國(guó)家預(yù)算與預(yù)算管理體制

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1、,,第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算 第二節(jié) 預(yù)算管理制度的改革和建設(shè) 第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述 第四節(jié) 中國(guó)分稅制改革,第十章 國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體制,第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算,一、國(guó)家預(yù)算及其類別 二、國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限 三、國(guó)家預(yù)算原則,一、國(guó)家預(yù)算及其類別 （一）國(guó)家預(yù)算的含義 國(guó)家預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃。 國(guó)家預(yù)算是國(guó)家財(cái)政的核心. （二）國(guó)家預(yù)算的類別和名稱,1.以國(guó)家預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù) 算。 單式預(yù)算是將全部的財(cái)政收入與支出匯集編入單一的總預(yù)算內(nèi)，而不去區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。 其優(yōu)點(diǎn)是整體性強(qiáng)，簡(jiǎn)便易行。缺

2、點(diǎn)是沒(méi)有把全部的財(cái)政收入按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分列和匯集平衡，不便于經(jīng)濟(jì)分析和有選擇地進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)控制。 復(fù)式預(yù)算是將全部的財(cái)政收入與支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入兩個(gè)或兩個(gè)或以上的收支對(duì)照表，從而編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。 典型例子是把國(guó)家預(yù)算分成經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩個(gè)部分。其中經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來(lái)源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對(duì)象；資本預(yù)算主要以國(guó)債為收入來(lái)源，用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出及宏觀調(diào)控。 復(fù)式預(yù)算區(qū)分了各項(xiàng)收入和支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和用途，便于經(jīng)濟(jì)分析和科學(xué)的宏觀決策與控制。其次，把預(yù)算分成經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩個(gè)部分，兩個(gè)部分以各自來(lái)源應(yīng)付各自的支出，各自平衡，這就打破了預(yù)算的完整性原則和傳統(tǒng)的收支平衡觀念。再次

3、，由于把國(guó)債收入作為資本預(yù)算的正常收入項(xiàng)目，這就使得資本預(yù)算總是平衡的，只有經(jīng)常預(yù)算的收支才可能有差額。 現(xiàn)在已停編復(fù)式預(yù)算,2。以預(yù)算內(nèi)容上的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算 增量預(yù)算是指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)是在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。 零基預(yù)算是指財(cái)政收支計(jì)劃的確定，只以社會(huì)經(jīng)濟(jì)的預(yù)算發(fā)展為依據(jù)，不考慮以前的財(cái)政收支狀況。零基預(yù)算事實(shí)上還未成為確定的編制國(guó)家預(yù)算的一般方法，通常只用于具體收支項(xiàng)目預(yù)算上 我國(guó)的國(guó)家預(yù)算過(guò)去一直是單式預(yù)算，1991年開始試行復(fù)式預(yù)算，從1994年起，我國(guó)預(yù)算法規(guī)定，各級(jí)政府預(yù)算均采用復(fù)式預(yù)算形式進(jìn)行編制。我

4、國(guó)目前的復(fù)式預(yù)算制度將國(guó)家預(yù)算分為經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算。在編制上主要仍采取增量預(yù)算，同時(shí)在具體收支項(xiàng)目計(jì)劃和核算上也采用類似零基預(yù)算的方法。,二、國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限 1。級(jí)次： 一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政、一級(jí)預(yù) 算 （五級(jí)財(cái)政） 2。預(yù)算管理權(quán)限 各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)：對(duì)預(yù)算、決算的審批權(quán)；對(duì)預(yù)算、決算方面不適當(dāng)?shù)臎Q定的撤消權(quán)。 各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的職權(quán)：對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對(duì)本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案的審查批準(zhǔn)權(quán)；審查和批準(zhǔn)本級(jí)政府決算；撤消本級(jí)政府和下一級(jí)人民代表大會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議。,各級(jí)政府的職權(quán)：確定預(yù)算管理體制具體辦法；編制本級(jí)預(yù)算草案；向本級(jí)人代會(huì)做關(guān)于

