財(cái)務(wù)管理第23章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

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1、第二十三章第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)事項(xiàng)考情分析考情分析n 本章內(nèi)容變化不大，是歷年考試的重點(diǎn)章。本章內(nèi)容變化不大，是歷年考試的重點(diǎn)章。n資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為日后調(diào)整事項(xiàng)和日后非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為日后調(diào)整事項(xiàng)和日后非n調(diào)整事項(xiàng)，非調(diào)整事項(xiàng)一般不會(huì)考大題，大題出調(diào)整事項(xiàng)，非調(diào)整事項(xiàng)一般不會(huì)考大題，大題出n自調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)常考大題的原因是：既要自調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)?？即箢}的原因是：既要n調(diào)賬，又要調(diào)表，同時(shí)日后事項(xiàng)可以與會(huì)計(jì)六要調(diào)賬，又要調(diào)表，同時(shí)日后事項(xiàng)可以與會(huì)計(jì)六要n素的任何一個(gè)或多個(gè)要素相結(jié)合出題，綜合性很素的任何一個(gè)或多個(gè)要素相結(jié)合出題，綜合性很n強(qiáng)。強(qiáng)。最近三

2、年本章考試題型、分值分布最近三年本章考試題型、分值分布注：注：2007 2007年分值含其它章節(jié)年分值含其它章節(jié)年份年份單項(xiàng)選擇單項(xiàng)選擇題題多項(xiàng)選擇多項(xiàng)選擇題題計(jì)算及會(huì)計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題計(jì)處理題綜合題綜合題合計(jì)合計(jì)20082008年年4 4分分4 4分分20072007年年1 1分分2 2分分1616分分1919分分20062006年年本章主要考點(diǎn)本章主要考點(diǎn)n1.1.調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別n2.2.調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方法調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方法n3.3.與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理處理n4.4.非調(diào)

3、整事項(xiàng)的處理原則及方法非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方法 n起點(diǎn)起點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的次日資產(chǎn)負(fù)債表日的次日n終點(diǎn)終點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日注意注意n（1 1）不是在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)）不是在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)nb)b)非調(diào)整事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)n特定期間內(nèi)發(fā)生事項(xiàng)特定期間內(nèi)發(fā)生事項(xiàng)n正常事項(xiàng)正常事項(xiàng)n（2 2）包括有利和不利的事項(xiàng)）包括有利和不利的事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方法調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方法n（三）會(huì)計(jì)處理（三）會(huì)計(jì)處理n1.1.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理處理n（1 1）涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)）涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”n科目核算科目核算n借方：費(fèi)用增加

4、、收入減少借方：費(fèi)用增加、收入減少n貸方：費(fèi)用減少、收入增加貸方：費(fèi)用減少、收入增加n 調(diào)整完成后，將調(diào)整完成后，將“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目的科目的n貸方或借方余額轉(zhuǎn)入貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”n科目。科目。n（2 2）涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接在通過(guò)涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接在通過(guò)“利潤(rùn)分利潤(rùn)分n配配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”科目核算科目核算n（3 3）不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)）不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)n科目。科目。n2.2.調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字n(1)(1)報(bào)告期間報(bào)告期間n資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表期末

5、數(shù)期末數(shù) n利潤(rùn)表利潤(rùn)表本期發(fā)生數(shù)本期發(fā)生數(shù)n現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料n(2)(2)本期本期n資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)年初數(shù)n利潤(rùn)表利潤(rùn)表上年數(shù)上年數(shù)n（四）（四）典型事例典型事例資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證n實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需n要要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)n債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。n【例題】甲公司與乙公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)【例題】甲公司與乙公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)n定甲公司在定甲公司在20082

6、008年年3 3月供應(yīng)給乙公司一批貨物，月供應(yīng)給乙公司一批貨物，n由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生n重大經(jīng)濟(jì)損失。重大經(jīng)濟(jì)損失。20082008年年1111月，乙公司通過(guò)法律程月，乙公司通過(guò)法律程n序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200200萬(wàn)元，該訴訟案萬(wàn)元，該訴訟案n在在1212月月3131日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債n100100萬(wàn)元。萬(wàn)元。20092009年年3 3月月2 2日，經(jīng)法院一審判決，甲日，經(jīng)法院一審判決，甲n公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失140140

