湖北2012年自考《審計準則》課程考試大綱

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1、課程名稱：審計準則 課程代碼：04609 湖北省高等教育自學考試課程教學大綱 課程名稱：《審計準則》 課程代碼：04609 第一部分 課程性質與目標 一、課程性質與特點 《審計準則》是全國高等教育自學考試會計（注冊會計師方向）專業(yè)(獨立本科段)開設的一門專業(yè)課程。該課程反映了注冊會計師審計準則的最新變化，具有專業(yè)技術性較強、與實務結合緊密的特點。學習本課程，可以加深學生對與審計學基本理

2、論的理解，提高學生理論聯系實際的能力，并為學生將來從事注冊會計師行業(yè)及相關行業(yè)打下良好的基礎。 二、課程目標與基本要求 本課程的目標為：幫助學生理解審計準則的重要性，熟悉審計準則的特征、體系和結構，掌握審計準則中的一般原則與責任、風險評估以及風險應對、審計證據、利用其他主體的工作、特殊領域等關鍵內容，把握審計準則中的最新變化，提高學習、利用、遵循準則的意識和能力。學生應熟讀教材，積極思考，適當練習，深入理解、牢固記憶并靈活運用審計準則相關的基本概念、基本理論和重要知識點，尤其要重視新準則中有關重大錯報風險評估與應對、舞弊檢查、審計證據收集與評價等核心內容。 三、與本專業(yè)其

3、他課程的關系 本課程在本專業(yè)的課程體系中層次較高、難度較大，要求學生已較為系統(tǒng)地學習過基礎會計學、中級財務會計、審計學等基礎課程，掌握了會計學、審計學的基本理論與方法。本課程與后續(xù)課程《注冊會計師審計案例》學習具有互補性，可以提高學生將審計準則理論與審計實務相結合的能力。 第二部分 考核內容與考核目標 第一章　注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系 一、學習目的與要求 通過本章的學習，理解并掌握中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的框架結構及其特征，了解審計準則國際趨同的原因和新審計準則對于風險導向審計的強調。 二、考核知識點與考核目標 （一）執(zhí)業(yè)準則體系的框

4、架結構（重點） 識記： （1）中國注冊會計師協會執(zhí)業(yè)準則體系的組成部分； （2）鑒證業(yè)務準則的兩個層次及其關系； （3）審計準則的六大類別； （4）審計準則百位數編號的含義。 理解： （1）鑒證業(yè)務準則、相關服務準則和質量控制準則的相互關系； （2）審計準則內部的邏輯結構。 （二）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點（次重點） 識記： （1）審計準則的國際趨同； （2）風險導向審計。 理解： （1）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特征； （2）審計準則國際趨同的原因； 第二章　

5、鑒證業(yè)務基本準則 一、學習目的與要求 通過本章的學習，理解并掌握鑒證業(yè)務的概念、分類、要素，以及注冊會計師鑒證業(yè)務拓展的原因，能夠區(qū)分鑒證業(yè)務與相關服務、直接報告鑒證業(yè)務與基于責任方認定鑒證業(yè)務、合理保證鑒證業(yè)務與有限保證鑒證業(yè)務。 二、考核知識點與考核目標 （一）鑒證業(yè)務的概念及其發(fā)展原因（次重點） 識記： （1）鑒證業(yè)務的含義； （2）相關服務的含義。 理解： （1）鑒證業(yè)務與相關服務的區(qū)別； （2）注冊會計師鑒證業(yè)務拓展的原因。 應用： 能夠區(qū)分鑒證業(yè)務和相關服務。 （二）鑒證業(yè)務的分類及要素（

