寧波某食品公司財務(wù)管理制度

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1、寧波新弘食品有限公司財務(wù)管理制度二00五年一月一日目 錄第一章 總 則-3第二章 財會工作內(nèi)部稽查制度-3第三章 貨幣資金管理制度-4第四章 往來戶結(jié)算管理制度-7第五章 存貨管理制度-7第六章 固定資產(chǎn)管理制度-8第七章 在建工程的管理制度-10第八章 成本、費(fèi)用管理制度-11第九章 營業(yè)收入、利潤及其分配-13第十章 外幣業(yè)務(wù)-13寧波新弘食品有限公司財務(wù)管理制度企業(yè)財務(wù)通則和行業(yè)財務(wù)制度的頒布實(shí)施,是我國財務(wù)制度的一次根本性變革,標(biāo)志著以通則為統(tǒng)帥,行業(yè)財務(wù)制度為主體,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度為補(bǔ)充的企業(yè)體系已經(jīng)建立。準(zhǔn)則賦予了企業(yè)充分的理財自主權(quán)。為保證新財務(wù)管理體系的有效實(shí)施,公司根據(jù)通

2、則要求,建立一套適合本企業(yè)的特點(diǎn),合理科學(xué)、有序和內(nèi)部財務(wù)管理辦法,以加強(qiáng)自我約束。第一章 總 則1、為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算的財務(wù)管理,根據(jù)財政部現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)和具體情況制訂本制度。2、本制度的所有規(guī)定,各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。3、財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)。31 機(jī)構(gòu)的設(shè)置:由董事會依照健全、有效的原則確定。32 財務(wù)管理的職責(zé):做好各項(xiàng)財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效地利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn),努力降低成本和費(fèi)用,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。4、公司總經(jīng)理在管理上的職責(zé):41 遵守國家法律、法規(guī);42 根據(jù)公司財務(wù)預(yù)算計

3、劃組織好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營;4 3 制度中沒有明確的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有權(quán)作出處理辦法;44 接受企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的檢查發(fā)財政、稅務(wù)、審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督。5、公司其他職能部門的職責(zé):51 按本制度的有關(guān)規(guī)定處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的工作量、質(zhì)量、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財產(chǎn)、物品的毀損應(yīng)及時、完整地做好各種原始記錄;52 對各項(xiàng)財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗,都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計量準(zhǔn)確,對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種合同、協(xié)議等文書資料,要及時報送財務(wù)部門以備作核算依據(jù)。6、會計制年度及期間以日歷年度確定,即生每年公歷1月1日起至12月31日止為會計年度,發(fā)月、季、年作為核算期間。7、記帳方法采用

4、借貸復(fù)式記帳法。8、記帳本位幣發(fā)人民幣作為記帳本位幣。9、記帳原則,按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入配比原則。第二章 財會工作內(nèi)部稽查制度為了加強(qiáng)會計工作管理,保證會計核算和各類會計資料的真實(shí)性、正確性、合法性,根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定,按照國務(wù)院會計人員職權(quán)條例和財政部會計人員工作規(guī)則要求,建立內(nèi)部稽查程序。10、為加強(qiáng)稽查工作,根據(jù)本企業(yè)下半年規(guī)模和管理工作的需要,設(shè)置財會崗位,對本單位會計的稽查工作進(jìn)行明確分工、責(zé)任到人。11、稽核程度111 現(xiàn)金與銀行的收付款原始憑證,先由會計進(jìn)行審查、簽章后,出納員才可付款,數(shù)額較大的開支,須經(jīng)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)方可付款。112 出納員根據(jù)審核簽章后的原

5、始憑證填制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳。113 會計在記帳時,對全部所有記帳憑證和原始憑證進(jìn)行復(fù)核,檢查其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合法性,原始憑證手續(xù)是否齊全,科目處理是否正確等,然后填轉(zhuǎn)帳憑證和編制科目匯總表,登記總分類帳與明細(xì)分類帳。114 會計帳簿和會計報表還須由會計主管人員復(fù)核。12、稽核范圍:121 所有款項(xiàng)和有價證券的收付122 資產(chǎn)的調(diào)撥、增、減和使用123 債權(quán)、債務(wù)124 費(fèi)用開支125 成本結(jié)算126 收入、利潤127 其它13、稽核工作的內(nèi)容和要求131 事前稽核。審核財務(wù)收、支計劃,根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo),審核各項(xiàng)財務(wù)收、支計劃指標(biāo)和計算是否正確,指標(biāo)之間是否銜接平衡

