《內(nèi)部控制制度》PPT課件

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1、1,內(nèi)部控制制度,一、中心公司內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 (一)內(nèi)部控制主要是為了 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn) 提高經(jīng)營效率 堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 (二)中心公司的內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個(gè)內(nèi)容 人事控制 組織控制 財(cái)務(wù)控制 實(shí)物控制,2,(三)在設(shè)計(jì)與貫徹中心公司內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng) 內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容,公司可以根據(jù)各事業(yè)部及子公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。 公司的某些控制措施與組織結(jié)構(gòu)、激勵(lì)考核等制度相互交叉。因此,在制定這些控制措施時(shí),將要參照上述的其他制度。 (四)中心公司內(nèi)部控制制度的局限性 控制過多會(huì)影響效率 內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮 控制制度的運(yùn)行

2、與書面規(guī)定可能不一致,3,(五)減少內(nèi)部控制局限性的措施 對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié),予以簡化。 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督,使內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書面規(guī)定一致。,4,二、內(nèi)部控制制度框架,5,三、人員控制 (一)人員控制的目的 在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí),防止一些不利因素的出現(xiàn)。 在人員錄用之前,防止招聘一些不合格人員,給公司造成不必要的損失。 通過輪換、休假制度,對(duì)財(cái)物或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。 注意:本部分內(nèi)容與考核部分有交叉。故重復(fù)部分不詳述,重點(diǎn)論述與控制有關(guān)的內(nèi)容。,6,(二)人員招聘和激勵(lì) 1. 人員招聘 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力,更要重視人員的道德素質(zhì)。 人員的道德

3、素質(zhì)包括: 思想品質(zhì):招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。 職業(yè)精神:即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神,對(duì)工作一絲不茍,嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。 工作經(jīng)歷:注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷,不得有空白階段,防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。,7,2. 激勵(lì)機(jī)制 在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí),其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力,還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。,8,(二)職務(wù)輪換與休假 1. 職務(wù)輪換 在公司的每個(gè)部門中實(shí)行職務(wù)輪換制度。 凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員,每二年輪換一次工作崗位。在實(shí)行職務(wù)輪換制度時(shí),原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)換,不跨專業(yè)。 在每一次職務(wù)輪換過程中,重點(diǎn)辦好相互交接,劃清各自責(zé)

4、任。 如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯(cuò),應(yīng)立即予以報(bào)告。,9,職務(wù)輪換制度的目的 職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程,使人員素質(zhì)更全面。 后任在接替前任工作后,有機(jī)會(huì)發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性。 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯(cuò)。,10,2. 帶薪休假 公司員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。 法定節(jié)假日遵照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 年度休假的天數(shù)則由公司自行設(shè)定。,11,員工必須在計(jì)劃休假起始日前一個(gè)月提出申請(qǐng),經(jīng)上一級(jí)直接主管和再 上一級(jí)經(jīng)理批準(zhǔn),報(bào)人事行政部備案后方可實(shí)施。 在員工帶薪休假期間,其工作可由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。 帶薪休假的優(yōu)點(diǎn) 帶薪休假可以使員工調(diào)

5、整身體和精神狀 況,有助于提高員工工作效率。 帶薪休假期間,由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該員工的工作進(jìn)行審核,便于對(duì)該員 工的考核。,12,四、組織控制 1.組織控制原理 利用工作分工,形成一些職能上的互相牽制。 通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割,使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作、稽核,監(jiān)督,從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò)。 2.組織控制的內(nèi)容 對(duì)不相容職務(wù)予以分離 明確崗位責(zé)任制 制定清晰的作業(yè)流程圖,13,(一)不相容職務(wù)分離 1.不相容職務(wù)的原理 有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任,其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。 二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。 不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任,將大大降低錯(cuò)誤的可能性。,14,2.中心

