湖北2012年自考《審計(jì)準(zhǔn)則》課程考試大綱

《湖北2012年自考《審計(jì)準(zhǔn)則》課程考試大綱》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《湖北2012年自考《審計(jì)準(zhǔn)則》課程考試大綱（22頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、課程名稱：審計(jì)準(zhǔn)則 課程代碼：04609 湖北省高等教育自學(xué)考試課程教學(xué)大綱 課程名稱：《審計(jì)準(zhǔn)則》 課程代碼：04609 第一部分 課程性質(zhì)與目標(biāo) 一、課程性質(zhì)與特點(diǎn) 《審計(jì)準(zhǔn)則》是全國(guó)高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向）專業(yè)(獨(dú)立本科段)開(kāi)設(shè)的一門(mén)專業(yè)課程。該課程反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的最新變化，具有專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)、與實(shí)務(wù)結(jié)合緊密的特點(diǎn)。學(xué)習(xí)本課程，可以加深學(xué)生對(duì)與審計(jì)學(xué)基本理

2、論的理解，提高學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際的能力，并為學(xué)生將來(lái)從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)及相關(guān)行業(yè)打下良好的基礎(chǔ)。 二、課程目標(biāo)與基本要求 本課程的目標(biāo)為：幫助學(xué)生理解審計(jì)準(zhǔn)則的重要性，熟悉審計(jì)準(zhǔn)則的特征、體系和結(jié)構(gòu)，掌握審計(jì)準(zhǔn)則中的一般原則與責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)證據(jù)、利用其他主體的工作、特殊領(lǐng)域等關(guān)鍵內(nèi)容，把握審計(jì)準(zhǔn)則中的最新變化，提高學(xué)習(xí)、利用、遵循準(zhǔn)則的意識(shí)和能力。學(xué)生應(yīng)熟讀教材，積極思考，適當(dāng)練習(xí)，深入理解、牢固記憶并靈活運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的基本概念、基本理論和重要知識(shí)點(diǎn)，尤其要重視新準(zhǔn)則中有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、舞弊檢查、審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)價(jià)等核心內(nèi)容。 三、與本專業(yè)其

3、他課程的關(guān)系 本課程在本專業(yè)的課程體系中層次較高、難度較大，要求學(xué)生已較為系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)等基礎(chǔ)課程，掌握了會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)的基本理論與方法。本課程與后續(xù)課程《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例》學(xué)習(xí)具有互補(bǔ)性，可以提高學(xué)生將審計(jì)準(zhǔn)則理論與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合的能力。 第二部分 考核內(nèi)容與考核目標(biāo) 第一章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)及其特征，了解審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的原因和新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的強(qiáng)調(diào)。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框

4、架結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的組成部分； （2）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的兩個(gè)層次及其關(guān)系； （3）審計(jì)準(zhǔn)則的六大類別； （4）審計(jì)準(zhǔn)則百位數(shù)編號(hào)的含義。 理解： （1）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相互關(guān)系； （2）審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部的邏輯結(jié)構(gòu)。 （二）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同； （2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 理解： （1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特征； （2）審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的原因； 第二章　

5、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握鑒證業(yè)務(wù)的概念、分類、要素，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)拓展的原因，能夠區(qū)分鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)、直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)與基于責(zé)任方認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù)、合理保證鑒證業(yè)務(wù)與有限保證鑒證業(yè)務(wù)。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）鑒證業(yè)務(wù)的概念及其發(fā)展原因（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）鑒證業(yè)務(wù)的含義； （2）相關(guān)服務(wù)的含義。 理解： （1）鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)拓展的原因。 應(yīng)用： 能夠區(qū)分鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。 （二）鑒證業(yè)務(wù)的分類及要素（