6、重點） 識記： （1）基于責任方認定的鑒證業(yè)務； （2）直接報告的鑒證業(yè)務； （3）有限保證的鑒證業(yè)務； （4）合理保證的鑒證業(yè)務； （5）鑒證業(yè)務的要素，即鑒證業(yè)務三方關系、鑒證對象、標準、證據與鑒證報告。 理解： （1）基于責任方認定的鑒證業(yè)務與直接報告鑒證業(yè)務的聯系與區(qū)別； （2）合理保證鑒證業(yè)務與有限保證鑒證業(yè)務的聯系與區(qū)別； （3）鑒證業(yè)務與管理咨詢服務交叉在一起時，注冊會計師的處理方法。 應用： 判斷注冊會計師提供的某種業(yè)務是否屬于鑒證業(yè)務，以及屬于哪一類鑒證業(yè)務。 第三章　審計準則—— 一

7、般原則與責任 一、學習目的與要求 通過本章的學習，理解并掌握財務報表審計的目標與一般原則、審計業(yè)務約定書、歷史性財務信息審計的質量控制、審計工作底稿、財務報表審計中對于舞弊的考慮、財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮、與治理層的溝通、前后任注冊會計師的溝通等準則要點。 二、考核知識點與考核目標 （一）財務報表審計的目標和一般原則（重點） 識記： （1）通用目的審計業(yè)務與特殊目的審計業(yè)務； （2）審計范圍的含義； （3）職業(yè)懷疑態(tài)度的含義； （4）合理保證的含義； （5）審計風險、重大錯報風險、檢查風險的含義。 理解

8、： （1）財務報表審計的合法性目標與公允性目標； （2）被審計單位管理層和治理層責任與注冊會計師責任及其關系； （3）審計程序的性質、時間和范圍； （4）保持職業(yè)懷疑態(tài)度的原因及要求； （5）審計的固有局限性與合理保證； （6）審計風險模型及風險要素之間的關系； （7）審計風險與重要性之間的關系。 應用： 根據審計風險模型求解未知的風險要素數值。 （二）審計業(yè)務約定書（次重點） 識記： 審計業(yè)務約定書的含義及其必備條款 理解： （1）審計業(yè)務約定書的作用； （2）簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作

9、； （3）連續(xù)審計和審計業(yè)務變更情況下對于審計業(yè)務書的考慮。 （三）歷史性財務信息審計的質量控制（次重點） 識記： （1）項目合伙人的含義； （2）會計師事務所質量控制制度的最終責任人，即主任會計師； （3）歷史性財務信息審計質量控制的六要素，即對審計質量承擔的領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關系與具體審計業(yè)務的接受與保持、項目組的工作委派、業(yè)務執(zhí)行、監(jiān)控。 理解： （1）審計項目（合伙人）負責人在業(yè)務質量控制中應承擔的主要工作； （2）項目負（合伙人）責人在業(yè)務接受與保持決策中應考慮的主要事項； （3）項目質量復核與項目

10、組內部復核的區(qū)別。 （四）審計工作底稿（重點） 識記： （1）審計工作底稿的含義、歸檔期限與保存年限； （2）審計工作底稿的內容，以及分析表、核對表的含義； （3）審計工作底稿的基本要素； （4）永久性檔案與當期檔案； （5）審計標識； （6）審計檔案的所有權。 理解： （1）審計工作底稿的作用； （2）審計工作底稿編制的要求； （3）審計工作底稿中應記錄的重大事項； （4）審計工作底稿復核的要點； （5）審計檔案的保密要求。 （五）財務報表審計中對于舞弊的考慮（重點） 識記：

11、 （1）舞弊、錯誤與違反法規(guī)行為的含義； （2）按舞弊形式進行的分類，即對財務信息做出虛假報告和侵占資產； （3）按舞弊主體進行的分類，即管理層舞弊與員工舞弊； （4）對財務信息作出虛假報告的表現形式及實施手段； （5）侵占資產的表現形式及實施手段； （6）高估銷售收入的三種手法。 理解： （1）錯誤、舞弊和違法行為的區(qū)別； （2）舞弊風險三要素（即動機或壓力、機會和借口）及其相互關系； （3）舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現的風險； （4）涉及文件記錄真?zhèn)舞b別的審計責任； （5）評估舞弊導致的重大錯報風險時應考慮的因素；

