《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)》PPT課件.ppt

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1、1 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià) 中國(guó)石化內(nèi)控辦公室 2008-10-06 2 內(nèi)容提要 一、內(nèi)部控制及評(píng)價(jià) 二、 企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià) 三、中國(guó)石化內(nèi)控體系簡(jiǎn)介 四、中國(guó)石化內(nèi)控自我評(píng)價(jià)實(shí)例 2008-10-06 3 內(nèi)容提要 一、內(nèi)部控制及評(píng)價(jià) 2008-10-06 4 內(nèi)部控制的演進(jìn) 內(nèi)部牽制 (1940年代以前 )：帳目相互核對(duì)，不相容崗位分離 內(nèi)部控制制度 (1940-1970年代 )：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) (1988)：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序 內(nèi)部控制整體框架 (COSO,1992)：五要素 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 (COSO,2004)：八要素 2008-10-06 5 企

2、業(yè)內(nèi)部控制整體框架 內(nèi)部控制是為提高風(fēng) 險(xiǎn)管理能力和經(jīng)營(yíng)管 理水平，由公司董事 會(huì)、管理層及其全體 員工實(shí)施的 ， 為經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)的效率和效果、 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、 相關(guān)法律法規(guī)的遵循 性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提 供合理保證的過(guò)程。 COSO 擴(kuò)充 三個(gè)要素， 2004年 9月 推出： “企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 管理整體架 構(gòu)” 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 監(jiān)控 COSO報(bào)告：內(nèi)部控制 綜合性框架 2008-10-06 6 COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架 運(yùn)營(yíng) 公司層面 分支機(jī)構(gòu) 戰(zhàn)略 報(bào)告 遵循 分、子公司 業(yè)務(wù)板塊 監(jiān)控 信息與溝通 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 目標(biāo)設(shè)定 內(nèi)部環(huán)境 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

3、管理整體框架 （ ERM） 2008-10-06 7 企業(yè)內(nèi)部控制的類(lèi)型 合規(guī)內(nèi)控 管理內(nèi)控 價(jià)值內(nèi)控 2008-10-06 8 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分 1986年 4月最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織發(fā)表 總聲明 ： “ 內(nèi)部控制作為 完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)。 ” 1992年美國(guó) C0S0報(bào)告提出，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信 息和溝通及監(jiān)督五個(gè)因素。其中 “ 監(jiān)督 ” 因素也包括內(nèi)部審計(jì)。 我國(guó)即將出臺(tái)的 “ 企業(yè)內(nèi)部控制 基本規(guī)范 ” ，其中內(nèi)部環(huán)境包括了 內(nèi)部審計(jì)（第五條、第十五條）。 2008-10-06 9 審計(jì)與內(nèi)控

4、評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ) 內(nèi)部控制經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，內(nèi)部控制概念逐步擴(kuò)展，推進(jìn)審 計(jì)方法的變革。無(wú)論賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)，還是在風(fēng)險(xiǎn)基 礎(chǔ)審計(jì)中，內(nèi)控評(píng)價(jià)都是審計(jì)工作不可或缺的組成部分。 現(xiàn)代審計(jì)能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)，確定進(jìn)一步審計(jì)的方 向，提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 2008-10-06 10 內(nèi)控評(píng)價(jià)在審計(jì)中的應(yīng)用 外審：側(cè)重于把它作為一種審計(jì)方式，其目的是在了解、測(cè)試與 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)控制風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍進(jìn) 而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。 內(nèi)審：側(cè)重于把它作為一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。

5、 根據(jù)評(píng)價(jià)主體的不同，內(nèi)控評(píng)價(jià)可分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)控評(píng) 價(jià)和內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)。 2008-10-06 11 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 內(nèi)部控制審核指導(dǎo) 意見(jiàn) （ 2002年 2月） 內(nèi)部審計(jì) 具體準(zhǔn)則 第 5號(hào) 內(nèi)部控制審計(jì)（ 2003年 6月） 內(nèi)部審計(jì) 具體準(zhǔn)則 第 16號(hào) 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)（ 2005年 5月） 美國(guó) PCAOB發(fā)布第 5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則（ 2007年 6月） 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引（征求意見(jiàn)稿） 2008-10-06 12 內(nèi)容提要 二、企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià) 2008-10-06 13 企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià) 【 概述 】 企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試與 評(píng)價(jià)總體程序

6、和內(nèi)容 制度基礎(chǔ)審計(jì)與 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià) 對(duì)測(cè)試和評(píng)價(jià)人員要求 2008-10-06 14 內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)總體程序和內(nèi)容 健全性測(cè)試和評(píng)價(jià) 符合性測(cè)試和評(píng)價(jià) 綜合評(píng)價(jià) 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 測(cè) 試 和 評(píng) 價(jià) 2008-10-06 15 制度基礎(chǔ)審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià) 調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)部控制 符合性測(cè)試 綜合評(píng)價(jià)被審企業(yè)內(nèi)部控制 確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法 實(shí)質(zhì)性審計(jì) 審計(jì)報(bào)告 評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性 不健全 無(wú)效 有效 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 測(cè) 試 評(píng) 價(jià) 審 計(jì) 及 報(bào) 告 健全 2008-10-06 16 企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員的要求 錯(cuò)報(bào)沒(méi)有查出 重大嗎？ 企業(yè)內(nèi)部控制失效

7、了嗎？ 運(yùn)用測(cè)試程序了嗎？ 是否有欺詐動(dòng)機(jī)？ 重大過(guò)失 欺詐 Y 沒(méi)有過(guò)失 N 符合性測(cè)試 應(yīng)該測(cè)試出來(lái)？ 普通過(guò)失 Y Y Y N Y N N N 2008-10-06 17 企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià) 【 健全性 】 程序 和 內(nèi)容 確定 模式 健全性 測(cè)試 健全性 評(píng)價(jià) 2008-10-06 18 健全性測(cè)試與評(píng)價(jià)程序和內(nèi)容 確立模式 測(cè)試 評(píng)價(jià) 測(cè)試 測(cè)試 測(cè)試 符合性測(cè)試 健全性測(cè)試 2008-10-06 19 確立健全性測(cè)試與評(píng)價(jià)模式 明確控制目標(biāo) 明確控制對(duì)象 確立（借鑒）控制模式 2008-10-06 20 企業(yè)內(nèi)部控制模式類(lèi)型 控制模式 控制模式 控制模式 控制模式 作業(yè)流程圖 控制

8、流程圖 現(xiàn)狀流程圖 評(píng)價(jià)流程圖 流程圖模式 調(diào)查表模式（問(wèn)卷） 2008-10-06 21 內(nèi)控健全性測(cè)試方法與過(guò)程 2008-10-06 22 記敘法 被調(diào)查單位 中國(guó)石化 被調(diào)查人姓名 * 工作單位 *分公司 職務(wù) 總會(huì)計(jì)師 調(diào)查時(shí)間 2007年 10月 調(diào)查地點(diǎn) *分公司 *會(huì)議室 調(diào)查事項(xiàng) 企業(yè)內(nèi)部控制基本情況 調(diào)查內(nèi)容：領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、部門(mén)和單位數(shù)量、員工人數(shù)等。其基本情況為： 1、機(jī)構(gòu)設(shè)置： 2、崗位責(zé)任： 3、業(yè)務(wù)程序： 4、處理手續(xù)： 5、檢查標(biāo)準(zhǔn)： 6、人員素質(zhì)： 7、業(yè)務(wù)記錄： 8、內(nèi)部審計(jì)： 審計(jì)組長(zhǎng)： * 審計(jì)人員： * （簽字） 2007年 *月 *日 （簽字） 2007年