7、萬(wàn)元，甲公司萬(wàn)元，甲公司n不再上訴不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。假定，并且賠償款已經(jīng)支付。假定20092009年年3 3n月月1515日完成了日完成了20082008年所得稅匯算清繳，所得稅稅年所得稅匯算清繳，所得稅稅n率為率為2525。按照稅法規(guī)定，上述訴訟損失在實(shí)際。按照稅法規(guī)定，上述訴訟損失在實(shí)際n發(fā)生時(shí)允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。發(fā)生時(shí)允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。n n n 所得稅稅率為所得稅稅率為2525。n 所得稅所得稅n稅率為稅率為2525。n（1 000 000600 000100 0001000001 000 000600 000100 00010000025000 25000）

8、n（20062006年）在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)年）在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)n出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整n事項(xiàng)的有（）。事項(xiàng)的有（）。n A.A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊n B.B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)n C.C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政n策策n D.D.發(fā)現(xiàn)某商品銷(xiāo)售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成發(fā)現(xiàn)某商品銷(xiāo)售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成n為虧損合

9、同的證據(jù)為虧損合同的證據(jù)n E.E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張n狀況而發(fā)行巨額公司債券狀況而發(fā)行巨額公司債券n【答案】【答案】ABD ABD n【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)CECE屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。n（一）含義（一）含義n 是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。n（二）特點(diǎn)（二）特點(diǎn)n1 1、資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)n負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)；負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)；n2 2、對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。、對(duì)理解

10、和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。n（三）（三）處理原則及方法處理原則及方法n1.1.處理原則處理原則n 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，n對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法做出估對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法做出估n計(jì)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明無(wú)法估計(jì)的理由。計(jì)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明無(wú)法估計(jì)的理由。n2.2.典型事例典型事例（1 1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。n（2 2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。率發(fā)生重大變化。n（3 3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害

11、導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。損失。n（4 4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。舉債。n（5 5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。n（6 6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損。n（7 7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。n（8 8）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬n分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)。分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)。n（不確認(rèn)

12、為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表（不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表n附注中單獨(dú)披露）附注中單獨(dú)披露）n（20072007年）下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不年）下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不n正確的是（）。正確的是（）。n A.A.調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的n情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)n B.B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀n況不存在的事項(xiàng)況不存在的事項(xiàng)n C.C.調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”

13、科目進(jìn)行科目進(jìn)行n賬務(wù)處理賬務(wù)處理n D.D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注n中披露中披露 n【答案】【答案】C C n【解析】日后期間董事會(huì)通過(guò)的盈余公積計(jì)提方案屬于【解析】日后期間董事會(huì)通過(guò)的盈余公積計(jì)提方案屬于n調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)調(diào)整事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”科目來(lái)核算。只有涉及損益科目來(lái)核算。只有涉及損益n的事項(xiàng)才應(yīng)通過(guò)的事項(xiàng)才應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。科目進(jìn)行賬務(wù)處理。n 例例 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值n稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為稅一般納稅

14、人，適用的增值稅稅率為1717，產(chǎn)品，產(chǎn)品n價(jià)格為不含增值稅的金額。甲公司適用的所得稅價(jià)格為不含增值稅的金額。甲公司適用的所得稅n稅率為稅率為2525，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。n甲公司甲公司20082008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20092009年年3 3月月3131日經(jīng)董日經(jīng)董n事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司20082008年度所得稅匯算年度所得稅匯算n清繳于清繳于20092009年年3 3月月3030日完成，直至日完成，直至20092009年年3 3月月3030n日，甲公司日，甲公司20082008年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利

15、年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利n潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。甲公司潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。甲公司20082008年年1212月月3131日編制的日編制的n20082008年年度年年度“利潤(rùn)表利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目的有關(guān)項(xiàng)目的“本年金額本年金額”欄欄有有n關(guān)金額如下：關(guān)金額如下：利潤(rùn)表利潤(rùn)表 編制單位：甲公司編制單位：甲公司 2008 2008年度年度 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元項(xiàng)目項(xiàng)目本年本年金額金額 一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入113 625減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本78 750營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加6 750銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用1 575管理費(fèi)用管理費(fèi)用2 250財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用450資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收

