《國家預算管理》PPT課件.ppt

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1、國家預算管理,第三章 公共機構(gòu)的預算管理 本章內(nèi)容 第一節(jié) 行政事業(yè)單位預算的管理 第二節(jié) 部門預算的編制與管理 第三節(jié) 部門的基本支出預算 第四節(jié) 部門的項目支出預算 第五節(jié) 部門預算的報表體系,素質(zhì)要求 1、知識與技能： 識記： 1掌握定員定額、單位預算、部門預算、項目預算的定義； 2熟悉行政、事業(yè)單位預算的管理方式及其收支內(nèi)容； 3部門預算的含義，編制方式和構(gòu)成內(nèi)容。,,理解 1了解定員定額的確定方法； 2機構(gòu)預算在政府預算中的地位； 3 我國當前部門預算改革的必要性、改革的主要內(nèi) 容以及基本的功效，及其對政府行為、政府預算乃至公共財政體制構(gòu)建的意義。 運用 通過機構(gòu)預算知識的學習，可以

2、掌握部門預算的特點、編制方法。 2、過程與方法： 通過對公債的性質(zhì)、特點、種類、公債的市場管理、公債的使用與償還原理等內(nèi)容的教學，培養(yǎng)學生理論聯(lián)系實際，全面辯證認識問題的能力。,,3、情感、態(tài)度與價值觀： 通過對機構(gòu)預算知識的學習，增進學生對我國政府預算的認識和理解。 教學重點 單位預算的編制與管理；部門預算的編制與管理。 教學難點 單位的定員定額管理制度；行政單位預算的編制；事業(yè)單位預算的編制；部門收支預算的編制。 教學過程 導入新課 媒體播放視頻 4、講授新課內(nèi)容： 機構(gòu)預算是以政府機構(gòu)為主體而形成的預算，包括行政事業(yè)單位預算和部門預算。機構(gòu)預算是政府預算的基礎。定員定額則是機構(gòu)預算編

3、制的基本依據(jù)。,第一節(jié) 行政事業(yè)單位預算的管理 一、行政單位預算的編制與管理 (一)行政單位的分類 行政單位是實現(xiàn)國家各項職能的專職機構(gòu)包括國家各級立法機關(guān)、行政機關(guān)、司法檢查機關(guān)及其派出機構(gòu)，接受國家預算撥款的黨派和社會團體等六個方面： 1.國家權(quán)力機關(guān)； 2.國家行政機關(guān)； 3.各級審判機關(guān)和檢察機關(guān)； 4.政黨組織； 5.社會團體； 6.行使行政管理職能的單位。,(二)行政單位預算管理方式 1.收支統(tǒng)一管理； 2.定額、定項撥款； 3.超支不補，結(jié)余留用。,(三)行政單位預算的編制 1.行政單位收入預算的編制 財政預算撥款； 預算外資金收入； 其他收入。 2.行政單位支出預算的編制 經(jīng)

4、常性支出； 專項支出； 自籌基本建設支出。 (四)行政單位預算報表,二、事業(yè)單位預算的編制與管理 (一)事業(yè)單位的范圍 各級各類事業(yè)單位包括國有的和接受國家經(jīng)常性資助的非國有事業(yè)單位和社會團體。 根據(jù)各類事業(yè)單位工作任務、業(yè)務性質(zhì)及財務狀況不同，分為以下幾類： 主要依靠財政撥款的單位； 財政撥款解決收不抵支差額的單位； 實行經(jīng)濟核算制的單位。,(二)事業(yè)單位預算管理辦法 國家對事業(yè)單位實行“核定收支，定額或者定項補助(或上繳)，超支不補、結(jié)余留用”的預算管理辦法。 1.核定收支。 2.預算繳撥款。 預算補助 預算上繳 3.確定對事業(yè)單位的財政補助或上繳的原則。 按社會共同需要確定補助(或上