6、,計劃是否切實(shí)可行等。132 事中稽核。審核各項(xiàng)財務(wù)收支,根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制度,逐筆審核各項(xiàng)收支是否合法、合理、 合軌,對計劃外或超計劃規(guī)定的收支,應(yīng)提出意見,及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報,采取措施,進(jìn)行處理。133 事后稽核。復(fù)核會計憑證、會計帳簿和會計報表,復(fù)核會計憑證是否合法、內(nèi)容是否真實(shí),手續(xù)是否完備,數(shù)字是否準(zhǔn)確,復(fù)核帳簿記載是否正確,是否與原始憑證、記帳憑證相符,復(fù)核各種會計報表是否符合規(guī)定的編報要求。134 每年至少一次進(jìn)行全面或重點(diǎn)稽核。14、稽核方法1411 會計憑證的審核1412 原始憑證的審核。審核原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、日期、金額、用途、簽章等項(xiàng)目。對不合法、不真實(shí)、不符合經(jīng)濟(jì)

7、性質(zhì)要求的原始憑證應(yīng)拒絕辦理。對于內(nèi)容填制不全的,要通知經(jīng)辦人員在限期內(nèi)補(bǔ)齊手續(xù)。對于弄虛作假,有作弊行為的各類憑證在拒絕辦理的同時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。1413 記帳憑證的審核。主要審核記帳憑證的種類、日期、日期、編號、摘要、會計科目、對應(yīng)關(guān)系、附件、金額、簽章等項(xiàng)目。記帳憑證是記帳的依據(jù),發(fā)現(xiàn)填制不規(guī)范,應(yīng)及時作出相應(yīng)處理,以確保帳簿記錄的正確性。142 帳簿的審核,應(yīng)定期與不定期對帳簿進(jìn)行抽查,對一般財產(chǎn)物資類帳簿應(yīng)進(jìn)行定期稽核,其它帳簿進(jìn)行經(jīng)常性不定期抽查,在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)視具體情況相應(yīng)處理,及時予以更正。14 3 會計報表的審核。14。31 編制的會計報表是否符合會計制度規(guī)定的種類格式,

8、報表中要求填列的項(xiàng)目是否填列齊全。1432 各種會計報表的數(shù)字計算是否正確,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計算和表列項(xiàng)目之間的關(guān)系是否正確,各表數(shù)相應(yīng)補(bǔ)充、制約的勾稽關(guān)系是否正確。在復(fù)核過程中,發(fā)現(xiàn)問題要詳細(xì)記錄,逐項(xiàng)查清落實(shí),及時處理。第三章 貨幣資金管理制度15、貨幣資金是生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金,包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 16、貨幣資金的主管部門為財務(wù)部門,根據(jù)本企業(yè)核算特點(diǎn),分別設(shè)置原始憑證稽核員、現(xiàn)金銀行出納員,在財務(wù)部門負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。17、現(xiàn)金管理。1711 現(xiàn)金的使用范圍:1712 職工的工資、津貼、獎金及勞務(wù)報酬;1713 備用金;1714 出差人員須隨身攜帶的差

9、旅費(fèi);1715 結(jié)算起點(diǎn)以下的另星支出;1716 中國人民銀行規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的其他支出;172 庫存現(xiàn)金限額:根據(jù)企業(yè)日常支付需要,確定庫存現(xiàn)金限額為:1000元,庫存現(xiàn)金限額原則上一年核定一次,特殊情況可提前或推遲,核定后庫存的現(xiàn)金限額報銀行批準(zhǔn)或備案,超限額的現(xiàn)金,出納員當(dāng)日須解交銀行。173 現(xiàn)金支取:根據(jù)現(xiàn)金使用范圍,嚴(yán)格現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律,不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。向銀行支取現(xiàn)金,應(yīng)在現(xiàn)金支票上注明款項(xiàng)的用途。 174 現(xiàn)金出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳,逐筆記載現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù),做到日清月結(jié)、帳實(shí)相符。不得以白條抵庫,不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金,不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金,不準(zhǔn)利用銀行帳戶代其他單