16、加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以益（損失以“”號(hào)號(hào)填列）填列）投資收益（損失以投資收益（損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列）900加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入450減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出2 700其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）號(hào)填列）22 500減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列）n 與上述與上述“利潤(rùn)表利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：處理如下：n （1 1）甲公司自）甲公司自20082008年年1 1月月1 1日起，將某一生產(chǎn)用日

17、起，將某一生產(chǎn)用n機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的1212年變更為年變更為1515年，年，n對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公n司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)董事司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)董事n會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)n核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)n數(shù)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為數(shù)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2 7002 700萬(wàn)元，采萬(wàn)元，采n用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用用年限平

18、均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用n3 3年，已提折舊年，已提折舊675675萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。n 假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均n法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為1212年。用年。用n當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品8080已對(duì)外銷(xiāo)售，已對(duì)外銷(xiāo)售，2020形形n成期末庫(kù)存商品。成期末庫(kù)存商品。n （2 2）20082008年年1111月月1 1日，甲公司與日，甲公司與M M公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。n合同規(guī)定：合同規(guī)定：M M公司購(gòu)入甲公司公司購(gòu)入甲公司100100件

19、某產(chǎn)品，每件銷(xiāo)售價(jià)格件某產(chǎn)品，每件銷(xiāo)售價(jià)格n為為22.522.5萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到M M公司貨款并交付銀行公司貨款并交付銀行n辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷(xiāo)售成本為辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷(xiāo)售成本為1818萬(wàn)萬(wàn)n元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)n充協(xié)議規(guī)定甲公司于充協(xié)議規(guī)定甲公司于20092009年年3 3月月3131日按每件日按每件2727萬(wàn)元的價(jià)格萬(wàn)元的價(jià)格n購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額2 2502 250萬(wàn)元確認(rèn)為萬(wàn)元確認(rèn)為n20082

20、008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表n有關(guān)項(xiàng)目。無(wú)確鑿證據(jù)表明該售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品有關(guān)項(xiàng)目。無(wú)確鑿證據(jù)表明該售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品n收入的確認(rèn)條件。收入的確認(rèn)條件。n 假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息n費(fèi)用，不允許稅前扣除。假定該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。費(fèi)用，不允許稅前扣除。假定該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。n （3 3）20082008年，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究年，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究n開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)

21、生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)n300300萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出202.5202.5萬(wàn)元。至萬(wàn)元。至20082008年末該技術(shù)年末該技術(shù)n尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支n出出300300萬(wàn)元，萬(wàn)元，20082008年末在年末在“研發(fā)支出研發(fā)支出費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出”科目余科目余n額額202.5202.5萬(wàn)元、萬(wàn)元、“研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出”科目余額科目余額97.597.5萬(wàn)元。萬(wàn)元。n 稅法規(guī)定，企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中稅法規(guī)定，企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中n該資產(chǎn)

22、符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為n計(jì)稅基礎(chǔ)。另外，對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，稅法中計(jì)稅基礎(chǔ)。另外，對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，稅法中n規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生后的研究開(kāi)規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生后的研究開(kāi)n發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)n扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用5050加計(jì)扣除；形成無(wú)加計(jì)扣除；形成無(wú)n形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150150攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)。n （4 4）甲

23、公司）甲公司20082008年年1 1月月1 1日開(kāi)始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝日開(kāi)始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝n修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)405405萬(wàn)元。裝萬(wàn)元。裝n修工程于修工程于20082008年年6 6月月2020日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修n的時(shí)間為的時(shí)間為20142014年年6 6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公月。裝修支出符合資本化條件，該辦公n樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為7 7年，預(yù)計(jì)可收回金額為年，預(yù)計(jì)可收回金額為450450萬(wàn)元。萬(wàn)元。n甲公司對(duì)自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊甲

24、公司對(duì)自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊n（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于n發(fā)生時(shí)記入發(fā)生時(shí)記入“在建工程在建工程”科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)n用。用。n 假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣n的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額n相同。相同。n（5 5）20082008年年1212月月1919日，甲公司與日，甲公司與N N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品n銷(xiāo)售合