6、公司各部門及下屬各子公司應(yīng)分離的不相容職務(wù) 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù),如三級(jí)公司的總經(jīng)理不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員,或總經(jīng)理不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù),如出納不得自己去審核、勾稽銀行對(duì)帳單。 執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù),如出納不得兼任會(huì)計(jì)。 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù),如倉庫的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。,15,(二)崗位責(zé)任制 1.完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果: 明確的職責(zé)界定,以保證經(jīng)營中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào),使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行。 明

7、確權(quán)、責(zé)、利,避免不必要的推諉。 2.崗位責(zé)任制的形式 應(yīng)當(dāng)是書面的,應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式。 在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全,應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配。 應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分,并在閱讀后予以簽字,避免事后的推諉。,16,3.在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則 利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用,達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。 某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程不能由一個(gè)部門或某一人來完成。,17,(三)工作流程圖 1.流程圖目的 通過符號(hào)使內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。 便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、考察和改善。 有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任。

8、2.流程圖繪制時(shí)注意事項(xiàng) 要對(duì)各個(gè)工作程序予以圖解化。 符號(hào)規(guī)范,線路清晰,一般由上向下,由左到右,盡量避免交叉。 繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡單、清晰,但不能有所遺漏。 以下舉一實(shí)例及說明,以供參考:,18,19,五、財(cái)務(wù)控制 1.中心公司財(cái)務(wù)控制的目的 保證實(shí)現(xiàn)中心公司的財(cái)務(wù)大循環(huán),提高資金使用效率。 為保證公司資金的集中使用,必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。 2.財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容 預(yù)算控制 會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,20,其中,預(yù)算控制與內(nèi)部審計(jì)由于中心公司沒有現(xiàn)存的基礎(chǔ),因此,將是最為重要和最為復(fù)雜的財(cái)務(wù)控制。本報(bào)告為使這二個(gè)控制手段有一定操作性,特以附錄的方式,列示了這二個(gè)控制制度的

9、詳細(xì)內(nèi)容。,21,(一)預(yù)算控制 1.預(yù)算制度的目的 將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。 使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。 便于公司的事前資金調(diào)度,發(fā)揮公司的資金效益。 降低公司財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。 因此,財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為未來中心公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。 當(dāng)然,在初次使用預(yù)算制度時(shí),由于缺乏歷史數(shù)據(jù)以及編制經(jīng)驗(yàn),可能會(huì)有 較多困難。但經(jīng)過一至二期的試編、試用的經(jīng)驗(yàn),其效果會(huì)有較大提高。,22,2.預(yù)算制度的內(nèi)容 整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為 資本預(yù)算對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排,按年度編制。 經(jīng)常預(yù)算對(duì)日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì),經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制。

10、 財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)公司資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算,由財(cái)務(wù)部門按月、旬進(jìn)行編制。,23,3.預(yù)算制度適用的部門 各部門固定資產(chǎn)的購置、改良及處置屬于資本預(yù)算,由各使用部門根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制 經(jīng)營性部們(事業(yè)部)編制銷售預(yù)算,對(duì)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃 非經(jīng)營性部門(事業(yè)部之外的其他部門)編制部門預(yù)算,對(duì)部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排 國際貿(mào)易事業(yè)部和投資管理部負(fù)責(zé)對(duì)與子公司的往來進(jìn)行預(yù)算。包括: 投資(權(quán)益投資與長期借款) 投資收回,24,投資的處置、子公司利潤分配、子公司清算與歸還借款本息屬于資本項(xiàng)目 應(yīng)納入資本預(yù)算體系之中。流動(dòng)性資金的調(diào)劑屬于經(jīng)常項(xiàng)目,應(yīng)納入經(jīng)常預(yù) 算體系。 4

11、.財(cái)務(wù)預(yù)算依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料,進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 資金預(yù)算按月編制 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè) 安排資金余缺的調(diào)劑方案,25,綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示:,26,5.預(yù)算編制依據(jù) 以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。 綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響,如物價(jià)變動(dòng)、新出臺(tái)的國家政策法規(guī)等。 公司下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。 6.預(yù)算的調(diào)整 必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析 建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán) 定期進(jìn)行差異總結(jié),27,7.預(yù)算編制的審批權(quán) 綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為決策咨詢委員會(huì) 8.預(yù)算制度實(shí)施的原則 采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式 先易后難 有一