10、位和個人存入或支取現(xiàn)金。 175 嚴(yán)格國家財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度,嚴(yán)禁挪用公款,嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”,保證現(xiàn)金安全不受損失。 176 職工向企業(yè)借支現(xiàn)金,必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意,并在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。 177 不得坐支現(xiàn)金,必須支付現(xiàn)金,必須從庫存現(xiàn)金支付或者開具現(xiàn)金支票從銀行提取,嚴(yán)禁從銷貨款中坐支。支付現(xiàn)金,應(yīng)在原始憑證中加蓋“現(xiàn)金付訖”章戳。 178 各部門領(lǐng)取的備用金,必須由各部門專人專職負(fù)責(zé)保管,財務(wù)科有權(quán)進(jìn)行檢查、監(jiān)督,并在年終進(jìn)行一次全面的清理核查。 18、銀行存款管理。181 銀行存款帳戶,由財務(wù)科統(tǒng)一管理,各部門確因經(jīng)濟(jì)活動需要,需向銀行開設(shè)結(jié)算帳戶的,必須經(jīng)財務(wù)科審查同意,總經(jīng)理批準(zhǔn)

11、方可開戶。 182 本企業(yè)與其他單位之間的一切收付款項(xiàng),在銀行規(guī)定轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點(diǎn)以上的,均須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 183 領(lǐng)用支票須經(jīng)主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理同意后,填寫“支票領(lǐng)用登記單”并在支票上注明日期、收款單位、用途及限額。 184 銀行印鑒實(shí)行分人保管,出納員保管支票及部分印鑒,會計負(fù)責(zé)審核所有付款原始單據(jù),并加蓋一枚印鑒。 185 不得簽發(fā)空白支票的遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借銀行帳戶套取銀行信用。 186 除發(fā)放職工工資、獎金、夜餐、收購魚貨現(xiàn)金外,一般不得提取大額現(xiàn)金,因特殊情況必須提取大額現(xiàn)金的須經(jīng)財務(wù)科審核,總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理批準(zhǔn),方可提取。 187 及時對領(lǐng)用支票進(jìn)行核銷清理,支票的存

12、根聯(lián)須在有效期內(nèi)及時結(jié)報,未及時結(jié)報的須立即追查,原則上不再簽發(fā)第二份支票。 188 已簽發(fā)的支票如果遺失,應(yīng)及時向銀行申請掛失,并登報申明作廢,由此造成經(jīng)濟(jì)損失要追究有關(guān)人員責(zé)任。 189 及時登記銀行帳戶,平時經(jīng)常與銀行核對余額,銀行對帳單指定專人核對,月末核對結(jié)果查明原因,由銀行出納員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。 1810 所有作廢銀行轉(zhuǎn)帳、現(xiàn)金支票,銀行出納員必須妥善保管,定期進(jìn)行清理,按規(guī)定時間和手續(xù)進(jìn)行銷毀。 19、其他貨幣資金管理。其他貨幣資金是指外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款。 191 必須設(shè)置其他資金明細(xì)帳和使用臺帳,并進(jìn)行及時清理,財務(wù)科加強(qiáng)監(jiān)督管理。 192 因

13、生產(chǎn)經(jīng)營需要,開設(shè)信用證、外埠存款等其他貨幣資金的,須經(jīng)總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理批準(zhǔn),財務(wù)科審核,并核定存款限額。 193 加強(qiáng)對各種信用卡(各種金卡、銀卡)的監(jiān)督管理,防止利用信用卡套取現(xiàn)金,財務(wù)科要定期對信用卡的使用情況進(jìn)行檢查、清理。第四章 往來戶結(jié)算管理制度往來戶結(jié)算是指企業(yè)之間因銷售產(chǎn)品材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的帳款往來結(jié)算,包括應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、預(yù)收、預(yù)付款及其他應(yīng)付款項(xiàng)。20、財務(wù)科、業(yè)務(wù)科為往來結(jié)算戶的主要責(zé)任部門。21、為便于往來結(jié)算戶管理,財務(wù)科必須設(shè)立分地區(qū)、分用戶性質(zhì)的往來結(jié)算戶明細(xì)帳,詳細(xì)登記往來戶單位名稱、結(jié)算款項(xiàng)內(nèi)容、金額、發(fā)生時間,往來結(jié)算戶明細(xì)帳要指定專人登記

14、和管理。22、各有關(guān)責(zé)任部門建立相應(yīng)的客戶往來款臺帳,每月與財務(wù)科余額表相核對,及時清理往來帳款,對時間較長的往來款要派人前往清理和催討。23、往來結(jié)算戶每年至少清理一次,對不能及時收回結(jié)算款項(xiàng)要追究有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。24、經(jīng)清理后。確定為壞帳或呆帳的,財務(wù)科應(yīng)及時辦理清理手續(xù),經(jīng)總經(jīng)理審批后,作呆帳損失,但對于已銷帳的結(jié)算款項(xiàng),財務(wù)科必須建立詳細(xì)的臺帳,做到帳銷案存,以便日后查閱。第五章 存貨管理制度25、存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的流動資產(chǎn),包括庫存的、加工中和在途的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品等。26、財務(wù)部、