5、繳)范圍和數(shù)額，保證重點與兼顧一般相結(jié)合。 結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)費自給水平確定具體的財政補助(或上繳)額度。,(三)事業(yè)單位預算的編制 1.收入預算的編制 財政補助收入 非財政補助收入 第一，上級補助收入； 第二，事業(yè)收入； 第三，經(jīng)營收入； 第四，附屬單位上繳收入； 第五，其他收入； 基本建設撥款收入,2.支出預算的編制。事業(yè)單位支出預算由撥出經(jīng)費、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和自籌基本建設支出等項內(nèi)容組成。 耗費性支出 調(diào)撥支出 基建支出,,(四)事業(yè)費定額的測算工作 1.審核、分析、整理測算資料 審核; 分析和整理。 2.測算制定定額標準 3.測算基本支出預算控制數(shù)和財

6、政補助數(shù) 根據(jù)各個單項定額標準及定額標準的計量單位測算出事業(yè)費的基本支出預算控制數(shù); 核實單位的收入情況; 為便于分析和管理，可根據(jù)基本支出財政補助數(shù)和單位編制內(nèi)實有人數(shù)計算人均財政補助標準(包括人員及日常公用經(jīng)費); 定額標準初步確定后，要進行復盤試算。,三、單位預算的核批 (一)財政對主管部門核批預算 (二)財政在批復單位預算時核定單位各項收支 (三)財政在核定單位預算時確定財政補助額 (四)財政部門在核批單位預算時，批復單位預算外資金收支計劃,第二節(jié) 部門預算的編制與管理,一、部門預算的含義 (一)部門預算的定義 部門預算是由政府各部門編制，經(jīng)財政部門審核后報立法機關(guān)審議通過的、反映部門

7、所有收入和支出的預算。 1.部門預算由本部門所屬各單位預算和本部門機關(guān)經(jīng)費預算組成； 2.各部門編制本部門預算、決算草案，組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行； 3.定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況； 4.編制部門預算的“部門”在資質(zhì)上應該限定那些與財政直接發(fā)生經(jīng)費領撥關(guān)系的一級預算單位。,,(二)部門預算的特點 1.細化性 部門預算的內(nèi)容細化到部門及下屬單位和項目。我國試編部門預算，除包括現(xiàn)有按功能分類的預算外，還將部分支出以附表的形式具體細化到部門和有關(guān)具體的項目，預算落實到具體單位與具體項目。 2、完整性 部門預算內(nèi)容由預算內(nèi)擴展到預算外的，既包括一般預算收支計劃，又包括政府基金預算收支計

8、劃；既包括正常經(jīng)費預算，又包括專項支出預算；既包括財政預算內(nèi)撥款收支計劃，又包括財政預算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃。,,3.全面性 部門預算要全面反映各部門的一切收支，即：各個部門的預算不僅反映本部門的年度財政需求，還要反映本部門的全部收入狀況，內(nèi)容更全面，編制預算時，要將部門依法取得的包括所有財政性資金在內(nèi)的各項收入以及相應的支出作為一個有機整體進行管理，對各項收入、支出預算的編制做到不重不漏，不得在部門預算之外保留其他收支項目。全面性有利于統(tǒng)籌考慮政府運行、事業(yè)改革和發(fā)展。 4、綜合性 部門預算采用綜合預算，統(tǒng)籌考慮部門和單位的各類資金。財政在對部門預算實行綜合管理的基礎上，將財

9、政預算內(nèi)外資金納入政府綜合財政預算管理，編制綜合財政預算。,5.科學性 打破按基數(shù)編制預算的方法，部門預算支出的核定不再以上年基數(shù)為基礎；而采取零基預算和績效預算結(jié)合，以財政部門核定的定員定額標準為依據(jù)編制經(jīng)費預算；以科學合理的支出標準和預算定額為預算編制的基礎。 6.經(jīng)費分類管理 部門預算對支出經(jīng)費實行分類編列與管理，即：所有行政事業(yè)經(jīng)費一律按部門劃分為基本支出和項目支出兩部分。對部門預算中的收入預算、基本支出預算和項目預算，實行不同的編制方法。,7.強化法律性 傳統(tǒng)的部門預算通常只需要在財政的業(yè)務機構(gòu)和部門之間進行信息的傳遞，現(xiàn)行改革的部門預算方案是作為功能預算的細化部分，也需要傳送到立