9、 *月 *日 2008-10-06 23 調(diào)查表 （內(nèi)控評(píng)價(jià)調(diào)查表） 法 *分公司 簽名 日期 項(xiàng)目：采購(gòu)與付款循環(huán) /驗(yàn)收、退貨與折讓和保管環(huán)節(jié)企業(yè) 內(nèi)部控制調(diào)查 編制人 2007.3.9 索引號(hào) N2-2 截止日： 2007.1.1-2007.12.31 復(fù)核人 2007.3.9 頁(yè)次 1 被調(diào)查部門(mén)：驗(yàn)收部門(mén)、采購(gòu)部門(mén) 被調(diào)查人 *、 * 問(wèn)題 回答 取得方式 評(píng)價(jià) 是 否 不適用 1.驗(yàn)收部門(mén)是否審核訂貨單，驗(yàn)收單是否與訂購(gòu)單相符？ 檢查 符合性測(cè)試 2.驗(yàn)收的職責(zé)是否獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和記賬職責(zé)？ 詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察 3.驗(yàn)收單上是否有技術(shù)鑒定人員的簽字？ 檢查 符合性測(cè)試 4.驗(yàn)收單是否連續(xù)

10、編號(hào)？ 檢查 符合性測(cè)試 5.驗(yàn)收單是否一式多聯(lián)？ 檢查 符合性測(cè)試 6.驗(yàn)收單上是否有主管人員簽字 ? 檢查 符合性測(cè)試 7.采購(gòu)部門(mén)是否編制退貨通知單？ 檢查 8.采購(gòu)部門(mén)是否編制借項(xiàng)憑單？ 詢(xún)問(wèn) 控制薄弱，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試 9.是否有專(zhuān)人審查退貨和折讓的處理？ 詢(xún)問(wèn) 10.保管職責(zé)是否與其他職責(zé)分離？ 觀(guān)察 11.商品在保管過(guò)程中是否限制無(wú)關(guān)人員接近？ 觀(guān)察 12.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)是否填寫(xiě)入庫(kù)單等入庫(kù)憑證？ 檢查 符合性測(cè)試 13.入庫(kù)單是否與驗(yàn)收單核對(duì)相符？ 檢查 符合性測(cè)試 14.推料是否辦理入庫(kù)憑證？ 檢查 2008-10-06 24 流程圖法 業(yè)務(wù)流程圖 詢(xún)價(jià)、 比價(jià) 訂貨 驗(yàn)收 簽訂

11、合同 招投標(biāo) 請(qǐng)購(gòu) 施工 申請(qǐng) 工程招 投標(biāo) 發(fā)包、 簽約 施工過(guò) 程監(jiān)察 驗(yàn)收、 決算 付款 購(gòu)買(mǎi) /施工 預(yù)算 是否 合格 與合約 不符情 況處理 差異 分析 是否招標(biāo) 2008-10-06 25 流程圖法 配送中心 財(cái)務(wù)中心 主管 出納員 制單員 記賬員 銀行 發(fā)票 審批 現(xiàn)金 /支票 審批 發(fā)票 發(fā)票 發(fā)票 支票存根 銀行回單 銀行回單 銀行對(duì)賬單 銀行對(duì)賬單 審核 付款憑證 付款憑證 稽核 審核 /記 賬 稽核 現(xiàn)金 /支票 控制流程圖 2008-10-06 26 企業(yè)內(nèi)控健全性評(píng)價(jià) 費(fèi)用控 制系統(tǒng) （經(jīng)營(yíng)部 ） 審核 復(fù)核 分析 不合理、不 合法費(fèi)用報(bào)銷(xiāo) 單據(jù)不能及時(shí) 發(fā)現(xiàn)。影響費(fèi)

12、 用核算的真實(shí)， 從而影響企業(yè) 效益的真實(shí)。 不能查明 計(jì)劃和定額執(zhí) 行情況及存在 問(wèn)題 評(píng)價(jià)項(xiàng)目 控制缺陷 潛在風(fēng)險(xiǎn) 補(bǔ)償措施 重要性 備注 被審單位： 企業(yè)內(nèi)控缺陷記錄表 2008-10-06 27 企業(yè)內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià) 【 符合性 】 程序 與 內(nèi)容 步驟 范圍 和 內(nèi)容 數(shù)量 測(cè)試 方法 符合性 評(píng)價(jià) 2008-10-06 28 符合性測(cè)試與評(píng)價(jià)程序和內(nèi)容 確立 模式 測(cè)試 評(píng)價(jià) 范圍 /數(shù)量 測(cè)試 評(píng)價(jià)報(bào)告 符合性測(cè)試 健全性測(cè)試 2008-10-06 29 符合性測(cè)試與評(píng)價(jià)步驟 1.符合性測(cè)試的范圍和內(nèi)容 2.符合性測(cè)試的數(shù)量 3.符合性測(cè)試的方法 4.符合性測(cè)試的評(píng)價(jià) 2008-1

13、0-06 30 符合性測(cè)試的范圍和內(nèi)容 評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性 符合性測(cè)試 實(shí)質(zhì)性審計(jì) 不健全 健全 2008-10-06 31 符合性測(cè)試的最低樣本數(shù)量 1筆 控制發(fā)生的頻率 測(cè)試最低樣本數(shù)量 每年一次 每年一次以上至每季度一次 每天多次 每周一次以上至每天一次 每月一次以上至每周一次 每季度一次以上至每月一次 2筆 2筆 5筆 15筆 25筆 2008-10-06 32 符合性測(cè)試方法 2008-10-06 33 符合性測(cè)試方法 證據(jù)檢查 控制類(lèi)型 測(cè)試方法 實(shí)物控制 職務(wù)分離 稽核 批準(zhǔn)與授權(quán) 穿行測(cè)試 實(shí)地觀(guān)察 S P N/A P S N/A P S N/A S N/A P P 控制

14、測(cè)試的主要方法 S 控制測(cè)試的次要方法 N/A 不適用 備注 2008-10-06 34 符合性測(cè)試方法示例 客戶(hù)： *股份公司 簽名 日期 項(xiàng)目：采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試 編制人 * M2-1 截止日： 2007.1.1-2007.12.31 復(fù)核人 * 1 一、測(cè)試目標(biāo) 1.確定所記錄的購(gòu)貨都已收到物品或已接收勞務(wù)，并符合購(gòu)貨方的最大利益。 2.確定已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)均已記錄。 3.所記錄的購(gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確。 4.購(gòu)貨業(yè)務(wù)的分類(lèi)正確。 5.購(gòu)貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄。 6.購(gòu)貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被準(zhǔn)確匯總。 二、測(cè)試程序 執(zhí)行情況說(shuō)明 索引號(hào) 1.測(cè)試請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)的提

15、出是否符合規(guī)定，是否每張請(qǐng)購(gòu)單都要有主管人員簽字。 已執(zhí)行 M2-2 2.測(cè)試采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，訂貨單是否連續(xù)編號(hào)，是否一式多聯(lián)，分送相關(guān)部門(mén)；采購(gòu) 合同是否符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求。 已執(zhí)行 M2-3 M2-4 3.驗(yàn)收單是否與訂購(gòu)單內(nèi)容相符，不符的是否得到恰當(dāng)處理，驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)。 已執(zhí)行 M2-5 4.測(cè)試應(yīng)付憑單是否與驗(yàn)收單、訂貨單內(nèi)容一致，計(jì)算是否正確等。 已執(zhí)行 M2-6 5.測(cè)試購(gòu)貨業(yè)務(wù)入賬是否及時(shí)，所附憑單是否合法、完備，是否定期對(duì)賬。 已執(zhí)行 /控制 良好 M2-7 6.測(cè)試付款環(huán)節(jié)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，負(fù)債是否按其償還等。 已執(zhí)行 M2-8 2008-10-06 35 企

16、業(yè)內(nèi)部控制符合性評(píng)價(jià) 客戶(hù)： *股份公司 簽名 日期 項(xiàng)目：采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試 編制人 * 2007.3.9 索引號(hào) M2-1 截止日： 2007.1.1-2007.12.31 復(fù)核人 * 2007.3.9 頁(yè)次 1 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 是否有原 始憑證 原始憑證是否與賬務(wù)記 錄一致 是否有與 總賬余額 核對(duì)標(biāo)記 是否有與供應(yīng) 商對(duì)賬的標(biāo)記 備注 日期 記帳憑證編號(hào) 金額 11/12 11-123 34500 11/20 11-125 23465 11/20 11-132 78900 11/21 11-137 12001 11/21 11-145 11780 11/21 11-151