6、重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)； （2）直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)； （3）有限保證的鑒證業(yè)務(wù)； （4）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)； （5）鑒證業(yè)務(wù)的要素，即鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)與鑒證報(bào)告。 理解： （1）基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)與直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別； （2）合理保證鑒證業(yè)務(wù)與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的聯(lián)系與區(qū)別； （3）鑒證業(yè)務(wù)與管理咨詢服務(wù)交叉在一起時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理方法。 應(yīng)用： 判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的某種業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)，以及屬于哪一類鑒證業(yè)務(wù)。 第三章　審計(jì)準(zhǔn)則—— 一

7、般原則與責(zé)任 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制、審計(jì)工作底稿、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)于舞弊的考慮、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮、與治理層的溝通、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通等準(zhǔn)則要點(diǎn)。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）通用目的審計(jì)業(yè)務(wù)與特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)； （2）審計(jì)范圍的含義； （3）職業(yè)懷疑態(tài)度的含義； （4）合理保證的含義； （5）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)的含義。 理解

8、： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的合法性目標(biāo)與公允性目標(biāo)； （2）被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任及其關(guān)系； （3）審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； （4）保持職業(yè)懷疑態(tài)度的原因及要求； （5）審計(jì)的固有局限性與合理保證； （6）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及風(fēng)險(xiǎn)要素之間的關(guān)系； （7）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間的關(guān)系。 應(yīng)用： 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型求解未知的風(fēng)險(xiǎn)要素?cái)?shù)值。 （二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（次重點(diǎn)） 識(shí)記： 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的含義及其必備條款 理解： （1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的作用； （2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作

9、； （3）連續(xù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)變更情況下對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)書(shū)的考慮。 （三）歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）項(xiàng)目合伙人的含義； （2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任人，即主任會(huì)計(jì)師； （3）歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)質(zhì)量控制的六要素，即對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系與具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持、項(xiàng)目組的工作委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控。 理解： （1）審計(jì)項(xiàng)目（合伙人）負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中應(yīng)承擔(dān)的主要工作； （2）項(xiàng)目負(fù)（合伙人）責(zé)人在業(yè)務(wù)接受與保持決策中應(yīng)考慮的主要事項(xiàng)； （3）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與項(xiàng)目

10、組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別。 （四）審計(jì)工作底稿（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）審計(jì)工作底稿的含義、歸檔期限與保存年限； （2）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，以及分析表、核對(duì)表的含義； （3）審計(jì)工作底稿的基本要素； （4）永久性檔案與當(dāng)期檔案； （5）審計(jì)標(biāo)識(shí)； （6）審計(jì)檔案的所有權(quán)。 理解： （1）審計(jì)工作底稿的作用； （2）審計(jì)工作底稿編制的要求； （3）審計(jì)工作底稿中應(yīng)記錄的重大事項(xiàng)； （4）審計(jì)工作底稿復(fù)核的要點(diǎn)； （5）審計(jì)檔案的保密要求。 （五）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)于舞弊的考慮（重點(diǎn)） 識(shí)記：

11、 （1）舞弊、錯(cuò)誤與違反法規(guī)行為的含義； （2）按舞弊形式進(jìn)行的分類，即對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告和侵占資產(chǎn)； （3）按舞弊主體進(jìn)行的分類，即管理層舞弊與員工舞弊； （4）對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的表現(xiàn)形式及實(shí)施手段； （5）侵占資產(chǎn)的表現(xiàn)形式及實(shí)施手段； （6）高估銷售收入的三種手法。 理解： （1）錯(cuò)誤、舞弊和違法行為的區(qū)別； （2）舞弊風(fēng)險(xiǎn)三要素（即動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)和借口）及其相互關(guān)系； （3）舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)； （4）涉及文件記錄真?zhèn)舞b別的審計(jì)責(zé)任； （5）評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素；

12、 （6）在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮； （7）對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施。 應(yīng)用： 運(yùn)用舞弊風(fēng)險(xiǎn)的三要素理論（即動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和借口）分析舞弊案例為何發(fā)生。 （六）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮（一般） 識(shí)記： （1）違反法規(guī)行為的含義； （2）對(duì)違反法規(guī)行為進(jìn)行總體了解的程序； （3）應(yīng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的違反法規(guī)行為； （4）被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的必要補(bǔ)救措施。 理解： （1）違反法規(guī)行為與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系，以及如何評(píng)價(jià)違反法規(guī)行為對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的影響； （2）違反法規(guī)行為的管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師