15、生產(chǎn)部、設(shè)備物資部為存貨管理的主要責(zé)任部門。27、存貨的計價辦法。271 根據(jù)存貨在生產(chǎn)中的重要程度和管理上的難易程度,可按實(shí)際成本或計劃價格計價(均應(yīng)扣除稅額)。具體如下:2711 產(chǎn)成品按實(shí)際成本計價核算,生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品,應(yīng)按實(shí)際成本自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入,按產(chǎn)品種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。2712 原材料中原料及輔助材料,修理用的備件(備品、備件)包裝材料、燃料等按計劃成本核算,每年確定計劃價。增設(shè)材料成本差異科目,核算原材料計劃與實(shí)際成本差異。2713 低值易耗品按實(shí)際采購成本(在倉庫領(lǐng)用受計劃成本)一次性攤銷,但使用單位要加強(qiáng)管理,建立備查帳本。2714 自制半成品采用實(shí)際

16、成本計價核算,不單獨(dú)計算自制半成品成本的單位,可不設(shè)自制半成品的科目,但應(yīng)另設(shè)備查簿、登記數(shù)量,加強(qiáng)實(shí)物管理。28、存貨計量、檢測及索賠的制度。281 需要計量的存貨、統(tǒng)一以公斤、只、根、條作為計量單位。282 所有到公司物資都要進(jìn)行檢測驗(yàn)收,質(zhì)量和數(shù)量以企業(yè)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn),超過合理損耗要查明原因。283 建立物資索賠制度。由于對方單位或運(yùn)輸部門責(zé)任,超過合理損耗的材料短缺或不符合質(zhì)量要求提出索賠。29、存貨的消耗和庫存限額管理制度。291 材料消耗主要包括原料、機(jī)物料、用電、用水、低值易耗品等消耗。292 存貨庫存、限額主要包括原料、機(jī)物料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等庫存限額。293 原料消耗、原料庫存

17、限額、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、機(jī)物料庫存限額及用電、用水、用煤消耗,以生產(chǎn)部、設(shè)備物資部為責(zé)任歸口部門。294 各種消耗和各種庫存限額每年制訂一次,另行公布。295 各種消耗及庫存限額完成情況,列入各責(zé)任歸口部門的指標(biāo)考核范圍。30、低值易耗品管理制度301 低值易耗品指使用時間不足一年的生產(chǎn)用工具、量具、測試儀器、容器、包裝物、易損件等及單位價值低于2000元的非生產(chǎn)用具。302 公司辦公室、設(shè)備物資部為低值易耗品的主要管理部門。303 為了管理低值易耗品,各責(zé)任部門必須建立相應(yīng)的臺帳,臺帳內(nèi)容應(yīng)列明低值易耗品的名稱、數(shù)量、金額、存放地點(diǎn)、購置、領(lǐng)用時間、使用或保管人。30 4 值易耗品攤銷辦法,采

18、用一次性攤銷法。30。5 保管人或使用人過失,造成低值易耗品遺失、損壞、按不同程度、金額、責(zé)成經(jīng)濟(jì)賠償。31、委托加工材料管理311 委托加工材料必須按材料類別、加工單位設(shè)立明細(xì)帳和相應(yīng)臺帳。312 定期與加工單位核對帳務(wù),每年必須清理一次。313 委托加工材料按計劃成本核算,核算方法與存貨核算辦法(2)條相同。32、存貨清理盤存制度321 企業(yè)內(nèi)的存貨均采用實(shí)地盤存制。322 所有存貨都要建立倉位卡,詳細(xì)記錄存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存情況,做到帳帳、帳卡、帳實(shí)相符。323 存貨收、發(fā)做到日清月結(jié),每月實(shí)物保管員清點(diǎn)、盤存,上報月度存量表,每年年末所有存貨都要進(jìn)行全面清理、盤點(diǎn)。324 存貨盤存情

19、況責(zé)任部門必須編制說明、分析造成盤盈、盤虧、毀損、報廢的原因,對有關(guān)責(zé)任人的處理意見,報總經(jīng)理審批。325 財務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理意見,及時進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整處理,并對處理情況進(jìn)行監(jiān)督和實(shí)施。第六章 固定資產(chǎn)管理制度33、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具等生產(chǎn)用設(shè)備和單位價值在2000元以上的非生產(chǎn)用具。34、財務(wù)部、設(shè)備物資部、公司辦公室為固定資產(chǎn)主要管理部門,各生產(chǎn)車間及使用為固定資產(chǎn)主要責(zé)任部門。設(shè)備物資部主要管理非生產(chǎn)用設(shè)備、房屋建筑物。財務(wù)部、設(shè)備物資部、公司辦公室分別設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳,各生產(chǎn)車間及設(shè)備使用部門分別建立固定資產(chǎn)明細(xì)卡。35、為搞好固定資產(chǎn)的管理工作

