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1、稅收優(yōu)惠制度安排的理論依據(jù)探討內(nèi)容摘要：不管從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的角度，還是新增長(zhǎng)理論的角度，稅收優(yōu)惠都是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種可供選擇的制度安排，而且在一定的歷史條件下，這一制度安排還有可能會(huì)發(fā)揮巨大的作用。在我國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新、掌握產(chǎn)品核心技術(shù)、打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的今天，稅收優(yōu)惠這一稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的政策工具也許還是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不可或缺的、有效率的一種制度安排。關(guān)鍵詞：稅收，優(yōu)惠，理論依據(jù)由于各國(guó)的國(guó)情不同，采用稅收優(yōu)惠制度的原因也各有不同，但無非是出于政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)三方面的政策目標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)上，大多為了與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策相匹配，如運(yùn)用稅收優(yōu)惠手段促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和優(yōu)化，促進(jìn)區(qū)域
2、經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，引進(jìn)外資和先進(jìn)技術(shù)等；社會(huì)原因包括強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)，照顧低收入階層的納稅能力并為他們提供更多的獲取收入的機(jī)會(huì)或提高其獲取收入的能力，從而縮小貧富差距、維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定等等；從政治角度看，一項(xiàng)稅收優(yōu)惠制度一旦由立法機(jī)構(gòu)通過，就會(huì)對(duì)不同利益集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)帶來變化并常被認(rèn)為是政治家對(duì)特定團(tuán)體或階層的利益保護(hù)。但是，從理論上講，稅收優(yōu)惠為什么存在并發(fā)揮有效作用有其特定的理論依據(jù)。一、對(duì)市場(chǎng)失靈的矯正所謂市場(chǎng)失靈，就是指在市場(chǎng)機(jī)制充分發(fā)揮作用的前提下，經(jīng)濟(jì)資源沒有得到有效配置的一系列情況?，F(xiàn)實(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在其運(yùn)行過程中存在市場(chǎng)失靈問題已經(jīng)成為理論界的共識(shí)，而市場(chǎng)失靈的原因經(jīng)常又是外部性、信息不
3、對(duì)稱、壟斷、收入分配不公等現(xiàn)象所引起的。稅收優(yōu)惠作為政府稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要政策工具，對(duì)于市場(chǎng)失靈問題的矯正作用是其產(chǎn)生和發(fā)展的重要理論淵源。在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，通常運(yùn)用社會(huì)成本-收益分析方法來闡述稅收優(yōu)惠存在的必要性及其合理限度。稅收優(yōu)惠的必要性在于：它可以通過彌補(bǔ)私人邊際成本的方式使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)滿足邊際社會(huì)成本等于邊際社會(huì)收益這一效率條件，從而矯正市場(chǎng)失靈，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)外在效應(yīng)所產(chǎn)生的更廣泛利益。