12、定容忍度 對(duì)參編人員進(jìn)行培訓(xùn),28,(二)會(huì)計(jì)控制 會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段,對(duì)各部門及子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括: 1.銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用。所謂銀行分帳是指中心公司為具有對(duì)外經(jīng)營職能的各部門、分公司、子公司和辦事處等設(shè)立兩類銀行賬戶,規(guī)定A類賬戶只能存入款項(xiàng),不能支取,由中心公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部其他賬戶。B類賬戶只能提取款項(xiàng),不能存入款項(xiàng)。中心公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。,29,實(shí)行銀行分帳制度后,各單位有收入只能存入A類賬戶,不能使用,由中心公司統(tǒng)一支配;支出只能來源于B類賬戶,中心公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)

13、各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算,按時(shí)、按需地將資金劃入B類賬戶,以供開支的需要。這樣,不僅簡化了中心公司的預(yù)算控制,而且有效的杜絕了各級(jí)單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。中心公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況,無論金額大小,立即重罰主要責(zé)任人,以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。,30,2.會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度 會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一,有利于中心公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。與此同時(shí),也便于互相對(duì)帳及控制。 由于中心公司要對(duì)各部門及子公司進(jìn)行有效控制,因此,在會(huì)計(jì)科目上,還要設(shè)置一些特殊的科目名稱:如對(duì)金茂凱悅酒店分別設(shè)置上級(jí)撥入資金、撥付所屬資金,內(nèi)部往來以及其他會(huì)計(jì)

14、科目等。 3.財(cái)務(wù)報(bào)告,31,(三)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì) 1.中心公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則 保持高度獨(dú)立性 有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán) 直接向總裁或分管副總裁報(bào)告 與其他部門不存在利益關(guān)系,32,2.中心公司內(nèi)部審計(jì)的職能 進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施,包括: 對(duì)下屬子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督,以加強(qiáng)中心對(duì)子公司的控制 檢查公司內(nèi)部是否存在差錯(cuò) 評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,提出改進(jìn)建議 協(xié)助外部審計(jì)人員 進(jìn)行管理審計(jì),提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,包括: 評(píng)審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 評(píng)價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 針對(duì)經(jīng)營現(xiàn)狀,提出增進(jìn)效率、提高效益的建議,33,3.內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán) 內(nèi)審人員應(yīng)

15、有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱中心各單位的會(huì)計(jì)資料、各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料 有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議 有權(quán)對(duì)嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施 有隨時(shí)向中心公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等 有針對(duì)公司經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán) 但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營權(quán),不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動(dòng),他們對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。,34,4.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度 內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向公司最高管理層報(bào)告 常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告 專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交 內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范

16、的格式,35,六、實(shí)物控制 (一)實(shí)物控制的目的 通過建立統(tǒng)一采購制度,防范采購人員出現(xiàn)私下交易,損害公司利益 通過規(guī)范的保管程序,防止公司資產(chǎn)被不合理挪用,保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全、完整 通過建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度,建立事后控制制度,防范可能出現(xiàn)的保管漏洞,36,(二實(shí)物控制的基本內(nèi)容 統(tǒng)一采購制度 保管制度 盤點(diǎn)制度 (三)建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時(shí)必須進(jìn)行職務(wù)分離制度 物料采購人員不能同時(shí)承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢價(jià)業(yè)務(wù),37,物料的采購、存貯和使用人不能同時(shí)擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款