13、責(zé)任； （3）因?yàn)楸粚徲?jì)單位違反法規(guī)行為而解除業(yè)務(wù)約定的條件。 （七）與治理層的溝通（一般） 識(shí)記： （1）治理層與管理層的概念； （2）治理結(jié)構(gòu)的概念； （3）應(yīng)采用書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通的情形。 理解： （1）治理層對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督職責(zé)； （2）與治理層溝通的作用； （3）治理層參與管理的程度及其對(duì)溝通的影響。 （八）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通（一般） 識(shí)記： （1）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的概念； （2）后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容。 理解： （1）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

14、的原則； （2）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通過(guò)程中的保密責(zé)任。 第四章　審計(jì)準(zhǔn)則——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握計(jì)劃審計(jì)工作、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮、重要性、針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序等準(zhǔn)則的基本內(nèi)容，提高評(píng)估及應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）計(jì)劃審計(jì)工作（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的含義、目的和內(nèi)容； （2）總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的含義、區(qū)別； （3）總體審計(jì)策略的內(nèi)容； （4

15、）具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。 理解： （1）總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的關(guān)系； （2）首次接受審計(jì)委托時(shí)編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的事項(xiàng)。 （二）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的含義及內(nèi)容； （2）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)內(nèi)容； （3）了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的目的及其主要內(nèi)容； （4）了解被審計(jì)單位性質(zhì)的目的及其主要內(nèi)容； （5）了解被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的和主要內(nèi)容； （6）了解被審計(jì)單位對(duì)于會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的目的和主要內(nèi)容； （7）了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的目的和主要內(nèi)容；

16、（8）了解被審計(jì)單位內(nèi)容控制的目的和主要內(nèi)容； （9）了解被審計(jì)單位控制環(huán)境的總體要求及應(yīng)了解的控制環(huán)境構(gòu)成要素； （10）應(yīng)了解的控制活動(dòng)的主要內(nèi)容； （11）內(nèi)部控制的目標(biāo)、責(zé)任主體和局限性； （12）表明被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷的信號(hào)； （13）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)記錄要求。 理解： （1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的必要性； （2）對(duì)于內(nèi)部控制了解的深度； （3）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系； （4）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 應(yīng)用： （1）能夠識(shí)別并判斷簡(jiǎn)單案例中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其風(fēng)險(xiǎn)水平高低； （2）能夠

17、識(shí)別并判斷簡(jiǎn)單案例中內(nèi)部控制的重大缺陷。 （三）重要性（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）重要性的概念； （2）財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、各類交易、賬戶余額或披露的重要性水平、實(shí)際執(zhí)行的重要性。 理解： （1）重要性的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)； （2）重要性的性質(zhì)判斷標(biāo)準(zhǔn)； （3）重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系； （4）財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的判斷基礎(chǔ)、計(jì)算方法和選取原則； （5）對(duì)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮； （6）評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)匯的影響。 應(yīng)用： 能夠根據(jù)案例資料計(jì)算、判斷、選擇財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。 （五）針

18、對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）總體應(yīng)對(duì)措施與進(jìn)一步審計(jì)程序； （2）總體應(yīng)對(duì)措施的主要內(nèi)容 （3）實(shí)質(zhì)性方案與綜合性方案； （4）控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序； （5）雙重目的測(cè)試； （6）細(xì)節(jié)測(cè)試； （7）針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施程序的審計(jì)工作記錄要求。 理解： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其相互關(guān)系； （2）為什么要提高某些審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性以及如何提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性； （3）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； （4）控制運(yùn)行有效性及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面獲得