這些利益包括規(guī)模經(jīng)濟(jì)、科技進(jìn)步、先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的獲取、人力資源素質(zhì)的提高以及環(huán)境條件的改善等諸多方面。而且，從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)發(fā)展趨勢(shì)看，對(duì)市場(chǎng)失靈的矯正還可以帶來降低成本、擴(kuò)展本國(guó)產(chǎn)業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)等長(zhǎng)遠(yuǎn)動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)
4、利益。其作用機(jī)理為，當(dāng)處于自由市場(chǎng)機(jī)制安排下從事某項(xiàng)活動(dòng)的邊際私人成本小于其邊際社會(huì)效益時(shí)，生產(chǎn)者不可能在“無形之手”引導(dǎo)下去謀求社會(huì)福利的最大化。面對(duì)這種市場(chǎng)失靈，就需要“有形之手”的介入，實(shí)行補(bǔ)貼安排或稅收優(yōu)惠，矯正市場(chǎng)失靈，實(shí)現(xiàn)在社會(huì)福利最大化條件下的有效供給。下面以外部性為例具體分析其作用機(jī)制。如圖1所示，MC1代表某具有正外部性特征的商品R的邊際私人成本，MB1代表R的邊際私人收益，MB2代表R的邊際社會(huì)收益。MB2與MB1之差為MEB，代表邊際社會(huì)收益與邊際私人收益之差，即邊際外部收益。開始時(shí)市場(chǎng)均衡點(diǎn)在B點(diǎn)，均衡數(shù)量為Q1，但是市場(chǎng)有效率的均衡數(shù)量應(yīng)該在邊際社會(huì)成本與邊際社會(huì)收益
5、相等的Q2上。由于社會(huì)個(gè)體對(duì)具有正外部性的商品R的價(jià)格低于社會(huì)價(jià)格，社會(huì)個(gè)體對(duì)R商品收益最大化的需求量Q1小于達(dá)到社會(huì)均衡有效率的需求量Q2，因此產(chǎn)生了超額負(fù)擔(dān)，即效率損失為三角形ABC。此時(shí)，政府可以從兩個(gè)方面進(jìn)行干預(yù)，一是從調(diào)控生產(chǎn)者的行為出發(fā)，即給予生產(chǎn)者的生產(chǎn)行為一定的稅收優(yōu)惠，降低其生產(chǎn)成本，使其邊際生產(chǎn)成本從MC1下降到MC2，新的均衡點(diǎn)就位于D點(diǎn)，超額負(fù)擔(dān)消失，達(dá)到資源配置有效率的數(shù)量Q2。二是從調(diào)控消費(fèi)者行為的思路出發(fā)，給予消費(fèi)者一定的稅收優(yōu)惠，使消費(fèi)者的邊際私人收益曲線由MB1上升至MB2，那么，新的均衡點(diǎn)就位于C點(diǎn)，也能達(dá)到同樣的目的。當(dāng)然，如果是對(duì)于具有負(fù)外部性特征的商品
6、，就不是給予稅收優(yōu)惠的問題而是該討論加重課稅的問題了，也就是我們常說的庇古稅問題了。凌嵐(1998)把稅收優(yōu)惠區(qū)分為純粹的稅收優(yōu)惠與非純粹的稅收優(yōu)惠，認(rèn)為以上探討的稅收優(yōu)惠能完全符合經(jīng)濟(jì)效率原則的稅收優(yōu)惠為純粹的稅收優(yōu)惠，非純粹稅收優(yōu)惠是按照次優(yōu)理論原則1在次優(yōu)層次上提供的稅收優(yōu)惠，旨在協(xié)調(diào)并彌補(bǔ)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施效果中的某些不完善之處，發(fā)揮“微調(diào)”作用，間接地為矯正市場(chǎng)失靈、增進(jìn)福利目標(biāo)服務(wù)。相對(duì)于純粹形式的稅收優(yōu)惠，非純粹形式的稅收優(yōu)惠是作為一種次優(yōu)選擇，體現(xiàn)著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策之間相互制約和配合的關(guān)系，具有間接性特點(diǎn)。它是通過對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策實(shí)施效應(yīng)的修正，間接地促進(jìn)資源優(yōu)化配置，但是其政策實(shí)