10、法機構(gòu)，我國政府除了向人代會提交功能預算外，還同時提供有關(guān)部門的部門預算，以便于立法機構(gòu)審批年度預算法案、并為監(jiān)督政府預算的執(zhí)行提供依據(jù)。,,二、實行部門預算的必要性 (一)傳統(tǒng)按功能編制預算存在的弊端 1.部門沒有一本完整的預算。 2.預算編制粗糙，缺乏部門內(nèi)部責任機制和外部有效的監(jiān)督機制。 3.預算編制缺乏科學、必要的定員定額標準。 4.預算資金分配權(quán)分散。 5.預算約束軟化。,,(二)部門預算具有內(nèi)在的優(yōu)點 1.克服代編預算的方式。 2.統(tǒng)一預算分配權(quán)。 3.建立了相互制衡的管理機制。 4.調(diào)整了預算批復的主體，有利于及時、合理的批復預算。 5.嚴控年初預留機動財力，減少機動權(quán)，防止二次

11、預算。,三、部門預算編制的基本原則 (一)合法性原則 部門預算的編制要符合預算法和國家其他法律、法規(guī)，充分體現(xiàn)國家的有關(guān)方針、政策，還要在法律賦予部門的職能范圍內(nèi)編制。 (二)真實性原則 部門預算收支的預測必須以國家社會經(jīng)濟發(fā)展計劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，對每一收支項目的數(shù)字指標運用科學合理的方法加以測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準確。 (三)穩(wěn)妥性原則 部門預算的編制要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編赤字預算。 (四)重點性原則 部門預算編制要做到合理安排各項資金，本著“一要吃飯，二要建設”的方針，在兼顧一般的同時優(yōu)先保證重點支出。 (五)透明性原則 部門預算要體現(xiàn)公平、透

12、明原則。,四、我國部門預算的構(gòu)成 (一)部門收入預算的編制 1.部門預算收入的編制內(nèi)容和方法。 財政撥款收入。 預算外資金收入。 第一，行政事業(yè)性收費 第二，政府性基金(資金、附加) 第三，主管部門集中收入 第四，其他預算外收入 其他收入。這包括上級補助收入、事業(yè)收入(指從事專 業(yè)業(yè)務活動取得的收入)、事業(yè)單位經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補收支差額等。 2.納入預算管理的政府性基金收入預算。,(二)部門預算支出的編制內(nèi)容 部門預算支出的編制內(nèi)容包括基本支出和項目支出。 基本支出預算是行政事業(yè)單位為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃。 項目支出預算是行

13、政事業(yè)單位為了完成其特定的行政工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃，通常是一些大型但不經(jīng)常的支出項目。項目支出預算是按指定的用途和對象編制的專項支出計劃。,第三節(jié) 部門的基本支出預算 一、部門基本支出預算的編制 (一)編制基本支出預算的原則 1.優(yōu)先保障的原則。 2.綜合預算的原則。 3.定員定額管理為主的原則。 (二)基本支出預算的內(nèi)容 1.按支出經(jīng)濟性質(zhì)分類的人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費項目。 2.經(jīng)營及往來支出。經(jīng)營及往來支出主要包括三種：一是上繳上級支出；二是事業(yè)單位經(jīng)營支出；三是對附屬單位補助支出。 3.納入預算管理的政府性基金支出。,二、基本支出預算編制的依據(jù)

14、：定員定額 行政事業(yè)單位基本支出是以定員定額方式確定的，定員定額水平由財政部門根據(jù)當年財政狀況確定。因此，各部門應集中力量做好人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)(編制內(nèi)、編制外、行政、事業(yè))等基礎數(shù)據(jù)的整理工作。 (一)基本支出預算編制的起點是基本支出定額項目 定額是指財政機關(guān)根據(jù)行政事業(yè)單位機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和日常工作任務的合理需要，結(jié)合財力的可能，對各項基本支出所規(guī)定的指標額度。 (二)基本支出定額項目的構(gòu)成 1.人員經(jīng)費。這包括政府支出經(jīng)濟分類中的“工資福利支出”、“對個人和家庭的補助支出”等的“款”級項目確定。 2.日常公用經(jīng)費。這包括政府支出經(jīng)濟分類的“款”級科目中屬于基本支出內(nèi)容的支出。 (三)行政事業(yè)單