19、控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)； （5）應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形； （6）控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； （7）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 應(yīng)用： 根據(jù)案例資料判斷認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序（含控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 第五章　審計(jì)準(zhǔn)則——審計(jì)證據(jù) 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握審計(jì)證據(jù)、存貨監(jiān)盤(pán)、函證、分析程序、審計(jì)抽樣及其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法、會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)、公允價(jià)值計(jì)量與披露的審計(jì)、關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)、期后事項(xiàng)、管理層聲明等準(zhǔn)則的要點(diǎn)，提高搜集、評(píng)價(jià)、綜合審計(jì)

20、證據(jù)的意識(shí)和能力。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）審計(jì)證據(jù)（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）管理層認(rèn)定； （2）審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性； （3）審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性； （4）七項(xiàng)審計(jì)程序（即檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重行執(zhí)行、分析程序）的含義； （5）與交易類別相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類）的含義； （6）與賬戶余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定（存在、權(quán)利與義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅┑暮x； （7）與列報(bào)相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定（即發(fā)生以及權(quán)利與義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)）的含義。 理解：

21、 （1）審計(jì)證據(jù)的充分性及適當(dāng)性的關(guān)系； （2）審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)； （3）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)的特別考慮； （4）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系； （5）審計(jì)程序的分類及審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于不同類別審計(jì)程序的應(yīng)用要求。 （二）存貨監(jiān)盤(pán)（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）存貨監(jiān)盤(pán)的含義； （2）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制所涉及的環(huán)節(jié)。 理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中應(yīng)特別關(guān)注的問(wèn)題； （2）在無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)的特殊情況下應(yīng)采取的替代程序。 （三）函證（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）函證的含義及需要進(jìn)行函證的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目；

22、 （2）積極式函證與消極式函證； （3）選擇函證樣本時(shí)應(yīng)考慮的因素。 理解： （1）函證的時(shí)間選擇； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用消極式函證的情況； （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于函證過(guò)程的控制措施； （4）因購(gòu)銷雙方入賬時(shí)間不一致導(dǎo)致應(yīng)收賬款回函情況不符的情形及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序。 應(yīng)用： 分析函證結(jié)果不符的原因及應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。 （四）分析程序（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）分析程序的含義； （2）實(shí)質(zhì)性分析程序及其運(yùn)用步驟。 理解： （1）分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)

23、行總體復(fù)核時(shí)的不同用途； （2）作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序與實(shí)質(zhì)性分析程序的區(qū)別； （3）實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試的關(guān)系； （4）不宜過(guò)分依賴實(shí)質(zhì)性分析程序的情形。 應(yīng)用： 將分析程序應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域。 （五）審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）審計(jì)抽樣的含義及基本步驟； （2）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)； （3）統(tǒng)計(jì)抽樣； （4）貨幣單位選樣； （5）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)； （6）誤受風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)。 理解： （1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模的關(guān)系及控制抽樣

24、風(fēng)險(xiǎn)的方法； （2）非控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的成因和控制非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法； （3）應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的情形； （4）可以選擇特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的情形。 應(yīng)用： （1）固定樣本量抽樣方法的運(yùn)用； （2）差額估計(jì)抽樣方法的運(yùn)用； （3）系統(tǒng)選樣法的運(yùn)用； （4）比率估計(jì)抽樣法的運(yùn)用。 （六）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（一般） 識(shí)記： （1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)； （2）管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 理解： （1）對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序； （2）評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估 （3）識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追

25、加的審計(jì)程序 （4）與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)的審計(jì)結(jié)論與報(bào)告。 （七）期后事項(xiàng)（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）期后事項(xiàng)的含義； （2）期后事項(xiàng)的類型。 理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于不同時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于不同時(shí)段期后事項(xiàng)應(yīng)采取的主要審計(jì)程序。 應(yīng)用： 識(shí)別期后事項(xiàng)的性質(zhì)、類型并采取有針對(duì)性的審計(jì)程序。 （八）管理層聲明（次重點(diǎn)） 識(shí)記： 管理層聲明的含義； 理解： （1）書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間； （2）對(duì)書(shū)面聲明可靠性的疑慮的程序； （3）對(duì)管理層不提供書(shū)面聲明的程序。 第

