《管理會(huì)計(jì)案例分析》PPT課件.ppt

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1、管理會(huì)計(jì)案例分析全面預(yù)算,組員：陳文娟 楊揚(yáng) 劉莉 高亞娟 馮曉勇,問題1 預(yù)算對(duì)組織中的每個(gè)人，包括預(yù)算編制者、使用預(yù)算進(jìn)行決策者以及被預(yù)算評(píng)價(jià)者可能產(chǎn)生哪些行為影響及道德問題? 問題2 許多小公司都不編制預(yù)算，這是因?yàn)樗麄兲。灾劣谥恍枰媚X袋就能掌握所有收支的來龍去脈。請(qǐng)針對(duì)這種觀點(diǎn)發(fā)表意見 問題3 施樂公司案例分析,,,,答案1,財(cái)務(wù)預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理包括財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、控制和考核。同時(shí)，在預(yù)算管理體系中存在著三種不同的經(jīng)濟(jì)組織：企

2、業(yè)最高決策層、預(yù)算管理部門或預(yù)算管理委員會(huì)和各級(jí)責(zé)任中心。,在預(yù)算管理中，預(yù)算目標(biāo)的確定是預(yù)算編制的起點(diǎn)，也是預(yù)算控制和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算編制過程就是預(yù)算目標(biāo)層層分解的結(jié)果。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，最高決策層雖然在目標(biāo)制定和方案確定時(shí)為了保證其在決策管理中的權(quán)威地位，可能會(huì)設(shè)立較高目標(biāo)并保持穩(wěn)定不變；而編委可能因信息優(yōu)勢產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。 （1）預(yù)算編制者：改進(jìn)預(yù)算編制方法。我國大多數(shù)企業(yè)采用增減量預(yù)算的編制方法。增減量的幅度在很大程度上具有主觀性,致使出現(xiàn)年度預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)目標(biāo)相脫節(jié)的現(xiàn)象,因此在選擇預(yù)算編制方法時(shí),應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,確立以利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理、以成本為導(dǎo)向的預(yù)算管理等,對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的

3、經(jīng)濟(jì)性、重要性排序,確定適合本企業(yè)的預(yù)算編制方法。,（2）使用預(yù)算進(jìn)行決策者：預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實(shí)施,是預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況真實(shí)、完整的記錄,進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集于反饋；在預(yù)算執(zhí)行過程中與原預(yù)算相比出現(xiàn)較大偏差,原預(yù)算不再適應(yīng)客觀環(huán)境變化需要進(jìn)行調(diào)整,這就是預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整必須要有一定的程序,調(diào)整程序應(yīng)有制度保證。首先,應(yīng)該嚴(yán)格界定調(diào)整范圍,在出現(xiàn)不可控因素變化時(shí)經(jīng)企業(yè)管理層同意情況下才允許調(diào)整預(yù)算。其次,應(yīng)該規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程以制度保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。有關(guān)的責(zé)任部門,應(yīng)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整做出申請(qǐng),依照不同的流程審批后,才能予以調(diào)整。,（3）被預(yù)算評(píng)價(jià)

4、者：全面預(yù)算管理考評(píng)是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo),結(jié)合各級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利,運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法,自上而下,把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解,設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體考核指標(biāo)。在確定考核指標(biāo)時(shí)要充分結(jié)合絕對(duì)和相對(duì)指標(biāo),定量和定性指標(biāo),并加強(qiáng)對(duì)銷售收入、存貨周轉(zhuǎn)、存貨價(jià)格變化、應(yīng)收賬款等運(yùn)營指標(biāo)的考核。通過考核,一方面可以及時(shí)地收到相關(guān)執(zhí)行信息的反饋并實(shí)施相應(yīng)的防范措施,可以發(fā)現(xiàn)和分析問題,對(duì)下一期預(yù)算工作和經(jīng)營活動(dòng)地改進(jìn)提出建議。另一方面,也是對(duì)員工在實(shí)施全面預(yù)算管理情況的一種評(píng)價(jià),對(duì)其以往的執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)罰。,預(yù)算的編制，預(yù)算的決策以及被預(yù)算的評(píng)價(jià)者在整個(gè)預(yù)算過程中會(huì)有一些違反道德問題的行為。

