(mén)崗位的沒(méi)置過(guò)于簡(jiǎn)化，專(zhuān)業(yè)化程度不高。企業(yè)雖然有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，但機(jī)構(gòu)的設(shè)置卻過(guò)于簡(jiǎn)單，僅存在兩個(gè)崗位的人員。從人員的分配來(lái)看，缺少財(cái)務(wù)的主管人員，財(cái)務(wù)人員身兼報(bào)稅、記賬、工資核算等多種工作，這種形式的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)只能滿(mǎn)足基本的會(huì)計(jì)核算和資金撥付的業(yè)務(wù)需求，但卻對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算，資金的管理，成本控制，監(jiān)控與決策等方面缺少專(zhuān)門(mén)的崗位支撐，對(duì)于重大的財(cái)務(wù)決策問(wèn)題，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員就會(huì)充當(dāng)臨時(shí)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行決策。
表3-1 隆基硅材料公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員入職要求表
完善的內(nèi)部管理制度，健全的機(jī)構(gòu)設(shè)置，高水平的人員配備是充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要保證，也是維持企業(yè)生存發(fā)展的基本要求。但隆基硅材料公司并沒(méi)有意識(shí)到這一重要性，機(jī)構(gòu)人員設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，缺乏人員內(nèi)部的相互制約與相互控制，缺少相應(yīng)的約束與必要的審核監(jiān)督。 但 企 業(yè) 并 沒(méi) 有 充 分 意 識(shí) 到 這 一 點(diǎn) ， 在 會(huì) 計(jì) 記 錄 、 賬 目 核 算 等 環(huán) 節(jié) 上 職 責(zé) 分 工 不 明 確 ， 稽 核 監(jiān) 督 缺 失 ， 不 僅 不 利 于 財(cái) 務(wù) 的 管 理 工 作 ， 也 容 易 出 現(xiàn) 舞 弊 行 為 。 同 時(shí) ， 企 業(yè) 日 常 的 資 金 運(yùn) 用 往 往 由 企 業(yè) 的 所 有 者 來(lái) 決 定 ， 事 前 缺 少 資 金 的 預(yù) 算 及 審 核 ， 事 中 沒(méi) 有 合 理 的 規(guī) 劃 控 制 ， 事 后 又 缺 乏 相 應(yīng) 的 歸 納 評(píng) 價(jià) ， 對(duì) 資 金 的 使 用 存 在 較 大 的 隨 意 性 ， 不 利 于 企 業(yè) 的 管 理 。
隆 基 硅 材 料 公 司 所 追 求 的 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo) 就 是 企 業(yè) 利 潤(rùn) 最 大 化 ， 但 財(cái) 務(wù) 管 理 的 目 標(biāo) 卻 沒(méi) 有 得 以 體 現(xiàn) ， 企業(yè)的會(huì)計(jì)人員只注重科目的記錄，款項(xiàng)的收付，工資的核算等，對(duì)于數(shù)據(jù)的分析也只限于一些簡(jiǎn)單的銷(xiāo)售費(fèi)用指標(biāo)，應(yīng)收賬款指標(biāo)以及利潤(rùn)的增減變化，對(duì)于具體的財(cái)務(wù)分析就很少能夠進(jìn)行思量，所得的數(shù)據(jù)也只是對(duì)于幅度的變化做一個(gè)簡(jiǎn)單的總結(jié)，沒(méi)有對(duì)其背后所產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，也沒(méi)有對(duì)將會(huì)帶來(lái)的影響以及對(duì)企業(yè)的意義做出具體的分析總結(jié)，上到企業(yè)的所有者，下到部門(mén)的會(huì)計(jì)出納人員都沒(méi)有充分注意到這一層面。企業(yè)所進(jìn)行的指標(biāo)的計(jì)算更多的是給出了一個(gè)盈虧的數(shù)據(jù)，以及對(duì)相關(guān)部門(mén)的種交代，并沒(méi)有分析數(shù)據(jù)指標(biāo)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響，史加沒(méi)有從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，這是企業(yè)的管理者所需要注意的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理不應(yīng)該只是種形式的軀殼，應(yīng)該受到更多的重視，領(lǐng)導(dǎo)者在對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目做出決定的同時(shí)，不應(yīng)該單憑自己的主觀感覺(jué)及自己對(duì)市場(chǎng)的判斷，應(yīng)該更多的進(jìn)行規(guī)劃調(diào)杳以及財(cái)務(wù)分析，這是 隆基硅材料公司所欠缺的，也是企業(yè)中小型所要注意的地方。
3.1.2融資管理情況