26、六章　利用其他主體的工作 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握如何利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)人員和其他專家的工作，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用其他主體工作時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（次重點(diǎn)） 識(shí)記： 與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念； 理解： （1）了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師； （2）對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作； （二）考慮內(nèi)部審計(jì)工作（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）內(nèi)部審計(jì)； （2）內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)。 理解： （1）內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

27、的關(guān)系； （2）確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作； （3）利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作應(yīng)考慮的因素和應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。 （三）利用專家的工作（一般） 識(shí)記： （1）專家的含義； （2）需要利用專家工作的特定領(lǐng)域。 理解： （1）確定是否利用專家工作時(shí)應(yīng)考慮的主要因素； （2）如何評(píng)價(jià)專家的勝任能力及客觀性； （3）如何評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性； （4）評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果為不恰當(dāng)時(shí)的措施。 第七章　審計(jì)準(zhǔn)則——審計(jì)結(jié)論與報(bào)告　 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握審計(jì)報(bào)告

28、、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、比較數(shù)據(jù)、含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息等準(zhǔn)則要點(diǎn)，提高編寫(xiě)不同意見(jiàn)類型審計(jì)報(bào)告的能力。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）審計(jì)報(bào)告（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告； （2）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告； （3）審計(jì)報(bào)告日。 理解： （1）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式； （2）引言段的主要內(nèi)容； （3）管理層對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段的主要內(nèi)容； （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段的主要內(nèi)容。 應(yīng)用： 在考慮期后事項(xiàng)的情況下，審計(jì)報(bào)告日的確定。 （二）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

29、； （2）其他事項(xiàng)段。 理解： （1）需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形； （2）需要增加其他事項(xiàng)段的情形。 應(yīng)用： 根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)和最終的審計(jì)重要性水平，確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)類型。 （三）比較數(shù)據(jù)（一般） 識(shí)記： （1）比較信息； （2）對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)； （3）比較財(cái)務(wù)報(bào)表。 理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于比較信息的審計(jì)責(zé)任； （2）比較信息審計(jì)中，上期事項(xiàng)對(duì)于審計(jì)報(bào)告的影響。 （四）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息（一般） 識(shí)記： （1）其他信息的含義； （2）重大不一致的含義。

30、 理解： （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息所承擔(dān)的責(zé)任； （2）當(dāng)發(fā)現(xiàn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其他信息出現(xiàn)重大不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。 第八章　審計(jì)準(zhǔn)則——特殊領(lǐng)域 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握特殊目的審計(jì)報(bào)告以及驗(yàn)資業(yè)務(wù)的相關(guān)準(zhǔn)則要點(diǎn)，提高處理特殊領(lǐng)域業(yè)務(wù)的能力。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）對(duì)特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義及其主要類型； （2）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的特殊基礎(chǔ)。 理解： （1）特殊目的審計(jì)報(bào)

31、告分發(fā)和使用的限制； （2）對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表所出具的審計(jì)報(bào)告與一般審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別； （3）對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)的特殊考慮。 （二）驗(yàn)資（重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）驗(yàn)資； （2）設(shè)立驗(yàn)資與 變更驗(yàn)資； （3）驗(yàn)資報(bào)告的格式與內(nèi)容。 理解： （1）出資方式； （2）出資者、被審驗(yàn)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任劃分； （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資過(guò)程中應(yīng)特別關(guān)注的事項(xiàng)； （4）拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情形。 運(yùn)用： 要求考生根據(jù)所給案例資料編寫(xiě)不同情形下的驗(yàn)資報(bào)告及其

32、附件。 第九章　審計(jì)準(zhǔn)則——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 一、學(xué)習(xí)目的與要求 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，理解并掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的理念、要素等，強(qiáng)化對(duì)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制重要性的認(rèn)識(shí)。 二、考核知識(shí)點(diǎn)與考核目標(biāo) （一）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的理念（次重點(diǎn)） 識(shí)記： （1）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制； （2）質(zhì)量控制政策； （3）質(zhì)量控制程序。 理解： （1）全面業(yè)務(wù)控制思想； （2）系統(tǒng)控制理念。 （二）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要素（次重點(diǎn)） 識(shí)記： 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的七要素：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系與業(yè)務(wù)的接受和保持、人力