17、16800 審計(jì)人員意見(jiàn)及結(jié)論： 應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬記錄清晰，每一筆記錄對(duì)應(yīng)的記帳憑證都附有相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的原始憑證，原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的記錄 一致，每月的明細(xì)賬余額與總賬余額核對(duì)相符。但是，本環(huán)節(jié)中，缺乏明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬的企業(yè)內(nèi)部控制，發(fā)生錯(cuò)記、漏 記負(fù)債，或弄虛作假及貪污挪用購(gòu)貨資金等問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)增大。同時(shí)也檢查了與應(yīng)付賬款對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)賬戶(hù)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常情況。 2008-10-06 36 企業(yè)內(nèi)部控制與實(shí)質(zhì)性審計(jì)關(guān) 系 符合性測(cè)試結(jié)果（控制成功 %） 99%以上 95%-99% 90%-95% 90%以下 對(duì)系統(tǒng)的最終評(píng)價(jià) 優(yōu) 良 一般 差 企業(yè)內(nèi)部控制可信程度 高 中 低 零 實(shí)質(zhì)性審計(jì)要

18、求的置信程度 75% 80% 90% 95% 2008-10-06 37 綜合性評(píng)價(jià) 程序及內(nèi)容 改進(jìn)意見(jiàn) 全面分析 分類(lèi)匯總 2008-10-06 38 綜合性評(píng)價(jià)報(bào)告 【 示例 】 制度總體評(píng)價(jià) 執(zhí)行情況 改進(jìn)建議 該企業(yè) 4個(gè)控制系統(tǒng)中的絕 大多數(shù)控制點(diǎn)設(shè)臵較合理、 齊全，符合相互制衡、相 互協(xié)調(diào)的原則，如能認(rèn)真 執(zhí)行，基本上既能滿(mǎn)足業(yè) 務(wù)需要又能防止錯(cuò)弊發(fā)生。 通過(guò)符合性測(cè)試，大部分 控制點(diǎn)能夠起到控制作用。 總之，該企業(yè)內(nèi)部控制健 全性較好，而符合性較差， 一般缺陷較多。 還有 4個(gè)控制點(diǎn) 應(yīng)該設(shè)臵而未設(shè)， 屬于失控。 有一部分控制點(diǎn) 控制不力，控制 措施執(zhí)行較差， 造成了控制弱點(diǎn)

19、和失控點(diǎn)，累計(jì) 共 13處。 建立健全書(shū)面管理 制度。 鑒于存在 “ 復(fù)核 ” 、 “ 審核 ” 失控等問(wèn) 題，建議企業(yè)抓緊 時(shí)間全面整理并制 定各項(xiàng)書(shū)面管理制 度。 完善貨幣資金管理 制度和實(shí)行費(fèi)用審 核制度、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn) 審核制度。 2008-10-06 39 內(nèi)容提要 三、中國(guó)石化內(nèi)控體系簡(jiǎn)介 2008-10-06 40 中國(guó)石油化工股份有限公司 中國(guó)石油化工股份有限公司（中國(guó)石化）是中國(guó)最 大的石油產(chǎn)品和主要石化產(chǎn)品生產(chǎn)商和供應(yīng)商，中 國(guó)第二大原油生產(chǎn)商，擁有比較完備銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、境 內(nèi)外（上海、香港、紐約、倫敦）四地上市的股份 制企業(yè)。 截至 2007年底，中國(guó)石化總股本 867億股，中國(guó)石

20、 化集團(tuán)公司持股占 75.84%，外資股占 19.35%，社 會(huì)公眾股占 4.81%。 2008年世界 500強(qiáng)列第 16位。 2008-10-06 41 中國(guó)石化體制及所屬企業(yè)分布 中國(guó)石化建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行集中決 策、分級(jí)管理和專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)的事業(yè)部制管理體制。 中國(guó)石化現(xiàn)有全資子公司、控股和參股子公司、分 公司等共 90余家，包括油氣勘探開(kāi)發(fā)、煉油、化工、 產(chǎn)品銷(xiāo)售以及科研、外貿(mào)等企業(yè)和單位，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn) 和主要市場(chǎng)集中在中國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)、最活躍的東部、 南部和中部地區(qū)。 2008-10-06 42 股東大會(huì) 董事會(huì) 股份公司總裁班子 煉、化 分（子）公司 監(jiān)事會(huì) 董事會(huì)秘書(shū)局 戰(zhàn)略委

21、員會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 薪酬與考核委員會(huì) 化工事業(yè)部 油田勘探開(kāi)發(fā)事業(yè)部 油品銷(xiāo)售事業(yè)部 煉油事業(yè)部 機(jī)關(guān)職能部門(mén) 總裁辦公室 法律事務(wù)部 發(fā)展計(jì)劃部 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部 財(cái)務(wù)部 科技開(kāi)發(fā)部 人事部 安全環(huán)保部 外事部 工程部 物資裝備部 信息系統(tǒng)管理部 審計(jì)部 監(jiān)察部 油 田 分 （子） 公 司 銷(xiāo) 售 分 （子） 公 司 專(zhuān) 業(yè) 公 司 研 發(fā) 單 位 煉 油 部 分 化 工 部 分 中國(guó)石化組織結(jié)構(gòu) 2008-10-06 43 中國(guó)石化內(nèi)部控制建設(shè)背景 財(cái)政部 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 (2001) 美國(guó) 薩班斯 -奧克斯利 法案 (2002) 香港聯(lián)交所 企業(yè)管治常規(guī)守則 (2006) 上海證交所 上市

22、公司內(nèi)部控制指引 （ 2006) 國(guó)資委 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 (2006) 財(cái)務(wù)、管理信息真實(shí)可靠； 保障資產(chǎn)安全完整； 規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為； 聯(lián)結(jié)規(guī)章制度，健全制度化管理體系； 完善法人治理結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)正確經(jīng)營(yíng)理念。 法律法規(guī)要求 企業(yè)自身需要 2008-10-06 44 中國(guó)石化內(nèi)控制度體系 內(nèi) 部 控 制 度 體 系 中國(guó)石化 內(nèi)部控制手冊(cè) （上、下冊(cè)） 鏈接相關(guān)的管理制度（上、中、下冊(cè)） 分公司 實(shí) 施細(xì)則 子公司 內(nèi) 控手冊(cè) 研究院內(nèi) 部控制手冊(cè) 2008-10-06 45 內(nèi)部控制手冊(cè) 的結(jié)構(gòu) 內(nèi) 部 控 制 手 冊(cè) 的 結(jié) 構(gòu) 內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、要素等總要求 按業(yè)務(wù)分類(lèi)詳細(xì)描

23、述控制要求 財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣 與總則、內(nèi)控流程密切關(guān)聯(lián)的重要附件 總則 內(nèi)控流程 控制矩陣 附則 權(quán)限指引 檢查評(píng)價(jià) 不同管理層次、級(jí)別的權(quán)限規(guī)定 內(nèi)控有效實(shí)施的自我評(píng)價(jià)與考核辦法 2008-10-06 46 內(nèi)控手冊(cè)總則 編制背景、基本原則、適用范圍 內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制要素的現(xiàn)狀和要求 內(nèi)部控制手冊(cè) 結(jié)構(gòu) 內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組及日常組織機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制手冊(cè) 生效、更新 總則 包括六個(gè)部分 2008-10-06 47 內(nèi)控手冊(cè)業(yè)務(wù)流程 按業(yè)務(wù) 分類(lèi) 進(jìn)行流程控制（ 15大類(lèi)） ： 采購(gòu)、成本、費(fèi)用支出、銷(xiāo)售、資金、資本支出、資產(chǎn)、 關(guān)聯(lián)交易、合并報(bào)表、重大事項(xiàng)、信息、生產(chǎn)運(yùn)行、安 全環(huán)

24、保、稅務(wù)管理、合同管理 1179個(gè)控制點(diǎn) （財(cái)務(wù)報(bào)告點(diǎn) 415個(gè)， ERP點(diǎn) 155個(gè)） 55個(gè)流程，每個(gè) 流程 包括 4個(gè)方面： 業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)、相關(guān) 制度目錄 2008-10-06 48 內(nèi)控手冊(cè)控制矩陣 財(cái)務(wù)報(bào)告 計(jì)劃 矩陣： 旨在將會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和事項(xiàng)與業(yè)務(wù)流程建立聯(lián) 系，以確保內(nèi)控制度合理保證對(duì)外披露的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可靠。 業(yè)務(wù) 控制 矩陣： 針對(duì)每一控制點(diǎn)，明確其業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、適用 單位（責(zé)任人）、不相容崗位、控制點(diǎn)分值、相關(guān)資料（文檔）、相關(guān) 制度索引、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，使內(nèi)部控制更具針對(duì)性和實(shí) 用性。 特別是：對(duì)每一控制點(diǎn)都進(jìn)行“業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”