7、施效果更加難以測(cè)度。如，廣大發(fā)展中國(guó)家普遍地對(duì)國(guó)外商品輸入實(shí)行差別關(guān)稅政策，出于限制消費(fèi)、增加收入的目的，各國(guó)都對(duì)奢侈性高消費(fèi)品課以高關(guān)稅，而對(duì)生活必需品、中間投入品和資本品實(shí)行較低的稅率，由此形成了國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)間差異很大的實(shí)際保護(hù)，這種狀況顯然不利于民族工業(yè)的發(fā)展。此時(shí)，如果政府對(duì)資本品、中間投入品和生活必需品等相關(guān)產(chǎn)業(yè)提供稅收優(yōu)惠，降低其生產(chǎn)成本，提高其競(jìng)爭(zhēng)力，引起資源的重新配置，使本國(guó)工業(yè)能夠在社會(huì)成本低于進(jìn)口品世界市場(chǎng)價(jià)格的條件下高效率地提供替代品，那么，這種非純粹的稅收優(yōu)惠就修正了關(guān)稅政策造成的扭曲效應(yīng)。應(yīng)該說，這也是稅收優(yōu)惠之所以存在和發(fā)展的原因之一。以上所主要分析的是運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策
8、工具矯正正外部性的問題，那么對(duì)于市場(chǎng)失靈的其它方面，如風(fēng)險(xiǎn)與不確定性、信息不對(duì)稱、不完全競(jìng)爭(zhēng)與規(guī)模經(jīng)濟(jì)，以及失業(yè)與不充分增長(zhǎng)等，稅收優(yōu)惠是否能同樣加以運(yùn)用呢？對(duì)此，張文春等(2000)作了具體的分析，如對(duì)于信息不對(duì)稱問題，他們認(rèn)為，信息不對(duì)稱可能是政府資助某些特定投資(如研究和開發(fā)投資)的強(qiáng)有力的證據(jù)。研究與開發(fā)投資者與金融家之間的信息不對(duì)稱限制了研究與開發(fā)項(xiàng)目的資金來源、研究與開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)的信息不對(duì)稱，也限制了研究與開發(fā)企業(yè)取得利潤(rùn)的能力，這似乎為稅收優(yōu)惠找到了介入并發(fā)揮作用的理論依據(jù)。但是，他們認(rèn)為，旨在矯正這種信息不對(duì)稱的投資稅收優(yōu)惠需要權(quán)衡考慮，因?yàn)檫@類稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)了劣質(zhì)企業(yè)進(jìn)入該市場(chǎng)
9、，導(dǎo)致優(yōu)質(zhì)企業(yè)投資不足。二、對(duì)混合公共品私人供給的激勵(lì)政府干預(yù)論者的一般理論分析認(rèn)為，社會(huì)產(chǎn)品分為公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品，公共產(chǎn)品應(yīng)該由政府公共部門提供，私人產(chǎn)品應(yīng)該由市場(chǎng)提供，這一觀點(diǎn)為大多數(shù)人所接受。然而，對(duì)于這一主張，各種新自由主義思潮一直持懷疑態(tài)度。在他們看來，包括公共品在內(nèi)的整個(gè)社會(huì)的資源配置都只能由市場(chǎng)來執(zhí)行，盡管市場(chǎng)存在這樣那樣的缺陷，但仍然可以通過產(chǎn)權(quán)明晰等措施來予以完善，從而得出公共品也應(yīng)該由市場(chǎng)來提供的結(jié)論。這樣，公共品供給理論與制度安排就出現(xiàn)了從“一個(gè)政府”到“一個(gè)市場(chǎng)”的兩個(gè)極端選擇。吳俊培(2004)認(rèn)為，這兩種極端選擇，從純理論角度來看，都是成立的，即：如果社會(huì)能夠完全
10、滿足政府或市場(chǎng)在解決公共品供給中所嚴(yán)格假設(shè)的各自條件，那么，政府或市場(chǎng)就都存在公共品供給的帕累托效率解。筆者無意參與爭(zhēng)論公共產(chǎn)品應(yīng)該由政府還是市場(chǎng)提供的問題，只是想從社會(huì)產(chǎn)品分類角度分析，筆者認(rèn)為，社會(huì)產(chǎn)品中純粹的公共產(chǎn)品是極少極少的，社會(huì)產(chǎn)品大多屬于混合產(chǎn)品。而且，社會(huì)產(chǎn)品的分類也會(huì)隨著社會(huì)歷史進(jìn)程的變遷而發(fā)生變化，如產(chǎn)權(quán)明晰化導(dǎo)致原本難以界定產(chǎn)權(quán)的某些產(chǎn)品如今能輕而易舉地加以界定，或者原本能充分界定產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品如今產(chǎn)權(quán)邊界卻更加模糊了。因此，筆者認(rèn)為公共產(chǎn)品的私人供給也是可能的，在有些情況下可能還更有效率，但是，政府也不能是“事不關(guān)己”的“看客”，政府在其中也具有發(fā)揮作用的空間和能力，有時(shí)政