5、本級(jí)總預(yù)算草案的報(bào)告；組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行；決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)動(dòng)用；編制本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督本級(jí)各部門和下一級(jí)人民政府關(guān)于預(yù)算方面的不適當(dāng)?shù)臎Q定命令；向本級(jí)人民代表大會(huì)、本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況。 各級(jí)財(cái)政部門具體編制本級(jí)預(yù)算草案、決算草案；具體組織和負(fù)責(zé)本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行；提出本級(jí)預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；具體編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案；定期向本級(jí)人民政府和上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)告本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況。,三、國(guó)家預(yù)算原則 1、公開性 2、可靠性 3、完整性 4、統(tǒng)一性 5、年度性,第二節(jié) 預(yù)算管理制度的改革和建設(shè),一、我國(guó)預(yù)算管理存在的問(wèn)題 1有關(guān)預(yù)算草案編制時(shí)限的規(guī)定不科學(xué)，影響了編制質(zhì)

6、量。 2.采用“基數(shù)加增長(zhǎng)”即增量預(yù)算的方法來(lái)編制預(yù)算。 3按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)編制預(yù)算，不利于支出的控制。一是預(yù)算職能被部門肢解。最突出的是基本建設(shè)預(yù)算和科技部門的預(yù)算以及行政經(jīng)費(fèi)預(yù)算。各部門的基本建設(shè)預(yù)算由發(fā)改委負(fù)責(zé)，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算由科技部負(fù)責(zé)，行政單位的工資和經(jīng)費(fèi)預(yù)算由國(guó)家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局負(fù)責(zé)，預(yù)算職能被肢解，財(cái)政對(duì)部門預(yù)算的控制十分困難。其結(jié)果是，財(cái)政部很難說(shuō)清楚一個(gè)部門一年到底花了多少錢。二是由于按資金性質(zhì)編制預(yù)算和進(jìn)行資金管理，一個(gè)部門可以同時(shí)向財(cái)政部的幾個(gè)司局要錢，經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)支出的現(xiàn)象。 4分預(yù)算內(nèi)、外編制預(yù)算，使預(yù)算失去完整性。,二、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督 1、加強(qiáng)和改

7、善預(yù)算編制工作 2、細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算 3、加強(qiáng)對(duì)超收收入使用的監(jiān)督 4、嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑 5 、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理,三、編制部門預(yù)算 （一）編制部門預(yù)算的背景和意義 建國(guó)以來(lái)，我國(guó)政府向人代會(huì)提交的預(yù)算是收入按類別，支出按功能的匯總預(yù)算。缺陷表現(xiàn)為：第一，部門沒(méi)有一本完整的預(yù)算。第二，預(yù)算編制粗糙，第三，預(yù)算資金分配權(quán)分散。 第四，預(yù)算約束軟化 （二）部門預(yù)算的內(nèi)容 部門預(yù)算是以部門為依托，一個(gè)部門一本預(yù)算，將預(yù)算落實(shí)到每一個(gè)具體部門。各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算和本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成。,,四、實(shí)行政府采購(gòu)制度 (一)政府采購(gòu)制度的含義 (二)我國(guó)

8、政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容,我國(guó)政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容： 1、政府采購(gòu)法的宗旨和原則 2、政府采購(gòu)當(dāng)事人 3、政府采購(gòu)方式 4、政府采購(gòu)程序和政府采購(gòu)合同 5、政府采購(gòu)的對(duì)外開放要循序漸進(jìn) 6、財(cái)政部門在政府采購(gòu)中的職責(zé),,長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的是國(guó)庫(kù)分散支付制度將預(yù)算確定的各部門年度支出總額按期（中央部門按季、地方部門按月）撥付到各部門在商業(yè)銀行開立的賬戶內(nèi)由其使用。這種分散支付制度有很多弊端。（1）各部門多頭開列賬戶。各商業(yè)銀行為了承攬儲(chǔ)蓄往往置有關(guān)規(guī)定于不顧，推動(dòng)多頭重復(fù)開列賬戶，致使政府財(cái)政資金分散，脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理，從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實(shí)，資金使用效率低下，并滋生腐敗。（2）預(yù)算信

9、息管理落后。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行，政府的預(yù)算管理部門無(wú)法及時(shí)了解資金使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，不利于政府對(duì)形勢(shì)做出正確判斷。（3）大量資金沉淀。因?yàn)楦鲉挝毁Y金使用時(shí)間規(guī)模不一，有一個(gè)逐漸使用的過(guò)程，而政府預(yù)算部門又是按期撥付的，勢(shì)必造成一方面政府財(cái)政為如期撥付資金而不得不發(fā)行公債或向銀行借款，另一方面又有大量政府財(cái)政資金沉淀于各商業(yè)銀行的局面。 為了改變這一局面，我國(guó)于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革試點(diǎn)。,五、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度 (一)我國(guó)過(guò)去國(guó)庫(kù)支付制度及其存在的問(wèn)題,（二）國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本內(nèi)容 1. 改革現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制 2.改進(jìn)資金管理方式 根據(jù)國(guó)庫(kù)集中