25、描述，使內(nèi)部控制更具針對(duì) 性，容易識(shí)別內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是否必要和充分，體現(xiàn)內(nèi)部控制以全面風(fēng)險(xiǎn) 管理為導(dǎo)向的基本要求。 2008-10-06 49 內(nèi)控手冊(cè)權(quán)限指引 編制權(quán)限指引 文字 說(shuō)明，對(duì)權(quán)限指引列表中所列事項(xiàng) 進(jìn)行統(tǒng)一解釋說(shuō)明。 授權(quán)是內(nèi)部控制的重要手段。為適應(yīng)公司一級(jí)法人為主 的經(jīng)營(yíng)體制，提高運(yùn)營(yíng)效率，最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更 好地落實(shí)分級(jí)授權(quán)制度，達(dá)到 “ 授權(quán)有度、風(fēng)險(xiǎn)受控 ” 的目的， 特別制定了 權(quán)限指引 列表 ，統(tǒng)一規(guī)范權(quán)限 管理。 2008-10-06 50 內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控 檢查 評(píng)價(jià)與考核 總部檢查評(píng)價(jià) 內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組（辦公室）組織年度綜合檢查評(píng)價(jià) 審計(jì)部獨(dú)立檢查評(píng)價(jià) (不少于 2

26、5家 )并檢查總部 單位自查評(píng)價(jià) 企業(yè)自查評(píng)價(jià)：部門(mén)內(nèi)控流程測(cè)試、綜合檢查評(píng) 價(jià)（內(nèi)審抽查） 總部部門(mén)自查及對(duì)口抽查評(píng)價(jià) 兩 級(jí) 監(jiān) 控 機(jī) 制 2008-10-06 51 內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核 設(shè) “ 內(nèi)部控制執(zhí)行情況 ” 指標(biāo) : 根據(jù)年度綜合檢查評(píng) 價(jià)結(jié)果及執(zhí)行情況，只扣不獎(jiǎng)。 高層管理人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金考核： 2、 5、 10三個(gè)扣分檔次 單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核： 1、 2、 5三個(gè)扣分檔次 2008-10-06 52 內(nèi)控手冊(cè)附則 內(nèi)控業(yè)務(wù)流程 總部 部門(mén)聯(lián)系人 內(nèi)部控制手冊(cè) 業(yè)務(wù) 流程適用單位 內(nèi)控手冊(cè) 配套 規(guī)章制度目錄及索引 員工 守則 附 則 2008-10-06 53 內(nèi)容提要

27、四、中國(guó)石化內(nèi)控自我評(píng)價(jià)實(shí)例 2008-10-06 54 中國(guó)石化內(nèi)控評(píng)價(jià) 自 2005年已組織四次全系統(tǒng)內(nèi)控綜合檢查 管理層內(nèi)控自我評(píng)價(jià) 外部審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì) 2008-10-06 55 內(nèi)控自我評(píng)價(jià)依據(jù) 中國(guó)石化 內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核 辦法 依據(jù)內(nèi)控手冊(cè)，檢查內(nèi)部控制健全性（設(shè)計(jì)） 依據(jù)適用的內(nèi)容、范圍，檢查內(nèi)部控制符合性（執(zhí)行） 2008-10-06 56 內(nèi)控自我評(píng)價(jià)范圍 總部層面：各管理部門(mén) 企業(yè)層面：各管理部門(mén)、所屬單位 2008-10-06 57 內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)具體指引 企業(yè) 內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)指引 附：案例分析、內(nèi)控流程檢查步驟方法舉例等 總部層面 內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)與考核實(shí)施細(xì)則 2

28、008-10-06 58 年度內(nèi)控評(píng)價(jià)總流程（六步驟） 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性 內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況 實(shí)質(zhì)性漏 洞 編制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及對(duì)外披露 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性 內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性跟蹤落實(shí)、復(fù)核確認(rèn) 跟蹤落實(shí)、復(fù)核確認(rèn) 組織人員現(xiàn)場(chǎng)集中檢查 依據(jù)手冊(cè)制定年度檢查方案 現(xiàn)場(chǎng)檢查評(píng)分 內(nèi)控缺陷認(rèn)定 匯報(bào) 評(píng)估： - 自我評(píng)估 - 獨(dú)立評(píng)估 內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性 集中培訓(xùn)檢查人員 評(píng)估： - 自我評(píng)估 - 獨(dú)立評(píng)估 內(nèi)控執(zhí)行有效性 2008-10-06 59 一、制定年度內(nèi)控檢查方案 內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組召集會(huì)議批準(zhǔn) 檢查方案 檢查范圍（企業(yè)范圍、內(nèi)容、總部檢查） 檢查人員選拔及分組

29、檢查前培訓(xùn) 檢查主要事項(xiàng) 2008-10-06 60 二、內(nèi)控檢查前培訓(xùn) 審計(jì)部組織內(nèi)審人員培訓(xùn) 內(nèi)控辦公室組織檢查人員培訓(xùn) 2008-10-06 61 三、現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)控檢查 現(xiàn)場(chǎng)組織 檢查內(nèi)容 檢查方法 檢查底稿填寫(xiě)和匯總 檢查資料 2008-10-06 62 1、現(xiàn)場(chǎng)組織 第一階段：檢查準(zhǔn)備 第二階段：實(shí)施檢查 第三階段：總結(jié)講評(píng) 2008-10-06 63 準(zhǔn)備之一：任務(wù)分組 組長(zhǎng)負(fù)責(zé)與企業(yè)班子成員談話(huà)，參加見(jiàn)面會(huì)及講評(píng)會(huì)； 副組長(zhǎng)負(fù)責(zé)檢查內(nèi)控環(huán)境（訪(fǎng)談部門(mén)負(fù)責(zé)人）、企業(yè)自查， 并撰寫(xiě)現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告； 檢查人員按內(nèi)控流程分組 (以?xún)?nèi)控管理人員為主，搭配各 類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員、特別是 IT專(zhuān)業(yè)人員） 明

30、確檢查小組內(nèi)部溝通要求 2008-10-06 64 準(zhǔn)備之二：企業(yè)見(jiàn)面會(huì) 企業(yè)班子成員、各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加并介 紹： 企業(yè)基本情況（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng) 理班子成員及其分工、財(cái)務(wù)管理核算體制、 ERP建設(shè) 和實(shí)施情況等）； 檢查區(qū)間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算完成情況； 內(nèi)部控制實(shí)施情況（內(nèi)控宣傳培訓(xùn)、實(shí)施細(xì)則及相 關(guān)制度修訂完善、日常內(nèi)控工作機(jī)制、單位測(cè)試自查 及整改情況）； 最近一次審計(jì)或財(cái)務(wù)稽核查出問(wèn)題的整改情況等。 2008-10-06 65 準(zhǔn)備之三：索取材料 實(shí)施細(xì)則及配套規(guī)章制度 內(nèi)控執(zhí)行及自查整改材料 內(nèi)控流程責(zé)任分工（責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、聯(lián)系人） 企業(yè)組織架構(gòu)圖（領(lǐng)導(dǎo)分工、部

31、門(mén)職能、重要崗位人員名單） 檢查區(qū)間的會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析材料等 最近一次審計(jì)或財(cái)務(wù)稽查問(wèn)題及整改材料 獲得 ERP 最大查詢(xún)權(quán)限 2008-10-06 66 實(shí)施之一：定范圍定重點(diǎn) 選擇檢查單位（企業(yè)所屬全資、控股、參股子公 司原則上全部檢查，并至少抽查 3個(gè)直屬單位） 選擇重點(diǎn)內(nèi)控流程和控制點(diǎn)（必檢內(nèi)容） 確定重點(diǎn)檢查樣本 2008-10-06 67 實(shí)施之二：內(nèi)部溝通調(diào)整方向 檢查組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)負(fù)責(zé)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào) 相關(guān)流程及 IT檢查人員溝通 內(nèi)控環(huán)境、企業(yè)自查及流程檢查人員溝通 調(diào)整檢查內(nèi)容及方向 2008-10-06 68 實(shí)施之三：填寫(xiě)工作底稿及記錄 按照分工填寫(xiě)檢查工作底稿及檢查記