20、,財務(wù)科須編固定資產(chǎn)目錄,分別設(shè)立帳內(nèi)固定資產(chǎn)目錄及帳外固定資產(chǎn)目錄(已報廢資產(chǎn)),做到帳實(shí)相符。36、固定資產(chǎn)計價361 購入新設(shè)備以買價加上運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)和稅金計價。362 購入舊設(shè)備以現(xiàn)行調(diào)拔價加上運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)計價。現(xiàn)行調(diào)拔價與買價的差價,作為折舊額。363 自行建造的設(shè)備。按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計價。364 投資者投入的,按照評估確認(rèn)或者會同協(xié)議約定價計價。其中,對外國投資者以機(jī)器設(shè)備等實(shí)物出資或提供合作條件的,應(yīng)以國家商檢部門出具的價值鑒定證明為依據(jù)。365 融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定價格加運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計價。366 接受捐

21、贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加上運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計價,無發(fā)票帳單的按照同等設(shè)備市價計價。367 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的,按照固定資產(chǎn)原價,加上改擴(kuò)建發(fā)生的收入后的余額計價。368 盤盈固定資產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價計價,試按新舊程度估計累計折舊。369 尚未辦理竣工決算但已交付使用的固定資產(chǎn),按照估價入帳。37、固定資產(chǎn)折舊371 折舊范圍3711 房屋、建筑物;3712 在用的機(jī)器設(shè)備、測試儀器、電氣設(shè)備、工具量具和管理用具;3713 租出固定資產(chǎn)和融資租入固定資產(chǎn)。372 不計提折舊的固定資產(chǎn)。 3721 除房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn);3722

22、 租入固定資產(chǎn);3723 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);3724 土地(不包括場地使用權(quán)或海域使用權(quán));3725 一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn);3726 其他按規(guī)定不能計提折舊的固定資產(chǎn)。 373 固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法,采用直線法,以固定資產(chǎn)分類確定折舊年限。374 固定資產(chǎn)殘值。以固定資產(chǎn)原價10留作殘值。 38、固定資產(chǎn)修理 381 設(shè)備物資部為固定資產(chǎn)修理的主要管理部門,負(fù)責(zé)大修理計劃的安排和實(shí)施。各部室、車間必須按設(shè)備物資部的大修理周期計劃進(jìn)行大修,不得任意提前或推遲。固定資產(chǎn)大修計劃每年編制一次,分送車間、財務(wù)部、設(shè)備物資部、主管設(shè)備副總經(jīng)理和總經(jīng)理。 382 對固定資產(chǎn)的

23、修理支出,數(shù)額在5萬元以下由經(jīng)理辦公會議作出決定,在5萬元以上的提交董事會討論決定。 383 通過設(shè)備大修理、維護(hù)保養(yǎng)好機(jī)器設(shè)備,使設(shè)備經(jīng)常保持良好狀態(tài),設(shè)備完好率達(dá)到95以上。39、固定資產(chǎn)出售、調(diào)拔、出借、租賃。391 固定資產(chǎn)因多余或不適用,需要調(diào)拔、出售的,報主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn),由設(shè)備物資部辦妥手續(xù),開具發(fā)票,財務(wù)部及時進(jìn)行財務(wù)處理,注銷有關(guān)固定資產(chǎn)和卡。392 固定資產(chǎn)因暫時不用或多余,需要租賃。由設(shè)備物資部根據(jù)實(shí)際情況負(fù)責(zé)簽訂租賃合同。合同應(yīng)送財務(wù)部及辦公室備案,以便財務(wù)部收費(fèi)和進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理及檔案管理。40、固定資產(chǎn)清理、清查。401 固定資產(chǎn)因使用日久,磨損過度,無法