10、支付制度的基本內(nèi)容和國(guó)外經(jīng)驗(yàn),應(yīng)當(dāng)建立單一賬戶和分類賬戶相結(jié)合的賬戶體系,實(shí)現(xiàn)集中資金、集中核算、集中支付。我國(guó)目前應(yīng)在堅(jiān)持資金使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下，取消各預(yù)算單位原來(lái)的一切賬戶，由國(guó)庫(kù)集中支付中心在人民銀行開設(shè)“國(guó)庫(kù)單一賬戶”，將所有政府財(cái)政資金都存放于該賬戶，并在預(yù)算單位需要實(shí)際支付時(shí)，將資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付供應(yīng)商。在此之前，資金應(yīng)該始終存放于國(guó)庫(kù)單一賬戶中。與此對(duì)應(yīng)的是建立國(guó)庫(kù)分類賬冊(cè)管理體系，即在國(guó)庫(kù)單一賬戶下為每個(gè)預(yù)算單位都設(shè)立支出總賬和分類賬，記錄它們各自的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況。政府的財(cái)政預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請(qǐng)，委托支付中

11、心辦理具體的支付手續(xù)。 3.規(guī)范資金運(yùn)行程序 資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進(jìn)行改革。按照政府財(cái)政資金的用途和性質(zhì)，可將支出分為大宗購(gòu)買支出、工資性支出和其他支出三大類，分別采用不同的方式進(jìn)行支付。,（三）國(guó)庫(kù)集中支付制度與部門預(yù)算、政府采購(gòu)的關(guān)系。 1國(guó)庫(kù)集中支付以建立和完善部門預(yù)算為先決條件 2國(guó)庫(kù)集中支付與政府采購(gòu)制度相互配合 3國(guó)庫(kù)集中支付以建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為核心內(nèi)容,六、實(shí)施“收支兩條線”管理 (一) 什么是“收支兩條線”管理 (二) “收支兩條線”管理的進(jìn)展及其進(jìn)一步完善,第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述,一、預(yù)算管理體制及其類型 二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介 三、財(cái)政分權(quán)理

12、論,一、預(yù)算管理體制及其類型 (一)預(yù)算管理體制的內(nèi)容 含義：預(yù)算管理體制是處理一國(guó)財(cái)政體系中各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系的一項(xiàng)基本制度，其核心問(wèn)題是各級(jí)政府預(yù)算收支范圍及管理職權(quán)的劃分和相互間的制衡關(guān)系。 內(nèi)容：1.預(yù)算管理主體和級(jí)次的規(guī)定。 2.國(guó)家預(yù)算管理權(quán)限的劃分 3.預(yù)算收支范圍的劃分。 4.預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。 (二)預(yù)算管理體制的類型,預(yù)算管理體制的類型: 建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制 于1953-1978年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制 改革開放后，于1980年開始改行 “劃分收支、分級(jí)包干”體制,,二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介 （一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體

13、制的要點(diǎn) 分級(jí)財(cái)政體制 即有一級(jí)政府就有一級(jí)財(cái)政，以便使每一級(jí)政府都具備組織收入和安排支出的權(quán)力，為順利履行各自的政府職能創(chuàng)造條件。 1。在明確市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府職能邊界的前提下劃分政府職責(zé)范圍。一級(jí)政府，一級(jí)預(yù)算，自求平衡。 2。在收入劃分上實(shí)行分稅制，分稅、分管和分征相結(jié)合 3。 預(yù)算調(diào)節(jié)制度一般建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。 （二）收支劃分的基本理論依據(jù),收支劃分的基本理論依據(jù) : 1、社會(huì)公共需要或公共物品的層次性 支出：公共品的層次性 收入：稅種的覆蓋范圍和調(diào)節(jié)功能 2、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系,,三、財(cái)政分權(quán)理論,1.財(cái)政分權(quán)的理論依據(jù) 2.政府間的支出劃分 3.政府間的收入安排 4.政府間轉(zhuǎn)移支付,