32、錄 現(xiàn)場(chǎng)評(píng)分及認(rèn)定內(nèi)控缺陷 雙方簽字確認(rèn) 匯總各種檢查表格 2008-10-06 69 總結(jié)講評(píng)：撰寫(xiě)現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告 檢查評(píng)價(jià)整體情況 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià) 企業(yè)自查評(píng)價(jià) 內(nèi)控流程評(píng)價(jià) 內(nèi)控缺陷認(rèn)定（深刻分析） 意見(jiàn)和建議 企業(yè)班子成員、各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加 2008-10-06 70 現(xiàn)場(chǎng)檢查流程圖 見(jiàn)面會(huì)聽(tīng)匯報(bào) 掌握基本情況 分析 /定范圍 定重點(diǎn) 實(shí)施檢查 抽樣、訪(fǎng)談等 填寫(xiě)底稿 缺陷認(rèn)定 簽字確認(rèn) 計(jì)算匯總 編寫(xiě)報(bào)告 總結(jié)講評(píng) 匯報(bào)內(nèi)控辦公室 審計(jì)部 檢查結(jié)果 評(píng) 分 人員內(nèi)部分組 2008-10-06 71 2、檢查內(nèi)容 內(nèi)控環(huán)境、要素評(píng)價(jià)（ 10分） 單位自查情況評(píng)價(jià)（ 20分） 業(yè)務(wù)流

33、程綜合檢查評(píng)價(jià)（ 70分） 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定（修正總得分） 整改落實(shí)（年終考核修正總得分） 2008-10-06 72 內(nèi)容之一：內(nèi)控環(huán)境、要素評(píng)價(jià) 主要內(nèi)容包括 7個(gè)方面（訪(fǎng)談、檢查證據(jù)）： 誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀(guān)（ 2分）； 責(zé)任分配與授權(quán)及評(píng)定員工的能力（ 1.5分） ； 公司組織結(jié)構(gòu)（ 1分） ； 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格（ 1.5分） ； 人力資源政策與實(shí)務(wù)（ 1.5分） ； 信息與溝通（ 1分） ； 監(jiān)督（ 1.5分） 檢查組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)填寫(xiě)“ 內(nèi)控環(huán)境檢查評(píng)價(jià)表 ” 2008-10-06 73 內(nèi)容之二：企業(yè)自查評(píng)價(jià) 企業(yè)責(zé)任部門(mén)內(nèi)控流程測(cè)試（ 10分） 企業(yè)內(nèi)控自查（ 10分） 核實(shí)復(fù)

34、查證據(jù)，副組長(zhǎng)填寫(xiě)“ 企業(yè)自查情況評(píng)價(jià)表 ” 2008-10-06 74 內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià) 對(duì)照內(nèi)控手冊(cè)，分析適用流程、控制點(diǎn)（健全性） 判定業(yè)務(wù)是否發(fā)生，確定應(yīng)檢查的控制點(diǎn)（符合性） 參照檢查工作底稿中擬定的檢查步驟和方法，結(jié)合實(shí)際選擇 抽樣、穿行測(cè)試、檢查證據(jù)、實(shí)地觀(guān)察、對(duì)比分析、訪(fǎng)談等 方法。 （ 1）分析適用流程，判斷業(yè)務(wù)發(fā)生 2008-10-06 75 內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià)（續(xù)） 不相容崗位分離 控制點(diǎn)執(zhí)行情況 執(zhí)行了控制點(diǎn)規(guī)定的控制步驟或控制方法（“控制點(diǎn)描 述”、 “檢查步驟及方法”） 未突破規(guī)定的權(quán)限（權(quán)限指引） 實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo) （實(shí)質(zhì)性檢查） 及時(shí)提供有效的控制點(diǎn)

35、相關(guān)資料 （ 2）控制點(diǎn)得分（扣分）的判斷方法 2008-10-06 76 內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià)（續(xù)） 控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)后，填寫(xiě) “ 內(nèi)控流程檢查工作底稿 ” 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制點(diǎn)（控制矩陣已注明），還應(yīng)填寫(xiě) “ 財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表 ” “ 內(nèi)控流程檢查工作底稿 ” 和 “ 財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表 ” 需 經(jīng)檢查人、被查單位責(zé)任人簽定確認(rèn)。 （ 3）分析是否與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，填寫(xiě)檢查記錄 2008-10-06 77 內(nèi)容之三：內(nèi)控流程評(píng)價(jià)（續(xù)） 內(nèi)控流程綜合檢查評(píng)價(jià)得分 =控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)得分 70/控 制點(diǎn)基礎(chǔ)分值。 其中， 控制點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)得分為被檢查單位所有適用內(nèi)控流程 控制點(diǎn)“檢查評(píng)價(jià)得分”之

36、和； 控制點(diǎn)基礎(chǔ)分值為被檢查單 位所有適用內(nèi)控流程剔除不適用控制點(diǎn)及業(yè)務(wù)未發(fā)生控制點(diǎn) 后的“控制點(diǎn)分值”之和。 （ 4）內(nèi)控流程評(píng)價(jià)計(jì)分方法 2008-10-06 78 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定 影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷 其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺陷 IT控制缺陷 內(nèi)控重大事故事件缺陷 內(nèi) 部 控 制 缺 陷 非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷（企業(yè)內(nèi)部管理缺陷） 財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷 內(nèi)控缺陷是指在內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面，已經(jīng) 發(fā)生的內(nèi)控程序不足或產(chǎn)生不足的可能性并 影響企業(yè)內(nèi)部控制整體有效性。 2008-10-06 79 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)） 財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷 非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷 填寫(xiě) “ 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表 ” 實(shí)質(zhì)性漏洞 重大

37、缺陷 一般缺陷 結(jié) 果 結(jié) 果 一般缺陷 一般情況下 2008-10-06 80 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)） 中國(guó)石化從 “ 量化評(píng)分 ” 和 “ 內(nèi)控缺陷認(rèn)定 ” 兩個(gè)方 面進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，滿(mǎn)足內(nèi)部管理（考核）和外部監(jiān)管 的要求。 一般缺陷：扣減總得分的 1% 重大缺陷：扣減總得分的 50% 實(shí)質(zhì)性漏洞：綜合檢查得分為零 2008-10-06 81 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)） 影響會(huì)計(jì)報(bào)表的缺陷：根據(jù)錯(cuò)誤樣本比例推算潛在錯(cuò)報(bào)金額 1、記錄錯(cuò)報(bào)樣本 2、確定潛在 錯(cuò)報(bào)率 3、計(jì)算潛在錯(cuò)報(bào)金額（相應(yīng)會(huì)計(jì)科目同向累計(jì)發(fā)生額 潛在錯(cuò)報(bào)率） 4、計(jì)算錯(cuò)報(bào)指標(biāo) 錯(cuò)報(bào)指標(biāo) 1=潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì) /被

38、檢查單位當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或 期末資產(chǎn)總額孰高； 錯(cuò)報(bào)指標(biāo) 2=潛在錯(cuò)報(bào)金額合計(jì) /股份公司當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 5、錯(cuò)報(bào)指標(biāo)與缺陷等級(jí) 一般缺陷 :錯(cuò)報(bào)指標(biāo) 11 ，且錯(cuò)報(bào)指標(biāo) 2 1 重大缺陷 :1 錯(cuò)報(bào)指標(biāo) 2 5 實(shí)質(zhì)性漏洞 :錯(cuò)報(bào)指標(biāo) 25 2008-10-06 82 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)） 其他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一般缺陷：外部監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng) （ 1）會(huì)計(jì)人員缺乏必要的任職資格和勝任能力。 （ 2）財(cái)會(huì)崗位職責(zé)不清晰，或未執(zhí)行規(guī)定的會(huì)計(jì)不相容崗位（職務(wù)）分離。 （ 3）會(huì)計(jì)憑證未按規(guī)定裝訂、保管和歸檔，或會(huì)計(jì)憑證丟失。 （ 4）重要原始憑證如出 /入庫(kù)單、提貨通知單、開(kāi)出發(fā)票和支票