24、修復(fù)和使用,需要報廢,由設(shè)備物資部為主,會同財務(wù)部、公司辦公室、生產(chǎn)部作出技術(shù)鑒定,然后填寫固定資產(chǎn)報廢單一式三份,報主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理審核批準(zhǔn),才能將報廢設(shè)備進(jìn)行處理。402 財務(wù)部與設(shè)備物資部應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行固定資產(chǎn)變動情況,每年年終進(jìn)行一次全面檢查、盤點(diǎn)。403 在清查中如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)查明原因,屬過失人造成的要追究過朱人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。科要編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表,報主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn),并按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。404 企業(yè)閑置設(shè)備原使用部門應(yīng)擦油、上油、包裝后移交給生產(chǎn)業(yè)務(wù)科,并進(jìn)行倉封存保管、財務(wù)科及時進(jìn)行財務(wù)處理,將生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)入到不需用設(shè)備,并停止折舊,同時,配合生產(chǎn)業(yè)

25、務(wù)科做好閑置設(shè)備的調(diào)劑利用工作。第七章 在建工程的管理制度41、在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備,正在施工和雖已完工,但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。42、公司辦公室、財務(wù)科為在建工程的主要管理部門。43、凡購置使用年限一年以上的生產(chǎn)用設(shè)備和單位價值在2000元以上的管理用具,同時需要組合安裝的均須通過在建工程核算。單臺設(shè)備、用具、可以直接入固定資產(chǎn)帳戶。44、為加強(qiáng)工程管理,提高工程經(jīng)濟(jì)效益,建立在建工程項(xiàng)目責(zé)任制。441 凡技術(shù)項(xiàng)目或土建項(xiàng)目,不論項(xiàng)目大小,均得辦理審批手續(xù)。442 所有項(xiàng)目都要明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、工程負(fù)責(zé)人、經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人、簽訂項(xiàng)目責(zé)任制、訂立項(xiàng)目總投資的節(jié)約、超支、工程完工

26、日期提前,推遲等獎罰辦法,以最少投資、最短工期取得最大經(jīng)濟(jì)效果。443 所有項(xiàng)目必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評估,可行性論證,確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)有效可行,經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)濟(jì)評估的主要內(nèi)容包括“產(chǎn)品”、“銷售”、“成本”、“利潤”預(yù)測、“量”、“本”、“利”分析、“投資回報預(yù)測”、“投資收益率預(yù)測”、“內(nèi)部收益率預(yù)測”、“投資風(fēng)險預(yù)測”等。 444 另星購置設(shè)備需填報設(shè)備購置申請單和經(jīng)濟(jì)評估表,并要明確工程負(fù)責(zé)人和經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人經(jīng)分管副總經(jīng)理、財務(wù)科審核同意后方可購置,超過規(guī)定限額須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。45、在建工程計價及付款辦法451 土建按建筑單位決算計價,按合同、按協(xié)議約定付款。452 出包工程按承包單位結(jié)算價計價,按

27、合同、協(xié)議規(guī)定,核實(shí)工程進(jìn)度形象付款。453 自營工程按實(shí)際發(fā)生數(shù)計價。454 安裝工程須用材料,以計劃成本核算的還應(yīng)分配材料差異。455 工程在未辦理竣工驗(yàn)收之前,所占用的資金借款利息也計價在內(nèi)。46、在建工程竣工驗(yàn)收制度461 在建工程須辦理竣工驗(yàn)收手續(xù),由責(zé)任部門填制“工程竣工驗(yàn)收單”,經(jīng)財務(wù)科核對審查,主管副總經(jīng)理簽字、蓋章后有效。462 沒有辦理竣工驗(yàn)收的設(shè)備或建筑工程不得交付使用。463 因特殊無法辦理竣工手續(xù)的設(shè)備或建筑工程,在使用時須由有關(guān)部門簽署意見,財務(wù)科進(jìn)行暫估入帳,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)方可使用。47、在建工程每年清理一次,如發(fā)生報廢或毀損,經(jīng)查明原因,追究責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并由責(zé)

28、任部門申報,經(jīng)有關(guān)部門鑒定后,填報“在建工程清理申請表”,經(jīng)主管副總經(jīng)理同意,報總經(jīng)理批準(zhǔn)。第八章 成本、費(fèi)用管理制度一、成本的管理制度48、成本管理是企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中對其發(fā)生的成本費(fèi)用所進(jìn)行核算、分析和控制工作,其任務(wù)是正確反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果,挖掘潛力,努力降低成本。49、財務(wù)部為成本管理的主要負(fù)責(zé)部門,根據(jù)成本管理和核算的需要,建立公司、部室、車間、班組分級成本管理體系。50、采用制造成本法,成本項(xiàng)目主要有:原材料、輔助材料、燃料及動力、生產(chǎn)工人工資及附加、制造費(fèi)用等。501 原材料:主要有各種魚類等水產(chǎn)品,原材料以實(shí)際價格計價,采用加權(quán)平均法。502 輔助材料:主要有包裝材料、機(jī)物