14、1.財(cái)政分權(quán)的理論依據(jù),1.1 蒂伯特模型 蒂伯特（Tiebout, 1956）提出了一個(gè)關(guān)于地方政府提供地方性公共產(chǎn)品的理論模型。 用腳投票 假定居民具有遷移的完全自由，那么在競(jìng)爭(zhēng)性的地方轄區(qū)之間，居民出于最大化自身效用的動(dòng)機(jī)，會(huì)在全國(guó)范圍內(nèi)尋找地方政府所提供的公共產(chǎn)品與所征收的稅收之間的最佳組合，選擇他們最喜歡的社區(qū)，并接受和維護(hù)該轄區(qū)地方政府的管理。,蒂伯特模型有一系列嚴(yán)格的假設(shè)前提 有足夠多的可供選擇的轄區(qū)。 人們可以自由流動(dòng)，每個(gè)人都能夠無(wú)代價(jià)地遷移到一個(gè)最能滿足其偏好的轄區(qū)。 人員的流動(dòng)性不受任何就業(yè)機(jī)會(huì)的約束或限制。 人們完全了解各轄區(qū)之間公共產(chǎn)品和稅收的差別。 公共產(chǎn)品或稅收在

15、各轄區(qū)間不存在任何外部效應(yīng)。 各轄區(qū)都以最低的平均生產(chǎn)成本提供公共產(chǎn)品。,在現(xiàn)實(shí)生活中，蒂伯特模型所依賴的各種假設(shè)條件是很難成立的。 蒂伯特模型一般被人們視為關(guān)于地方公共產(chǎn)品的完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)理論。 但是蒂伯特模型的理論意義是巨大的。 它為人們對(duì)地方公共產(chǎn)品的偏好顯示提供了一種“用腳投票”的準(zhǔn)市場(chǎng)辦法。 在競(jìng)爭(zhēng)性轄區(qū)之間，人員的流動(dòng)性有助于促進(jìn)地方公共產(chǎn)品供給效率的提高。,1.2 財(cái)政分權(quán)的優(yōu)勢(shì)與不足,財(cái)政分權(quán)的優(yōu)勢(shì) 它能夠使公共產(chǎn)品的供給更好滿足地方居民的偏好。 財(cái)政分權(quán)有利于促進(jìn)政府間的競(jìng)爭(zhēng)。 財(cái)政分權(quán)有利于推動(dòng)公共服務(wù)的創(chuàng)新。,財(cái)政分權(quán)的不足 轄區(qū)間外溢 一個(gè)轄區(qū)所從事的活動(dòng)可以影響到另一個(gè)

16、轄區(qū)居民的效用水平，稱為轄區(qū)間外溢。 轄區(qū)間效益外溢 轄區(qū)間成本外溢 規(guī)模經(jīng)濟(jì) 低效的稅制,2. 政府間的支出劃分,2.1 政府間財(cái)政職能的分工 2.2 政府間支出責(zé)任的分工,2.1 政府間財(cái)政職能的分工,效率職能的分工 公平職能的分工 穩(wěn)定職能的分工,,效率職能的分工 應(yīng)當(dāng)以地方為主，中央為輔。 各種公共產(chǎn)品有不同的受益范圍。中央政府不能包攬所有的不同范圍和層次的公共產(chǎn)品的供應(yīng)，相反，應(yīng)當(dāng)按照公共產(chǎn)品的受益范圍并考慮相應(yīng)的效益外溢問(wèn)題，來(lái)確定各級(jí)政府的職能分工。 中央政府統(tǒng)一提供公共產(chǎn)品的效率損失,,公平職能的分工 應(yīng)以中央為主，地方為輔。 居民之間的收入再分配 地方政府對(duì)居民之間的收入再分