25、同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為2 2502 250萬(wàn)元；產(chǎn)品萬(wàn)元；產(chǎn)品n的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，N N公司預(yù)付貨款公司預(yù)付貨款n的的4040，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公n司銷(xiāo)售給司銷(xiāo)售給N N公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。n 2008 2008年年1212月月3131日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N N公司，該批產(chǎn)公司，該批產(chǎn)n品的實(shí)際成本為品的實(shí)際成本為1 8001 800萬(wàn)元。至萬(wàn)元。

26、至20082008年年1212月月3131日，有關(guān)安日，有關(guān)安n裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重n要組成部分。要組成部分。n 對(duì)于上述交易，甲公司在對(duì)于上述交易，甲公司在20082008年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入2 2 n250250萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本1 8001 800萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)n定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司20082008年應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入年應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入2 2502 250萬(wàn)元，并萬(wàn)元，并n結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1 8001 800萬(wàn)元。萬(wàn)元。n（6 6）2008

27、2008年年1010月月1 1日與日與K K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)n制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1 5001 500萬(wàn)元，萬(wàn)元，2 2個(gè)月個(gè)月n交貨。交貨。20082008年年1212月月1 1日生產(chǎn)完工并經(jīng)日生產(chǎn)完工并經(jīng)K K公司驗(yàn)收合格，公司驗(yàn)收合格，K K公公n司支付了司支付了1 2001 200萬(wàn)元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)萬(wàn)元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K Kn公司銷(xiāo)售收入計(jì)公司銷(xiāo)售收入計(jì)1 5001 500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為1 2001 200萬(wàn)元。萬(wàn)元。n由于由于K K公司的原因，該

28、產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開(kāi)公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開(kāi)n具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。n（7 7）20092009年年2 2月月1515日，甲公司的某債務(wù)人所在地區(qū)發(fā)生日，甲公司的某債務(wù)人所在地區(qū)發(fā)生n重大雪災(zāi)，應(yīng)付甲公司的重大雪災(zāi)，應(yīng)付甲公司的234234萬(wàn)元貨款無(wú)法支付，該款項(xiàng)萬(wàn)元貨款無(wú)法支付，該款項(xiàng)n因因20082008年年1212月購(gòu)買(mǎi)商品所欠。甲公司沒(méi)有調(diào)整報(bào)告年度月購(gòu)買(mǎi)商品所欠。甲公司沒(méi)有調(diào)整報(bào)告年度n的相關(guān)項(xiàng)目。的相關(guān)項(xiàng)目。n要求：要求：n（1 1）判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，）判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正

29、確，n并說(shuō)明理由；并說(shuō)明理由；n（2 2）對(duì)甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行）對(duì)甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行n調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄 （涉及以前年度損益的，通（涉及以前年度損益的，通n過(guò)過(guò)“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，所得稅的調(diào)整和以前科目調(diào)整，所得稅的調(diào)整和以前n年度損益的結(jié)轉(zhuǎn)暫不考慮）；年度損益的結(jié)轉(zhuǎn)暫不考慮）；n（3 3）計(jì)算甲公司）計(jì)算甲公司20082008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相n關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；n（4 4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損

30、益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；n（5 5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算20082008年度年度“利潤(rùn)表利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)相關(guān)項(xiàng)n目的金額。目的金額。n【答案】【答案】n（1 1）判斷甲公司上述）判斷甲公司上述6 6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正n確，并說(shuō)明理由。確，并說(shuō)明理由。n事項(xiàng)（事項(xiàng)（1 1）：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期）：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期n數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)n計(jì)使用年限。計(jì)使用年限。n 事項(xiàng)（事項(xiàng)（2 2）：不正確。理由是，此項(xiàng)屬于售后回購(gòu)業(yè)）：不

31、正確。理由是，此項(xiàng)屬于售后回購(gòu)業(yè)n務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入。務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入。n 事項(xiàng)（事項(xiàng)（3 3）：不正確。理由是，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企）：不正確。理由是，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企n業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條n件的，借記件的，借記“研發(fā)支出研發(fā)支出費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出”科目，滿(mǎn)足資本化科目，滿(mǎn)足資本化n條件的，借記條件的，借記“研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出”科目；期末，企科目；期末，企n業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額，借記業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額，借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”n科目，貸記科目，貸記“研發(fā)支出研發(fā)支出費(fèi)用化支