29、料等采用計劃成本辦法,根據(jù)市場價格變動情況,每年核定材料計劃價格。503 燃料、動力是各車間為生產(chǎn)、產(chǎn)品而消耗的動力,以電力供應(yīng)部門提供的用電量和價格依據(jù)進(jìn)行核算。504 工資及附加是各生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)職工的工資、獎金、津貼、各種輔助補(bǔ)貼及附加費(fèi)。505 制造費(fèi)用是各車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各車間管理人員工資及附加費(fèi)、生產(chǎn)用設(shè)備折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用,除以上列舉的成本項(xiàng)目外,其他開支均不得計入成本。51、成本的核算方法。511 根據(jù)水產(chǎn)品加工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)成本核算如下:511

30、1 水產(chǎn)品加工工業(yè)成本核算方法,原則上按外商投資企業(yè)會計制度規(guī)定的生產(chǎn)成本核算方法執(zhí)行。按車間、分產(chǎn)品品種、單項(xiàng)進(jìn)行各自產(chǎn)品的成本核算,原材料、輔助材料等按各產(chǎn)品領(lǐng)用數(shù)計入成本,直接工人工資、制造費(fèi)用,按用工系數(shù)分?jǐn)?shù)或加工量產(chǎn)值系數(shù)分配。5112 輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次性分配法,以工時消耗或加工量產(chǎn)值系數(shù)分配。5113 管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用作為期間沖減當(dāng)期損益,不構(gòu)成生產(chǎn)成本。52、成本定額控制521 財務(wù)部每年會同辦公室、設(shè)備物資部、生產(chǎn)部修訂一次原材料消耗,能源消耗、機(jī)物料消耗及各項(xiàng)費(fèi)用定額。522 財務(wù)科按年、按季、按月編制生產(chǎn)、銷售、成本、利潤計劃。業(yè)務(wù)科按年、按季、按月編制生產(chǎn)用廠房、機(jī)

31、器設(shè)備修理與水電消耗計劃。物資采購員按年、按季、按月編制物資采購、消耗計劃。其它部門編制相應(yīng)的各種費(fèi)用計劃。523 財務(wù)科根據(jù)年度目標(biāo)利潤要求,對各部門費(fèi)用計劃進(jìn)行綜合平衡,平衡后的計劃要確保年度利潤完成。524 成本計劃確定后,財務(wù)科要監(jiān)督各部門計劃執(zhí)行情況、嚴(yán)格按計劃控制費(fèi)用支出。計劃執(zhí)行情況與各部門收入資金相掛鉤,作為考核依據(jù),考核辦法另行制定。53、成本分析531 成本分析的主要內(nèi)容包括:全部產(chǎn)品成本分析,可比產(chǎn)品成本分析,原材料成本分析,絕對費(fèi)用分析,相對費(fèi)用分析。 532 成本分析主要通過實(shí)際成本與計劃成本比較,本月成本同上月成本比較,發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題,尋找降低成本的途徑,

32、采取措施不斷降低成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。533 成本分析為月度分析,季度分析和年度分析。二、費(fèi)用管理制度54、費(fèi)用范圍。費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。55、銷售費(fèi)用是因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、傭金、廣告費(fèi)以及其它費(fèi)用等。56、管理費(fèi)用是公司管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,主要內(nèi)容有公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞帳損失、存貨盤虧、毀損和報廢以及其他管理費(fèi)用。57、費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn):571 工會

33、經(jīng)費(fèi)按職工工資總額2計提。572 職工教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額1。5計提。573 交際應(yīng)酬費(fèi)按年銷售收入分檔按實(shí)列支。58、財務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,主要是經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出,匯兌凈損失,金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),以及等資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用。59、待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支付,但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。待攤費(fèi)用采用分期攤銷法,根據(jù)受益時間進(jìn)行攤銷,一般分為三個月、六個月、十二個月。攤銷期在一年以上的費(fèi)用,不在待攤費(fèi)用核算,列入其他資產(chǎn)管理。60、預(yù)提費(fèi)用,是按規(guī)定先從成本費(fèi)用預(yù)提,但尚未實(shí)際支付的各苦費(fèi)用,主要有借款利息等等。61、費(fèi)用管理計劃。為確保年度目標(biāo)