17、配缺乏影響力，居民之間收入分配的協(xié)調(diào)需要由中央政府來(lái)負(fù)責(zé)。 轄區(qū)之間的收入再分配 協(xié)調(diào)轄區(qū)之間的收入分配差距，需要由中央政府負(fù)責(zé)。,,穩(wěn)定職能的分工 應(yīng)以中央為主，地方為輔。 地方政府難以擔(dān)當(dāng)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)重任的原因 地方缺乏可供操作的貨幣政策工具。 地方轄區(qū)間經(jīng)濟(jì)的開放性，限制了財(cái)政政策的有效性。,2.2 政府間支出責(zé)任分工,中央和地方政府間支出責(zé)任分工的基本框架 全國(guó)居民享用的公共產(chǎn)品和服務(wù)應(yīng)完全由中央政府來(lái)提供。 地方政府應(yīng)提供適合本地居民享用的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)。 對(duì)具有跨地區(qū)外溢性的公共項(xiàng)目和工程，主要由地方政府之間協(xié)調(diào)解決，但中央政府也可以在一定程度參與。 調(diào)節(jié)地區(qū)間和居民間收入分配在

18、很大程度上是中央政府的職責(zé)，如和社會(huì)保障制度有關(guān)的職責(zé)，應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)保障制度。,表10-1 中央和地方支出責(zé)任的劃分,3. 政府間收入安排,政府收入安排應(yīng)考慮的因素 如果所涉稅種針對(duì)的是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的或各種再分配目標(biāo)，且該稅種也適合被用作這些目的或目標(biāo)，則應(yīng)該作為中央稅。 分配給地方政府的稅種的稅基流動(dòng)性不應(yīng)過(guò)大。 稅基在各地區(qū)分配極為不均的稅種應(yīng)該由中央政府保留。 地方稅的納稅義務(wù)應(yīng)該簡(jiǎn)單明了。,,政府收入安排應(yīng)考慮的因素（續(xù)） 地方稅不具備轉(zhuǎn)嫁給非當(dāng)?shù)鼐用竦目赡苄浴?地方稅應(yīng)當(dāng)能夠幫助地方政府籌集足夠的收入，以避免出現(xiàn)嚴(yán)重的縱向財(cái)政不平衡。 分配給地方政府的稅種應(yīng)便于管

19、理。 基于受益原則的稅種和使用費(fèi)項(xiàng)目可以被充分安排給各級(jí)政府，尤其適于安排給地方政府。,政府間的收入劃分,關(guān)稅 應(yīng)作為中央稅。 所得稅 應(yīng)作為中央稅。 流轉(zhuǎn)稅 在單一環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅，可以由任一級(jí)政府征收；而多環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)作為中央稅。,,自然資源稅 地區(qū)間分布不均勻的資源，由中央課征；地區(qū)間分布均勻的資源，可以作為地方稅。 財(cái)富稅 適合于由中央集中課征 。 有害產(chǎn)品稅 適合于由各級(jí)政府來(lái)征收 。 使用費(fèi)和規(guī)費(fèi) 適合于各級(jí)政府尤其是基層地方政府征收。,若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分,表10-2 若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分,,表10-2若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（）

20、,4. 政府間轉(zhuǎn)移支付的概念和形式,政府間轉(zhuǎn)移支付的概念 指發(fā)生在各級(jí)政府之間資金的無(wú)償轉(zhuǎn)移。 實(shí)施政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的目標(biāo)： 實(shí)現(xiàn)公共資金的公平分配。 保持中央政府對(duì)地方政府行為的必要的控制能力。 解決區(qū)域性公共產(chǎn)品的外溢問(wèn)題 促進(jìn)落后地區(qū)的資源開發(fā)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。,,政府間轉(zhuǎn)移支付的方式主要有三種：一是自上而下的縱向轉(zhuǎn)移，即中央政府對(duì)地方政府、上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付，二是地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移，即由富裕地區(qū)將其部分富余財(cái)力直接轉(zhuǎn)移給貧困地區(qū)，實(shí)行地區(qū)間互助；三是縱向轉(zhuǎn)移與橫向轉(zhuǎn)移相結(jié)合。目前世界上主要國(guó)家 的政府間轉(zhuǎn)移支付制度大都實(shí)行以縱向轉(zhuǎn)移為主的模式，只有少數(shù)國(guó)家（如德國(guó)）地區(qū)間的橫