17、業(yè)務(wù),38,請(qǐng)購,采購,統(tǒng)購,驗(yàn)收,退貨處理,供應(yīng)商定期考核,采購預(yù)算,請(qǐng)購單,議價(jià),訂購單,確定供應(yīng)商,訂購單驗(yàn)收,物料和數(shù)量,驗(yàn)收單,評(píng)估供應(yīng)商,供應(yīng)商分類,要求改善,詢價(jià),比價(jià),物料采購制度,39,2. 建立請(qǐng)購制度 各事業(yè)部門根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃,結(jié)合預(yù)算指標(biāo),編制“采購預(yù)算書”。 在各事業(yè)部總監(jiān)和財(cái)務(wù)部門審核同意后,一式三份,一份送財(cái)務(wù)部, 一份送采購部門,一份送回原請(qǐng)購單位。 各事業(yè)部門以收到核準(zhǔn)的“采購預(yù)算書”為基礎(chǔ),填寫申購單。 填寫申購單時(shí)應(yīng)寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號(hào)。由事業(yè)部總監(jiān)以上人員核準(zhǔn),交相關(guān)采購部門。 文具用品、福利及雜項(xiàng)用品由總裁辦公室統(tǒng)一采購。

18、 其他有一定專業(yè)性的請(qǐng)購內(nèi)容(比如,工程技術(shù)部請(qǐng)購機(jī)械零件)在填寫申購單之后,可由各事業(yè)部門在通過一定的審核程序后,指定采購。,40,2.建立 采購制度 總裁辦公室負(fù)責(zé)采購的人員或各事業(yè)部采購人員在接到申購單后,通過詢價(jià)制度,選定供應(yīng)商。 由總裁辦公室負(fù)責(zé)采購的人員與商家接洽,商談價(jià)格。 采購人員將價(jià)格的商談結(jié)果記錄在申購單上,呈請(qǐng)上級(jí)核準(zhǔn)。 采購人員下定單后,即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門,留待以后辦驗(yàn)收手續(xù),一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門,最后一聯(lián)自留,以備復(fù)查。 采購人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促交貨。,41,3.建立統(tǒng)購制度 凡是大宗而且價(jià)格昂貴的物料,可通過一定程序選定合格的供應(yīng)商,并與 供應(yīng)商

19、簽訂長期供應(yīng)合同,以統(tǒng)一采購方式辦理,避免私下交易。 由總裁辦公室接洽供應(yīng)商,商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等,于十日內(nèi)呈報(bào)主管副總裁核準(zhǔn),簽訂合同。 統(tǒng)購材料由請(qǐng)購的各事業(yè)部填寫申購單,填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)單價(jià)、交貨期限、交貨地點(diǎn)等。 各事業(yè)部如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價(jià)格低于統(tǒng)購價(jià)格時(shí),應(yīng)立即通知總裁辦公室和財(cái)務(wù)部門等,以調(diào)整價(jià)格或定購合同。,42,4.建立驗(yàn)收制度 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí),先將交運(yùn)單(供應(yīng)商自備或與包裝外注明請(qǐng)購單號(hào)碼、數(shù)量)與申購單對(duì)照,清點(diǎn)件數(shù)或過磅,將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí),填寫“驗(yàn)收通知單”,通知各訂

20、貨的事業(yè)部。事業(yè)部應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉庫管理員同時(shí)驗(yàn)收。并在檢驗(yàn)欄簽名。 如果收到貨物與申購單不符,應(yīng)立即向主管副總裁報(bào)告,并通知 財(cái)務(wù)部門,拒絕付款。,43,(二)供應(yīng)商定期考核 1.供應(yīng)商表現(xiàn)的評(píng)估程序 主管副總裁在每年年初根據(jù)過去一年所有供應(yīng)商的表現(xiàn)情況和新一年公司的發(fā)展規(guī)劃,決定需要做供應(yīng)商資格重新評(píng)估的名單和時(shí)間計(jì)劃。該名單和計(jì)劃至少每年要審查和更新一次。 各事業(yè)部的采購人員可隨時(shí)向各事業(yè)部總監(jiān)匯報(bào)供應(yīng)商的異常情況, 必要時(shí)經(jīng)理有權(quán)決定對(duì)供應(yīng)商的資格進(jìn)行臨時(shí)性評(píng)估。 各事業(yè)部的采購人員應(yīng)在年終對(duì)所有供應(yīng)商的實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)分。各事業(yè)部可以根據(jù)各自實(shí)際采購情況編制評(píng)比表格。,44,在