12、 （6）在收入確認方面的舞弊風險的考慮； （7）對于舞弊導致的重大錯報風險的總體應對措施。 應用： 運用舞弊風險的三要素理論（即動機、機會和借口）分析舞弊案例為何發(fā)生。 （六）財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮（一般） 識記： （1）違反法規(guī)行為的含義； （2）對違反法規(guī)行為進行總體了解的程序； （3）應向監(jiān)管機構報告的違反法規(guī)行為； （4）被審計單位違反法規(guī)行為的必要補救措施。 理解： （1）違反法規(guī)行為與財務報告的關系，以及如何評價違反法規(guī)行為對于財務報表的影響； （2）違反法規(guī)行為的管理層責任與注冊會計師

13、責任； （3）因為被審計單位違反法規(guī)行為而解除業(yè)務約定的條件。 （七）與治理層的溝通（一般） 識記： （1）治理層與管理層的概念； （2）治理結構的概念； （3）應采用書面形式與治理層進行溝通的情形。 理解： （1）治理層對于財務報告的監(jiān)督職責； （2）與治理層溝通的作用； （3）治理層參與管理的程度及其對溝通的影響。 （八）前后任注冊會計師的溝通（一般） 識記： （1）前任注冊會計師與后任注冊會計師的概念； （2）后任注冊會計師通常應向前任注冊會計師詢問的內容。 理解： （1）前后任注冊會計師溝通

14、的原則； （2）前后任注冊會計師溝通過程中的保密責任。 第四章　審計準則——風險評估以及風險的應對 一、學習目的與要求 通過本章的學習，理解并掌握計劃審計工作、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險、對被審計單位使用服務機構的考慮、重要性、針對評估的重大錯報風險實施的程序等準則的基本內容，提高評估及應對重大錯報風險的意識與能力。 二、考核知識點與考核目標 （一）計劃審計工作（重點） 識記： （1）初步業(yè)務活動的含義、目的和內容； （2）總體審計策略與具體審計計劃的含義、區(qū)別； （3）總體審計策略的內容； （4

15、）具體審計計劃的內容。 理解： （1）總體審計策略與具體審計計劃的關系； （2）首次接受審計委托時編制審計計劃應考慮的事項。 （二）了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險（重點） 識記： （1）風險評估程序的含義及內容； （2）了解被審計單位及其環(huán)境的六個內容； （3）了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的目的及其主要內容； （4）了解被審計單位性質的目的及其主要內容； （5）了解被審計單位目標、戰(zhàn)略及相關經營風險的目的和主要內容； （6）了解被審計單位對于會計政策的選擇和運用的目的和主要內容； （7）了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價的目的和主要內容；

16、（8）了解被審計單位內容控制的目的和主要內容； （9）了解被審計單位控制環(huán)境的總體要求及應了解的控制環(huán)境構成要素； （10）應了解的控制活動的主要內容； （11）內部控制的目標、責任主體和局限性； （12）表明被審計單位內部控制存在重大缺陷的信號； （13）了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險的審計記錄要求。 理解： （1）了解被審計單位及其環(huán)境的必要性； （2）對于內部控制了解的深度； （3）經營風險與重大錯報風險的關系； （4）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險。 應用： （1）能夠識別并判斷簡單案例中重大錯報風險的表現形式及其風險水平高低； （2）能夠

17、識別并判斷簡單案例中內部控制的重大缺陷。 （三）重要性（重點） 識記： （1）重要性的概念； （2）財務報表整體的重要性、各類交易、賬戶余額或披露的重要性水平、實際執(zhí)行的重要性。 理解： （1）重要性的內涵和實質； （2）重要性的性質判斷標準； （3）重要性、審計風險和審計證據之間的關系； （4）財務報表整體的重要性水平的判斷基礎、計算方法和選取原則； （5）對審計過程中識別出的錯報的考慮； （6）評價未更正錯報匯的影響。 應用： 能夠根據案例資料計算、判斷、選擇財務報表整體的重要性水平。 （五）針