11、府公共政策的參與也有可能會(huì)帶來效率的提高，政府在混合公共產(chǎn)品私人供給機(jī)制中提供稅收優(yōu)惠制度供給就有其必要性。如圖2所示：D1、D2是公共品的需求曲線，S1、S2是公共品的供給曲線，P1、P2、P3分別為公共品價(jià)格。公共品私人供給的初始均衡點(diǎn)在E點(diǎn)，此時(shí)公共品價(jià)格為P1，供給量為Q1。假定公共品需求因公民數(shù)量增多和追求生活質(zhì)量提高而增加，需求曲線由D1移至D2，此時(shí)若沒有其它供給方式介入，則公共品的價(jià)格升至P2，供給量增至Q2，新均衡點(diǎn)為F點(diǎn)。但是，此時(shí)F點(diǎn)并不是最佳均衡點(diǎn)，倘若政府此刻適時(shí)介入，給予提供公共品的私人一定的稅收優(yōu)惠使供給曲線移至S2，則在G點(diǎn)達(dá)到新的均衡，價(jià)格恢復(fù)到P1，公共品供
12、給量卻增加到Q3，實(shí)現(xiàn)了公共品需求增加，供給相應(yīng)增加，但公共品價(jià)格卻不變化的理想狀態(tài)，公共品生產(chǎn)者剩余和消費(fèi)者剩余都大幅度增加。在這種情況下，政府不花一分錢財(cái)政支出，以極小的代價(jià)(稅收優(yōu)惠)使公民享受公共品的數(shù)量得到大幅度增加，社會(huì)福利水平得以提高，公共品私人供給者的利益也得到保障，可以說這是一種多贏的“美好”結(jié)局。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活中，這樣的例子舉不勝舉。如，下崗再就業(yè)職工的稅收優(yōu)惠問題，國(guó)有企業(yè)下崗工人由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的原因失去了工作，其安置問題本來是國(guó)家國(guó)有企業(yè)管理體制改革帶來的應(yīng)由政府承擔(dān)的改革成本，但是在政府財(cái)政支出無法滿足這巨大的資金需求時(shí)，政府給予安置下崗職工的私人企業(yè)一定的
13、稅收優(yōu)惠無疑使私人雇傭下崗職工就業(yè)的積極性大為提高。這同樣帶來了多贏的結(jié)果，一方面，政府不花一分錢就安排了一部分下崗職工，把改革成本和就業(yè)壓力予以分解；另一方面，對(duì)下崗職工來說有了新的“飯碗”，解決了生計(jì)問題；而安置下崗工人的私人企業(yè)既根據(jù)自己的需要雇傭到職工，又享受到了政府的稅收優(yōu)惠，一舉兩得。其實(shí)這就是我們常說的“給政策不給錢”的問題。再如，公共交通的供給問題，從理論上說，公共交通一般認(rèn)為是比較純的公共品，應(yīng)該由政府資助提供，現(xiàn)實(shí)中絕大多數(shù)地方的公交公司也是吃財(cái)政補(bǔ)貼的大戶。但是，青島開發(fā)區(qū)的實(shí)踐證明，只要制定合理的政策，操作得當(dāng)，公共交通完全是可以由私人提供的。青島開發(fā)區(qū)將公交公司資產(chǎn)評(píng)
14、估后整體出讓給公交公司全體職工，由全體職工持股經(jīng)營(yíng)，政府將線路經(jīng)營(yíng)權(quán)授予新成立的公司，車票價(jià)格的調(diào)整必須由區(qū)市政公用局支持的價(jià)格聽證會(huì)審查批準(zhǔn)，但是在稅收上按照國(guó)有企業(yè)改制中的稅收政策給予一定形式的優(yōu)惠支持。改革后的公交公司不僅當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利，而且還新開了不少公交線路，車況和乘務(wù)員服務(wù)態(tài)度也大為改觀，各方面都實(shí)現(xiàn)了利益的均衡。此時(shí)的純公共品就變成了公共政策支持下的由私人提供的混合公共品。正如張馨所指出的，現(xiàn)實(shí)中純公共品太少，大量存在的是介于公共品和私人產(chǎn)品之間的混合產(chǎn)品。由于混合產(chǎn)品具有二者的部分特征，因而很容易得出混合產(chǎn)品應(yīng)由公共部門和私人部門聯(lián)合提供的結(jié)論，但是由于混合品的公共品特征使其市場(chǎng)