33、資源，業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)控。 理解： （1）事務(wù)所人力資源管理； （2）分類控制方法。 第三部分 有關(guān)說(shuō)明與實(shí)施要求 一、考核能力層次表述 （省考委統(tǒng)一說(shuō)明） 二、教材 1．指定教材 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則重點(diǎn)難點(diǎn)解析 / 王生根編著，大連出版社，2011 2．參考教材 財(cái)政部：《2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編：《審計(jì)》（注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)考試教材），經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012年4月版 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010年11月第1版

34、 三、自學(xué)方法指導(dǎo) （省考委統(tǒng)一說(shuō)明） 四、對(duì)社會(huì)助學(xué)的要求 （1-7項(xiàng)由省考委統(tǒng)一說(shuō)明） 8．助學(xué)學(xué)時(shí)：本課程共5學(xué)分，建議總課時(shí)90學(xué)時(shí)，其中助學(xué)課時(shí)分配如下： 章次 內(nèi)容 學(xué)時(shí) 第一章 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 4 第二章 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 6 第三章 審計(jì)準(zhǔn)則：一般原則與責(zé)任 14 第四章 審計(jì)準(zhǔn)則：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) 14 第五章 審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)證據(jù) 18 第六章 審計(jì)準(zhǔn)則：利用其他主體的工作 8 第七章 審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)結(jié)論與報(bào)告 12 第八章 審計(jì)準(zhǔn)則：特

35、殊領(lǐng)域 8 第九章 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 4 總　　　　計(jì) 90 五、關(guān)于命題考試的若干規(guī)定 1.本大綱各章所提到的內(nèi)容和考核目標(biāo)都應(yīng)是考試內(nèi)容，各章都應(yīng)有不同比例的試題出現(xiàn)，其中第三、四、五、七章應(yīng)是考試的重點(diǎn)。 2.試卷中對(duì)不同能力層次的試題比例大致是：“識(shí)記”為20％－30％；“理解”為35％－40％；“應(yīng)用”為35％－40％。 3.本課程試題難易程度要恰當(dāng)，既要充分體現(xiàn)自學(xué)考試的特點(diǎn)，又要體現(xiàn)不同學(xué)員對(duì)課程在掌握程度上的區(qū)別。試題內(nèi)容的易、較易、較難、難比例一般控制在2:3:3:2。 4.每份試卷中，各類考核點(diǎn)所占比例約為：重點(diǎn)占65%，次重點(diǎn)占25

36、%，一般占10%。 5.試題類型一般為：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、名詞解釋、簡(jiǎn)答題、論述題、案例分析題、綜合題等。 6.考試采用閉卷筆試，考試時(shí)間為150分鐘；閱卷時(shí)采用百分制評(píng)分，60分合格。 六、題型示例（樣題） （一）單項(xiàng)選擇題 1．審計(jì)人員之所以要關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)椋? ）。 A．降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 B. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必然導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的 （二）多項(xiàng)選擇題 1．控制測(cè)試程序通常包括（ ） A

37、．觀察 B．詢問(wèn) C．重新執(zhí)行 D．分析程序 E. 細(xì)節(jié)測(cè)試 （三）名詞解釋 1．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （四）簡(jiǎn)答題 基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)和直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)的主要區(qū)別是什么？ (五) 論述題 論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的特點(diǎn)。 （六）案例分析題 ABC公司是一家經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，在世界各地?fù)碛衅呒曳止尽Ｒ郧?，ABC公司的分公司都是自主經(jīng)營(yíng)。只有在沒(méi)有實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的情況下，總公司才會(huì)出面干預(yù)。雖然董事會(huì)并未發(fā)