39、等不連號(hào)或未經(jīng)審批取 消原始憑證。 （ 5）未按規(guī)定與股份公司內(nèi)、外部往來(lái)單位對(duì)賬及編制往來(lái)賬戶(hù)余額調(diào)節(jié)表，或 100萬(wàn) 元以上的對(duì)賬差異個(gè)月以上未處理，或其他對(duì)賬差異個(gè)月以上未處理。 （ 6）未按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，或調(diào)節(jié)表差異個(gè)月以上未處理。 （ 7）一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。開(kāi)通網(wǎng)上銀行的，由一人保管網(wǎng)銀卡和密碼。 （ 8）存貨盤(pán)點(diǎn)未按照規(guī)定執(zhí)行。 （ 9）由于審查不嚴(yán)、處理不當(dāng)?shù)仍蛟斐蓤?zhí)行國(guó)家稅收政策偏差，受到罰款處罰等。 2008-10-06 83 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)） IT控制一般缺陷：整體層面控制、一般性控制、應(yīng)用控制 （ 1） ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息管理

40、系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)的用戶(hù)管理或密碼管理未按要求執(zhí)行。 （ 2） ERP系統(tǒng)同一業(yè)務(wù)流程主數(shù)據(jù)管理和維護(hù)有兩個(gè)或兩個(gè)以上控制點(diǎn)未按要求執(zhí)行。 （ 3）分（子）公司信息化管理機(jī)構(gòu)不健全，職責(zé)不到位。 （ 4）分（子）公司 ERP支持中心人員不落實(shí)，支持中心人員沒(méi)有履行相關(guān)職責(zé)。 （ 5）安全管理員、系統(tǒng)管理員、應(yīng)用系統(tǒng)管理員設(shè)臵未執(zhí)行不相容崗位（職務(wù)）分離。 （ 6）未進(jìn)行信息安全教育和培訓(xùn)。 （ 7） ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)服務(wù)器未納入信息管理部門(mén)統(tǒng)一管理。 2008-10-06 84 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)） 內(nèi)控重大事故事件缺陷： 以未經(jīng)授權(quán)、舞弊或 IT控制不善 造成

41、財(cái)產(chǎn)損失或影響給股東帶來(lái)利益損害為判別依據(jù)。 缺陷認(rèn)定等級(jí) 直接財(cái)產(chǎn)損失金額 重大負(fù)面影響 一般缺陷 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元） 500萬(wàn)元 或受到省級(jí)（含省級(jí)）以下政府部 門(mén)處罰但未對(duì)公司定期報(bào)告披露造 成負(fù)面影響 重大缺陷 500萬(wàn)元（含 500萬(wàn)元） 1000萬(wàn)元 或受到國(guó)家政府部門(mén)處罰但未對(duì)股 份公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響 實(shí)質(zhì)性漏洞 1000萬(wàn)元及以上 或已經(jīng)對(duì)外正式披露并對(duì)公司定期 報(bào)告披露造成負(fù)面影響 2008-10-06 85 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)） 內(nèi)部管理一般缺陷：不影響財(cái)務(wù)報(bào)告，但違反內(nèi)部管理要 求的突出事項(xiàng)。 根據(jù)內(nèi)控手冊(cè)和管理制度（文件）判斷。 1物資采購(gòu)供應(yīng)

42、未歸口管理 2銷(xiāo)售管理中客戶(hù)信用等級(jí)和信用限額未經(jīng)信用領(lǐng)導(dǎo)小組審批，銷(xiāo) 售價(jià)格政策未經(jīng)價(jià)格領(lǐng)導(dǎo)小組審批 3投資項(xiàng)目無(wú)計(jì)劃或超計(jì)劃，或未按規(guī)定招投標(biāo)，或先施工后補(bǔ)簽 合同 4對(duì)未即時(shí)清結(jié)的交易沒(méi)有簽訂書(shū)面合同；未按規(guī)定使用標(biāo)準(zhǔn)合同 文本并經(jīng)兼職合同管理員審核；使用非標(biāo)準(zhǔn)合同文本未經(jīng)專(zhuān)職合同管 理員審核 5未按規(guī)定開(kāi)立或使用銀行賬戶(hù) 6成本、費(fèi)用指標(biāo)未考核 7由于違章行為導(dǎo)致安全環(huán)保事故（事件）發(fā)生 8瞞報(bào)事故 2008-10-06 86 內(nèi)容之四：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定（續(xù)） 內(nèi)控缺陷認(rèn)定后，應(yīng)累計(jì)填寫(xiě) “ 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定 匯總表 ” ，由檢查小組組長(zhǎng)（或副組長(zhǎng)）、被查單 位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組成員簽字確認(rèn)。

43、 內(nèi)控缺陷的匯總 2008-10-06 87 3、檢查方法 （ 1）各種檢查方 法及其應(yīng)用 （ 2）抽樣數(shù)量、 方法、步驟及 要求 （ 3） ERP控制點(diǎn) 檢查方法 2008-10-06 88 3、檢查方法 （ 1）各種主要檢查方法及其應(yīng)用： 抽樣法 穿行測(cè)試法 個(gè)別訪(fǎng)談法 比較分析法 實(shí)地查驗(yàn)法 專(zhuān)項(xiàng)討論會(huì)法 重新執(zhí)行法 基本方法 業(yè)務(wù)流程 內(nèi)控環(huán)境、異常情況 價(jià)格、預(yù)算、報(bào)表分析 盤(pán)點(diǎn)、驗(yàn)證 遇到專(zhuān)業(yè)疑難問(wèn)題 懷疑結(jié)果有重大錯(cuò)誤 不限于此 綜合運(yùn)用 2008-10-06 89 3、檢查方法 綜合使用各種方法舉例： 抽樣前：個(gè)別訪(fǎng)談、比較分析，有針對(duì)性的抽 樣 檢查中：穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、個(gè)

44、別訪(fǎng)談、比 較分析 疑難問(wèn)題：專(zhuān)家討論會(huì) 沒(méi)有其他佐證懷疑結(jié)果時(shí)：重新執(zhí)行 訪(fǎng)談業(yè)務(wù)主管，詢(xún)問(wèn)主要發(fā)生業(yè)務(wù)，查 閱系統(tǒng)，關(guān)注回避的業(yè)務(wù)；訪(fǎng)談 普通員工，獲得非正常業(yè)務(wù)信息， 如合資合作等 分析預(yù)算、配臵計(jì)劃與實(shí)際 完成情況，從緊和從寬的業(yè)務(wù) 采用不同的策略；結(jié)合總賬分 析報(bào)表財(cái)務(wù)狀況，針對(duì)問(wèn)題確 定抽樣重點(diǎn)，如應(yīng)收款項(xiàng)增加等； 針對(duì)個(gè)別問(wèn)題訪(fǎng)談，可 采用非正式訪(fǎng)談， 保護(hù)被訪(fǎng)談人 具體問(wèn)題分析，如會(huì)計(jì)科 目的借、貸方發(fā)生 額正常與否；銷(xiāo)售 價(jià)格分析等 2008-10-06 90 3、檢查方法 （ 2）檢查的基本方法：抽樣 抽樣數(shù)量 抽樣方法 抽樣步驟及要求 2008-10-06 91 3、檢查

45、方法 抽樣數(shù)量 非財(cái)務(wù)報(bào)告點(diǎn)抽樣 數(shù)量一般為 3個(gè)（少于 3個(gè)的選用整 體抽樣）； 財(cái)務(wù)報(bào)告點(diǎn)抽樣 數(shù)量在“ 財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表 ”中已 經(jīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生頻率列出“應(yīng)抽取的樣本量”，除非 實(shí)際業(yè)務(wù)量不足，否則不得減少“應(yīng)抽取的樣本量”； 特別說(shuō)明 :抽取樣本數(shù)量不限于上述“應(yīng)抽取的樣本 量”，如果檢查人員認(rèn)為抽樣數(shù)量不足以證明內(nèi)控執(zhí) 行有效，可以根據(jù)需要增加樣本量。 2008-10-06 92 3、檢查方法 抽樣方法 1）整體抽樣 2）隨機(jī)抽樣 3）等距抽樣 4）指定抽樣 2008-10-06 93 3、檢查方法 1）整體抽樣 當(dāng)檢查區(qū)間內(nèi)被檢查單位某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很少發(fā) 生，被檢查的樣本個(gè)數(shù)少于或

