《18春江南大學(xué)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》答案.doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《18春江南大學(xué)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》答案.doc（8頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、1. 報(bào)告分部是什么？確定報(bào)告分部應(yīng)考慮什么因素？答：是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，按其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分編報(bào)的有關(guān)各組成部分收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等信息的財(cái)務(wù)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)；生產(chǎn)過程的性質(zhì)；購(gòu)買產(chǎn)品或接受勞務(wù)的客戶的類型或類別；銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所使用的方法；生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所處的法律環(huán)境。2. 試述企業(yè)合并報(bào)表范圍。答：母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況：母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)；母公司直接和間接方式合計(jì)擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。母公司控制的其他被投資企業(yè)。母公司
2、通過直接和間接方式擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一，應(yīng)納入合并報(bào)表的合并范圍：根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)；有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）；在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)。3. 試述主體理論的含義特點(diǎn)。答：所謂主體理論是把母公司對(duì)子公司擁有的多數(shù)股權(quán)與各子公司的少數(shù)股權(quán)都視為集團(tuán)這一單一經(jīng)濟(jì)主體的股東權(quán)益，全部反映在合并報(bào)表中。主體理論的特點(diǎn)：少數(shù)股東權(quán)益。子公司的少數(shù)股東權(quán)益包含在集團(tuán)的股東權(quán)益內(nèi)；少數(shù)股東收益。子公司的少數(shù)股東收益包含在
3、集團(tuán)的合并收益內(nèi)；資產(chǎn)單一計(jì)價(jià)。非同一控制企業(yè)合并法下，子公司同一資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，按照購(gòu)買時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量，未出現(xiàn)雙重計(jì)量結(jié)果；公司間未實(shí)現(xiàn)損益。公司間未實(shí)現(xiàn)損益按照100%全額消除。4. 試述合并商譽(yù)的確認(rèn)方法。答：商譽(yù)的計(jì)算方法有兩種：商譽(yù)的金額=合并成本合并日按比例享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額或者，商譽(yù)的金額=當(dāng)期期末長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額期末被合并方調(diào)整后的所有者權(quán)益總額*母公司持股比例，其中“被合并方調(diào)整后的所有者權(quán)益總額”=分錄中的“子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目按合并日公允價(jià)值調(diào)整后的金額”。5.試述中期報(bào)表確認(rèn)和計(jì)量的原則。答：（1）中期會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與
4、年度財(cái)務(wù)報(bào)表一致。（2）中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。（3）中期采用的會(huì)計(jì)政策就應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。二、實(shí)務(wù)題（一共5個(gè)題，每題15分，計(jì)75分）1、蠡湖公司用4000萬元收購(gòu)長(zhǎng)廣溪公司80%股權(quán)，有關(guān)兩公司合并前個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表 2018年12月31日 單位：萬元資 產(chǎn)蠡 湖公司長(zhǎng)廣溪公司負(fù)債及所有者權(quán)益蠡 湖公司長(zhǎng)廣溪公司流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資S公司其他固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)6 1704 7004 1005301003 8602 100流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)6 0002 6004 0008001001