38、揮很大的作用，但總公司的管理當(dāng)局卻非常自律。在雇用每個(gè)員工之前，ABC公司都會(huì)進(jìn)行仔細(xì)的篩選。他們覺(jué)得其所有的雇員都有著良好的教育背景和誠(chéng)實(shí)的道德品質(zhì)。公司制定了行為守則，但卻缺少監(jiān)督實(shí)施機(jī)制，雇員的報(bào)酬在很大程度上取決于公司的業(yè)績(jī)。 在過(guò)去的一年里，ABC公司在其最為成功的市場(chǎng)迎來(lái)了一個(gè)強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。新對(duì)手壓低了產(chǎn)品的價(jià)格。作為回應(yīng)，ABC公司的部門(mén)經(jīng)理張三也降低了產(chǎn)品價(jià)格，以求保持市場(chǎng)份額。張三憂心忡忡，因?yàn)樗氩怀鍪裁捶椒梢韵鳒p成本，以確保公司的發(fā)展和盈利能力。如果無(wú)法保持盈利能力，則部門(mén)經(jīng)理的工資和獎(jiǎng)金都會(huì)減少。 張三想到了一個(gè)使部門(mén)盈利更多的方法，那就是高估存貨，因?yàn)榇尕浽?/p>

39、該部門(mén)的資產(chǎn)負(fù)債表中占有很大的份額，而且他還知道公司對(duì)存貨的控制并不嚴(yán)格。他把高估存貨視為應(yīng)對(duì)由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手削價(jià)而造成利潤(rùn)下降的短期對(duì)策。他確信，一旦競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手停止削價(jià)或破產(chǎn)，則存貨的錯(cuò)報(bào)是能夠被糾正的，而且對(duì)于公司的凈利潤(rùn)不會(huì)產(chǎn)生什么影響。 請(qǐng)結(jié)合上述材料回答以下問(wèn)題： （1）張三的舞弊屬于什么性質(zhì)的舞弊？為什么？ （2）試用舞弊三因素理論（即動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)、借口）解釋張三的舞弊行為為什么會(huì)發(fā)生。 （七）綜合題 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2012年3月5日完成對(duì)XYZ公司截止到2011年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的全部外勤工作，并將于3月10日向委托人提交報(bào)告。該注冊(cè)會(huì)

40、計(jì)師最終確定的報(bào)表層次的重要性水平為100萬(wàn)。經(jīng)復(fù)核，發(fā)現(xiàn)公司存在以下問(wèn)題： 速度與激情6百度影音 鋼鐵俠3高清完整版 百萬(wàn)度分類目錄 佛曲/佛教音樂(lè) 軍事網(wǎng) 火影忍者漫畫(huà)網(wǎng) （1）該公司2011年12月31日的存貨余額為500萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的40%，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，也無(wú)法使用替代程序； （2）該公司曾因擔(dān)保問(wèn)題于2011年8月份受到另一家公司的起訴。2012年1月25日，法院判決該公司替被擔(dān)保人償付貨款120萬(wàn)元，但該公司拒絕調(diào)整2011年的會(huì)計(jì)報(bào)表； （3）2012年1月股市行情大幅下滑。如果該公司于2012年3月5日出售所持有的T公司股票，將導(dǎo)致800萬(wàn)元的損失。該公司認(rèn)為無(wú)需調(diào)整2011年報(bào)表，但在附注中作了說(shuō)明； （4）該公司2011年度凈利潤(rùn)為150萬(wàn)，2011年12月31日應(yīng)收B客戶貨款300萬(wàn)元，但B客戶在2011年12月10已進(jìn)入破產(chǎn)程序，300萬(wàn)的貨款估計(jì)全部無(wú)法收回。對(duì)于B客戶的應(yīng)收賬款XYZ公司仍按照5%的比率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，且拒不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議。 對(duì)于上述4種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出分別具何種類型的審計(jì)意見(jiàn)？為什么？（在分析每種情況時(shí)，不考慮其他情況的影響） 21