電大高級財務(wù)會計 整理版-業(yè)務(wù)題

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1、1、要求：對此業(yè)務(wù)編制2008年合并財務(wù)報表抵銷分錄。借：應(yīng)付賬款30000貸：應(yīng)收賬款30000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150借：預(yù)收賬款10000貸：預(yù)付賬款10000借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：應(yīng)收票據(jù)40000借：應(yīng)付債券20000貸：持有至到期投資200002要求：（1）編制乙公司合并日會計分錄。（2）編制乙公司合并日合并報表抵消分錄。（1）編制乙公司合并日會計分錄：借：長期股權(quán)投資11000,000貸：銀行存款 11000,000（2）編制乙公司合并日合并報表抵消分錄商譽(yù)=11000,000-（*80%）=（元）少數(shù)股東權(quán)益=*20%=（元）借：固定資產(chǎn)1000

2、,000股本 5000,000資本公積 2000,000盈余公積 1600，000未分配利潤 3000，000商譽(yù) 貸：長期股權(quán)投資 11000,000 少數(shù)股東權(quán)益 3、（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目貨幣性資產(chǎn)： 期初數(shù) = 900 132/100 = 1 188期末數(shù) = 1 000 132 /132 = 1 000貨幣性負(fù)債：期初數(shù) = （9 000 + 20 000） 132/100 = 38 280期末數(shù) = （8 000 + 16 000） 132/132 = 24 000存貨：期初數(shù) = 9 200 132/100 = 12 144期末數(shù) = 13 000 132/125 = 13

3、 728固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù) = 36 000 132/100 =47 520期末數(shù) = 28 800 132/100 = 38 016股本：期初數(shù) = 10 000 132/100 =13 200期末數(shù)= 10 000 132/100 =13 200盈余公積：期初數(shù) = 5 000 132/100 = 6 600期末數(shù) = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益：期初數(shù) = （1 188 + 12 144 + 47 520）- 38280 13 200 = 9 372期末數(shù) = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544未分配利潤：期初數(shù) =

4、2 100 132/100 =2 772期末數(shù) = 15 544 -7 600 =7 944（2） 根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價水平會計） 27年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)1 1881 000流動負(fù)債11 8808 000存貨12 14413 728長期負(fù)債26 40016 000固定資產(chǎn)原值47 52047 520股本13 20013 200減：累計折舊9 504盈余公積6 6007 600固定資產(chǎn)凈值47 52038 016未分配利潤2 7727 944資產(chǎn)合計60 83252 744負(fù)債及權(quán)益合計60 85252 7

5、444、商投入資本的會計分錄。206年9月1日，第一次收到外商投入資本時：借：銀行存款美元（7.76）貸：股本 207年3月10日，第二次收到外商投入資本時：借：銀行存款美元（7.6）貸：股本 5、（1）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：借：長期借款貸：擔(dān)保債務(wù)長期借款（2）確認(rèn)抵銷債務(wù)：借：應(yīng)付賬款30000貸：抵銷債務(wù)20000破產(chǎn)債務(wù)10000（3）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi) 96259.85貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi) 96259.85（4）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：清算損益貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用（5）確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款應(yīng)付票據(jù)84989應(yīng)付賬款.81其他應(yīng)付款 83

6、42長期借款貸：破產(chǎn)債務(wù)短期借款應(yīng)付票據(jù)84989應(yīng)付賬款.85其他應(yīng)付款 8342長期借款（6）確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實收資本 資本公積 20000盈余公積 23767.64清算凈資產(chǎn) .66貸：利潤分配未分配利潤 .306、要求（1）確定購買方。（2）確定購買日。（3）計算合并成本。（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。答：（1）甲公司為購買方。（2）購買日為2008年6月30日。（3）計算確定合并成本甲公司合并成本2100800802980（萬元）（4）固定資產(chǎn)處置凈收益2100（2000200）300（

7、萬元） 無形資產(chǎn)處置凈損失（1000100）800100（萬元）（5）甲公司在購買日的會計處理借：固定資產(chǎn)清理 18 000 000累計折舊 2 000 000貸：固定資產(chǎn)20 000 000 借：長期股權(quán)投資乙公司29 800 000累計攤銷 1 000 000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 1 000 000貸：無形資產(chǎn)10 000 000固定資產(chǎn)清理18 000 000營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 3 000 000銀行存款 800 000（6）合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 2980350080%29802800180（萬元）7要求：編制2007年和