15、定價(jià)難以確定，完全由政府或市場(chǎng)提供都難以做到。因此，更現(xiàn)實(shí)的思路是在公共部門適度介入(制定公共政策，如稅收優(yōu)惠補(bǔ)償政策等)的情況下由私人通過市場(chǎng)加以提供可能更為實(shí)際和有效率。三、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種制度安排傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論認(rèn)為，在發(fā)展中國(guó)家的發(fā)展進(jìn)程中，資本是最重要的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素，早期的發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家從各方面論證了資本對(duì)發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)作用，發(fā)展中國(guó)家只有全面地、大規(guī)模地在多個(gè)工業(yè)部門，尤其是在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中投入大量資本，才能沖出貧困惡性循環(huán)，迅速實(shí)現(xiàn)工業(yè)化。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家R.納克斯在其1953年出版的不發(fā)達(dá)國(guó)家的資本形成問題中指出，發(fā)展中國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行存在供給和需求兩個(gè)循環(huán)：從供
16、給方面看，低收入意味著低儲(chǔ)蓄能力，低儲(chǔ)蓄能力引起資本形成不足，資本形成不足使生產(chǎn)率難以提高，低生產(chǎn)率造成低收入，周而復(fù)始，完成一個(gè)循環(huán)；從需求方面看，低收入意味著低購(gòu)買力，低購(gòu)買力導(dǎo)致投資引誘不足，投資引誘不足使生產(chǎn)率同樣難以提高，低生產(chǎn)率又造成低收入，這樣周而復(fù)始又完成一個(gè)循環(huán)。兩個(gè)循環(huán)互相影響形成螺旋型下降的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。資本形成不足理論說明在經(jīng)濟(jì)起飛階段投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要作用。因此，落后國(guó)家要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)起飛，必須具備的首要條件是要有一定的資本積累率。然而，投資和儲(chǔ)蓄不足恰恰是眾多發(fā)展中國(guó)家面臨的共同難題。因此，能夠刺激、引導(dǎo)私人部門增加投資和儲(chǔ)蓄的稅收優(yōu)惠便成為政府必然的選擇。但是，這里
17、要說明兩點(diǎn)，一是稅收優(yōu)惠究竟是增加儲(chǔ)蓄還是減少儲(chǔ)蓄是不確定的，在不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件下有可能會(huì)發(fā)生不同的結(jié)果，關(guān)鍵是要選擇好優(yōu)惠的時(shí)機(jī)和方式；二是儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資需要有較為完善有效的市場(chǎng)機(jī)制作為條件，但是這一點(diǎn)又往往在發(fā)展中國(guó)家難以實(shí)現(xiàn)，因此，很多發(fā)展中國(guó)家只好采取涉外投資優(yōu)惠的方式來吸引外部資金(即FDI)的投入。自20世紀(jì)80年代中期以來，為了吸引外國(guó)直接投資，不僅提供優(yōu)惠的國(guó)家數(shù)量在迅速增加，而且優(yōu)惠的范圍也在逐漸擴(kuò)大，以致各種優(yōu)惠措施成為吸引外國(guó)直接投資的必要條件。也正因?yàn)槿绱?，各?guó)稅收優(yōu)惠競(jìng)爭(zhēng)開始展開。竇清紅(2006)通過對(duì)工業(yè)化國(guó)家不同發(fā)展階段的外商直接投資稅收政策的研究認(rèn)為，不論是