15、位基本支出定員定額標準存在“單”、“雙”之別,三、基本支出經(jīng)費的測算方法 (一)按不同用途經(jīng)費的核定 1.人員經(jīng)費的核定方法：按定員和工資標準據(jù)實核定。 基本工資是人員經(jīng)費的主要部分，一般根據(jù)核定的編制人數(shù)或全年平均人數(shù)、上年平均工資定額，并結(jié)合計劃年度工資調(diào)整情況計算確定。 全年工資額編制人數(shù)年均工資定額 發(fā)給在職人員的各項津貼、補貼等補助工資一般根據(jù)人員數(shù)和平均標準測算。 補助工資編制人數(shù)年均津(補)貼定額 按標準提取的工作人員福利費、工會經(jīng)費、長期休養(yǎng)人員生活費、探親旅費等，般根據(jù)享受職工福利費的人數(shù)，逐項按標準計算；也可以參照上年度職工福利費占工資總額的比例進行測算，或按全年工

16、資總額的一定比例計算或定額提取。住房公積金根據(jù)在職人數(shù)、工資總額和計提比例測算。 職工福利費工資總額規(guī)定的計提比例,2.日常公用經(jīng)費的核定：按機構(gòu)性質(zhì)和部門分類分檔定額及定額系數(shù)確定。 公務費年均公務費定額人員編制數(shù) (三)單位基本支出預算的總體編制要求 單位基本支出預算的總體編制要求是：凡屬共性、經(jīng)常性的開支項目都要實行單項標準定額；對無法細化成單項定額的支出項目也應按照量化的原則歸類核定綜合定額；其他一次性、不宜在基本支出預算中通過標準定額核定的開支項目，可納入項目預算進行管理。,四、基本支出預算的控制和調(diào)整 定額標準確定后，財政機關(guān)應在規(guī)定的時間內(nèi)將按定額標準計算形成的基本支出預算控

17、制數(shù)及財政撥款補助數(shù)下達給部門或單位。 基本支出預算中按照政府采購品目規(guī)定應當納入政府采購的支出，應當同時納入政府采購預算，并按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行。,第四節(jié) 部門的項目支出預算,一、項目預算的范圍及其分類 (一)項目按性質(zhì)分類 項目按照其性質(zhì)可分為基本建設類項目、行政事業(yè)類項目和其他類項目三種。 1.行政事業(yè)類項目。行政事業(yè)類項目是指行政事業(yè)單位由行政事業(yè)費開支的、列入部門預算的國家專門設立的事業(yè)發(fā)展項目支出，即教育、科學、衛(wèi)生、文體廣播及其他部門的事業(yè)性專項支出。 專項計劃項目 專項業(yè)務項目 大型修繕項目 大型購置項目 大型會議項目 其他項目,,(二)項目按類別的分類 1.政府已

18、研究確定項目。在中央即為國務院已研究確定項目，這是指國務院已研究確定需由財政預算資金重點保障安排的支出項目。 2.經(jīng)常性專項業(yè)務費項目。這是部門為維持其正常運轉(zhuǎn)而發(fā)生的大型沒施、大型設備、大型專用網(wǎng)絡運行費和為完成特定工作任務而持續(xù)發(fā)生的支出項目。 3.跨年度支出項目。這是指除以前年度延續(xù)的國務院或各級政府已研究確定項目和經(jīng)常性專項業(yè)務費項目之外，經(jīng)財政批準并已確定分年度預算，需在本年繼續(xù)安排預算的項目和當年新增的需在本年度及以后年度繼續(xù)安排預算的支出項目。 4.其他項目。這是指除“前三類支出項目”之外，部門為完成其職責需要在本年度預算中安排的支出項目。,(三)項目按屬性的分類 1.新增項目