但 企 業(yè) 并 沒(méi) 有 充 分 意 識(shí) 到 這 一 點(diǎn) ， 在 會(huì) 計(jì) 記 錄 、 賬 目 核 算 等 環(huán) 節(jié) 上 職 責(zé) 分 工 不 明 確 ， 稽 核 監(jiān) 督 缺 失 ， 不 僅 不 利 于 財(cái) 務(wù) 的 管 理 工 作 ， 也 容 易 出 現(xiàn) 舞 弊 行 為 。 同 時(shí) ， 企 業(yè) 日 常 的 資 金 運(yùn) 用 往 往 由 企 業(yè) 的 所 有 者 來(lái) 決 定 ， 事 前 缺 少 資 金 的 預(yù) 算 及 審 核 ， 事 中 沒(méi) 有 合 理 的 規(guī) 劃 控 制 ， 事 后 又 缺 乏 相 應(yīng) 的 歸 納 評(píng) 價(jià) ， 對(duì) 資 金 的 使 用 存 在 較 大 的 隨 意 性 ， 不 利 于 企 業(yè) 的 管 理 。 隆 基 硅 材 料 公 司 所 追 求 的 經(jīng) 營(yíng) 目 標(biāo) 就 是 企 業(yè) 利 潤(rùn) 最 大 化 ， 但 財(cái) 務(wù) 管 理 的 目 標(biāo) 卻 沒(méi) 有 得 以 體 現(xiàn) ，
圖3-1中小企業(yè)融資體系
從直接融資方面來(lái)看，企業(yè)集資的范圍有限，股票融資對(duì)于小企業(yè)的門(mén)濫又較高，民間借貸卻負(fù)面影響大、風(fēng)險(xiǎn)大、融資成本高，因此企業(yè)的直接融資無(wú)法實(shí)現(xiàn)。可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的融資渠道狹窄，資金流動(dòng)性不足，融資方面不容樂(lè)觀。
表3-2 2012年隆基硅材料公司籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流
通過(guò)上表可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流比較少，主要是通過(guò)借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，沒(méi)有通過(guò)吸收投資所收到的現(xiàn)金。其中借款所得大部分還是通過(guò)銀行貸款實(shí)現(xiàn)的。
3.1.3投資管理情況
表3-3 隆基硅材料公司投資管理
通過(guò)上表可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的投資所獲得的現(xiàn)金流入為0，在這一階段，企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行對(duì)外投資，因此，也就沒(méi)有獲得投資收入。企業(yè)在這一期間的投資流出為7096140.90元，主要是由于購(gòu)進(jìn)了新的設(shè)備，用來(lái)滿(mǎn)足產(chǎn)品的生產(chǎn)。通過(guò)上表可以了解到，一方面企業(yè)缺乏對(duì)外部的投資，也就沒(méi)有獲得額外的收入，這是由于資金沒(méi)有合理被運(yùn)用，大部分用于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目，而沒(méi)有將資金運(yùn)用到其他投資活動(dòng)中去，因此，在短期內(nèi)沒(méi)有投資資金的收回。另 一 方 面 ， 企 業(yè) 也 缺 乏 對(duì) 產(chǎn) 品 、 技 術(shù) 、 人 力 等 無(wú) 形 資 產(chǎn) 方 面 的 投 資 ， 投 資 主 要 集 中 在 對(duì) 設(shè) 備 等 固 定 資 產(chǎn) 的 支 付 方 面 。
通 過(guò) 對(duì) 籌 資 活 動(dòng) 所 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 與 投 資 活 動(dòng) 所 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 可 以 發(fā) 現(xiàn) ， 企 業(yè) 將 通 過(guò) 銀 行 貸 款 所 吸 收 的 大 部 分 金 額 應(yīng) 用 到 購(gòu) 買(mǎi) 設(shè) 備 等 固 定 資 產(chǎn) 中 去 ， 剩 余 的 閑 散 資 金 很 少 ， 完 全 是 為 了 企 業(yè) 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 進(jìn) 行 投 融 資 。 企 業(yè) 的 借 款 是 為 了 滿(mǎn) 足 固 定 資 產(chǎn) 的 需 要 ， 如 果 短 期 內(nèi) 無(wú) 法 收 回 ， 企 業(yè) 會(huì) 面 臨 貸 款 無(wú) 法 償 還 的 風(fēng) 險(xiǎn) 。 可 以 發(fā) 現(xiàn) ， 企 業(yè) 在 資 金 的 運(yùn) 用 方 面 存 在 很 大 的 問(wèn) 題 ， 需 要 進(jìn) 一 步 進(jìn) 行 原 因 分 析 ， 并 合 理 規(guī) 避 風(fēng) 險(xiǎn) 。
3.2隆基硅材料公司內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀分析
3.2.1隆基硅材料公司組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)情況