46、等于規(guī)定數(shù)量時(shí)， 應(yīng)抽取全部樣本做為檢查樣本。 2008-10-06 94 3、檢查方法 2）隨機(jī)抽樣：控制點(diǎn)檢查原則上采取“隨機(jī)抽樣”的方法。 抽取的樣本應(yīng)該注意應(yīng)覆蓋以下方面，以保證樣本的均勻分布： 時(shí)間上分布比較均勻 。如涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在檢查區(qū)間內(nèi)各月基本均勻發(fā)生。 品種比較齊全 。如銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)包括各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)樣本。 發(fā)生金額分布合理 ，基本上包括大中小金額。 客戶(hù)、供應(yīng)商、銀行等業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)象分布合理 。如采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)盡量覆 蓋全部供應(yīng)商或客戶(hù)；借款應(yīng)覆蓋各幣種、各銀行的借款。 業(yè)務(wù)發(fā)生單位分布合理 。指被檢查企業(yè)有很多生產(chǎn)裝臵、輔助單位、其它 單位、公司本部等，如果很多單位都可

47、能發(fā)生該類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量覆蓋。 如修理費(fèi)流程樣本中，盡可能包括發(fā)生修理費(fèi)業(yè)務(wù)的各個(gè)單位。 其他 采購(gòu)合同、付款和發(fā)票校驗(yàn)會(huì)計(jì)憑證，銷(xiāo)售訂單、價(jià)格、合同、發(fā)貨會(huì)計(jì) 憑證、銷(xiāo)售收入會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票、費(fèi)用支出等業(yè)務(wù)都可以采用隨機(jī)抽樣的 方法。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁發(fā) 生 樣本個(gè)數(shù)較多 通過(guò)分析可以確認(rèn)樣本的 特性分布比較均勻 2008-10-06 95 3、檢查方法 3）等距抽樣 如果檢查人員對(duì)樣本的分布特性判斷比較有把 握時(shí)，可以采取等距抽樣的方法。即可以擬定 選擇原始單據(jù)編號(hào)以 1（或 2、 3、 4 ）結(jié)尾的 樣本等。 如收付款會(huì)計(jì)憑證、出入庫(kù)單等等。 2008-10-06 96 3、檢查方法 4）指

48、定抽樣 通過(guò)分析，對(duì)于特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)（如非 正常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）可以指定抽樣。如修 理費(fèi)業(yè)務(wù)，可指定公司本部大額修理費(fèi)支出； 成本業(yè)務(wù)，可指定手工結(jié)轉(zhuǎn)的憑證；銷(xiāo)售、 費(fèi)用支出等業(yè)務(wù)可指定紅字沖銷(xiāo)業(yè)務(wù)；還可 指定暫估業(yè)務(wù)等。 2008-10-06 97 3、檢查方法 對(duì)于同一業(yè)務(wù)不同企業(yè)選用的抽樣方法可能不同。如 對(duì)于票據(jù)業(yè)務(wù)很少的企業(yè)，可以采用整體抽樣的方法； 對(duì)于票據(jù)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，則可以根據(jù)發(fā)生日期、出 票行、被背書(shū)人、貼現(xiàn)行等采用隨機(jī)抽樣等方法； 對(duì)于檢查區(qū)間包括年末和年初的，應(yīng)加大抽取樣本量。 重點(diǎn)關(guān)注是否存在虛掛或少掛成本費(fèi)用，虛增或少記 收入，用以調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。其他樣本也應(yīng)有

49、選擇性 地多抽 1、 3、 6、 9月。 抽樣的特殊性： 2008-10-06 98 3、檢查方法 抽樣步驟及要求： 1.搜集信息，擬定 “ 檢查抽樣實(shí)施 方案 ” 2.制作初步抽樣清 單 3.抽取樣本 充分、詳細(xì)了 解情況 按實(shí)施方案盡量 覆蓋全部業(yè) 務(wù) 有目的、有針 對(duì)性的抽樣 2008-10-06 99 3、檢查方法 抽取的樣本應(yīng)充分和適當(dāng) 充分 是指測(cè)試的證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)能合理保證相 關(guān)控制的有效； 適當(dāng) 是指獲取的證據(jù)應(yīng)當(dāng)與相 關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控 制的實(shí)際運(yùn)行狀況。 2008-10-06 100 3、檢查方法 （ 3） ERP控制點(diǎn)檢查方法： 一般檢查 權(quán)限檢查

50、其他說(shuō)明 2008-10-06 101 3、檢查方法 1） ERP控制點(diǎn)一般檢查： 線(xiàn)上（ ERP系統(tǒng)中）和線(xiàn)下（ ERP系統(tǒng)外紙質(zhì) 單據(jù)如出入庫(kù)單、會(huì)計(jì)憑證、計(jì)劃、預(yù)算等） 相互核對(duì)，主要體現(xiàn)在 主數(shù)據(jù)維護(hù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 錄入 。 兩個(gè)方向 包括 SE16、 SA38等后臺(tái)事務(wù)代碼的使用 維護(hù)時(shí)間、維 護(hù)人員！ 2008-10-06 102 3、檢查方法 2） ERP控制點(diǎn)權(quán)限檢查： 權(quán)限檢查 業(yè)務(wù)流程權(quán)限檢查清單 直接查詢(xún)是否存在不符合規(guī)定的內(nèi)容 如 4.3-5.1查詢(xún)是否存在未清訂單的情況等， 4.3-6.1直接查詢(xún)是否 存在被人為刪除交貨單的情況， 4.7-3.1直接在系統(tǒng)中先篩選是否 存

51、在未維護(hù)信用的客戶(hù)等。 2008-10-06 103 3、檢查方法 3）其他說(shuō)明 ERP截圖的使用 一般在結(jié)果處都說(shuō)明了控制點(diǎn)是否執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。由于各個(gè)企業(yè)的 配臵不同，參考截圖時(shí)，要參考截圖的結(jié)果而非步驟。 AIS系統(tǒng)的使用 集中服務(wù)器的企業(yè) 如果未有效執(zhí)行，扣減被檢查單位分?jǐn)?shù) 2008-10-06 104 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)匯總表 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)表 企業(yè)自查評(píng)價(jià)表 內(nèi)控流程檢查工作底稿（含財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表） 研究院內(nèi)控流程檢查工作底稿 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表 內(nèi)控工作意見(jiàn)和建議表 7套表格 2008-10-06 105 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 填表順序 1.內(nèi)控工作

52、意見(jiàn) 和建議表 Y 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)表（附件 2） 企業(yè)自查評(píng)價(jià)表（附件 3） 2.內(nèi)部控制檢查 評(píng)價(jià)匯總表 （附件 1） 內(nèi)控流程檢查工作底稿（附件 4/5） 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表 (附件 8) 匯 總 是否有缺陷？ N 企業(yè) 檢查人員 00表 匯總 2008-10-06 106 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 -對(duì)股份公司 內(nèi)部控制手冊(cè) 的意見(jiàn)和建議 -對(duì)股份公司內(nèi)部控制工作的意見(jiàn)和建議 被檢查單位填寫(xiě) 檢查小組填寫(xiě)：可以分單位 也可以按小組 （ 1）內(nèi)控工作意見(jiàn)和建議表（ 附件 9） 2008-10-06 107 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表（財(cái)務(wù)報(bào)告點(diǎn)） 潛在錯(cuò)報(bào)率對(duì)照表 錯(cuò)報(bào)