19、 這是指本年度新增的需列入預算的項目。 2.延續(xù)項目 這是指以前年度已批準，并已確定分年度預算，需在本年度及以后年度預算中繼續(xù)安排的項目，不包括以前年度已批準項目、但未確定預算的項目。,二、項目支出預算管理的要求 (一)項目支出預算管理的基本原則 1.綜合預算的原則 2.科學論證、合理排序的原則 3.追蹤問效的原則,(二)項目支出預算的管理要求 1.統(tǒng)籌預算內(nèi)外財力，實行綜合預算管理的原則。 2.運用數(shù)量技術(shù)方法進行分析選項，實行項目庫管理。 堅持“區(qū)別特點，分類管理”的原則。 在科學論證、量力而行的基礎上合理排序。 調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)公共支出需求，實行項目庫滾動管理。 3.專項管理，實行績

20、效考評制度。 經(jīng)費預算分項單獨申請，實行“按項申報、專款專用、專門核算”的管理辦法。 全程管理要堅持績效原則，實行追蹤問效制度。,(三)項目支出預算的管理階段 1.前期準備。前期準備，即由項目申請部門在項目列入預算計劃之前組織完成的準備工作。 2.在可行性研究的基礎上實行項目庫管理。 3.在項目備選庫中確定申報項目及項目支出預算。 4.項目支出預算的核批。 5.項目實施。 6.項目監(jiān)督、檢查，實行績效考評制度。 7.對年度批復的預算項目進行清理，實行滾動管理。,三、項目的確立 (一)項目的申報、審核和批復 1.項目申報 項目申報程序：一是項目單位應按照預算管理級次逐級申報項目；二是部門對申報

21、的項目審核后，將符合條件的項目納入本部門項目庫；三是對進入各部門項目庫的項目，各部門依據(jù)職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，按照輕重緩急原則，擇優(yōu)排序后編制本部門的年度項目支出預算。 2.項目的審核 財政對部門申報的項目審核后，對符合條件者排序納入財政項目庫：財政對部門申報的項目進行審核后，對符合條件的項目，經(jīng)商部門后，排序納入財政項目庫。 3.項目預算安排的方法 財政項目預算的安排：部門項目納入財政項目庫、安排資金后，形成部門年度項目支出預算。 部門對項目預算的安排：部門通過項目合理排序的操作程序形成項目預算。,(二)項目申報文本的組成 1.項目申報書。項目申報書的表格式見表3-1。 項目申報書的填報要

22、求為：一是新增項目中預算數(shù)額較大或者專業(yè)技術(shù)復雜的項目，應當填報項目的可行性報告、項目評審報告；二是延續(xù)項目中項目計劃及項目預算沒有變化的，可以不再填寫項目的可行性報告和項目評審報告；延續(xù)項目中項目計劃及項目預算發(fā)生較大變化的，應當重新填寫項目可行性報告和項目評審報告。,2.項目支出預算明細表。本表由項目單位根據(jù)項目的支出情況和國家規(guī)定的支出標準測算填報，需填寫項目支出總預算、項目資金來源情況及項目明細支出預算等，參見表3-2。 3.項目可行性報告 項目可行性報告(編寫提綱)包括項目基本情況、必要性與可行性研究、項目實施條件、項目風險和不確定性，項目進度與計劃安排、項目可行性研究結(jié)論等主要內(nèi)容

23、。,4.項目評審報告 主要包括項目基本情況、項目可行性評審、項目預算評審、項目風險與不確定因素、項目評審總體結(jié)論等內(nèi)容，見表3-3。項目評審報告由項目評審專家組和中介機構(gòu)填寫。 5.項目支出預算匯總表。該表包括行政事業(yè)類項目支出預算表(匯總)；基本建設類項目支出預算表(匯總)；其他類項目支出預算表(匯總)和項目支出預算明細表，分別反映不同類項目的總投資和資金來源情況，格式見表3-4。,四、項目庫的管理 (一)項目庫的管理原則：統(tǒng)一規(guī)劃、分級管理 1.統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一建庫 項目庫管理系統(tǒng)由財政機關(guān)統(tǒng)一設計、統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一制定項目申報文本、項目支出預算報表的格式、統(tǒng)一開發(fā)計算機應用軟件和應用程序，各