18、對評估的重大錯報風險實施的程序（重點） 識記： （1）總體應對措施與進一步審計程序； （2）總體應對措施的主要內容 （3）實質性方案與綜合性方案； （4）控制測試與實質性程序； （5）雙重目的測試； （6）細節(jié)測試； （7）針對評估的重大錯報風險實施程序的審計工作記錄要求。 理解： （1）財務報表層次和認定層次重大錯報風險及其相互關系； （2）為什么要提高某些審計程序的不可預見性以及如何提高審計程序的不可預見性； （3）進一步審計程序的性質、時間和范圍； （4）控制運行有效性及注冊會計師應從哪些方面獲得

19、控制運行有效性的審計證據； （5）應當實施控制測試的情形； （6）控制測試的性質、時間和范圍； （7）實質性程序的性質、時間和范圍； 應用： 根據案例資料判斷認定層次的重大錯報風險以及應采取的進一步審計程序（含控制測試和實質性程序）的性質、時間和范圍。 第五章　審計準則——審計證據 一、學習目的與要求 通過本章的學習，理解并掌握審計證據、存貨監(jiān)盤、函證、分析程序、審計抽樣及其他選取測試項目的方法、會計估計的審計、公允價值計量與披露的審計、關聯方、持續(xù)經營、首次接受委托時對期初余額的審計、期后事項、管理層聲明等準則的要點，提高搜集、評價、綜合審計

20、證據的意識和能力。 二、考核知識點與考核目標 （一）審計證據（重點） 識記： （1）管理層認定； （2）審計證據的充分性與適當性； （3）審計證據的相關性與可靠性； （4）七項審計程序（即檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重行執(zhí)行、分析程序）的含義； （5）與交易類別相關的各項認定（發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類）的含義； （6）與賬戶余額相關的各項認定（存在、權利與義務、完整性、計價與分攤）的含義； （7）與列報相關的各項認定（即發(fā)生以及權利與義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價）的含義。 理解：

21、 （1）審計證據的充分性及適當性的關系； （2）審計證據可靠性的判斷標準； （3）評價審計證據時的特別考慮； （4）管理層認定與具體審計目標的關系； （5）審計程序的分類及審計準則對于不同類別審計程序的應用要求。 （二）存貨監(jiān)盤（次重點） 識記： （1）存貨監(jiān)盤的含義； （2）與存貨相關的內部控制所涉及的環(huán)節(jié)。 理解： （1）注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中應特別關注的問題； （2）在無法實施監(jiān)盤的特殊情況下應采取的替代程序。 （三）函證（重點） 識記： （1）函證的含義及需要進行函證的會計報表項目；

22、 （2）積極式函證與消極式函證； （3）選擇函證樣本時應考慮的因素。 理解： （1）函證的時間選擇； （2）注冊會計師可以采用消極式函證的情況； （3）注冊會計師對于函證過程的控制措施； （4）因購銷雙方入賬時間不一致導致應收賬款回函情況不符的情形及注冊會計師應采取的進一步審計程序。 應用： 分析函證結果不符的原因及應實施的進一步審計程序。 （四）分析程序（重點） 識記： （1）分析程序的含義； （2）實質性分析程序及其運用步驟。 理解： （1）分析程序在風險評估、實施進一步審計程序、對審計結果進

23、行總體復核時的不同用途； （2）作為風險評估程序的分析程序與實質性分析程序的區(qū)別； （3）實質性分析程序與細節(jié)測試的關系； （4）不宜過分依賴實質性分析程序的情形。 應用： 將分析程序應用于風險評估，以識別重大錯報風險高的領域。 （五）審計抽樣和其他選取測試項目的方法（重點） 識記： （1）審計抽樣的含義及基本步驟； （2）抽樣風險與非抽樣風險； （3）統(tǒng)計抽樣； （4）貨幣單位選樣； （5）信賴過度風險與信賴不足風險； （6）誤受風險與誤拒風險。 理解： （1）抽樣風險與樣本規(guī)模的關系及控制抽樣