53、率查詢(xún)表 （ 2）內(nèi)控流程檢查工作底稿（ 附件 4/5） 樣式： 未執(zhí)行控制點(diǎn)匯總表 自動(dòng)生成 需特別關(guān)注的舞弊和管理問(wèn)題 特別關(guān)注；來(lái)源；用途； 【 ERP】 和 【 非 ERP】 標(biāo)志 內(nèi)控流程檢查工作底稿 帶 點(diǎn) 、 ERP控制點(diǎn)、關(guān)注點(diǎn) 2008-10-06 108 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 檢查工作底稿檢查記錄填寫(xiě) 2） 4種情況不能寫(xiě)錯(cuò)字（會(huì)影響公式的有效性） 不適用 、 未發(fā)生 、 未執(zhí)行 、 有效執(zhí)行 3） 非財(cái)務(wù)報(bào)告控制點(diǎn) ，抽樣檢查中如判斷某個(gè)樣本未執(zhí)行，則應(yīng)在 該 樣本后 特別注明 “ 未執(zhí)行 ” ，同時(shí)需要在 “ 未有效執(zhí)行的原因 ” 欄填 寫(xiě)原因。 如果只填寫(xiě)樣本記錄，

54、則默認(rèn)為有效執(zhí)行。 4） 財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)控制點(diǎn) ， “ 參見(jiàn) 財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表 ”字樣， 此單元格 不需填寫(xiě) ，自動(dòng)從 “ 財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表中 ” 獲取。 1）檢查單位和檢查區(qū)間的輸入 自 2007年 8月 1日至 2008年 7月 31日 2008-10-06 109 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 1）注意內(nèi)控流程檢查工作底稿尾行顏色如果為藍(lán)色，需檢 查表內(nèi)所填寫(xiě)的內(nèi)容是否符合要求。直至該行顏色消失 為止。 2）流程檢查工作底稿中的 “ 檢查記錄 ” 欄應(yīng)以手工錄入方 式填寫(xiě)，不要使用 EXCEL中的復(fù)制、粘貼功能。否則一 些單元格可能會(huì)無(wú)法錄入數(shù)據(jù)。 3）附件 4/5中的單個(gè)內(nèi)控流程檢查工作底

55、稿不能 “ 重命 名 ” ，也不要將整張表復(fù)制粘貼到一張新表（破壞公 式），否則將無(wú)法匯總流程得分、無(wú)法統(tǒng)計(jì)控制點(diǎn)執(zhí)行 情況。 4）參見(jiàn)點(diǎn)的檢查。 2008-10-06 110 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 （ 3）財(cái)務(wù)報(bào)告抽樣記錄表（ 附件 4/5）的填寫(xiě) ： 1-11行：被檢查單位名稱(chēng)不需填寫(xiě)，自動(dòng)生成， 8-10行 根據(jù)對(duì)被檢查單位情況了解填寫(xiě)。 13-40行： 13行 -控制點(diǎn)編號(hào)； 14行 -記錄樣本（不同于控 制點(diǎn)資料）， 【 ERP】 和 【 非 ERP】 標(biāo)志 ； 15行 -抽取 樣本量； 16-40行 -填寫(xiě)抽取的樣本： 不適用 、 未發(fā)生 、 未執(zhí)行 、 有效執(zhí)行 直接填寫(xiě) 合同

56、號(hào) 123： 123未簽字 直接填寫(xiě)樣本名稱(chēng) 2008-10-06 111 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 41行：在 中選擇其中之一。 43-67行 :填寫(xiě)樣本序號(hào)： 1， 2， 25 ，每行填寫(xiě) 1個(gè)數(shù)， 49行起隱藏，如需要聯(lián)系技術(shù)支持。 68-75行 :68行，填寫(xiě)共有幾個(gè)錯(cuò)報(bào)樣本； 69行根據(jù)潛在錯(cuò) 報(bào)率對(duì)照表查到的比率填寫(xiě)； 70行填寫(xiě)“會(huì)計(jì)報(bào)表科 目”（參考 73行，科目選擇）， 71行填寫(xiě)“累計(jì)發(fā)生 額”指會(huì)計(jì)科目同項(xiàng)累計(jì)發(fā)生額（幾種情況）均為一級(jí) 科目； 72行 “潛在錯(cuò)報(bào)金額” =71行 *69行； 74行“其 他會(huì)計(jì)信息質(zhì)量錯(cuò)報(bào)樣本序號(hào)”填寫(xiě)； 75行“原因分 析”填寫(xiě)。 一級(jí)科

57、目（ “ 3.1 修理費(fèi)業(yè)務(wù)流程 ” 除外） 與控制流程有關(guān) 對(duì)賬、盤(pán)點(diǎn) 潛在錯(cuò)報(bào)金額及其計(jì) 算（包括數(shù)據(jù)時(shí)間的 選取 ） 2008-10-06 112 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 為了保證穿行測(cè)試，有的記錄樣本可以參照使 用，如 4.1原油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程 的 5.2控制點(diǎn) 、 7.1控制點(diǎn)。 2008-10-06 113 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 檢查小組內(nèi)應(yīng)安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)匯總。匯總時(shí)需新建一個(gè)文件夾， 將全體檢查人員已經(jīng)復(fù)核完成的流程底稿收集在一起；同時(shí) 放 入 “ 00表 ” ， 打開(kāi)后點(diǎn)擊 “ 更新 ” ， “ 內(nèi)控流程檢查評(píng)價(jià)匯總表 ” 內(nèi)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)將自動(dòng)生成。 “ 未執(zhí)行控制點(diǎn)匯總表 ” 需

58、要手工 復(fù)制各個(gè)內(nèi)控流程中的 “ 未執(zhí)行控制點(diǎn)匯總 ” 表中內(nèi)容，最終 兩表中 “ 未執(zhí)行控制點(diǎn)個(gè)數(shù)一致即可。 （ 4） 00表匯總及填寫(xiě)（ 附件 4） 2008-10-06 114 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 （ 5）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表（ 附件 8） 按照財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷、非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷分別匯總 2008-10-06 115 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 影響會(huì)計(jì)報(bào)表缺陷評(píng)價(jià)需注意 ： 按照會(huì)計(jì)科目累計(jì)匯總，每一會(huì)計(jì)科目累計(jì)錯(cuò) 報(bào)以檢查區(qū)間報(bào)表數(shù)為限。 分母：“當(dāng)期” ,為計(jì)算方便 -按照 2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 期末資產(chǎn)總額有關(guān)數(shù)據(jù) 分子：累加錯(cuò)報(bào) 2008-10-06 116 4、檢查底稿填寫(xiě)

59、和匯總 （ 6）內(nèi)控環(huán)境和企業(yè)自查評(píng)價(jià) 附件 2 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)表 附件 3 企業(yè)自查評(píng)價(jià)表 2008-10-06 117 4、檢查底稿填寫(xiě)和匯總 （ 7）內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)匯總表（ 附件 1） 注意 ： 與企業(yè)內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)（附件 2）、企業(yè)自查 評(píng)價(jià)（附件 3）及業(yè)務(wù)流程檢查評(píng)價(jià)（附件 4/5） 結(jié)果保持一致。 與內(nèi)控缺陷認(rèn)定結(jié)果（附件 8）保持一致。 2008-10-06 118 5、檢查評(píng)價(jià)資料要求 檢查小組組長(zhǎng)或副組長(zhǎng)必須復(fù)核所有檢查表格、工作底稿 和內(nèi)控缺陷認(rèn)定。 有效執(zhí)行的控制點(diǎn)不需復(fù)印資料，但未執(zhí)行控制點(diǎn)及內(nèi)控 缺陷需要提供相關(guān)資料佐證。 所有檢查資料按規(guī)定編號(hào)，依順序整理、裝訂

60、。 現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告及各種檢查資料（含電子版）交內(nèi)控辦公室。 2008-10-06 119 四、跟蹤落實(shí)及復(fù)核確認(rèn) 由內(nèi)控辦公室統(tǒng)一組織 與審計(jì)部溝通內(nèi)控檢查結(jié)果 匯總各企業(yè)、總部現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果 分配總部各責(zé)任部門(mén)督促整改 內(nèi)控辦公室集中或重點(diǎn)復(fù)核整改情況 根據(jù)最終評(píng)價(jià)結(jié)果考核各企業(yè)、部門(mén) 2008-10-06 120 五、匯報(bào)內(nèi)控檢查結(jié)果 向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào) 與外部審計(jì)師溝通 向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)匯報(bào) 按照管理層要求整改、完善 2008-10-06 121 六、對(duì)外披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià) 編制中國(guó)石化內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告 根據(jù)境內(nèi)外不同監(jiān)管要求披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià) 2008-10-06 122 E-mail: 謝謝各位！ 歡迎批評(píng)