8、2008年合并報表抵銷分錄。2007年:當(dāng)期內(nèi)部固定資產(chǎn)未實現(xiàn)利潤抵銷：借：營業(yè)外收入 4000,000（=20，000，000-（40，000,000-24，000，000）貸：固定資產(chǎn)原價 4000,000當(dāng)期多計提折舊的抵銷：4000,000/4*6/12=（6月30日交易的，只抵消半年多提折舊）（這句不用寫在考卷上）借：固定資產(chǎn)累計折舊 貸：管理費(fèi)用 2008年：抵銷固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤：借：未分配利潤年初 4000,000貸：固定資產(chǎn)原價 4000,000前期多計提折舊的抵銷：借：固定資產(chǎn)累計折舊 貸：未分配利潤年初 當(dāng)期多計提折舊的抵銷：借：累計折舊 1000,000

9、貸：管理費(fèi)用 1000,0008、要求：（1）根據(jù)上述資料， 運(yùn)用現(xiàn)行成本會計原理，計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益。（1）計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益400 000 -240 000 = 160 000 已實現(xiàn)持有損益 608 000-376 000 = 232 000固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實現(xiàn)持有損益 = 134 400 112 000 = 22 400 已實現(xiàn)持有損益9 600 8 000 = 1 600 土地：未實現(xiàn)持有損益 720 000 360 000 = 360 000未實現(xiàn)持有損益合計 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已實現(xiàn)

10、持有損益合計 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000400 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000134 400土地360 000720 000資產(chǎn)總計840 0001 514 400流動負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益（181 600）已實

11、現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233 600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計840 0001 514 4009、要求：分別為承租人（甲公司）和出租人（乙公司）進(jìn)行會計處理。（1）承租人(甲公司)的會計處理 會計分錄： 2002年1月1日（租賃開始日） 借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 2002年、03年、04年、05年12月31日 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款90000長期待攤費(fèi)用 2006年12月31日借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 長期待攤費(fèi)用 （2）出租人(乙公司)的會計處理此項租賃租金總額為元，按直線法計算，每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為元。會計分錄：2002年1月1日借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2002年、03年

12、、04年、05年12月31日借：銀行存款 90000應(yīng)收賬款 貸：租賃收入 2006年12月31日借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：租賃收入 10、要求：2008年按照權(quán)益法對子公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。 解答：成本法下，甲公司對乙公司分派的股利應(yīng)編制的會計分錄為：借：應(yīng)收股利 6 000 貸：投資收益 6 000成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄如下： 按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20 000元并增加長期股權(quán)投資的賬面價值： 借：長期股權(quán)投資 20 000 貸：投資收益 20 000 對乙公司分派的股利調(diào)減長期股權(quán)投資6 000元： 借：應(yīng)收股利 6 000 貸：長期股權(quán)投資 6 0

13、00 抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6 000元： 借：投資收益 6 000 貸：應(yīng)收股利 6 00011、 要求：根據(jù)資料，編制A公司合并日的賬務(wù)處理和合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整和抵消分錄。答案：（1）A公司合并日的會計處理：借：長期股權(quán)投資35000 000貸：股本10000 000資本公積-股本溢價25000 000（2）在合并工作底稿中應(yīng)編制調(diào)整分錄：借：資本公積21500 000貸：盈余公積未分配利潤15000 000（3）在合并工作底稿中應(yīng)編制抵消分錄如下：借：股本10000 000 資本公積 3500 000盈余公積 6500 000未分配利潤 15000 000貸：長期

14、股權(quán)投資 35000 00012 、要求：（1）編制7月外幣業(yè)務(wù)會計分錄。（2）計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額并列出計算過程。（3）編制期末匯兌損益的會計分錄。答：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄(1)借：銀行存款 ($500 0007.24) ￥3 620 000 貸：股本 ￥ 3 620 000(2) 借：在建工程 ￥2 892 000 貸：應(yīng)付賬款-（$400 0007.23） ￥2 892 000 (3) 借：應(yīng)收賬款（$200 000 7.22） ￥1 444 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ￥ 1 444 000(4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 0007.21) ￥1 442 000

15、 貸：銀行存款 ($200 0007.21) ￥14 42 000(5) 借：銀行存款 （$ 300 0007.20） ￥2 160 000 貸：應(yīng)收賬款 （$ 300 0007.20） ￥2 160 0002）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程。 銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000匯兌損益金額=700 0007.2 - 5 063 000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額

16、 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000匯兌損益金額=400 0007.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000（元）賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000匯兌損益金額=400 0007.2-2 900 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 0