24、風險的方法； （2）非控制抽樣風險的成因和控制非抽樣風險的方法； （3）應當考慮選取全部項目進行測試的情形； （4）可以選擇特定項目進行測試的情形。 應用： （1）固定樣本量抽樣方法的運用； （2）差額估計抽樣方法的運用； （3）系統(tǒng)選樣法的運用； （4）比率估計抽樣法的運用。 （六）持續(xù)經營（一般） 識記： （1）持續(xù)經營假設； （2）管理層的責任與注冊會計師的責任。 理解： （1）對持續(xù)經營能力作出的風險評估程序； （2）評價管理層對持續(xù)經營能力做出的評估 （3）識別出事項或情況時實施追

25、加的審計程序 （4）與持續(xù)經營能力有關的審計結論與報告。 （七）期后事項（次重點） 識記： （1）期后事項的含義； （2）期后事項的類型。 理解： （1）注冊會計師對于不同時段期后事項的審計責任； （2）注冊會計師對于不同時段期后事項應采取的主要審計程序。 應用： 識別期后事項的性質、類型并采取有針對性的審計程序。 （八）管理層聲明（次重點） 識記： 管理層聲明的含義； 理解： （1）書面聲明的日期和涵蓋的期間； （2）對書面聲明可靠性的疑慮的程序； （3）對管理層不提供書面聲明的程序。 第

26、六章　利用其他主體的工作 一、學習目的與要求 通過本章的學習，理解并掌握如何利用其他注冊會計師、內部審計人員和其他專家的工作，以及注冊會計師在利用其他主體工作時應承擔的責任。 二、考核知識點與考核目標 （一）對集團財務報表審計（次重點） 識記： 與集團財務報表審計有關的概念； 理解： （1）了解組成部分注冊會計師； （2）對重要組成部分需執(zhí)行的工作； （二）考慮內部審計工作（次重點） 識記： （1）內部審計； （2）內部審計的范圍和目標。 理解： （1）內部審計和注冊會計師

27、的關系； （2）確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作； （3）利用內部審計人員的特定工作應考慮的因素和應實施的審計程序。 （三）利用專家的工作（一般） 識記： （1）專家的含義； （2）需要利用專家工作的特定領域。 理解： （1）確定是否利用專家工作時應考慮的主要因素； （2）如何評價專家的勝任能力及客觀性； （3）如何評價專家工作的恰當性； （4）評價專家工作結果為不恰當時的措施。 第七章　審計準則——審計結論與報告　 一、學習目的與要求 通過本章的學習，理解并掌握審計報告

28、、非標準審計報告、比較數據、含有已審計財務報表的文件中的其他信息等準則要點，提高編寫不同意見類型審計報告的能力。 二、考核知識點與考核目標 （一）審計報告（重點） 識記： （1）標準審計報告； （2）非標準審計報告； （3）審計報告日。 理解： （1）標準審計報告的格式； （2）引言段的主要內容； （3）管理層對于財務報表的責任段的主要內容； （4）注冊會計師責任段的主要內容。 應用： 在考慮期后事項的情況下，審計報告日的確定。 （二）非標準審計報告（重點） 識記： （1）強調事項段

29、； （2）其他事項段。 理解： （1）需要增加強調事項段的情形； （2）需要增加其他事項段的情形。 應用： 根據審計發(fā)現的重大錯報和最終的審計重要性水平，確定適當的審計意見類型。 （三）比較數據（一般） 識記： （1）比較信息； （2）對應數據； （3）比較財務報表。 理解： （1）注冊會計師對于比較信息的審計責任； （2）比較信息審計中，上期事項對于審計報告的影響。 （四）含有已審計財務報表的文件中的其他信息（一般） 識記： （1）其他信息的含義； （2）重大不一致的含義。