21、評(píng)估或總結(jié)過程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目,由各事業(yè)部經(jīng)理決定是否向供 應(yīng)商發(fā)出“要求改善措施報(bào)告”和跟蹤改善措施的實(shí)施情況。 對(duì)于重新評(píng)估不合格的供應(yīng)商應(yīng)減少定購數(shù)量或取消其資格。 所有的評(píng)估和總結(jié)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審批和存檔。,45,2. 供應(yīng)商分類 各事業(yè)部門根據(jù)每年對(duì)所有供應(yīng)商的總結(jié)和評(píng)分結(jié)果,按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和管理:,46,3. 要求供應(yīng)商改善措施 各事業(yè)部技術(shù)專家負(fù)責(zé)對(duì)不合格物料問題進(jìn)行分析。經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項(xiàng)目,由各事業(yè)部技術(shù)專家起草“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”。 “要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”在發(fā)出前要予以記錄,登記該報(bào)告的序號(hào)、要求回復(fù)期限、發(fā)出人姓名、供應(yīng)商名和內(nèi)容簡述。 將

22、“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”發(fā)出 。 各事業(yè)部技術(shù)專家負(fù)責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”中提出的改善措施,并送各事業(yè)部經(jīng)理審批。 只有所提出的問題順利解決,此份“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”才算結(jié)束。 同一問題若連續(xù)兩次發(fā)出“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”后仍未解決,應(yīng)對(duì)該供應(yīng)商的資格進(jìn)行重新評(píng)估。,47,(三)盤點(diǎn)制度 1. 盤點(diǎn)方式 年中、年末盤點(diǎn) 由倉庫管理部門、各事業(yè)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門于年(中)末時(shí),對(duì)所有存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。 月末盤點(diǎn) 每月月末,由倉庫管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。 隨機(jī)抽點(diǎn) 由財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉庫管理部門的主管,隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)存貨。,48,2. 盤點(diǎn)人員 總盤人 由

23、主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任,對(duì)盤點(diǎn)工作進(jìn)行總指揮,監(jiān)督盤點(diǎn)工作進(jìn)行以及異常事項(xiàng)的裁決。 主盤人 由會(huì)計(jì)部經(jīng)理和各事業(yè)部總監(jiān)擔(dān)任,負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的正常進(jìn)行。 盤點(diǎn)人 由財(cái)務(wù)部和各事業(yè)部指派,負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記。 協(xié)點(diǎn)人 由財(cái)務(wù)部和各事業(yè)部指派,負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物料搬運(yùn)及整理工作。,49,監(jiān)點(diǎn)人 由主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)派員擔(dān)任,監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行。 特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作,也應(yīng)該設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)點(diǎn)人。,50,3.盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng) 盤點(diǎn)編組 由會(huì)計(jì)部經(jīng)理在每次盤點(diǎn)前,事先根據(jù)盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目,編制“盤點(diǎn)人 員編組表”,在主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)核定后,公布實(shí)施。 盤點(diǎn)用具 財(cái)務(wù)部和各事業(yè)部預(yù)先將

24、盤點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。比如, 將存貨集中、整齊、分類堆放,并編號(hào)標(biāo)示。 未入帳物料的處理 對(duì)盤點(diǎn)期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料,應(yīng)另行分類存放,并編號(hào)標(biāo)示。,51,4. 年中、年末全面盤點(diǎn) 盤點(diǎn)計(jì)劃 會(huì)計(jì)部經(jīng)理先呈報(bào)主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān),經(jīng)核準(zhǔn)后,簽發(fā)盤點(diǎn)通知。 負(fù)責(zé)召集各事業(yè)部的盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。 制定盤點(diǎn)計(jì)劃,通知各有關(guān)部門,限期完成盤點(diǎn)工作。 盤點(diǎn)期間的用料 盤點(diǎn)期間除緊急用料外,暫停收發(fā)料。 各部門在盤點(diǎn)期間所需的用料,應(yīng)在盤點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料。 已領(lǐng)料而尚未使用的,應(yīng)辦理退料手續(xù)。,52,盤點(diǎn)方式 年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)采取全面盤點(diǎn)方式。 臨時(shí)突擊盤點(diǎn)可采用抽盤。 計(jì)量