24、部門按有關(guān)規(guī)定填制和上報項目數(shù)據(jù)。 2.分級管理 部門和財政機關(guān)按照規(guī)定對各自設立的項目庫實行分級管理。項目庫分為部門項目庫和財政項目庫，其中，財政部項目庫的管理又區(qū)分為部門預算管理司和總預算兩個層次，由此，一共設立備選庫、初審分庫和預算總庫三個層次，見圖3-1，部門和財政機關(guān)按規(guī)定對各自設立的項目庫進行管理。,,圖3-1 部門預算項目庫分層體系,(1)部門項目庫 部門項目庫由部門按照申報項目支出預算的要求，結(jié)合本部門特點，對所屬單位申報的項目進行篩選排序后設立。 (2)財政項目庫 財政項目庫是財政根據(jù)項目支出預算管理的需要，結(jié)合財力可能，對本級各部門所報項目進行篩選排序后設立。,(二)項目庫

25、的管理方式：合理排序、滾動管理 項目庫的管理方式：項目庫中的項目應當按照輕重緩急進行合理排序，并實行滾動管理。 1.合理排序：項目庫中項目的排序。項目庫中的項目應當按照輕重緩急進行合理排序。項目排序是項目支出預算管理的重要內(nèi)容。 排序原則：一是項目類別的劃分中“前三類支出項目”的延續(xù)項目予以優(yōu)先排序；二是其他項目根據(jù)政府財力狀況，按照項目的輕重緩急、擇優(yōu)遴選后進行排序。 排序方式：一是部門對申報的項目按照政府預算收支科目類(款)在項目庫中進行排序；二是財政對部門申報的項目按照政府預算收支科目類(款)在項目庫中分部門進行排序。 2.滾動管理。滾動管理是指將項目庫中的項目分為延續(xù)項目和當年新增項目

26、在資金上所進行的預算安排。,(三)項目的可行性分析 1.項目目標合理、論證充分。部門向財政申報的項目應當同時具備以下條件：一是符合國家有關(guān)方針政策和財政資金支持的方向、范圍；二是屬于本部門行政工作和事業(yè)發(fā)展需要安排的項目；三是有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經(jīng)過充分的研究和論證。 2.分析技術(shù)和方法科學。 綜合成本效益分析法。 最低費用選擇法。 最低費用與綜合成本收益結(jié)合法。 3.形成項目可行性報告?？尚行苑治鲎罱K形成的項目可行性報告要注意從項目單位的基本情況，項目實施的必要性、可行性，實施的條件，項目進度與計劃安排等幾個方面進行編寫。,,第五節(jié) 部門預算的報表體系,一、

27、我國部門預算報表體系的改進 (一)改革初期，部門預算報表體系的缺陷 1.預算報表收入和支出分類不盡合理。 2.報表數(shù)量過多，且同一數(shù)據(jù)分布在不同報表中，需要重復錄入、重復修改。 3.報表之間的勾稽關(guān)系復雜，給使用單位的數(shù)據(jù)錄入、審核和修改調(diào)整帶來諸多不便，加大了預算單位的工作量和編制難度，增加了錯誤發(fā)生的概率，并對預算及時、準確的批復產(chǎn)生了不利影響。 4.從計算機數(shù)據(jù)庫管理看，由于同一數(shù)據(jù)需要儲存在不同報表中，格式不盡一致，既不便于管理，又為軟件的設計和操作設置了障礙。 5.數(shù)據(jù)的分散管理造成報表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，用戶取數(shù)困難、軟件運行速度下降，已成為預算編制過程中的瓶頸。,(二)部門預算報表的