30、 理解： （1）注冊會計師對于含有已審計財務報表的文件中的其他信息所承擔的責任； （2）當發(fā)現已審計財務報表與其他信息出現重大不一致時，注冊會計師應采取的應對措施。 第八章　審計準則——特殊領域 一、學習目的與要求 通過本章的學習，理解并掌握特殊目的審計報告以及驗資業(yè)務的相關準則要點，提高處理特殊領域業(yè)務的能力。 二、考核知識點與考核目標 （一）對特殊目的的審計業(yè)務出具審計報告（次重點） 識記： （1）特殊目的審計業(yè)務的含義及其主要類型； （2）編制財務報表的特殊基礎。 理解： （1）特殊目的審計報

31、告分發(fā)和使用的限制； （2）對按照特殊基礎編制的財務報表所出具的審計報告與一般審計報告的主要區(qū)別； （3）對于財務報表組成部分進行審計時，在出具審計報告時的特殊考慮。 （二）驗資（重點） 識記： （1）驗資； （2）設立驗資與 變更驗資； （3）驗資報告的格式與內容。 理解： （1）出資方式； （2）出資者、被審驗單位和注冊會計師的責任劃分； （3）注冊會計師在驗資過程中應特別關注的事項； （4）拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的情形。 運用： 要求考生根據所給案例資料編寫不同情形下的驗資報告及其

32、附件。 第九章　審計準則——業(yè)務質量控制 一、學習目的與要求 通過本章的學習，理解并掌握會計師事務所業(yè)務質量控制的理念、要素等，強化對于業(yè)務質量控制重要性的認識。 二、考核知識點與考核目標 （一）業(yè)務質量控制的理念（次重點） 識記： （1）業(yè)務質量控制； （2）質量控制政策； （3）質量控制程序。 理解： （1）全面業(yè)務控制思想； （2）系統(tǒng)控制理念。 （二）業(yè)務質量控制的要素（次重點） 識記： 業(yè)務質量控制的七要素：對業(yè)務質量承擔的領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關系與業(yè)務的接受和保持、人力

33、資源，業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務工作底稿、監(jiān)控。 理解： （1）事務所人力資源管理； （2）分類控制方法。 第三部分 有關說明與實施要求 一、考核能力層次表述 （省考委統(tǒng)一說明） 二、教材 1．指定教材 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則重點難點解析 / 王生根編著，大連出版社，2011 2．參考教材 財政部：《2006年注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》 中國注冊會計師協會編：《審計》（注冊會計師全國考試教材），經濟科學出版社，2012年4月版 中國注冊會計師協會編：《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南》，中國財政經濟出版社，2010年11月第1版

34、 三、自學方法指導 （省考委統(tǒng)一說明） 四、對社會助學的要求 （1-7項由省考委統(tǒng)一說明） 8．助學學時：本課程共5學分，建議總課時90學時，其中助學課時分配如下： 章次 內容 學時 第一章 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系 4 第二章 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則 6 第三章 審計準則：一般原則與責任 14 第四章 審計準則：風險評估以及風險的應對 14 第五章 審計準則：審計證據 18 第六章 審計準則：利用其他主體的工作 8 第七章 審計準則：審計結論與報告 12 第八章 審計準則：特

35、殊領域 8 第九章 業(yè)務質量控制 4 總　　　　計 90 五、關于命題考試的若干規(guī)定 1.本大綱各章所提到的內容和考核目標都應是考試內容，各章都應有不同比例的試題出現，其中第三、四、五、七章應是考試的重點。 2.試卷中對不同能力層次的試題比例大致是：“識記”為20％－30％；“理解”為35％－40％；“應用”為35％－40％。 3.本課程試題難易程度要恰當，既要充分體現自學考試的特點，又要體現不同學員對課程在掌握程度上的區(qū)別。試題內容的易、較易、較難、難比例一般控制在2:3:3:2。 4.每份試卷中，各類考核點所占比例約為：重點占65%，次重點占25