17、00= - 32 000（元）即計入財務(wù)費(fèi)用的匯兌損益= - 32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款 20 000財務(wù)費(fèi)用 32 000 貸：銀行存款 23 000 應(yīng)收賬款 29 00013 要求：計算B公司最低租賃付款額。答：最低租賃付款額787.584506757425(萬元)14根據(jù)上述資料編制合并報表抵消分錄及合并工作底稿。答：甲投資分錄：借：長期股權(quán)投資140,000貸：銀行存款 140,000合并報表抵消分錄：借：固定資產(chǎn) 30000股本25,000資本公積20,000盈余公積73500未分配利潤1500貸：長期股權(quán)投資 140,000盈余公積 1000

18、未分配利潤 9000合并工作底稿編制如下：項目甲公司乙公司抵消分錄合并數(shù)貨幣資金10000250012500交易性金融資產(chǎn)90002750036500應(yīng)收賬款5500065000存貨8000065000長期投資固定資產(chǎn)5000030000資產(chǎn)合計30000應(yīng)付賬款84000500089000短期借款30000500035000長期借款6000080000負(fù)債合計90000股本2500025000資本公積2000020000盈余公積73500735001000未分配利潤250015001500900011500所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計10000抵消分錄合計15 要求：根據(jù)上述資料計算非

19、貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益計算： 解答：計算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本（1）設(shè)備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本 = 144 000 144 000/15 =134 400（2）房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本 = 144 000 / 15 = 9 600資產(chǎn)持有收益計算表27年度金額：元項目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨400 000240 000160 000設(shè)備和廠房（凈）134 40022 400土地720 000360 000360 000合計542 400本年已實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨608 000376 000232 000設(shè)備和廠房9 6008 0001 600土地合計233 600持

20、有損益合計776 00016 要求：（1）編制M公司2005年6月30日支付第一期租金的會計分錄；（2）編制M公司2005年12月31日計提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄；（3）編制M公司2005年12月31日支付保險費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會計分錄；（4）編制M公司支付或有租金的會計分錄；（5）編制M公司租期屆滿時的會計分錄。（1）M公司2005年6月30日支付第一期租金的會計分錄未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚▽嶋H利率法） 2005年1月1日 單位：元日期租金未確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額=期初7.93%=-期末=期初-(1)2005.1.1(2)2005.6.3058840.6.4.6(3)2005.1

21、2.3050818.66.34.26借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款同時，借：財務(wù)費(fèi)用58840.6貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 58840.6（2）M公司2005年12月31日計提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 貸：累計折舊 （3）2005年12月31日支付該設(shè)備發(fā)生的保險費(fèi)、維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用 12000貸：銀行存款12000（4）或有租金的會計處理2006年12月31日借：銷售費(fèi)用8775貸：其他應(yīng)付款-N公司 87752007年12月31日借：銷售費(fèi)用11180貸：其他應(yīng)付款-N公司11180（5）租期屆滿時的會計處理2008年1月1日借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 10

22、00貸：銀行存款 1000同時借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備 貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 17、要求： (1) 編制 204 207 年的抵銷分錄； (2) 如果 208 年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理(3) 如果 208 年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理(4) 如果該設(shè)備用至 20 9 年仍未清理，作出 20 9 年的抵銷分錄。答案：（1)204207年的抵銷處理： 204年的抵銷分錄： 借：營業(yè)收入 l20 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)原價 20 借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4205年的抵銷分錄： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20 借：固定

23、資產(chǎn)累計折舊 4 貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費(fèi)用 4 206年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20 借：固定資產(chǎn)累計折舊 8 貸：未分配利潤年初 8借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費(fèi)用 4207年的抵銷分錄： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20 借：固定資產(chǎn)累計折舊 12 貸：未分配利潤年初 12借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費(fèi)用 4（2)如果208年末不清理，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20 借：固定資產(chǎn)累計折舊 16 貸：未分配利潤年初 16借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：管理費(fèi)用 4（3)如果

24、208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初 4 貸：管理費(fèi)用 4（4)如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20 借：固定資產(chǎn)累計折舊 20 貸：未分配利潤年初 2018答：（1）確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn)破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊50000貸：固定資產(chǎn)房屋（2）確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵銷資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè) 20000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)20000（3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備 貸：清算損益（4）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金10000銀行存款89380現(xiàn)金1000原材料 庫存商品交易性金融資產(chǎn)55000應(yīng)收賬款 64000其他應(yīng)收款 17023固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)在建工程工程物資 長期股權(quán)投資累計折舊貸：現(xiàn)金1000銀行存款89380其他貨幣資金10000原材料 庫存商品交易性金融資產(chǎn)55000應(yīng)收賬款 64000其他應(yīng)收款 17023固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)在建工程工程物資 長期股權(quán)投資