5、 2001 7607002 000800100600資產(chǎn)總計(jì)15 6005960負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)15 6005960假設(shè)兩家公司屬于非同一控制關(guān)系。假設(shè)長(zhǎng)廣溪公司可辨認(rèn)無形資產(chǎn)（專利權(quán)）賬面價(jià)值為零，公允價(jià)值為45萬，合并成本超過長(zhǎng)廣溪公司公允價(jià)值的差額全部計(jì)入商譽(yù)。要求：（1）編制蠡 湖公司2018年投資會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算合并日合并商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益；（3）編制2018年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄。答：（1）非同一控制關(guān)系：公允價(jià)值計(jì)量借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬元貸：銀行存款4000萬元（2） 合并商譽(yù)=合并成本子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值4000-60%（5960-2460）1900萬元（3）抵消
6、內(nèi)部股權(quán)交易借：股本2000萬元資本公積800萬元盈余公積100萬元未分配利潤(rùn)600萬元商譽(yù)4000萬元貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000萬元少數(shù)股東權(quán)益3500萬元2.甲公司與乙公司同屬于同一控制關(guān)系，甲公司于2018年1月1日發(fā)行每股面值1元的股票80萬股（發(fā)行價(jià)1.2元）購(gòu)買了乙公司80%普通股，合并后乙公司繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。合并日前甲公司及乙公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益如下： 單位：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值銀行存款500 000200 000存貨800 000400 000固定資產(chǎn)900 000400 000無形資產(chǎn)300 000300 000資產(chǎn)合計(jì)2 500 0001 300 000短期借款
7、400 000300 000長(zhǎng)期借款600 000400 000負(fù)債合計(jì)1 000 000700 000股本800 000300 000資本公積500 000200 000盈余公積100 00080 000未分配利潤(rùn)100 00020 000所有者權(quán)益合計(jì)1 500 000600 000要求：（1）編制甲公司2018年投資會(huì)計(jì)分錄，填制表格甲公司（2）；（2）編制合并抵消分錄，填制表格抵消分錄（4）；（3）整合填制表格合并（5）單位：元答：項(xiàng)目（1）甲公司（2）乙公司（3）抵消分錄（4）合并（5）銀行存款500 000200 000借貸700000存貨800 000400 0001200000
8、固定資產(chǎn)900 000400 0001300000無形資產(chǎn)300 000300 000600000長(zhǎng)期股權(quán)投資6000006000000資產(chǎn)合計(jì)25000001 300 0003800000短期借款 400 000300 000700000長(zhǎng)期借款 600 000400 0001000000負(fù)債合計(jì)1 000 000700 0001700000股本1600000300 0003000001600000資本公積300000200 000200000300000盈余公積10000080 00080000100000未分配利潤(rùn)10000020 00020000100000少數(shù)股權(quán)所有者權(quán)益合計(jì)270
9、0000600 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)答：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600000資本公積200000貸：股本800000（2）借：股本300000資本公積200000盈余公積80000未分配利潤(rùn)20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000003某公司采用美元記賬并編制會(huì)計(jì)報(bào)表，2015年度的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表如下所示資產(chǎn)負(fù)債表 2018年12月31日 單位：百萬美元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2500應(yīng)收賬款3000短期借款2000存貨（按市價(jià)）5000應(yīng)付債券5200固定資產(chǎn)16000股本9000累計(jì)折舊4000未分配利潤(rùn)2300資產(chǎn)總計(jì)21000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)21000利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表201
10、8年度 單位：百萬美元項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入28000營(yíng)業(yè)成本17500折舊費(fèi)用1800管理費(fèi)用2000利潤(rùn)總額6700所得稅2400凈利潤(rùn)4300年初未分配利潤(rùn)0可分配利潤(rùn)4300股利分配2000年末未分配利潤(rùn)23002018年12月31日市場(chǎng)匯率:USD1.00=RMB6.332018年平均匯率:USD1.00=RMB6.22股票發(fā)行日匯率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日匯率:USD1.00=RMB6.31固定資產(chǎn)購(gòu)置日匯率:USD1.00=RMB7.0要求：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求法進(jìn)行報(bào)表折算,填寫下面表格中的空白項(xiàng)目利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表2018年度項(xiàng)目美元匯率人民幣主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280006.5