M 公司成立于 1951 年 3 月，2012 年是國(guó)家重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)，中國(guó)醫(yī)藥工業(yè)排名前五十名，現(xiàn)擁有 7 個(gè)子公司，2 個(gè)孫公司，是集產(chǎn)銷(xiāo)為一體的綜合性上市公司，在 6 個(gè)子公司中，5 個(gè)全資控股，1 個(gè)中外合資，其中一個(gè)是經(jīng)營(yíng)藥品商業(yè)終端的商業(yè)公司，一個(gè)是為其提供服務(wù)的公司，其余均為藥品生產(chǎn)型企業(yè)。是業(yè)務(wù)相對(duì)比較統(tǒng)一的公司，公司歷史悠久，成長(zhǎng)性強(qiáng)。盈利能力不斷增
強(qiáng)， 2010 年公司凈利潤(rùn)超過(guò)億元大關(guān)，近幾年銷(xiāo)售收入、凈利潤(rùn)等各經(jīng)營(yíng)指
標(biāo)較歷史同期均不同程度的增長(zhǎng)。
M 公司堅(jiān)持走高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化道路，是全國(guó)獨(dú)具特色的天然藥物研發(fā)和生
產(chǎn)企業(yè)，主打植物藥，治療心腦血管疾病，主要原料為三七，在發(fā)展的過(guò)程中，
M 公司除了注重提升產(chǎn)品品質(zhì)，更注重提升企業(yè)管理，引入現(xiàn)代化的管理理念，
以期在強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保持高速發(fā)展。公司率先推行公司內(nèi)部控制，并成
立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。
M 公司屬于大型公司，業(yè)務(wù)較多，在多地區(qū)設(shè)立了相應(yīng)的子公司及分
公司，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，同時(shí)，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，需要對(duì)下屬機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)
務(wù)開(kāi)展更加有效的管理，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)、行政、監(jiān)督等方面的控制，最終達(dá)到既
能有效管控公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合理配置使用公司資源，又使各業(yè)務(wù)部門(mén)能在
各自的權(quán)限范圍內(nèi)積極開(kāi)展工作的目標(biāo)。
3.2.2隆基硅材料公司內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀
M 公司在整個(gè)公司內(nèi)實(shí)施內(nèi)部控制管理，并且意識(shí)到企業(yè)的活力或生命力，
存在于組織起來(lái)的員工隊(duì)伍之中，存在于員工隊(duì)伍為顧客創(chuàng)造價(jià)值的普遍意愿
之中，存在于每個(gè)員工天然人格上的潛能之中。所有組織的努力，目的就是要激發(fā)這種意愿，獲取這種人格上的內(nèi)在力量。因此 M 公司將以人為源體系和制
度將其付諸貫徹實(shí)施。過(guò)高的指標(biāo)要求、過(guò)快的規(guī)模擴(kuò)張給 M 公司帶來(lái)教訓(xùn)，
認(rèn)識(shí)到必須按照務(wù)實(shí)的精神制定切實(shí)可行的目標(biāo)。管理者從現(xiàn)有的資源配置情
況出發(fā)，尋求最為合理的高效的投入方案和途徑。 在管理風(fēng)格上，擺脫議而不決、決而不斷的習(xí)慣，在合格的管理者擔(dān)當(dāng)責(zé)任的意愿和能力進(jìn)一步加強(qiáng)的情況下，建立計(jì)劃預(yù)算制度、建立分級(jí)授權(quán)體系，提高整個(gè)公司的運(yùn)行效率和響應(yīng)市場(chǎng)的速度。
M 公司在投資人角度，通過(guò)合法有效的形式對(duì)子公司行使職責(zé)并維護(hù)權(quán)益，對(duì)控股子公司的經(jīng)營(yíng)、資金、人員和財(cái)務(wù)等方面加強(qiáng)管控，在子公司發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、重大投資擔(dān)保、資產(chǎn)處置、人力資源等方面，實(shí)施了重要事項(xiàng)備案制。建立財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度及嚴(yán)格的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定履行必要的監(jiān)管。公司對(duì)下屬子公司的公司治理、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理、制度、事件、產(chǎn)品與研發(fā)、品牌建設(shè)及信息披露、營(yíng)運(yùn)管理、內(nèi)部審計(jì)等方面采取了一些務(wù)實(shí)而有時(shí)效性的制度和方法。
公司于 2009 年 5 月發(fā)布了《M 公司控參股公司重大或重要事項(xiàng)管理規(guī)定》，按照《管理規(guī)定》的要求，子公司董監(jiān)事委派、總經(jīng)理及經(jīng)營(yíng)班子成員任免，薪資調(diào)整、績(jī)效考核、提交股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)審議的各項(xiàng)議案等事務(wù)，需投資副總裁、人力資源副總裁會(huì)同相關(guān)部門(mén)討論并提
收藏