28、改進原則 1.配合改革的原則 根據(jù)政府預算收支分類、基本支出預算和項目支出預算等方面的改革進展情況，對具體報表格式進行適當調(diào)整。 2.結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的原則 為保證部門預算報表數(shù)字的連續(xù)性和可比性，對部門預算報表的整體結(jié)構(gòu)應保持相對穩(wěn)定，不宜做較大變動。 3.簡捷高效的原則 在滿足預算編制和預算管理的前提下，利用先進的計算機管理方式，盡可能減輕部門的工作量。,(三)部門預算報表改進的內(nèi)容 2003年起，財政部改進了部門預算報表的設置，其特點如下： 1.運用數(shù)據(jù)庫管理模式，在保持部門預算報表基本體系相對穩(wěn)定的前提下，實行數(shù)據(jù)庫集中管理，對部門預算數(shù)據(jù)錄入方式做出了較大改革。 2.引入了錄入表和預算表的

29、概念。 3.部門預算報表分為單位基本錄入報表、部門報送報表和財政部門報表三部分。,(四)部門預算報表新體系的優(yōu)點 1.規(guī)范預算填報內(nèi)容，使預算編制更加簡便、直觀、靈活，提高預算信息的利用率。 2.改變了錄入方式，相同數(shù)據(jù)只需要錄入一次，使部門編制工作量大大減少，減少重復勞動，工作效率顯著提高。 3.數(shù)據(jù)錄入的簡化，使計算機存儲更加集中，運算速度明顯提高，系統(tǒng)的版本升級更加連貫。 4.數(shù)據(jù)庫集中管理模式的運用，為系統(tǒng)地進行預算數(shù)據(jù)的分析、跨年度橫向比較提供了方便，有利于做好預算編制工作。 5.數(shù)據(jù)庫管理的實施，預算網(wǎng)絡的運用，可以使財政機關(guān)與各部門之間預算編制信息的經(jīng)常性交流成為現(xiàn)實。有關(guān)部門可

30、通過及時掌握部門基礎資料和項目庫的動態(tài)情況，從而為定員定額的合理制定和項目庫的滾動管理創(chuàng)造了有利條件。,二、部門預算錄入表的構(gòu)成 1.錄入01表收入預算錄入表。本表反映本部門本年度收入預算的各項資金來源渠道，格式參見表35。 2.錄入02表基本支出預算錄入表。本表的“支出分類”按照一般預算支出科目中“目”級科目，填列部門的基本支出人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費的相關(guān)支出。格式參見表36。,3.錄入03表項目支出預算錄入表。本表填列項目支出預算的具體項目及其有關(guān)內(nèi)容，格式參見表37。如果某一項目由幾個基層單位共同承擔，則該項目預算下達給哪個單位就由哪個單位負責填報；如果預算下達給幾個單位，則由這幾個基層

31、單位分別填報；確實無法劃分的，本表由“部(委、辦、局)本級”(中央)匯總填報。 4.錄入04表經(jīng)營及往來支出預算錄入表。本表反映部門的經(jīng)營支出和上下級之間的調(diào)撥支出，格式見表38。 5.錄入05表預算外資金收入預算錄入表。本表格式參見表39，表中“本年預算項目”只填列經(jīng)批準的行政事業(yè)性收費、政府性基金(資金、附加)等四種類型的收入內(nèi)容，未經(jīng)批準的預算外資金收入項目不能填列。,6.錄入06表政府性基金收入預算錄入表。本表反映部門或單位各項政府性基金當年收入的具體項目及其情況，格式參見表310。 7.錄入07表政府性基金支出預算錄入表。本表反映部門或單位的各項政府性基金當年支出的具體項目及其情況，

32、格式參見表311。 8.錄入08表政府采購預算錄入表。本表反映部門或單位用日常公用經(jīng)費采購通用商品的情況，格式參見表312。,9.錄入09表單位人員情況基本數(shù)字錄入表。本表反映行政、事業(yè)單位人員的基本情況，格式參見表3-13。 10.錄入10表預算內(nèi)行政事業(yè)性收費收入預算錄入表。格式參見表314。 11.錄入11表凈結(jié)余資金來源及科目調(diào)整情況錄入表。 12. 錄入12表行政事業(yè)單位住房改革支出預算錄入表。格式參見表316。,四、部門預算表的構(gòu)成 預算表是在錄入表的基礎上自動生成的輸出表，不需錄入。部門預算表共設置12張收支預算表、1張政府采購預算表和1張單位人員情況基本數(shù)字表。 1.預算01表