11、2主營(yíng)業(yè)務(wù)成本175006.52折舊費(fèi)用18006.52管理費(fèi)用20006.52財(cái)務(wù)費(fèi)用06.52利潤(rùn)總額67006.52所得稅24006.52凈利潤(rùn)43006.5228036年初未分配利潤(rùn)00可分配利潤(rùn)430028036股利分配20006.5513100年末未分配利潤(rùn)230014936資產(chǎn)負(fù)債表2018年12月31日項(xiàng)目美元匯率人民幣項(xiàng)目美元匯率人民幣現(xiàn)金10006.53應(yīng)付賬款2500應(yīng)收賬款30006.53短期借款20006.53存貨（按市價(jià)）50006.53應(yīng)付債券5200固定資產(chǎn)160006.53股本90007.870200累計(jì)折舊40006.53未分配利潤(rùn)2300轉(zhuǎn)入14936固定
12、資產(chǎn)凈值120006.53報(bào)表折算差額計(jì)算（11347）資產(chǎn)合計(jì)210006.53137130負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)210006.53137130報(bào)表折算差額（計(jì)算過程）=（21000-9700）-70200-14936=-738364.甲公司采用融資租賃方式租入全新的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。設(shè)備的公允價(jià)值20 000 000元（2）租賃期滿時(shí)，甲公司將設(shè)備歸還給出租方。（4）該生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。（5）假設(shè)合同利率為10%要求： （1）計(jì)算最低租賃付
13、款額和最低租賃付款額現(xiàn)值；（P/A,5,10%=3.79079， P/F,5,10%=0.,62092）（2）確定2018年初租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)計(jì)算確定2018年初未確認(rèn)融資費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法）。（4）計(jì)算2018年應(yīng)計(jì)提折舊并編制會(huì)計(jì)分錄。答：（1）租賃的性質(zhì)：融資租賃，最低租賃付款額現(xiàn)值=5000000*P/A.5.12%=18023900（2）最低租賃付款額=5000000*5=25000000，最低租賃付款現(xiàn)值=18023900 （3）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，最低租賃付款額現(xiàn)值資產(chǎn)公允價(jià)值，入賬價(jià)值=18023900 借：固定資產(chǎn)-
14、融資租賃 18023900 未確認(rèn)融資費(fèi)用 6976100 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 25000000(4) 未確認(rèn)的融資租賃費(fèi)用=6976100 2015年確認(rèn)的利息費(fèi)用=2015年應(yīng)付本金期初余額*實(shí)際利率=18023900*12%=2162868 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2162868 貸：未確認(rèn)的融資費(fèi)用 2162868（5） 借：制造費(fèi)用 （18023900-0）/5=3604780 累計(jì)折舊 36047805. A公司持有B公司80%的股權(quán)，A公司與B公司之間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（假定款項(xiàng)全部結(jié)清）（1）2017年3月，A公司將成本為2000萬元的產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為2400萬元，B公司
15、將所購(gòu)商品當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷售60%；（2）2017年末，A公司將其所生產(chǎn)的機(jī)器一臺(tái)銷售給B公司，機(jī)器的成本為2000萬元，銷售價(jià)格為2400萬元，B公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，并采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，不考慮殘值。（3）2018年，B公司將上年從A公司購(gòu)入的產(chǎn)品全部出售，并又從A公司購(gòu)入商品120萬元，當(dāng)年銷售其中的80%，銷售毛利率不變。要求：編制2017年和2018年的內(nèi)部交易抵消分錄。 答：2017年3月，存貨內(nèi)部交易 借：營(yíng)業(yè)收入 2400 貸：營(yíng)業(yè)成本 2000 營(yíng)業(yè)成本 120 存貨 60 2018年，存貨到固定資產(chǎn)內(nèi)部交易 借：營(yíng)業(yè)收入 2400 貸：營(yíng)業(yè)成本 2000 固定資產(chǎn)（原價(jià)） 4002018年，2017年期末存貨的后續(xù)處理（假設(shè)合并報(bào)表A公司采用不完全權(quán)益法） 借：期初未分配利潤(rùn) 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 1202018年存貨的內(nèi)部交易 借：營(yíng)業(yè)收入 120 貸：營(yíng)業(yè)成本 60*（1-400/2400） 營(yíng)業(yè)成本 120*80% 存貨 120*20%2018年固定資產(chǎn)后續(xù)處理 借：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊） 50 貸：制造費(fèi)用 508
18春江南大學(xué)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》答案.doc