25、 盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量儀器。 對(duì)于價(jià)小量大的物料可以通過一定方式推算。 記錄 在盤點(diǎn)物料時(shí),檢點(diǎn)人應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)人的記錄,詳細(xì)復(fù)核,并各自在“盤 點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”上簽名確認(rèn), 盤點(diǎn)表編列同一流水號(hào)碼,各自保存一聯(lián)。 盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表應(yīng)匯總成“盤存表”,一式兩聯(lián),第一聯(lián)由各事業(yè)部門保存,第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部保存,以核算盤點(diǎn)盈虧金額。,53,5.隨機(jī)抽點(diǎn) 由主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)視情況需要,隨時(shí)指派人員進(jìn)行抽點(diǎn)。 由財(cái)務(wù)部填寫“物料抽點(diǎn)通知單”,呈報(bào)主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點(diǎn)。 抽點(diǎn)日期和項(xiàng)目,以不預(yù)先通知各事業(yè)部門和倉庫管理部門為原則。 隨機(jī)抽點(diǎn)也應(yīng)填寫“盤存表”。,54,6. 盤點(diǎn)報(bào)告 盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表

26、財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)“盤存表”編制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”,一式三聯(lián)。 該報(bào)告表由各事業(yè)部和倉庫管理部門填寫,如有差異要說明原因。 報(bào)告表三聯(lián)分送如下,第一聯(lián)送各事業(yè)部,第三聯(lián)送主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān),第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部自存,作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。 報(bào)告期限 隨機(jī)抽點(diǎn)應(yīng)于盤點(diǎn)后一周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)事業(yè)部總監(jiān)和財(cái)務(wù)部總監(jiān)簽核。 年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部于盤點(diǎn)后兩周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)簽核。,55,盈虧金額的處理 盤點(diǎn)盈虧金額,平時(shí)僅列入臨時(shí)性科目,年終時(shí)將該臨時(shí)性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營業(yè)外收入-盤點(diǎn)盈余”或“營業(yè)外支出-盤點(diǎn)虧損”。,56,7. 注意事項(xiàng) 所有參加盤點(diǎn)工作的人員,都應(yīng)深刻了解盤點(diǎn)工

27、作的職責(zé)。 盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)盡早到達(dá)指定的工作地點(diǎn) 所有需盤點(diǎn)的物料都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則,因此,盤點(diǎn)開始后停止物料的進(jìn)出和移動(dòng)。 盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有的欄目,如需修改,應(yīng)由盤點(diǎn)有關(guān)人員簽認(rèn)方可生效,否則應(yīng)查究其責(zé)。 在盤點(diǎn)日的就餐時(shí)間,由盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人自帶鎖具將各倉庫上鎖,以防他人利用休息時(shí)間搬運(yùn)貨物,造成盤點(diǎn)不正確。,57,所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)或換算的詳實(shí)資料為依據(jù),不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。 盤點(diǎn)開始至結(jié)束期間,各組盤點(diǎn)人員均應(yīng)聽取主盤人的指揮,接受其監(jiān)督。 盤點(diǎn)終了,盤點(diǎn)人員必須經(jīng)主盤人核準(zhǔn)方可離開崗位。,58,七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 (一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的 通過