34、利潤完成,由財務(wù)科負(fù)責(zé)在年度開始前編制全年可控費(fèi)用計劃,主要內(nèi)容有:差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待應(yīng)酬費(fèi)、修理費(fèi)、利息支出等。并根據(jù)年度計劃,分別編制季度、月度費(fèi)用計劃,以保證季度利潤和月度利潤計劃的完成,費(fèi)用計劃另行編制。611 年度前十天,各部門需將費(fèi)用計劃報財務(wù)科平衡后,交主管副總經(jīng)理審批后方可實(shí)施。 612 列入計劃的費(fèi)用,各部門如超支,要由各使用部門需說明超支原因,經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn),追加計劃,財務(wù)科才能給予報銷。62、費(fèi)用的控制管理。621 建立各項(xiàng)費(fèi)用歸口管理制度,確定歸口管理部門。622 財務(wù)部、公司辦公室、生產(chǎn)部、設(shè)備物資部為費(fèi)用控制的主要管理部門。財務(wù)部負(fù)責(zé)全公司費(fèi)用的控制。設(shè)備物資部負(fù)

35、責(zé)生產(chǎn)用廠房、機(jī)械設(shè)備、修理費(fèi)用、物資采購、消耗費(fèi)用。623 各部門嚴(yán)格按核定的費(fèi)用計劃和消耗定額領(lǐng)用材料和開支費(fèi)用,無特殊情況下不得超計劃領(lǐng)用。624 建立費(fèi)用支出獎懲制度,節(jié)約有獎、超支扣獎、費(fèi)用獎罰制度另行制訂。63、差旅費(fèi)開支與控制。差旅費(fèi)開支在企業(yè)管理費(fèi)支出中占相當(dāng)比重,對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有一定影響,需加強(qiáng)對旅差費(fèi)的開支進(jìn)行控制。64、職工因工需要外出,須經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),填制旅差暫支單后,并經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn),方可預(yù)支旅差費(fèi)暫借款。641 凡屬因公外出均需填寫旅差費(fèi)領(lǐng)用暫支款,沒有辦理審批手續(xù)的一律不準(zhǔn)預(yù)支和報銷。642 為有效地控制差旅費(fèi)開支,對差旅費(fèi)管理、報銷辦法試行草案,已詳細(xì)制訂。

36、643 出差人員應(yīng)在回廠的五天內(nèi)辦好旅差費(fèi)報銷手續(xù),做到及時清帳。65、費(fèi)用分析制度651 建立經(jīng)常性的費(fèi)用分析制度,一般分為季度、半年度、年度。652 費(fèi)用分析制度主要由財務(wù)科負(fù)責(zé),財務(wù)科負(fù)責(zé)全部費(fèi)用的分析,其他各部門負(fù)責(zé)分管費(fèi)用的分析。653 費(fèi)用分析內(nèi)容主要是實(shí)際費(fèi)用總額與計劃費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行對比,分析費(fèi)用超支、節(jié)約原因,對超過數(shù)數(shù)額較大的費(fèi)用更要進(jìn)行詳細(xì)分析。654 分析以后要提出改進(jìn)措施,在下次分析中對上次措施落實(shí)情況要進(jìn)行檢查。第九章 營業(yè)收入、利潤及其分配66、營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入(根據(jù)企業(yè)實(shí)際來確定)。661 營業(yè)收入的范圍。662 營業(yè)

37、收入的確認(rèn)和銷售退回、折扣或折讓的具體管理辦法。67、利潤及其分配的管理制度。671 建立利潤的預(yù)測與分析制度,明確利潤的考核指標(biāo)及責(zé)權(quán)歸屬。672 利潤總額的構(gòu)成項(xiàng)目及核算辦法,作出具體規(guī)定。673 建立營業(yè)外收支的管理制度。對各項(xiàng)營業(yè)外收入和支出的項(xiàng)目、開支范圍、財務(wù)手續(xù)、核算辦法以及各項(xiàng)罰沒支出、各種捐贈都應(yīng)具體地制訂制度和內(nèi)部核算制度。674 建立利潤分配的管理制度。按國家規(guī)定的稅后利潤分配次序,建立利潤分配管理辦法,對儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及用途、核算辦法,應(yīng)按國家規(guī)定的原則或公司章程有關(guān)規(guī)定和作出詳細(xì)的規(guī)定。制定具體的稅后利潤分配制度。第十章 外幣業(yè)務(wù)68、本企業(yè)以人民幣為記帳本位幣。按照有關(guān)規(guī)定開設(shè)外幣現(xiàn)匯帳戶。69、企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額以當(dāng)月一日匯率(中間價)折合記帳本位幣金額記帳。2019整理的各行業(yè)企管,經(jīng)濟(jì),房產(chǎn),策劃,方案等工作范文,希望你用得上,不足之處請指正

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