21、向轉(zhuǎn)移占有重要地位。,4.1政府間轉(zhuǎn)移支付的類型,無(wú)條件補(bǔ)助（unconditional grant） 指對(duì)補(bǔ)助金的用途不作限定，由受補(bǔ)助者自主決定和支配，這種無(wú)限制的總額補(bǔ)助有時(shí)被稱為收入分享（revenue sharing）或一般性補(bǔ)助（general grant）。 有條件補(bǔ)助（conditional grant） 指附帶條件的補(bǔ)助，受補(bǔ)助者必須按指定的條件使用補(bǔ)助金，比如專門用于教育、道路建設(shè)、環(huán)境保護(hù)等特定項(xiàng)目，因此又稱為專項(xiàng)補(bǔ)助。,配套補(bǔ)助（matching grant） 受補(bǔ)助者不僅需要按指定用途使用資金，而且需要提供一定數(shù)額或比例的配套資金。 封頂?shù)呐涮籽a(bǔ)助：規(guī)定了受補(bǔ)助政府可

22、以得到的補(bǔ)助款的最高限額。 不封頂?shù)呐涮籽a(bǔ)助：不作規(guī)定。 非配套補(bǔ)助（non-matching grant） 由補(bǔ)助者提供一筆固定資金，并規(guī)定用于指定的項(xiàng)目。,圖10-1 政府間補(bǔ)助的類型,,4.2 政府間補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),政府間補(bǔ)助的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 前者是受補(bǔ)助的政府在接受補(bǔ)助款之后，可支配收入增加，從而放松課稅的努力，結(jié)果私人部門的消費(fèi)增加。 后者是指受補(bǔ)助的政府在接受補(bǔ)助款之后，提供公共產(chǎn)品的實(shí)際成本下降，從而傾向于進(jìn)一步擴(kuò)大公共產(chǎn)品的消費(fèi)。,無(wú)條件補(bǔ)助 無(wú)條件補(bǔ)助只產(chǎn)生極強(qiáng)的收入效應(yīng)。 公共消費(fèi)和私人消費(fèi)的數(shù)量都增加了。 圖10-2,圖10-2 無(wú)條件補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),有條件的非配套補(bǔ)

23、助 轄區(qū)往往會(huì)使用一些非配套補(bǔ)助金來(lái)減少其本身的稅收。 圖10-3,圖10-3 有條件的非配套補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),有條件的不封頂配套補(bǔ)助 旨在刺激公共消費(fèi)的部分補(bǔ)助有可能被用以獲得稅收上的減免。 圖10-4,圖10-4有條件的不封頂配套補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),有條件的封頂配套補(bǔ)助 轄區(qū)在用完補(bǔ)助金之后，就失去了對(duì)增加公共消費(fèi)支出的激勵(lì)。 假如轄區(qū)對(duì)G的意愿消費(fèi)所對(duì)應(yīng)的低于限額，進(jìn)行封頂就起不了什么作用。 圖10-5,圖10-5 有條件的配套補(bǔ)助的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),一般性轉(zhuǎn)移支付(一般均衡補(bǔ)助)數(shù)額的確定是以各地方政府的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收支的差額為根據(jù)的。,標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入=地方稅基標(biāo)準(zhǔn)稅率 標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出一般要等于地方政府提供

24、所承擔(dān)的教育、社會(huì)治安、交通等各項(xiàng)公共服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出之和。單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出的計(jì)算公式為： 某項(xiàng)公共服務(wù)的 該項(xiàng)公共服務(wù) 調(diào)整 該項(xiàng)公共服務(wù) 標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出 = 的單位成本 系數(shù) 單位數(shù)量,均衡撥款額=標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出額-標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入額調(diào)整系數(shù),第四節(jié) 中國(guó)分稅制改革,一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 二、分稅制改革的主要內(nèi)容 三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度 四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善,一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 94年之前的承包制 1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn) 國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，逐步提高中央 財(cái)政收入的比重。 2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配 。 3、堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理

25、相結(jié)合”的原 則。 4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。,二、分稅制改革的主要內(nèi)容 （一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分 （二）中央與地方的收入劃分 （三）中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定 （四）原體制的處理,中央和地方財(cái)政收支比重,表10-3 中央和地方財(cái)政收支比重（）,三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度 四、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善 （一）運(yùn)行情況良好 1.政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范 2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置 3.“兩個(gè)比重”逐步上升，中央財(cái)力有所加強(qiáng) 4.調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長(zhǎng)，保證了全國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長(zhǎng) （二）分稅制有待完善的問(wèn)題,分稅制有待完善的問(wèn)題 1、進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù) 算主體的支出職責(zé) 2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分 3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的 重點(diǎn) 4、推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善,