28、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理,防范各類子公司公司帶來的連帶貸款責(zé)任。 通過資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán),防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費(fèi)現(xiàn)象。 通過合理的內(nèi)部價(jià)格轉(zhuǎn)移,控制集團(tuán)公司之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。 (二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。 資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理。 轉(zhuǎn)移價(jià)格管理。,59,(三)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理 1. 區(qū)分子公司與大廈事業(yè)部 子公司是獨(dú)立法人,可以獨(dú)立地到市場(chǎng)上去籌措資金。 大廈事業(yè)部是非法人機(jī)構(gòu),只能靠公司調(diào)撥資金。 子公司在市場(chǎng)上籌措資金: 如屬全資子公司,必須事前得到中心公司批準(zhǔn)。 如屬控股、參股公司,必須得到該公司董事會(huì)批準(zhǔn)。,60,2. 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理 獨(dú)立全資子公司要在市場(chǎng)上籌資,事前必須得到中

29、心公司的批準(zhǔn)。參股子公司要在市場(chǎng)上籌資,在得到原公司董事會(huì)批準(zhǔn)后,要報(bào)中心公司備案。 全資子公司在得到中心公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后,中心公司可為其計(jì)劃內(nèi)貸款提供 擔(dān)保。 全資子公司在得到中心公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后,亦可采用子公司財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。 如果必要,經(jīng)過中心公司決策咨議委員會(huì)審議,總裁批準(zhǔn)。中心公司可以以全資子公司名義進(jìn)行貸款,貸款利息由子公司承擔(dān),但資金使用權(quán)屬于中心公司。,61,參股、控股公司向市場(chǎng)進(jìn)行籌資時(shí),中心公司原則上不為其提供擔(dān)保。除非上述擔(dān)保能為中心公司帶來較大利益,但必須事先得到中心公司決策咨議委員會(huì)審議,總裁批準(zhǔn)。 參股、控股公司以公司財(cái)產(chǎn)抵押貸款時(shí),中心公司可以

30、董事會(huì)身份提出條件,原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實(shí)收資本凈額。,62,(四)資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理 1. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)是指 資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)。 資金無效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn),如一方面某子公司大量資金閑置,另一方面另一子公司進(jìn)行大量貸款。 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。 2. 產(chǎn)生資金使用風(fēng)險(xiǎn)的原因 資金調(diào)度不合理。 缺乏正確的資金信息。 缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制。,63,3.資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則 除全資子公司、參股子公司和控股子公司外,實(shí)行資金大循環(huán)管理,即由中心公司建立統(tǒng)一的資金管理制度。 全資子公司必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。 參股、控股子公司的

31、資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理,按其公司董事會(huì)規(guī)定的章程進(jìn)行管理。,64,4.資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。 中心公司財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。 各事業(yè)部如有超預(yù)算收支時(shí),應(yīng)提前一周告知財(cái)務(wù)部門。 中心公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月定期對(duì)應(yīng)收帳款的客戶進(jìn)行詢證。 中心公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收帳款的催討制度。 全資子公司在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),應(yīng)服從中心公司的統(tǒng)一調(diào)度。,65,(五)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 1.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格存在原因 除中心公司外,還存在一些獨(dú)立的全資子公司、控股子公司和參股子公司,其業(yè)務(wù)往來就形成關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù),并產(chǎn)生內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格問題。 2. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格存在的范圍 中心公司與全資子公司及參股公司的業(yè)務(wù)往來。 全資子公司及參股公司之間的業(yè)務(wù)往來。,66,3. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制定原則 各子公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定,應(yīng)以在不違反法規(guī)的條件下,服從中心公司的整體利益。 當(dāng)轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定牽涉到其他參股利益集團(tuán)時(shí),原則上要對(duì)他們因制定轉(zhuǎn)移價(jià)格而遭受的損失予以補(bǔ)償。 制定轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)與子公司的業(yè)績考核分開,前者是為了中心公司的整體利益,而后者是為了確定子公司的經(jīng)營能力。,67,4.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定方法 調(diào)查并列示與轉(zhuǎn)移價(jià)格有關(guān)公司的所有稅收資料。 以不同方法對(duì)各種稅收方案進(jìn)行計(jì)算,得出最佳轉(zhuǎn)移價(jià)格。 向稅務(wù)咨詢中介機(jī)構(gòu)咨詢方案的合法性與可行性。,

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