5、編制預(yù)算所需的大多數(shù)信息是由那些業(yè)績要受到考核的人員提供的，這些人員為了得到較低的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)而有意提供虛假的預(yù)算數(shù)據(jù)，就違反了道德標(biāo)準(zhǔn)。 例如，預(yù)算的被評(píng)價(jià)者會(huì)傾向于選擇較低業(yè)績?cè)鲩L指標(biāo)的預(yù)算方案，因?yàn)檫@種方案的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低；又如，預(yù)算寬余和虛報(bào)都會(huì)使預(yù)算列支的費(fèi)用高于管理者所知的實(shí)際需要；另外，用盡預(yù)算中的費(fèi)用額度也是預(yù)算中一種嚴(yán)重的道德問題。因?yàn)轭A(yù)算的被評(píng)價(jià)者或許會(huì)認(rèn)為如果他們不將預(yù)算總額用完，未來的預(yù)算就會(huì)被消減。為了避免被消減預(yù)算，他們會(huì)用浪費(fèi)的方式花完預(yù)算余額，或者購置不需要的資產(chǎn)。,,答案2,僅僅因?yàn)楣疽?guī)模小就不編制預(yù)算的看法是片面的。 預(yù)算是一項(xiàng)管理工具，是計(jì)劃未來工作的過程

6、，預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。全面預(yù)算管理的過程是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程，是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。 小公司雖然規(guī)模小，但并不代表他們不需要計(jì)劃未來，不需要將未來工作計(jì)劃進(jìn)行量化體現(xiàn)。我們知道預(yù)算具體有以下幾方面的影響，這些重要影響同時(shí)也影響了重多的小企業(yè)：,（一）預(yù)算對(duì)配置資源的影響 預(yù)算促進(jìn)了小企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善，減少了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃，預(yù)算能促使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理人員提前制定計(jì)劃，避免盲目工作，遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營

7、環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程。 （二）預(yù)算對(duì)激勵(lì)員工的影響 預(yù)算是目標(biāo)管理的一部分，對(duì)員工的期望和要求完全具體化了。評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不僅具體化了，也公平化了。員工要做什么，要達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)，要達(dá)到什么目標(biāo)，提前就知道了，使員工在工作中減少緊張不安。會(huì)使大家有明確的奮斗目標(biāo)。,（三）預(yù)算對(duì)管理控制的影響 預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作與交流，減少了相互之間的沖突與矛盾。預(yù)算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互關(guān)系，明確各部門的責(zé)任，便于各部門之間的協(xié)調(diào)，避免由于責(zé)任不清造成相互推諉的事件發(fā)生，它能調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門的積極性，促成企業(yè)長期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。,,,（四）

8、預(yù)算對(duì)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的影響 預(yù)算提供了企業(yè)績效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部控制。預(yù)算是對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，因此，預(yù)算為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲制度，也方便了對(duì)員工的激勵(lì)與控制。預(yù)算管理對(duì)企業(yè)各部門及其員工的日?；顒?dòng)進(jìn)行了規(guī)范，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有目標(biāo)可循、有制度可依，消除了朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。由此可見，開展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作。 因此，既然編制預(yù)算對(duì)于企業(yè)來說有那么多的重要影響，自然小企業(yè)也需要編制了,施樂公司案例分析,施樂公司主要從事各種復(fù)印機(jī)的生產(chǎn)、銷售和租賃，同時(shí)，施樂公司還提供各種復(fù)印服務(wù)。這些復(fù)印機(jī)的復(fù)印工作效率

9、及特征各不相同，相應(yīng)的銷售和租賃計(jì)劃也各不相同。 每年，施樂公司都要對(duì)投放多少臺(tái)各種型號(hào)的復(fù)印機(jī)用于公司提供的復(fù)印服務(wù)進(jìn)行計(jì)劃，并且要對(duì)收回多少臺(tái)舊復(fù)印機(jī)進(jìn)行計(jì)劃。這些數(shù)據(jù)將為下一年的生產(chǎn)計(jì)劃提供必要的信息。用于提供復(fù)印服務(wù)的各種復(fù)印機(jī)，即所謂的“服務(wù)基地”數(shù)量將影響參與提供復(fù)印服務(wù)工作的員工的人數(shù)、其需要的培訓(xùn)以及為這些基地服務(wù)所需的零配件存貨的數(shù)量。這類服務(wù)基地的情況還將影響到施樂公司生產(chǎn)的易耗品的銷售。,通過本案例的分析，你認(rèn)為:,1.施樂公司中各個(gè)部門之間應(yīng)該怎樣進(jìn)行溝通?在預(yù)算過程中，怎樣對(duì)一些關(guān)鍵的計(jì)劃假設(shè)信息進(jìn)行歸集和共享?,1、（1）如何溝通：通過預(yù)算來進(jìn)行溝通。預(yù)算可以分成三

10、個(gè)階段：預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核。在每一個(gè)階段中，都需要施樂公司各部門間進(jìn)行充分的溝通，以此來保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體說來： 、預(yù)算編制： 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。首先，施樂公司董事會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，并由預(yù)算管理層下達(dá)各部門。然后，各部門結(jié)合自身特點(diǎn)提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。接著，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各部門上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，并將財(cái)務(wù)預(yù)算方案報(bào)預(yù)算管理層討論。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或總經(jīng)辦審議