32、出費(fèi)用化支出”科目；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)科目；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)n目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出研發(fā)支出資本資本n化支出化支出”的余額，借記的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記科目，貸記“研發(fā)支研發(fā)支n出出資本化支出資本化支出”科目?？颇俊事項(xiàng)（事項(xiàng)（4 4）：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修支出）：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修支出符合資本化條件，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。符合資本化條件，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。n 事項(xiàng)（事項(xiàng)（5 5）：不正確。理由是，至）：不正確。理由是，至20082008年年1212月月3131日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)

33、移，不日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。應(yīng)確認(rèn)收入。n 事項(xiàng)（事項(xiàng)（6 6）：正確。）：正確。n 事項(xiàng)（事項(xiàng)（7 7）：正確。）：正確。n（2 2）對(duì)甲公司上述）對(duì)甲公司上述6 6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的n進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益n的，通過(guò)的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整）?？颇空{(diào)整）。n n事項(xiàng)（事項(xiàng)（1 1）n 2008 2008年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊n（2 7002 700675675）（）（15153 3）168.75168

34、.75（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n 2008 2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊n2 7002 7001212225225（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n 2008 2008年該設(shè)備少計(jì)提折舊年該設(shè)備少計(jì)提折舊n225225168.75168.7556.2556.25（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)成本調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 45 45n（56.2556.258080）n 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 11.2511.25（56.2556.252020）n 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 56.2556.25n 事項(xiàng)（事項(xiàng)（2 2）：）：n 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)收入調(diào)整營(yíng)

35、業(yè)收入2 2502 250n 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 2 250 2 250n 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品1 8001 800n 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)成本調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 1800 1800n 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 180n （272722.522.5）1001005 52 2n 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 180 180n 事項(xiàng)（事項(xiàng)（3 3）：）：n借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整管理費(fèi)用調(diào)整管理費(fèi)用 202.5 202.5n 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出 202.5 202.5n

36、 n事項(xiàng)（事項(xiàng)（4 4）：）：n 甲公司甲公司20082008年發(fā)生的裝修費(fèi)用年發(fā)生的裝修費(fèi)用405405萬(wàn)元，不應(yīng)費(fèi)用化。萬(wàn)元，不應(yīng)費(fèi)用化。n應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修固定資產(chǎn)裝修”n明細(xì)科目明細(xì)科目n該固定資產(chǎn)該固定資產(chǎn)20082008年應(yīng)計(jì)提折舊年應(yīng)計(jì)提折舊4054056 66 6121233.75 33.75 n 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修固定資產(chǎn)裝修 405 405n 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整管理費(fèi)用貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整管理費(fèi)用 371.25 371.25n （40540533.7533.75）n 累計(jì)折舊累計(jì)折舊

37、 33.75 33.75n事項(xiàng)（事項(xiàng)（5 5）：）：借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)收入調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 2 250 2 250n 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 2 250 2 250借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 1 800 1 800n 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)成本調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 1 800 1 800n（3 3）計(jì)算甲公司）計(jì)算甲公司20082008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)n的會(huì)計(jì)分錄。的會(huì)計(jì)分錄。n 2008 2008年應(yīng)交所得稅調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)年應(yīng)交所得稅調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)21 543.7521 543.75n事項(xiàng)

38、（事項(xiàng)（2 2）（）（2 2502 2501 8001 800180180）事項(xiàng)（）事項(xiàng)（3 3）202.5202.55050n事項(xiàng)（事項(xiàng)（5 5）（）（2 2502 2501 8001 800）25255 630.6255 630.625（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）20082008年遞延所得稅資產(chǎn)年遞延所得稅資產(chǎn)n（2 2502 2501 8001 800）2525112.5112.5（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）20082008年所得稅費(fèi)用年所得稅費(fèi)用n5 630.6255 630.625112.5112.55 518.1255 518.125（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）n借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用