33、收支預算總表。本表由錄入01、02、03、04表生成，格式見表317。 2.預算02表收入預算表。本表由錄入01表生成，格式見表318。 3.預算03表支出預算表。本表由錄入02、03、04表生成，格式參見表319。,4.預算04表基本支出人員經(jīng)費預算表。本表由錄入02表生成，格式見表320。 5.預算05表基本支出日常公用經(jīng)費預算表。本表由錄入02表生成，格式見表321。 6.預算06表項目支出預算表。本表由錄入03表生成，格式見表322。 7.預算07表財政撥款支出預算表。本表由錄入02、03表生成，格式見表323。 8.預算08表政府性基金收入預算表。本表由錄入06表生成，格式與錄入06

34、表相同，參見表310。,9.預算09表政府性基金支出預算表。本表由錄入07表生成，格式與錄入07表相同，參見表311。 10.預算10表預算內(nèi)行政事業(yè)性收費收入預算表。預算10表由錄入10表生成，參見表3-24。 11.預算11表預算外資金收入預算表。本表由錄入05表生成，格式與錄入05表相同，參見表39。 12.預算12表預算外資金支出預算表。本表由錄入02、03表生成，格式與政府性基金支出預算表相同，見預算09表或錄入06表。,13.預算13表政府采購預算表。本表由錄入08表生成，格式與錄入08表相同，參見表312。 14.預算14表單位人員情況基本數(shù)字表。本表由錄入09表生成，格式與錄入

35、09表相同，參見表313。 15.預算15表使用以前年度財政撥款凈結(jié)余資金安排項目支出情況表。本表由錄入03、11表生成，格式參見表325。 16.預算16表行政事業(yè)單位住房改革支出預算表。本表由錄入12表生成，格式與錄入12表相同，見表316。,本章提要 行政單位實行“收支統(tǒng)一管理，定額、定項撥款，超支不補，結(jié)余留用”的預算管理辦法。行政單位收入預算包括預算撥款收入、預算外資金收入和其他收入等項內(nèi)容；支出預算包括經(jīng)常性支出(含預算外資金支出)；專項支出(含預算外資金支出)和自籌基本建設支出等項內(nèi)容。 事業(yè)單位實行“核定收支，定額或者定項補助(或上繳)，超支不補、結(jié)余留用”的預算管理辦法。事

36、業(yè)單位收入預算由財政補助收入和非財政補助收入兩部分組成；支出預算由事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和自籌基本建設支出等。,我國實行部門預算改革的必要性在于：一是扭轉(zhuǎn)功能預算的弊端；二是部門預算具有內(nèi)在的優(yōu)點；三是我國預算管理和改革的內(nèi)在要求。 我國部門預算制度的改革在內(nèi)容上具有完整性、細化性、綜合性、全面性，在方法上具有科學性和分類管理等特點。 部門預算的報表引入了錄入表和預算表的概念。錄入表實行數(shù)據(jù)庫管理，內(nèi)部結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定，僅在錄入或修改預算數(shù)據(jù)時使用。預算表是在錄入表的基礎上根據(jù)預算管理的需要由軟件自動生成。,思考與練習題 1.單位預算的含義和地位。 2.行政事業(yè)單位的分類。 3.行政事業(yè)單位預算管理方式。 4.行政事業(yè)單位預算的編制內(nèi)容和方法。 5.我國實行部門預算的必要性何在？ 6.部門預算有哪些特點？ 7.部門預算收入和支出的編制方法如何？ 8.基本支出預算的編制內(nèi)容和方法。 9.項目支出預算的編制內(nèi)容和方法。 10.項目庫的構(gòu)成及其管理方法。 11.部門預算報表體系改進的思路。 12.部門預算錄入表和輸出表的設置及其相互間的關(guān)系。,