36、%，一般占10%。 5.試題類型一般為：單項選擇題、多項選擇題、名詞解釋、簡答題、論述題、案例分析題、綜合題等。 6.考試采用閉卷筆試，考試時間為150分鐘；閱卷時采用百分制評分，60分合格。 六、題型示例（樣題） （一）單項選擇題 1．審計人員之所以要關注被審計單位的經營風險，是因為（ ）。 A．降低經營風險是注冊會計師的責任 B. 經營風險必然導致重大錯報風險 C．經營風險很可能導致重大錯報風險 D. 風險導向審計是以經營風險為導向的 （二）多項選擇題 1．控制測試程序通常包括（ ） A

37、．觀察 B．詢問 C．重新執(zhí)行 D．分析程序 E. 細節(jié)測試 （三）名詞解釋 1．重大錯報風險 （四）簡答題 基于責任方認定的鑒證業(yè)務和直接報告鑒證業(yè)務的主要區(qū)別是什么？ (五) 論述題 論述注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的特點。 （六）案例分析題 ABC公司是一家經營多種產品的制造企業(yè)，在世界各地擁有七家分公司。以前，ABC公司的分公司都是自主經營。只有在沒有實現經營目標的情況下，總公司才會出面干預。雖然董事會并未發(fā)

38、揮很大的作用，但總公司的管理當局卻非常自律。在雇用每個員工之前，ABC公司都會進行仔細的篩選。他們覺得其所有的雇員都有著良好的教育背景和誠實的道德品質。公司制定了行為守則，但卻缺少監(jiān)督實施機制，雇員的報酬在很大程度上取決于公司的業(yè)績。 在過去的一年里，ABC公司在其最為成功的市場迎來了一個強有力的競爭對手。新對手壓低了產品的價格。作為回應，ABC公司的部門經理張三也降低了產品價格，以求保持市場份額。張三憂心忡忡，因為他想不出什么方法可以削減成本，以確保公司的發(fā)展和盈利能力。如果無法保持盈利能力，則部門經理的工資和獎金都會減少。 張三想到了一個使部門盈利更多的方法，那就是高估存貨，因為存貨在

39、該部門的資產負債表中占有很大的份額，而且他還知道公司對存貨的控制并不嚴格。他把高估存貨視為應對由于競爭對手削價而造成利潤下降的短期對策。他確信，一旦競爭對手停止削價或破產，則存貨的錯報是能夠被糾正的，而且對于公司的凈利潤不會產生什么影響。 請結合上述材料回答以下問題： （1）張三的舞弊屬于什么性質的舞弊？為什么？ （2）試用舞弊三因素理論（即動機、機會、借口）解釋張三的舞弊行為為什么會發(fā)生。 （七）綜合題 A注冊會計師2012年3月5日完成對XYZ公司截止到2011年12月31日的會計報表審計的全部外勤工作，并將于3月10日向委托人提交報告。該注冊會

40、計師最終確定的報表層次的重要性水平為100萬。經復核，發(fā)現公司存在以下問題： 速度與激情6百度影音 鋼鐵俠3高清完整版 百萬度分類目錄 佛曲/佛教音樂 軍事網 火影忍者漫畫網 （1）該公司2011年12月31日的存貨余額為500萬元，占資產總額的40%，但注冊會計師無法實施監(jiān)盤程序，也無法使用替代程序； （2）該公司曾因擔保問題于2011年8月份受到另一家公司的起訴。2012年1月25日，法院判決該公司替被擔保人償付貨款120萬元，但該公司拒絕調整2011年的會計報表； （3）2012年1月股市行情大幅下滑。如果該公司于2012年3月5日出售所持有的T公司股票，將導致800萬元的損失。該公司認為無需調整2011年報表，但在附注中作了說明； （4）該公司2011年度凈利潤為150萬，2011年12月31日應收B客戶貨款300萬元，但B客戶在2011年12月10已進入破產程序，300萬的貨款估計全部無法收回。對于B客戶的應收賬款XYZ公司仍按照5%的比率計提壞賬準備，且拒不接受注冊會計師的調整建議。 對于上述4種情況，注冊會計師應出分別具何種類型的審計意見？為什么？（在分析每種情況時，不考慮其他情況的影響） 21