39、調(diào)整所得稅費(fèi)用 5 518.125 5 518.125n 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 112.5n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 5 630.625 5 630.625（4 4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。n借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 6 474.375 6 474.375n 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 6 474.375 6 474.375（5 5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算20082008年度年度“利潤(rùn)表利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。相關(guān)項(xiàng)目的金額。利潤(rùn)表利潤(rùn)表

40、 編制單位：甲公司編制單位：甲公司 2008 2008年度年度 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元項(xiàng)目項(xiàng)目本年金額本年金額調(diào)整后本年金額調(diào)整后本年金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入113 625113 6252 2502 250109 125減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本78 75078 750451 8001 80075 195營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加6 7506 750銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用1 5751 575管理費(fèi)用管理費(fèi)用2 2502 250202.5371.252 081.25財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用450450180630資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以（損失以“”號(hào)號(hào) 填填列

41、）列）投資收益（損失以投資收益（損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列）900900其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列）23 793.75加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入450450減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出2 7002 700其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失損失三、利潤(rùn)總額（虧損總?cè)?、利?rùn)總額（虧損總額以額以“”號(hào)填列）號(hào)填列）22 50021 543.75減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用5 518.125四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列）16 025.625n （2008200

42、8年）甲公司年）甲公司20X720X7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日（日（20X820X8年年3 3月月1010日）之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：日）之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，20X820X8年年1 1月月2 2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任20002000萬(wàn)元。因甲公司于萬(wàn)元。因甲公司于20X720X7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)

43、的預(yù)計(jì)負(fù)債。信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。20X720X7年年1212月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷(xiāo)售退回，商品月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷(xiāo)售退回，商品已收到并入庫(kù)。已收到并入庫(kù)。經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于20X820X8年年5 5月到期月到期的借款展期的借款展期2 2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。展期。n董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)20X720X7年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。20X720X7年年1010月月6 6日，

44、乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專(zhuān)利日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失侵權(quán)損失600600萬(wàn)元。至萬(wàn)元。至20X720X7年年1212月月3131日，法院尚未判決。經(jīng)向律師日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún)甲公司就該訴訟事項(xiàng)于咨詢(xún)甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20X720X7年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300300萬(wàn)元。萬(wàn)元。20X820X8年年2 2月月5 5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失500500萬(wàn)萬(wàn)元。元。20X720X7年年1212月月3131日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為15001500

45、萬(wàn)元，已萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300300萬(wàn)元。萬(wàn)元。20X820X8年年2 2月月2626日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%80%將無(wú)法收回。將無(wú)法收回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列1 1至至2 2題。題。n1 1下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）A A發(fā)生的商品銷(xiāo)售退回發(fā)生的商品銷(xiāo)售退回nBB銀行同意借款展期銀行同意借款展期2 2年年C C法院判決賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失法院

46、判決賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失nD D董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案E E銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任答案：答案：ACEACE解析：選項(xiàng)解析：選項(xiàng)B B、D D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。n2 2下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A A對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)B B對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在20X720X7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200200萬(wàn)元

47、萬(wàn)元C C對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在20X720X7年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20002000萬(wàn)元萬(wàn)元D D對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在20X720X7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款收賬款900900萬(wàn)元萬(wàn)元E E對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在20X720X7年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債。動(dòng)負(fù)債重分類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債。答案：答案：ABCABC解析：解析：A A選項(xiàng)中對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非選項(xiàng)中對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露；選項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露；選項(xiàng)B B，題目并沒(méi)有說(shuō)明甲，題目并沒(méi)有說(shuō)明甲公司是否還要上訴，從出題者的意圖來(lái)看，是少確認(rèn)了公司是否還要上訴，從出題者的意圖來(lái)看，是少確認(rèn)了200200的預(yù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，因此應(yīng)該補(bǔ)確認(rèn)上；計(jì)負(fù)債，因此應(yīng)該補(bǔ)確認(rèn)上；D D選項(xiàng)，火災(zāi)是在選項(xiàng)，火災(zāi)是在20082008年發(fā)生，故年發(fā)生，故不能調(diào)整不能調(diào)整20207 7年度的報(bào)表項(xiàng)目；選項(xiàng)年度的報(bào)表項(xiàng)目；選項(xiàng)E E屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目。整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目。