11、批準(zhǔn)。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門將審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理層逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。,、預(yù)算執(zhí)行。 在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算調(diào)整是一個(gè)不可回避的問題。面對(duì)預(yù)算調(diào)整時(shí)，預(yù)算專職部門需作詳盡的調(diào)查，仔細(xì)分析原因。其他各部門也要給予大力的配合，提供必要的資料，相互間釋疑解惑，用心交流，降低信息的不對(duì)稱性，得出科學(xué)合理的預(yù)算調(diào)整與否的結(jié)論，使公司在動(dòng)態(tài)的經(jīng)營環(huán)境中牢牢掌握主動(dòng)權(quán)，獲得更大的管理收益。 、預(yù)算考核。 企業(yè)主管部門需依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績效考核，并以此作為制定下一年預(yù)算方案的依據(jù)。在此過程中，也不可避免地會(huì)發(fā)生考核部門與其他部門之間的溝通協(xié)調(diào)

12、?？己瞬块T需要按照公司預(yù)算考核的有關(guān)規(guī)定，對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)量。而被考核部門則需要提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。,（2）信息的歸集和分享：在預(yù)算過程中，通過公司內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行關(guān)鍵計(jì)劃假設(shè)信息的收集與共享。下面是我們從網(wǎng)上搜到的一些資料了解到： 90年代后期，施樂公司率先建立起較為完善的知識(shí)管理信息體系，這一系統(tǒng)極大地便利了公司內(nèi)部信息的傳遞與交流，從而為企業(yè)的競爭和發(fā)展注入了新的活力與動(dòng)力。 從預(yù)算方面來說，首先，施樂公司建立企業(yè)內(nèi)部知識(shí)庫，用來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部知識(shí)的共享。知識(shí)庫建立在企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上，員工可以利用該系統(tǒng)閱讀公報(bào)和查找歷史事件，了解必要的預(yù)算信息，其他部門制定預(yù)算

13、的歷史數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)資料，本部門的歷史預(yù)算資料、完成情況等信息，以便進(jìn)行本部門的未來工作安排，系統(tǒng)還可以使員工在虛擬的公告板上溝通交流。該系統(tǒng)解決了公司內(nèi)部知識(shí)共享問題。 同時(shí)，系統(tǒng)設(shè)立了“知識(shí)主管”，幫助了解各個(gè)部門的預(yù)算信息需求，督促各個(gè)部門提供其他部門需要的信息，及時(shí)更新信息，監(jiān)督保證知識(shí)庫內(nèi)容的質(zhì)量、深度、風(fēng)格，并與公司的發(fā)展一致，促進(jìn)知識(shí)的共享。由于知識(shí)涉及的范圍大于信息，知識(shí)主管的作用已大大超出信息技術(shù)的范圍，進(jìn)而包括培訓(xùn)、技能、獎(jiǎng)勵(lì)、戰(zhàn)略等。,施樂公司還專門建立了名為“知識(shí)地平線”的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)相比知識(shí)庫更加動(dòng)態(tài)化，網(wǎng)絡(luò)包括員工自己的工作空間、企業(yè)的相關(guān)知識(shí)管理新聞、各個(gè)部門

14、的最新預(yù)算制定和實(shí)施狀況，還可以連接到知識(shí)庫，搜索知識(shí)管理研究資料、發(fā)展趨勢和最佳實(shí)踐案例，其中也包括施樂職員已經(jīng)做的工作和有關(guān)施樂公司的文章和案例研究。同時(shí)連接了與知識(shí)管理有關(guān)的15一20個(gè)站點(diǎn)，包括知識(shí)工作和知識(shí)管理站點(diǎn)、知識(shí)公司的站點(diǎn)等，便于公司在制定各個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)吸收新的外界的觀點(diǎn)和看法。,,2.公司中較低層的管理人員，在整個(gè)預(yù)算過程中，應(yīng)該扮演什么角色? 公司中較低層的管理人員，在整個(gè)預(yù)算過程中，應(yīng)該扮演信息采集歸納、預(yù)算執(zhí)行者、信息反饋者的角色。 公司的底層管理人員是政策的具體實(shí)施者，往往也是第一手資料的搜集者。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，底層管理人員總能率先了解到公司的現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營狀況以及動(dòng)態(tài)的市場信息。所以這些人員應(yīng)該將公司內(nèi)外部信息及時(shí)預(yù)算的制定者，幫助制定者及時(shí)調(diào)整公司預(yù)算。,謝謝,