18、早期實(shí)現(xiàn)工業(yè)化的國(guó)家(如美國(guó)、日本)，還是新興工業(yè)化國(guó)家(如韓國(guó)、新加坡等)，均采取了適用于不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的外商直接投資稅收(優(yōu)惠)政策來促進(jìn)其工業(yè)化進(jìn)程的實(shí)現(xiàn)以及工業(yè)化程度的提高。在促進(jìn)外商直接投資于東道國(guó)的工業(yè)化建設(shè)中，稅收(優(yōu)惠)政策的作用是不可或缺的。研究還進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，早期實(shí)現(xiàn)工業(yè)化的國(guó)家更多采用關(guān)稅政策調(diào)節(jié)外商直接投資；新興工業(yè)化國(guó)家則更多采用所得稅與流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策。當(dāng)一國(guó)實(shí)現(xiàn)工業(yè)化并且經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平達(dá)到了世界領(lǐng)先水平時(shí)，對(duì)外商直接投資制定的特別稅收(優(yōu)惠)政策將被適用于所有投資的稅收(優(yōu)惠)政策所替代。馬栓友(2001)通過對(duì)中國(guó)稅收優(yōu)惠與投資進(jìn)行實(shí)證分析也得出了我國(guó)對(duì)外資企
19、業(yè)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策對(duì)吸引外資同樣起了重要作用的結(jié)論。另外，20世紀(jì)80年代中期，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論受到了新增長(zhǎng)理論的挑戰(zhàn)，其顯著特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不是外部力量(如外生技術(shù)變化、資本等)，而是經(jīng)濟(jì)體系的內(nèi)部力量(如內(nèi)生技術(shù)變化)作用的產(chǎn)物，重視對(duì)知識(shí)外溢、人力資本投資、收益遞增、勞動(dòng)分工和專業(yè)化、開放經(jīng)濟(jì)和壟斷等新問題的研究，重新闡述了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和人均收入的廣泛的國(guó)際差異，為長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了一幅全新的圖景。如羅默的知識(shí)外溢長(zhǎng)期增長(zhǎng)模式，他在繼承斯密和馬歇爾等人收益遞增思想、運(yùn)用并擴(kuò)展阿羅等人的動(dòng)態(tài)分析框架，結(jié)合外在性、產(chǎn)出生產(chǎn)中的收益遞增和新知識(shí)生產(chǎn)中的收益遞減等三個(gè)因素，提出了一個(gè)具有內(nèi)生技
20、術(shù)變化的競(jìng)爭(zhēng)性均衡增長(zhǎng)模式。在羅默模式中，生產(chǎn)性投入的專業(yè)化知識(shí)(知識(shí)資本)的積累是長(zhǎng)期增長(zhǎng)的決定性因素，它不但自身具有遞增的邊際生產(chǎn)力，而且能使資本和勞動(dòng)等其他要素也產(chǎn)生遞增收益，進(jìn)而使整個(gè)經(jīng)濟(jì)的規(guī)模收益遞增，收益遞增保證了長(zhǎng)期增長(zhǎng)?？墒俏覀兌贾?，知識(shí)是不能享有完全的專利和保密，一個(gè)廠商創(chuàng)造的新知識(shí)對(duì)其它廠商的生產(chǎn)具有正的外部性，因而從這一角度講，稅收優(yōu)惠特有的矯正正外部性的功能自然就存在發(fā)揮作用的空間了，諸多國(guó)家對(duì)企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)投資、科技發(fā)展等領(lǐng)域提供的稅收優(yōu)惠制度安排的存在和發(fā)展也就合情合理了。因此，不管從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的角度，還是新增長(zhǎng)理論的角度，稅收優(yōu)惠都是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種可供選擇的制度安排，而且在一定的歷史條件下，這一制度安排還有可能會(huì)發(fā)揮巨大的作用。在我國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新、掌握產(chǎn)品核心技術(shù)、打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的今天，稅收優(yōu)惠這一稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的政策工具也許還是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不可或缺的、有效率的一種制度安排。
稅收優(yōu)惠制度安排的理論依據(jù)探討.docx
